MINESEC PROBATOIRE : STT

---------- Spécialité :
DELEGATION REGIONALE DU LITTORAL Durée : 2H
---------- Coefficient : 2
INSPECTION REGIONALE DE PEDAGOGIE DES
Session : 2022
SCIENCES ET TECHNOLOGIES DU TERTIAIRE
---------- Epreuve : Ecrite
DEPARTEMENT CG
---------

EVALUATION HARMONISEE REGIONALE

CORRIGE DE L’EPREUVE DE PRATIQUE

COMPTABLE QUOTIDIENNE
DOSSIER 1 : LES OPERATIONS LIEES A LA FACTURATION

Sous-dossier 1 : LA SOCIETE BON CŒUR (Les opérations

courantes) 30 pts
En exploitant les informations des annexes 1 à 3,
1. a) Présentons la facture N° 166 (voir annexes 5). 4,5 pts
b) Présentons la facture N° AV 032 (voir annexes 6). 3,5 pts
Complétons les autres informations illisibles (voir annexes).
Calculs annexes
Soit x le montant brut de la facture V 106
Montant brut : x
2. Remise 5% : 0 , 05 x 5 pts
Net commercial 1 : 0 , 95 x
Remise 2% : 0,019 x
Net commercial 2 : 0,931 x
279 300
0,931 x=279 300 ⟺ x= ⟺ x=300 000 F
0,931
a) Calculons la TVA due à déclarer (voir annexes 7).
Calculs annexes
TVA facturée sur vente =
3 pts
3. (3 547 110 - 600 495 + 17 110 800) * 0,1925 =
3 861 052,3875 F
TVA facturée sur services = (150 000 + 20 000) * 0,1925 =
32 725 F
b) Complétons la fiche de déclaration simplifiée (voir annexes 8). 4,25 pts
4. Enregistrons au journal de la société BON CŒUR toutes les 0,18*50=
opérations réalisées y comprises celles de la liquidation de la 9 pts

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 TVA due par chèque bancaire en date du 10 août 2023.
01/07/2023
612 Transport sur vente 250 000
571 Caisse 250 000
Constatation port avancé
d°
411 Clients 20 654 629
673 Escompte accordé 349 200
701 Vente de m.ses 17 460
4431 Etat TVA fact/vte 000
7071 Port facturé 3 293 829
Svt facture N° 166 250 000
d°
4121 Client effet à recevoir 20 654 629
411 Client 20 654 629
Svt billet à ordre N° 72
03/07/2023
6015 Frais sur achat 20 000
4453 Etat TVA recup/port 3 850
571 Caisse 23 850
Svt engagement port/retour
d°
401 Fournisseur 584 623
773 Escompte obtenu 4 750
601 Achat de m.ses 475 000
4452 Etat TVA rec/ach. 90 523
7071 Port facturé 20 000
4432 Etat TVA fact/port 3 850
Svt facture N° AV106
05/07/2023
601 Achat marchandises 7 224 560
6015 Frais sur achat 477 000
445 Etat TVA récupérable 1 468 643
401 Fournisseur 9 097 957
773 Escompte obtenu 72 245
Svt facture N° V80
d°
401 Fournisseur 9 097 957
521/513 Banque 9 097 957
Svt chèque N° 1258-K
05/07/2023

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 601 Achat marchandises 279 300
6015 Frais sur achat 3 500
445 Etat TVA récupérable 53 901
401 Fournisseur 333 908
773 Escompte obtenu 2 793
Svt facture N° V 106
d°
401 Fournisseur 333 908
4021 Fournisseur, EAP 333 908
Svt traite N°129
08/07/2023
411 Clients 4 408 803
701 Vente de m.ses 3 547 110
7071 Port facturé 150 000
443 Etat TVA facturée 711 693
Svt facture N° 166
10/07/2023
701 Vente de marchandises 600 495
4431 Etat TVA facturée/vente 115 595
612 Transport sur vente 15 000
411 Clients 731 090
Svt facture N° AV 032
28/07/2023
411 Client 25 000 000
7012 Vente de m.ses HR 25 000 000
Svt facture N° V81
10/08/2023
4431 Etat TVA fact/vente 3 861 052
4432 Etat TVA fact/PS 32 725
4451 Etat TVA recup/im 115 500
4452 Etat TVA recup/A 1 435 871
4449 Etat crédit de TVA 142 406
4441 Etat TVA due 2 200 000
Svt déclaration TVA due
d°
4441 Etat TVA due 2 200 000
521 Banque 2 200 000
Svt règlement TVA due

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Sous-dossier 2 : LA SOCIETE NTOLO (Les emballages) 20 pts
Calculons le prix d’achat ( PA ) et le prix de consignation ( PC ) d’un
emballage.

{
PC −PA=250 ①
1 575 000 1925 000
= ②
PA PC
 Dans ② , exprimons PC en fonction de PA .
1 575 000 1 925 000
②⟺ = ⟺ 1575 000 PC =1 925 000 PA
PA PC
1 925 000 PA 1 925 PA
⟺ PC = ⟺ PC =
1575 000 1 575
1. 3 pts
 Dans ① , remplaçons PC par son expression.
1 925 PA
① ⟺ PC −PA=250 ⟺ −PA=250
1575
⟺ 1 925 PA−1 575 PA=393 750
⟺ 350 PA=393 750
393 750
⟺ PA= ⟺ PA=1125 F 1,5 pt
350
 Dans l’expression de PC , remplaçons PA par sa valeur.
1 925 PA 1 925 × 1125
PC = ⟺ PC = ⟺ PC =1375 F 1,5 pt
1575 1 575
Complétons la fiche de stock des emballages récupérables (voir
annexe 9).
Calculs annexes : Calculons au 01/11/2023 :
 Le nombre d’emballages constituant le stock global (Q1)
2700 000
2. Q 1= =¿ 2 400 emballages 7 pts
1125
 Le nombre d’emballages chez les clients (Q2)
1575 000 1925 000
Q 2= ou =¿ 1 400 emballages 0,25 pt
1125 1375
 Le nombre d’emballages en magasin (Q3)
Q3=2 400−1 400=¿ 1 000 emballages 0,25 pt
3. Passons les écritures nécessaires. 0,435 * 23
= 10 pts
03/11/2023
411 655 875
4194 550 000
4432 105 875

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 Svt embs donnés en cons.

10/11/2023
(Pas d’écriture)
13/11/2023
4194 412 500
4432 79 406
411 491 906
Récupération embs cons
14/11/2023
4194 137 500
7074 137 500
Fact emb donnés en cons
d°
6033 112 500
3352 112 500
Sortie du stock
17/11/2023
6082 900 000
4452 173 250
401 1 073 250
Achat d’emballages
d°
3352 900 000
6033 900 000
Entrée en stock
21/11/2023
(Pas d’écriture)
27/11/2023
d°

DOSSIER 2 : COMPTABILITE DE GESTION 30 PTS

Présentons le tableau de répartition des charges indirectes (voir
6 pts
annexe 10 à rendre avec la copie)
Déterminons le coût d’achat de la matière M et présenter son
1. compte d’inventaire (voir annexe 11 et 11 bis à rendre avec la 6 pts
copie).
Déterminons le coût de production du produit A et du produit B
2. puis Présenter leurs comptes d’inventaire (voir annexe 12 et 12 8 pts
bis à rendre avec la copie).
3. Déterminons le coût de revient du produit A et du produit B (voir 5 pts

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 annexe 13 à rendre avec la copie).
Déterminons le résultat analytique du produit A et du produit B
4. 5 pts
(voir annexe 14 à rendre avec la copie).

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 ANNEXE 5 : FACTURE N° 166 (à rendre avec la copie) 0,125 pt * 36 = 4,5 pts
……Société BON CŒUR……
……BP : 180 Douala……
Tél. : …690 715 690 …… Cpte bancaire KAPCHEMONEY N° 2400452-Z
N° Rég.C. …124 526 289 55-M……
Doit
Société LOMA
BP 940 Douala
Tél. : 679 548 675
Votre commande N° ……10…… Du …03/07/2023………… FACTURE
N° …166……………
Mode de livraison : …Par route ou par camionnette ………… A … Douala ………
Mode de règlement : …A crédit (dans deux mois)…………… Le …08/07/2023…
REF DESIGNATION UNITE QTE PU MONTANT OBS
A40 Riz blanc Sacs 250 12 000 3 000 000 Rupture
B35 Beurre JADIDA Cartons de 12 50 10 200 510 000 OK
MZ02 Mayonnaise calvé Cartons de 12 pacs 20 15 000 300 000
Montant brut 3 810 000
Remise 1 : 2% 76 200
Net commercial 1 3 733 800
Remise 2 : 5% 186 690
Arrêt de la présente facture à la somme de Net commercial 2 3 547 110
quatre million quatre cent huit mille huit Port facturé HT 150 000
cent trois Francs CFA TVA 19,25% 711 693,675
Net à payer 4 408 803,675
Cadre réservé au destinataire ……Société BON CŒUR……

ANNEXE 6 : FACTURE N° AV 032 (à rendre avec la copie) 0,125 pt * 28 = 3,5 pts

……Société BON CŒUR……
……BP : 180 Douala……
Tél. : …690 715 690 …… Cpte bancaire KAPCHEMONEY N° 2400452-Z
N° Rég.C. …124 526 289 55-M……
Avoir
Société LOMA
BP 940 Douala
Tél. : 679 548 675
FACTURE
N° …AV 032……… A … Douala ……… Le …10/07/2023…
REF DESIGNATION UNITE QTE PU MONTANT
A40 Riz blanc Sacs 50 12 000 600 000
Cartons de 12 pacs 3 15 000 45 000
Montant brut 645 000
Remise 1 : 2% 12 900
Net commercial 1 632 100
Remise 2 : 5% 31 605
Arrêt de la présente facture à la somme de sept Net commercial 2 600 495
cent trente un mille quatre-vingt-dix Port dû 15 000
Francs CFA TVA 19,25% 115 595,2875
Net à déduire 731 090,2875
Cadre réservé au destinataire ……Société BON CŒUR……

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MINESEC/DRES-L/EVALUATION HARMONISEE REGIONALE/ESCOM/PCQ/SESSION 2024 Page 8/13
 ANNEXE 4 : Autres Factures incomplètes (à rendre avec la copie) 0,25 pt * 6 = 1,5 pt
-Première page-
Facture N° V80 au client AMOUGOU BP 19 LOUM Facture N° V103 reçue des ETS MBOCK BP 10 EDEA
……Société BON CŒUR…… ……………… ETS MBOCK …………………
……BP : 180 Douala…… ……………… BP 10 EDEA …………………

Doit Doit
…NAMOUGOU…………… ……Société BON CŒUR…….
…BP 19 LOUM…………… ……BP : 180 Douala…………

Facture V80. A … Douala…… Le 01/07/2023 Facture V80. A …… EDEA …… Le 05/07/2023

Règlement par billet à ordre N° 72 Règlement par chèque N° 1258-K
Montant brut 20 000 000 Montant brut 8 000 000
Remise 10% 2 000 000 Remise 5 et 3% 628 000
Net commercial 1 18 000 000 Net commercial 1 7 372 000
Remise 3% 540 000 Ristourne 2% 147 440
Net commercial 2 17 460 000 Net commercial 2 7 224 560
Escompte 2% 349 200 Escompte 1% 72 245,6
Net financier 17 110 800 Net financier 7 152 314,4
Port avancé en espèce (exonéré de la TVA) 250 000 Port avancé HT (en espèce) 477 000
TVA 19,25% 3 293 829 TVA 19,25% 1 468 643,02
Net à payer 20 654 629 Net à payer 9 097 957,42

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 ANNEXE 4 : Autres Factures incomplètes (à rendre avec la copie) 0,25 pt * 14 = 3,5 pt
-Deuxième page-
ETS NTANGMO ETS EMBOLO
Reçu le 05/07/2023 ; réglée
par traite N°129
B.P 120 MEINGANGA B.P 204 DOUALA
Doit : Sté Bon Cœur Avoir : Sté Bon Cœur
BP 180 Douala BP 180 Douala
Facture V106. A … MEINGANGA … le 03/07/2023 Facture AV 106. A Douala le 03/07/2023
Réf Désignation Qté P.U. Montant Marchandises 500 000
LP Lait en poudre 125 1 200 150 000 Rabais 5% 25 000
FC Farine le coq 20 45 000 90 000 Net commercial 475 000
PM Parfum mixa 40 1 500 60 000 Escompte 1% 4 750
Total 300 000 Net financier 470 250
Remise 5% 15 000 Port HT engagé en espèces 20 000
TVA 19,25% 94 373,125
Net commercial 1 285 000
Remise 2% 5 700 Net à déduire 584 623,125
Net commercial 2 279 300
Escompte 1% 2 793 SOCIETE BON CŒUR ; BP : 180 Douala
Net financier 276 507
Doit : Société Aïcha Tremblé
Port forfaitaire 3 500
BP 916 Ouagadougou (au Burkina Faso)
TVA 19,25% 53 901,3475
Net à payer 333 908,3475 Facture V81. A …… Douala … Le 28/07/2023
Marchandises 25 000 000
TVA …0%…… (préciser le taux) ………0………
Net à payer 25 000 000

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 ANNEXE 7 : Tableau de calcul de la TVA due (à rendre avec la copie) 0,5*6 = 3 pts
Eléments Juillet
TVA / ventes de marchandises (facture N° 166 – facture N° AV 032 + facture N° V80) 3 861 052,3875
TVA / prestations de services (facture N° 166 + facture N° AV 106) 32 725
TOTAL TVA FACTUREE (A) 3 893 777, 3875
TVA / achats de marchandises (tenir compte de la TVA sur les frais d’achats) 1 435 871,244 5
TVA / achat d’immobilisation 115 500
TOTAL TVA DEDUCTIBLE (B) 1 551 371,244 5
Report crédit de TVA antérieur (C) 142 406,143
TVA due réalisée (A – B – C) 2 200 000

ANNEXE 8: FICHE DE STOCK DES EMBALLAGES RECUPERABLES (à rendre avec la copie) 0,125*52 6,5 pts
Mouvements du stock Mouvements du stock en
Stock global
global Dates Libellés magasin
Achats Ventes Pertes Entrées Sorties Stocks Consignation Total
01/11 Stock initial 1 000 1 400 1 400 2 400
03/11 Consignation à MBIA 400 600 1 800 1 800 2 400
13/11 Restitution de MBIA 300 900 1 500 1 500 2 400
100 14/11 Facturation à MBIA / / 900 1 400 1 400 2 300
800 17/11 Achat 800 1 700 1 400 1 685 3 100

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 ANNEXE 9 : TABLEAU DE REPARTITION DES CHARGES INDIRECTES (à rendre avec la copie) 0,75*8 = 6 pts
Sections principaux
Eléments
Approvisionnement Atelier 1 Atelier 2 Distribution
Totaux secondaires 755 000 2 655 000 589 000 1 224 000
Nature d d’UO Unités matières achetées H MOD H MOD 1 000 F de ventes
Nombre d’UO 13 000 1 200 320 27 200
Coût d’UO 58,0769 2 212,5 1 840,625 45

ANNEXE 10 : Tableau de calcul du coût d’achat de la matière M (à rendre avec la copie) 1 * 3 = 3 pts
Eléments Qtés PU Montants
Prix d’achat 13 000 150 1 950 000
CI d’approv 13 000 58,0769 755 000
Coût d’achat 13 000 208,0776 2 705 000

ANNEXE 10 bis : Compte d’inventaire de la matière M (à rendre avec la copie) 0,5 * 6 = 3 pts
Eléments Qtés PU Montants Eléments Qtés PU Montants
Stock initial 4 000 199,25 797 000 Consommation 14 500 206 2 987 000
Coût d’achat 13 000 208,0776 2 705 000 Stock final 2 500 206 515 000
Stock (CMUP) 17 000 206 3 502 000 Total 17 000 206 3 502 000

ANNEXE 11 : Tableau de calcul du coût de production des produits A et B (à rendre avec la copie) 0,5 * 8 = 4 pts
Eléments Produit A Produit B
Qtés PU Montants Qtés PU Montants
Conso M 12 000 206 2 472 000 2 500 206 515 000
HMOD 1 200 13 000 15 600 000 320 13 000 4 160 000
CI d’atel. 1 200 2 212,5 2 655 000 320 1 840,625 589 000
Coût de P 12 000 1 727,25 20 727 000 1 200 4 386,6666 5 264 000

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 ANNEXE 11 bis : Compte d’inventaire du produit A et B (à rendre avec la copie) 0,333 * 12 = 4 pts
 Compte d’inventaire du produit A
Eléments Qtés PU Montants Eléments Qtés PU Montants
SI 1 500 1 698 2 547 000 Sorties 10 800 1 724 18 619 200
Coût de P 12 000 1 727,25 20 727 000 SF 2 700 1 724 4 654 800
Stock (CMUP) 13 500 1 724 23 274 000 Total 13 500 1 724 23 274 000
 Compte d’inventaire du produit B
Eléments Qtés PU Montants Eléments Qtés PU Montants
SI 900 3 997,777 3 598 000 Sorties 1 600 4 220 6 752 000
Coût de P 1 200 7 5 264 000 SF 500 4 220 2 110 000
4 386,666
6
Stock (CMUP) 2 100 4 220 8 862 000 Total 2 100 4 220 8 862 000

ANNEXE 12 : Tableau de calcul du coût de revient des produits A et B (à rendre avec la copie) 0,833 * 6 = 5 pts
Eléments Produit A Produit B
Qtés PU Montants Qtés PU Montants
CPPV 10 800 1 724 18 619 200 1 600 4 220 6 752 000
CI de dist 19 440 45 874 800 7 760 45 349 200
CR 10 800 1 805 19 494 000 1 600 4 438,25 7 101 200

ANNEXE13 : Tableau de calcul des résultats du produits A et B (à rendre avec la copie) 0,833 * 6 = 5 pts
Eléments Produit A Produit B
Qtés PU Montants Qtés PU Montants
PV 10 800 1 800 19 440 000 1 600 4 850 7 760 000
CR 10 800 1 805 - 19 494 000 1 600 4 438,25 - 7 101 200
R 10 800 - 5 - 54 000 1 600 411,75 658 800

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