Vous êtes sur la page 1sur 8

INSTITUT MATAMFEN

EEEExxxxaaaammmmeeeennnn BBBBllllaaaannnncccc 3333 eeee sssseeeessssssssiiiioooonnnn –––– MMMMaaaaiiii 2222000000006666

Classe :

PREMIERE

Série :

G2

Année scolaire :

2005/2006

Epreuve :

T.Q.G

Coef :

4

Durée :

4 h 15min

Epreuve : T.Q.G Coef : 4 Durée : 4 h 15min Vous êtes stagiaire dans un

Vous êtes stagiaire dans un cabinet comptable à yaoundé. Le chef comptable vous remet trois dossiers à traiter appartenant à trois entreprises indépendantes :

à traiter appartenant à trois entreprises indépendantes : DOSSIER I : OPERATION COURANTES DOSSIER II :

DOSSIER I : OPERATION COURANTES DOSSIER II : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE DOSSIER III : COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION

10 Pts
10 Pts

DOSSIER I : OPERATION COURANTES

Chemise 1 : Mouvement des stocks

I : OPERATION COURANTES Chemise 1 : Mouvement des stocks - 10 tonnes achetées à 200

- 10 tonnes achetées à 200 000F/tonne le 21-03

des stocks - 10 tonnes achetées à 200 000F/tonne le 21-03 - 7 000 Kg achetées

- 7 000 Kg achetées à 225 000F/tonne le 30-03

* Stock Initial des produits finis - 1 500 articles produits respectivement :

produits finis - 1 500 articles produits respectivement : 30 Pts Les opérations relatives aux mouvements

30 Pts

finis - 1 500 articles produits respectivement : 30 Pts Les opérations relatives aux mouvements des
finis - 1 500 articles produits respectivement : 30 Pts Les opérations relatives aux mouvements des

Les opérations relatives aux mouvements des matières 1 ères et des produits finis du mois d’avril 2006 de la SODECAM sont les suivants :

01-04-06 : * Stock Initial des matières 1 ère

: 01-04-06 : * Stock Initial des matières 1 è r e Le 20/03 pour 300

Le 20/03 pour 300 articles au coût unitaire de 7 000F Le 26/03 pour 700 articles au coût unitaire de 6 000F Le 31/03 pour 500 articles au coût unitaire de 6 400F 03-04-06 : achat de 20 tonnes de matière 1 ère Brut de la facture 4 400 000F (remise 5 %, escompte 2 %, emballages consignés 83 600F HT) Facture n°A 26 réglée ½ par chèque bancaire, ½ en espèce 07-04-06 : sortie des matières 1 ère pour atelier de fabrication : 12 tonnes 10-04-06 : vente de 1200 articles, Brut 9 000 000F, remise 10 %, port facturé 400 000 F HT, Emballages consignés 240 sacs à 1500F HT/sac. Règlement (facture n°V79) à crédit dans deux mois 15-04-06 : sortie de matière 1 ère pour l’atelier de fabrication : 15 tonnes 19-04-06 : réception par le magasinier des produits finis en provenance des ateliers : 1 700 articles, coût de production unitaire 6 750F 26-04-06 : escompte de 2 % sur la facture n°V79 du 10/04/06 (fact n°AV32) et reçu ce même jour le chèque n°0042683 pour règlement du solde 30-04-06 : règlements en espèce -Frais de déménagement ……………………………………………95 400 F TTC - pénalité d’assiette, impôts directes ………………………………………….38 200F

………………………………………….38 200F Travail à Faire : Enregistrer ces opérations au journal
………………………………………….38 200F Travail à Faire : Enregistrer ces opérations au journal
………………………………………….38 200F Travail à Faire : Enregistrer ces opérations au journal

Travail à Faire :

Enregistrer ces opérations au journal grand livre de la SODECAM. Elle pratique l’inventaire permanent, méthode du PEPS et est soumise au régime d’imposition du réel.

10 Pts

Chemise 2 : Correction des erreurs

En votre absence, votre remplaçant a passé au journal les écritures suivantes, les libellés sont exacts.

!!!! """"""""

1/8

-------------------------- 02/04 -------------------

autres frais de Télécom

caisse achat en espèce des timbres fiscaux PC n°17 ------------------------- 10/04 --------------------

stock de marchandises

TVA récupérable sur achat

6288

46 500

571

46 500 822 825 6 300 208 688 208 687
46 500
822 825
6 300
208 688
208
687
2 128 650 139 500
2 128 650
139
500

311

445

696 300

132 825

4011

773

Fournisseurs

escomptes obtenus fact A69, achat m/ses à crédit Brut 700 000F, remise 10 % escompte 1 %, port facturé 66 300F ----------------------- 14/04 ----------------------

titre de placement

frais sur titres

59 625
59 625

357 750

1 776 825

25 000

placement frais sur titres 59 625 357 750 1 776 825 25 000 501 6311 521

501

6311

521

4011

banques locales

357 750 1 776 825 25 000 501 6311 521 4011 banques locales fournisseurs achat du

fournisseurs achat du titre de placement pour 300 000F commission 50 000FHT, règlement ½ par chèque bancaire, ½ à crédit ------------------------ 20/04 ---------------------

clients

clients dette pour embs et mat consigné

411

4194

612

445

clients dette pour embs et mat consigné 411 4194 612 445 transport sur vente 47 700

transport sur vente

47 700 279 125 139 500
47
700
279
125
139
500

849 000

445 transport sur vente 47 700 279 125 139 500 849 000 Etat TVA récupérable sur

Etat TVA récupérable sur m/ses

701

vente de m/ses fact n°43 vente de m/ses Brut 1 500 000F, remise 5 % emballages cons 25 000F, port payé 47 700F TTC --------------------- 21/04 ------------------

47 700F TTC --------------------- 21/04 ------------------ 641 Impôts et taxes directs Caisse Charges de Personnel

641

Impôts et taxes directs

Caisse Charges de Personnel Banque locale
Caisse
Charges de Personnel
Banque locale

571

Règlement de la TVA due en espèces du mois de février 2006 -------------------- 24/04 ------------------------

661

521

849 000

24/04 ------------------------ 661 521 849 000 Acomptes sur salaire versés aux employés par chèque

Acomptes sur salaire versés aux employés par chèque ------------------- --------------------------

Travail à Faire

Chemise 3 : préparation des enregistrements

à Faire Chemise 3 : préparation des enregistrements Corriger les erreurs à la date du 25/04/06

Corriger les erreurs à la date du 25/04/06 procédé préconisé par le système comptable OHADA (TVA 19,25 %)

10 Pts

Travail à Faire : procéder à la pré comptabilisation des documents ci-dessous à l’aide des tickets d’imputation

!!!! """"""""

2/8

(annexe 1)

Pièce de caisse N°231 Montant 670 000 F Motif : paiement billet d’avion pour évacuation
Pièce de caisse N°231
Montant 670 000 F
Motif : paiement billet d’avion pour
évacuation du fils de l’exploitant
qui n’est pas salarié
Date : 06/03/06
Facture V92, par CCP
Brut :
rabais :
N.C
:
précompte 1 %
TVA 19,25 %
NAP
Date : 19/03/06
750 000 F
20 000 F
730 000 F
7 300 F
140 525 F
877 825 F
Avis d’impayé N°194
Montant : 509 540 F
Motif retour de l’effet N°39 impayé,
remise à l’encaissement le 04/03
échéance le 10/03, frais d’impayé
9540F TTC )
Date 16/03/06
(

DOSSIER N°2 : ENTREPRISE MADICO

Pièce de caisse N°239 Montant : 637 000 F Motif : règlement du fournisseur TENE
Pièce de caisse N°239
Montant : 637 000 F
Motif : règlement du fournisseur TENE après
escompte de 2 %
Date : 13/03/06
Avis d’impayé N°204
Montant : 1 235 775 F
Motif : retour de la traite N°T14, impayée,
escompte le 13/02
Nominal : 1 200 000 F
Date : 20/03/06
Échéancier d’effets
Montant : 674 000F
Motif : extinction créance de l’effet N°T24
escompte le 15/01/06 auprès de la SGBC
Date : 09/03/06
escompte le 15/01/06 auprès de la SGBC Date : 09/03/06 30 Pts Le dossier de l’entreprise
escompte le 15/01/06 auprès de la SGBC Date : 09/03/06 30 Pts Le dossier de l’entreprise
30 Pts
30 Pts
le 15/01/06 auprès de la SGBC Date : 09/03/06 30 Pts Le dossier de l’entreprise MADICO

Le dossier de l’entreprise MADICO se subdivise en deux sous- dossiers.

- l’inventaire extra-comptable

- le rapprochement bancaire

Chemise 1 : inventaire extracomptable

1- - - - - - - a)
1-
-
-
-
-
-
-
a)

On vous donne les informations suivantes :

immobilisations :

Dans la balance au 31/12/05 avant inventaire de l’entreprise MADICO, on relève :

Matériel technique ………………………………………………………8 000 000

4 800 000

Amortissement mat technique

………………………………………

Mat et mobilier de bureau ……………………………………………….2 800 000

790 000

?

?

Amortissement mat et mob de bureau …………………………………

Matériel informatique ……………………………………………………

Amortissement mat informatique ………………………………………

le mat technique a été acquis à la création de l’entreprise, date de sa mise en service et est régulièrement amorti au taux constant de 15 %

b) le mobilier et le matériel de bureau comprennent :

- un classeur acquis à la création de l’entreprise

!!!! """"""""

3/8

une machine comptable acquis le 01/07/05 pour 600 000F en remplacement d’une autre machine comptable achetée le 03/01/03 pour 450 000F et inutilisable depuis juin 2002. le comptable n’a enregistré jusqu’ici que l’acquisition de la nouvelle machine. (amortissement constant) c) le matériel informatique comprend un micro-ordinateur acquis le 10/04/2001 et mis en service le 01/05/2001. il est amorti suivant le système linéaire. Le tableau d’amortissement de matériel peut se présenter comme suit : (annexe 2)

-

de matériel peut se présenter comme suit : (annexe 2) - Annexe 2 : Tableau d’amortissement

Annexe 2 : Tableau d’amortissement du matériel informatique

Micro-ordinateur Valeur d’acquisition : ? Date d’acquisition : 10/04/01 Date de mise en service :
Micro-ordinateur
Valeur d’acquisition : ?
Date d’acquisition : 10/04/01
Date de mise en service : 01/05/01
Durée d’amortissement …………………
Taux linéaire : …………………………….
amortissements
valeur nette
Années
valeur origine
annuité
cumulés
comptable
31-12-2005
4 800 000
31-12-2008
2- les stocks de marchandises :
-
-
4 800 000 31-12-2008 2- les stocks de marchandises : - - 2 100 000 3-
4 800 000 31-12-2008 2- les stocks de marchandises : - - 2 100 000 3-
4 800 000 31-12-2008 2- les stocks de marchandises : - - 2 100 000 3-
2 100 000
2 100 000
3- situation des clients La situation des clients au 31-12-04 est la suivante : MONTANT
3-
situation des clients
La situation des clients au 31-12-04 est la suivante :
MONTANT DE LA
NOMS
OBSERVATIONS
CREANCE TTC
ELAME
417 375
perte probable 40 %
OMAM
100 500
perte probable ½
LEA
431 000
recouvrement probable 80 %
ALADJI
2 981 250
on pense récupérer 70 %
probable 80 % ALADJI 2 981 250 on pense récupérer 70 % 3 1 Au cours
3 1
3
1

Au cours de l’exercice 2005, la situation a évolué de la manière suivante :

NOMS Montant de la créance TTC règlement au cours de l’exercice Observations ELAME 417 375
NOMS
Montant de la
créance TTC
règlement au
cours de l’exercice
Observations
ELAME
417 375
298 125
pour solde
-
OMAM
3 100 500
totalement irrécouvrable
-
LEA
1 431 000
-
perte probable portée à 40%
-
ALADJI
2 981 250
totalement irrécouvrable
-
NGOUMOU
4
293 000
-
en faillite (1)
-
NJALLA
1 431 000
en faillite (2)

(1) l’extrait du bilan de l’entreprise NGOUMOU se présente ainsi au 31-12-2005 :

le solde du compte marchandises au début de l’exercice est de 7 400 000 F et en fin d’exercice 8 250 000 F

l’inventaire extra-comptable ressort un manquant d’un lot de m/ses pour 275 000 F et un autre lot d’une valeur de 1 700 000 F est déprécié à 35 %

- actif :……………………………

- passif : Créances privilégiées …

12 000 000

….8 000 000

!!!! """"""""

4/8

Créances chirographaires

5 000 000 dont celle de l’entreprise MADICO

(2) l’extrait du bilan de l’entreprise NJALLA se présente ainsi au 31-12-2005

- actif :…………………………………………………. 36 000 000

- passif : Créances privilégiées (dont la notre) :………. 35 500 000

Créances chirographaires……………………

30 000 000

Créances chirographaires…………………… 30 000 000 Chemise 2 : le rapprochement bancaire L’entreprise MADICO

Chemise 2 : le rapprochement bancaire

30 000 000 Chemise 2 : le rapprochement bancaire L’entreprise MADICO possède un compte à la

L’entreprise MADICO possède un compte à la « commercial Bank of Crédit » agence de Yaoundé. Pour le mois de décembre 2005, vous disposez des relevés suivants.

Annexe 3 : Compte 521 Banque Locale C.B.C

relevés suivants. Annexe 3 : Compte 521 Banque Locale C.B.C DATES OPERATIONS DEBIT CREDIT 01-12 solde
DATES OPERATIONS DEBIT CREDIT 01-12 solde au 1 er décembre 2005 843 000 - 02-12
DATES
OPERATIONS
DEBIT
CREDIT
01-12
solde au 1 er décembre 2005
843
000
-
02-12
remise chèque
180
000
-
03-12
remise chèque
120
000
-
05-12
chèque N°411458
-
260
000
07-12
remise chèque
222
000
-
08-12
chèque N°411459
-
69
800
12-12
chèque N°411460
-
75
000
15-12
remise à l’escompte la traite N°24
583
000
-
19-12
virement au fournisseur Alioum
-
250
000
20-12
remise chèque
120
000
-
22-12
chèque N°411461
-
60
000
23-12
chèque N°411462
-
200
000
28-12
remise chèque
235
200
-
30-12
chèque N°411463
-
50 000
31-12
solde créditeur au 31-12-2005
-
1 338 400
TOTAUX
2
303 200
2 303 200
ANNEXE 4 : Relevé de notre compte à la C.B.C
DATES
OPERATIONS
DEBIT
CREDIT
01-12
solde au 1 er décembre 2005
-
890
000
03-12
remise de chèque
180
000
03-12
chèque N°411453
47
000
-
04-12
Remise de chèque
-
120
000
08-12
Remise de chèque
222
000
10-12
chèque N°411458
260
000
-
15-12
chèque N°411459
68
900
-
15-12
chèque N°411460
75
000
-
18-12
net traite N°24 escompte le 15/12
-
568
690
20-12
virement au fournisseur Alioum
250
000
21-12
Remise de chèque
-
120
000
22-12
prélèvement PTT
102
800
-
23-12
frais de tenue de compte
45
000
-
28-12
chèque N°411462
200
000
-
30-12
coupons
-
588
000
31-12
solde débiteur au 31-12-2005
1 639 990
-
TOTAUX
2 688 690
2
688 690

!!!! """"""""

5/8

Deuxième Travail à Faire

1- Déterminer la date de création de l’entreprise MADICO……………………………………2 Pts

2-

Déterminer les valeurs d’acquisition et le taux d’amortissement du micro-ordinateur ainsi que

celui du matériel et mobilier de bureau ………………………………………… …….……3 Pts 3-
celui du matériel et mobilier de bureau …………………………………………
…….……3
Pts
3-
Présenter l’état des créances douteuses ……………………………………………….……
5
Pts
4-
Présenter l’état de rapprochement bancaire ………………………………………….……
5 Pts
5-
Passer au journal toutes les écritures qui s’imposent……………………………………… 15 Pts
DOSSIER III : COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION
20 Pts
On vous fournit ci-dessous pour la SOMICAM, et pour le mois d’Avril 2006, les documents ci-après :
1-
Totaux des charges après répartition primaire des charges
- Traitement ……………………………………………………………
780
000
- Nettoyage ……………………………………………………………
2 000 000
- Approvisionnement ……………………………………………………. 1 648 000
- Broyage (Atelier A) …………………………………………………
2 940 000
- Conditionnement (atelier B) ………………………………………… 2 088 000
- Distribution …………………………………………………………… 573 600
2-
Clés de réparation des centres auxiliaires
Traitement
Nettoyage
Approvisionnement
Atelier A
Atelier B
Dsistribut
Traitement
-
2
1
4
2
1
Nettoyage
1
-
1
4
4
-
3-
Nature ou nombre d’unité d’œuvre ou assiette de frais des centres principaux
Approvisionnements ………….9840 Kg de blé tendres achetés
Broyage ………………………. 8440 Kg de blé broyés
Conditionnement ………………2640 heures de main d’œuvre directe
Distribution ……………………69 440F de frais de livraison (dont 19 150F pour la commande de 5906)
4-
charges directes de la commande N°5906
La commande 5906, entièrement exécuté durant le mois d’avril 2006 a nécessité :
-
600 Kg de blé tendre à 1240F le Kg
1240 heures de main d’œuvre directe à 700F l’heure.
Cette commande a été vendue en prix de 3 000 000 F
-
Travail à Faire
1-
2-
Terminer le tableau d’analyse et calculer le coût d’unité d’œuvre ………………………10 Pts
Calculer le coût de production de la commande N°5906 …………………………………6 Pts
3-
4-
Calculer le coût de revient de la commande N°5906 ……………………………………
Déterminer le résultat réaliser sur la commande …………………………………………
2 Pts
2
Pts

!!!! """"""""

6/8

Annexe 1 : Timbre de Précomptabilisaton

Date : ----------- N o d’enregistrement Date : ------------ N o d’enregistrement Date : ------------
Date : -----------
N o d’enregistrement
Date : ------------
N o d’enregistrement
Date : ------------
N o d’enregistrement
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
Date :------------
N o d’enregistrement
Date :------------
N o d’enregistrement
Date :------------
N o d’enregistrement
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
Date : ------------
N o d’enregistrement
Date: ------------
N o d’enregistrement
Date : ------------
N o d’enregistrement
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
Date : ------------
N o d’enregistrement
Date : ------------
N o d’enregistrement
Date : ------------
N o d’enregistrement
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit
N o de
Compte
Débit
Crédit

!!!! """"""""

7/8

!!!! """""""" 8/8
!!!! """""""" 8/8
!!!! """""""" 8/8
!!!! """""""" 8/8
!!!! """""""" 8/8
!!!! """""""" 8/8

!!!! """"""""

8/8