Le budget

d'exploitation
Fondements
du contrle
de gestion

Dfinition
Un budget est une prvision financire chiffre
relative un plan d'actions,
correspondant aux objectifs dfinis et
comprenant les moyens arrts pour
atteindre ces objectifs.

Partir en vacances pour

se reposer, samuser et
profiter de paysages
diffrents

Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120

conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600

Ressources disponibles

3 600

Les solutions

Obtenir de meilleurs prix

Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120

conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600

Ressources disponibles

3 600

Les solutions

Amnager le projet
Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120

conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600

Ressources disponibles

3 600

Les solutions

Augmenter les ressources

Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120

conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600

Emprunt

1 000

Ressources disponibles

3 600

Les solutions

Renoncer au projet
Projet
Billets d'avion pour la Grce
Trajets vers 3 les
Htel demi-pension / 1
Repas midi & sorties
Location de voiture
Activits des enfants
Souvenirs
Photos
Cot prvisionnel

Ressources alloues
1 800
320
1 200
800
300
300
200
200
5 120

conomies dj ralises
12 000
Rserve pour autre projet - 10 000
Revenus esprs
12 000
Dpenses courantes
- 11 000
Gains esprs en Bourse
600

Ressources disponibles

3 600

Rgles importantes
1

Toute proposition budgtaire repose

sur des choix et des hypothses.

Toute proposition budgtaire se traduit

par des objectifs financiers et non
financiers

Le contrle de gestion participe la

dfinition de ces objectifs et au suivi
des ralisations

Les diffrents
budgets
Budget global
Budget
des ven
tes

Budget dexploitation

Budget Commercial

tion
c
u
d
o
r
t de p
Budge
Budget dach
ats

Budget dinvestissement

e
c
i
v
r
e
s
ar
p
t
e
g
d
Bu

Budget / projet

Budget / ac
ti

vit

Budget de trsorerie

Une dure habituelle

de 1 an

ou 18 mois
ou plusieurs annes pour un projet

La mise en uvre de
la stratgie
Vision
stratgique

Plan
10 ans

Plan moyen terme

Budget
MOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Mai
CA
Frais de persMOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Mai
Mat. 1res CA
Dot. Amort. Frais de pers MOIS
Janvier Fvrier Mars
Avril
Cts Prod
Mat. 1res
CA

Dot. Amort. Frais de pers

Rsultat

Cts Prod

Rsultat

Mat. 1res
Dot. Amort.
Cts Prod

Rsultat

Mai

Comment slabore le
budget dune
entreprise ?

Les acteurs
Les responsables de dpartements ou
de services
La direction gnrale
Les contrleurs de gestion

Les sources
d'informations
Internes au service

le pass
les standards
les engagements pris
tudes, simulations
plans 3 ou 5 ans

Externes au service

plans 3 ou 5 ans
budgets des autres services
inflation prvue
politique salariale

Externes l'entreprise :
Les instituts professionnels
La presse spcialise

N
O
I
T
I
U
T
N
I
+ L'
R
I
A
L
LE F

Des
interdpendances
Budget des ventes
Budget commercial

Stocks pr. finis

Quantits produire

Investissements

Budget de production
Stocks matires

Achats
Main duvre

Machines

Autres cots de production

Services centraux

Trsorerie

Des contrles de
cohrence

Les itrations
Budget des ventes et
de la distribution
Budget de production
Budget d'approvisionnement
Budget des services gnraux

Budget de trsorerie

Bilan prvisionnel

Itrations,
Contrles de
cohrence,
Arbitrages

tant que :
- Manque de cohrence
- Rsultat insuffisant
- Difficults de financement

Source :Bescos et al., 1995, p.167

Informer et responsabiliser
les acteurs au travers de
lorganisation des suivis.

Lorganisation des
suivis

Centres de cots et de recettes

Budget du service commercial
Chiffre daffaires
Frais commerciaux

1 000 000
10 000

Budget du service production

Cot de production des produits
vendus
Budget de frais gnraux
Rsultat avant frais financiers

750 000

40 000
200 000

Lorganisation des
suivis

Centres de profit
Budget du service commercial
Chiffre daffaires
Cot de production des produits vendus
Frais commerciaux
Marge prvue

1 000 000
750 000
10 000
240 000

Budget du service production

Cession interne
Cot de production des produits
vendus
Marge prvue
Budget de frais gnraux
Rsultat avant frais financiers

750 000
750 000
0
40 000
200 000

Lorganisation des
suivis

Centres de profit
Budget du service commercial
Chiffre daffaires
Cot de production des produits vendus
Frais commerciaux
Marge prvue

1 000 000
800 000
10 000
190 000

Budget du service production

Cession interne
Cot de production des produits
vendus
Marge prvue
Budget de frais gnraux
Rsultat avant frais financiers

800 000
750 000
50 000
40 000
200 000

Centres de cots
/ Centres de profit

Un
choix
dorganisation