AUDIT ET CONTRLE

INTERNE

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PLAN
:
INTRODUCTION
AUDIT : Dfinitions, objectifs, typologie
et dmarche.
NORMES : labors par le Conseil
National
de
lOrdre
des
Experts
Comptables.
CONTRLE
INTERNE
:
Dfinition,
objectifs gnraux, principes et lments
de base.
CONCLUSION

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INTRODUCTION :

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AUDIT : Dfinition et
Typologie
Laudit consiste en un examen occasionnel ou priodique sur
pices et sur place des activits et de la gestion dune
organisation, en vue daider les responsables amliorer la
qualit de la dite gestion et des rsultats.
Cest un examen qui repose sur une mthodologie, des normes
professionnelles de travail garantissant lobjectivit de
lopinion de lauditeur.
Cest une activit indpendante qui nvalue pas les hommes
mais les systmes et les activits menes par une
organisation.
Lauditeur conduit des recommandations par :
Lidentification des risques.
La correction des dysfonctionnements.

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AUDIT
AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT
interne

AUDIT
externe

AUDIT de
rgularit
AUDIT
defficacit
AUDIT de
management
Evaluation du
contrle
interne

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AUDIT
oprationn
el
AUDIT Social
AUDIT Fiscal
AUDIT
Marketing
AUDIT

AUDIT
Financier

AUDIT Lgal
(commissariat aux
compte)

St de
capitaux
St de
personnes

AUDIT
contractuel
(Obligatoire) / SA
et SCA
(Facultatif) / SNC,
SARL, SCS

AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT interne
AUDIT externe
Statut

Structure
fonctionnelle
intgre dans lorganisation

Statut

Prestataire
de
service
juridiquement indpendant

Commandit
aires

Travail pour le bnfice du

top
management
de
lorganisation

Commandita
ires

met
des
conclusions

lintention de tous ceux qui

sont habilits et concerns

Objectif

Apprcier la bonne matrise

des
activits
de
lorganisation
et
recommander les pistes
damlioration

Objectif

Certifier :
La rgularit
La sincrit
Limage fidle

Champs
dapplicatio
n

Inclut toute les dimensions

de lorganisation

Champs
dapplicatio
n

Se limite lapprciation de
juste ce qui a incidence sur les
rsultats

Prvention
de la fraude

Toute sorte de fraude

Prvention
de la fraude

Uniquement les fraudes ayant

une incidence sur les rsultats

Degr
dindpenda
nce

Agir
comme
librale

Degr
Assortie
dune
dindpenda restriction
nce

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certaine

profession

AUDIT : Dfinition et
Typologie

AUDIT financier (externe)

Examen effectu en vue dexprimer une opinion motive sur la

rgularit, la sincrit et la fidlit des comptes annuels,
des rsultats et des tats financiers pour lexercice considr.
Fournir loyalement linformation
comptable;

Conformit la rglementation
et aux textes lgislatifs : code de
commerce, droit fiscal, droit de
socit

Limage
fidle
(Intgre les
deux)

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AUDIT : Dfinition et
Typologie
AUDIT oprationnel

Cest un examen des informations relatives la gestion dune

entit par rfrence aux critres de rgularit, de fiabilit et
defficacit;
Il est frquemment mis en uvre par les auditeurs internes
mais aussi par des cabinets externes;
Il a pour objectifs de sassurer :
Que lorganisation est efficace;
Que les instructions de la direction et les procdures sont
appliques;
Que les informations fournies la direction sont sincres;
Que les oprations ralises sont rgulires.

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AUDIT : Dmarche
Phase
prliminaire

Evaluation de
CI

Prise
Lacceptation de mission
par de
lauditeur.
Lettre de mission. connaissance de
lentit

Travaux de fin
de mission

Contrle des
comptes (Examen
des comptes)

Elment de
Fixation du
Evaluation
Planification
Etablissement
du
1.
La
Adaptation
remise
par
de
la
direction
la
dmarche
dune
daudit
ou
plusieurs
prise de
seuil de lettres
risques
de la mission
rapport
daudit
2.
daffirmation.
Inspection desdes
enregistrements
connaissance
signification

3. Examen analytique (info financires)

Seuil
de signification
: Il
Montant
inclut
la au-del
mission daudit
duquel les anomalies
R. inhrents
Secteur
: li lactivit
4. Rexcution
des
contrles
(rapprochement
entre
dactivit
de lE/se.
deviennent
significative.
amortissements,
provisions )
Structure

R.
de
contrle : li
au CI. : information comptable
Anomalie
(dysfonctionnement,
lacune)
5. Demande
de confirmation des
tiers: CAC
R.
de
non
dtection
: li de fraude ou derreur.
inexistante,
insuffisante
oudinspection
omise en raison
6. Observation
physique
des actifs corporels (stock )
lauditeur.
Anomalie
significative
: information
dune
importance telle quelle
7. Dclaration
de la direction:
vers la fin
de mission
peut
influencerdes
le jugement
des actionnaires.
8. Utilisation
travaux dun
autre auditeur
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NORMES daudit lgal et

contractuel

A. Normes de comportements
professionnels
: :
1. Indpendance
. Indpendance matrielle : reoit des honoraires.
. Indpendance morale : neutre, objectif,
2.
Secret professionnel
3.

Comptence : lauditeur doit avoir un diplme

certifi (diplme dexpertise).
4.
La qualit de travail : lEtique, lacquisition et le
maintien de la mission, la conscience
B. Normes de travail
:
professionnel.
1. Planification de la mission et la supervision
(stratgie de mission)
2. Justification
de lopinion (les preuves)
C. Normes
de rapport:

Rdaction dun rapport A. rserve/S. rserve/Refus

de certification.
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CONTRLE INTERNE :
Dfinition
Le contrle interne est lensemble des scurits (assurance,
garantie) contribuant maitriser lensemble des activits de
lentreprise, il se manifeste par lorganisation, les mthodes et
procdures de chacune des activits de lentreprise pour
maintenir la prennit de celle-ci,
Sur le plan comptable, il regroupe lensemble des procdures
qui favorisent ltablissement des comptes sincres et
rguliers,
Sur le plan administratif, il comprend lensemble des
procdures visant lefficacit de la gestion de lentreprise,

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CONTRLE INTERNE :
Objectifs
Optimisation
Qualit
desdirectives
informations
des
Respect
Scurit
des
des ressources
actifs
et des
procdures

1
3
ENCG - Fs

Le
Utilisation
CI doitdes
permettre
conomique
rglements
linformation
etdes
efficace
Protection
Respect
et
lois,
sauvegarde
des
actifs
etdtre
des :
contrats.
Fiable et vrifiable
ressources
: des
il sagit
: exactitude
de savoir
vrifie
les moyens
par un
immobiliss,
stocks
et des si
actifs
systme
dont
dispose
de preuves.
lentit sont utiliss
faon
Respect
immatriels;
des
instructions
et des de
procdures
pour
Exhaustive
optimale.
Do
:des
complte
un
impratif
ettelles
dment
defficacit
enregistre.
et
Scurit
viter
des
hommes.
failles
: la
mauvaise
communication,
Pertinente : que
defficience
adapte
le contrle
au butde
interne
poursuivi.
doit
le
dfaut
supervision,
la
confusion
Disponible
prendre
en
:compte.
reue
des
tchesen
temps opportun

CONTRLE
1

lments
de
base
INTERNE :

Existence dune organisation :

A. Dfinition des tches :
Lanalyse de poste permet de savoir qui
fait quoi ?

B. Dfinition des pouvoirs et

Le recueil des :pouvoirs pour connatre
responsabilits
les limites des pouvoirs dlgus.

C. Circulation de linformation :
Circuits des documents

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CONTRLE
2

lments
de
base
INTERNE :

Existence dune documentation

suffisante :
A. Existence de manuel de
procdures
Les procdures doivent tre :

crites pour matriser lactivit et permettre un

rfrentiel pour lauditeur (manuel des
procdures gnrales).
Simple et spcifiques lentit.
Mises jour rgulirement et portes la
connaissance du personnel.

B. Conservation et sauvegarde de
linformation

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CONTRLE
3

lments
de
base
INTERNE :

Comptence et intgrit du personnel,

notamment, la direction
Lintgrit des individus est requise, car ce sont
eux qui sont concerns par le contrle de leurs
activits : codes de conduite, rgles dthique.
Le recrutement des comptences.

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CONTRLE INTERNE :
Principes
1

Sparation des tches

Les
deaux
dcision
: direction
2 fonctions
Ladhsion
procdures
et
la structure propose.
Les fonctions de dtention matrielle des valeurs et des biens :
magasinier, caissier
3 La permanence
Les fonctions denregistrement : saisie et traitement de
linformation
Application de faon permanente des procdures et
4 fonctions
Les
financires : actes de paiement ou de recette
Lindpendance
rglements
Les fonctions de contrle (vrification) : autorisation pralable pour
les contrles doivent tre effectus par des personnes indpendants
exercer
lune des fonctions prcdentes.
5 Luniversalit
des
individus excutant les tches.
6
Application
du CI par tous les membres de lorganisation
Linformation
7
Avoir
une information pertinente, utile, vrifiable pour faire les
Lharmonisation
contrles.
Le CI doit tre adapt lentreprise : contrle efficace sans engendrer
un cot trs lev.
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1

CONTRLE INTERNE :

e du contrle interne du module Achats-Fournisseurs

Le processus des achats comprend les phases suivantes :

Expression du besoin;
Commande;
Rception;
Comptabilisation;
Rglement.

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CONTRLE INTERNE :

e du contrle interne du module Achats-Fournisseurs

Dde
dachat

Comman
de
Se
Achat

Exprime le
besoin

Sur
la
base

BC

Rceptio
n

Se
Magasi
Rception
n
Copie
Copie
BE BR
BS
+

Comptabilisa
tion
Se
comptabilit
Facture

Rgleme
nt

DG
Payement

Se courrier
Registr
e
Pour le Frs :
BL

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Stockag
e

Origina
le
Fournisseur

CONTRLE INTERNE :
Application
Corrig :
Anomalie

Risque

Diapositive de contrle
interne adopter

Une personne relevant du

Le directeur devrait dsigner une
service achat met des BC
personne seul habilit mettre des
sans tre dsigner par le
BC
Fraude
directeur
gnral
(non
autoris)
Le magasinier na pas reu
Le magasinier devrait recevoir un
un exemplaire du BR
exemplaire du BR et le comptable
Risque
Loriginal du BR na pas derreur/frau devrait recevoir loriginal du BR et
envoy
au
service
non exemplaire.
de
comptable.
Le
comptable
na
pas
Le comptable devrait comparer
Risque
rapproch la facture avec derreur/frau systmatiquement la facture avec
une copie du BC et du BR.
une copie du BC et BR.
de
Le comptable enregistrer
Le comptable devrait respecter le
Risque
des achats rattache
principe des rattachements des
derreur

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1
lexercice 2013.
achats leurs exercices respectifs.

CONCLUSION :

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BIBLIOGRAPHIE:
HAMZAOUI

MOHAMED, AUDIT : gestion des risques d'entreprise et

contrle interne,
2me dition Village Mondial, 2008
JEAN RAFFEGEAU et autres, L'AUDIT FINANCIER, 1re dition QUE SAISJE? 1994
LAHYANI

MOHAMED, AUDIT ET CONTRLE INTERNE, Edition Cabinet

Audit & Analyse, 2012

MANUEL DES NORMES : Audit lgal et contractuel (Marocain)
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