ENCG- GADI R Fi scal i t des ent reori ses M.

Oubdi Lahsen
Fi naI
Dote
Dune
Moti re
Ni veou
Examen
: Fi scal i t des enl repri ses.
: 2 me onne
: 28 Moi 2007
: 2 heures
. Docunent ot i on out ori se: Aucune
. Votre copie- dwo tre bien prsente et biencrile.
. Le colcul juslificotif e les explicotions doivent figurer sur vofre copie.
Tesl'ez vos connoissonces
(4 points).
1.' bfinir la notion du commerant grossiste en matire de TVA (1 point)
2. Quel l es sont l es charges non dducti bl es du rsul tat fi scal . (1 poi nt)
3. Quelle est la base de calcul de la Cotisation rninimale' (1 point)
4. En quoi consiste I'imposition par voie de rle. (l point)
tude de cas N' 1
(6
ooi nts)
La socit
( MOXAT - SARL ,) est une entreprise indlglrielle de confection soumise
la dclaration mensuelle.\y-cows-du-p.ois de:niai-2607 elle a ralis les oprations
sui vantes :
r' OS|O4\2OO7
: Achat de matires premires pour 220.000 Dhs TTC r91 en espces
215t0412007:
Rglement de la facture de tlphone du mois de mars pour 15600 Dhs
TTC en espces
' 4t6to4l2oo7
: Vente en espces de marchandises au client SOTX pour 190000 dh (HT)
;21tO4t2OO7 : Achat de tissus pour 14.000 Dhs TTC avec rglement d' un acompte de
"
8oo/o pat chque bancaire barr non endossable.
1.,25104t2007 : Acquisition d' un camion pour 390.000 Dhs TTC rgle par CBNE
,z' 3t0512007 : Rglement des agios bancaires par virement bancaire pour 5 500 Dhs TTC
)SIOS|2OOT : Livraison de marchandises pour 50.000 Dhs HT dont 80% I' export
-,-
-' QBIO5!20O7 : Exportation rgle par CBNE pour 22.000 Dhs.
.
-09/ 05/ 2007
: Encai ssement par chque de l a l i vrai son du 14 j anvi er pour 120000 Dhs
/ '
,,.12t0512007
: Vente de PF I' intrieur pour 400.000 Dhs TTc rgle par banque.
rV3t 05l 07 : Versement par chque pour rgl ement du l oyer d' un appart ement : 4500 dh
,, 15lo' l2o07 : Vente de marchandises poul 300.000 Dhs TTC rglement par traite au
'
t sl ui n 2oo7
.,:t21s2}O7: Acquisition de 10 ordinateurs payable par CBNE pour 12000 dh (HT)
chacun.
.--2}to5!2007 : Rglement de I' essence destin aux voitures de service pour 15.000 Dhs
TTC en esoces.
2510512007 : Vente de marchandises pour 600.000 Dhs TTC rgle au comptant par
vi rement bancai re.
Travai l f ai re :
Dternrinerez la TVA nette payer (ou crdit de TVA) au titre du mois de mai 2007
sachant que le crdit de la TVA au titre du mois d' avril 2007 s' lve 12.000 Dhs.
ENCG- AGADI R Fl scal i t des ent reori ses M, Oubdi Lahsen
t ude de cas N' 2 (10 poi nt s)
On vous fournit les lments suivants relatifs I' anne 2006 :
Dans les prodqits.
o4 retrouvg les lments suivants (en
DH et HT)
.
CA (t axabl e 20%) : 17480000 dh
.
CA (t axabl e 10o): 2500000 dh
'
CA ( l' exportation) : 1790000 dh
\
Redevances sur brevets utiliss au Maroc : 96000 dh
Loyers d' un immeuble nu : 320000 dh
v
Subvention d' exploitation reue : 100000 dh
.
Produits de cession d' lments de I' actif : 110000 dh
Les Produits de cession proviennent des oprations suivanles :
. une machi ne acqui se en mars 2000 pour 156g00 dh (HT), amort i ssabre surl 0
ans et vendue le 25 octobre pour 70000 dh.
r une voiture de tourisme acquise en aviil 2003 pour 144300 clh (TTc) etvendue
pour 20000 dh en juiltet.
Dans les charqes. on retrouve les tments suivants (en DH et IJT)
r DooS; par chque barr non endossabre, octroys aux n oous pubtics ' rg000
r Rglement en espce d' une facture de fourniture de bureau.:
.l6000
dh.
. Rglement par CBNE d' une facture d,emballages perdus : T8OO dh
r Dons octroys aux ceuvres sociales de la socit pour : 12g00 dh
c Distribution de 500 cadeaux portant le sigle de l' entreprise, le prix de chaque
cadeau est 140 dhs (TTC)
'
I nt rt s du compt e courant du di ri geant crdi t eur au 31/ 12l ?006 de 800000 dh, et
rmunr au taux de 7o/o. Le taux fix par le ministre des finances est 4vo.
'
Amortissements affrents I' acquisition d' une machine acquise le 11 mai 2003
pour une val eur de 576000 TTC : (4B0OOO' 1, o/ o- Bt 12 moi s)= 4B0OO.
.
Amort i ssement s de f ourni t ure de bureau pour une val eur de : 400 dh.
.
Provi si on const i t ue sur un cl i ent dout eux 75OO dh (dont TVA 1250 dh)
,
Acompt es provi si onnel
de l ' l S : 51200 dh
.
I nt rt s et agi os bancai res: 12900 dh
'
Rgl ement des redevances de reasi ng pour un mont ant de 40000 dh (HT)
trimestriellement. ces redevances sont retatives un contrat d' une dure de 4
ans port ant sur une voi t ure de l ouri sme acqui se en mai 2005 25oooo rrc. En
pl us. l e compt abl e pss parmi l es dot at i ons aux amort i ssement s du mat ri el
de t ransport l a dot at i on sui vant e rel at i ve cet t e voi t ure : 2soooo ' 2so/ o= 6250o
Travai l Fai re :
a) ll est demand de clterminer le bnfice fiscal de I' exercice 2006 en apportant
les correclions ncessaires au bnfice comptable avec les justificatifs
ncessaires.
b) Il est galement dernand de liquitlcr I' ls rlr] ptu la socirr ct <tc calculer la
cotisatioD minimale.
Ronnc chancc