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2013
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le prolongement
des reformes menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes Instructions de
Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu Lassiste, et tendant lamlioration
de lenvironnement juridique, fiscal et conomique de linvestissement par la
modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et financier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et aux
accords de libre change signs notamment avec lUnion Europenne, les Etats-Unis
dAmrique, lEgypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de mettre la disposition
des investisseurs un outil de travail et dinformation clair, exhaustif et facilement
accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont
les recommandations sont le fruit dune radioscopie de notre systme fiscal national
ont permis de tracer la voie aux travaux de codification mens suivant les tapes
suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures dharmonisation,
de simplification et dadaptation lvolution de lenvironnement gnral de
lconomie ;
la rforme des droits denregistrement en 2004 ;
llaboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
llaboration du Livre dAssiette et de Recouvrement en 2006 ;
llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
La refonte des droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles et leur insertion dans un livre III du Code Gnral des Impts en
2009.
Ainsi, ont t codifies dans un seul texte les dispositions relatives lassiette,
au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur les socits
(I.S.), dimpt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.), des droits
denregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et de taxe spciale annuelle sur
les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Ce code met ainsi fin la dispersion des mesures fiscales travers une multitude
de textes et prvoit que toute disposition fiscale doit tre insre dans ledit code.
Lobjectif est dassurer une meilleure visibilit dans lapproche du systme fiscal
national et de mettre entre les mains de lutilisateur un outil de travail pratique,
simple et mthodique.
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de finances
n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la dnomination code
gnral des impts les dispositions du livre des procdures fiscales prvues larticle
22 de la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire 2005 et celles du livre
dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la loi de finances n 35-05
prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.
droit public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs
par une disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur
organisme gestionnaire.
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour
chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune
compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de lorganisme
gestionnaire ;1
5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe
international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement dune
socit ou dun groupe international dont le sige est situ ltranger et qui exerce,
au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de gestion,
de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable,2 les socits
en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et ne
comprenant que des personnes physiques, ainsi que les socits en participation.
Loption doit tre mentionne sur la dclaration prvue larticle 148 ci-dessous ou
formule par crit.
III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres organismes
assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres personnes morales
passibles de limpt sur les socits sont appels socits dans le prsent code.
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II.- Les socits nayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des
produits bruts numrs larticle 15 ci-dessous quelles peroivent en
contrepartie de travaux quelles excutent ou de services quelles rendent,
soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs tablissements au
Maroc, soit pour le compte de personnes physiques ou morales indpendantes,
domicilis ou exerant une activit au Maroc.
Toutefois, les dispositions de lalina prcdent ne sont pas applicables lorsque
les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par une succursale
ou un tablissement au Maroc de la socit non rsidente, sans intervention du
sige tranger. Les rmunrations perues ce titre sont comprises dans le rsultat
fiscal de la succursale ou de ltablissement qui est, dans ce cas, impos comme une
socit de droit marocain.
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2008.
Bnficient galement de lexonration et de limposition au taux rduit cits cidessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique,
telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures particulires relatives aux
rsidences immobilires de promotion touristique et modifiant et compltant la loi
n 61-00 portant statut des tablissements touristiques, promulgue par le dahir
n 1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable
correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages.13
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- VI ci-aprs.
4- Les socits de services ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient
au titre de leur chiffre daffaires lexportation et des plus- values mobilires
nettes de source trangre ralises au cours dun exercice :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de
cinq (5) exercices conscutifs, compter du premier exercice doctroi du
statut prcit ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-A ci-dessous au-del
de cette priode.14
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B- Exonrations temporaires
1- Les revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessous sont exonrs
de limpt sur les socits, jusquau 31 dcembre 2013.21
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession
dexploitation des gisements dhydrocarbures bnficie dune exonration
totale de limpt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes
conscutives courant compter de la date de mise en production rgulire
de toute concession dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis
par la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413
(9 novembre 1992), sont exonres de limpt sur les socits au titre
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de leurs oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date
de leur agrment.
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Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs.
30- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits pour
les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de lobtention
de lagrment, soit limpt au taux spcifique, soit limpt forfaitaire
prvus respectivement larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous.
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent les banques offshore sont
soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit commun.
40 - Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs
activits, pendant les quinze (15) premires annes conscutives suivant la
date de leur installation, un impt forfaitaire tel que prvu larticle 19III-C ci-dessous, libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices
ou les revenus.
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent, les socits holding offshore
sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit commun.
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle
7-VIII ci-aprs.27
ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions 10.000.000)28
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une activit de
transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents
ou dintrants laide dquipements, matriel et autres moyens de production
similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises limpt sur
les socits et de commercialisation des produits quelles ont transforms.
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III.- (abrog).30
IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle 6 (I- B- 1) ci- dessus en
faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire vente effectue et la
dernire prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet
direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services, lexonration
ou le taux spcifique prcits31 ne sappliquent quau chiffre daffaires lexportation
ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise
ltranger.
V.- Le bnfice des exonrations prvues larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus en faveur
des entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes
dexportation, est subordonn la condition de justifier de lexportation desdits
produits sur la base dune attestation dlivre par ladministration des douanes et
impts indirects.
On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret, devant
abriter des entreprises dont lactivit exclusive est lexportation des produits finis.
Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises
installes dans lesdites plates-formes sous le contrle de ladministration des douanes
et impts indirects, conformment la lgislation en vigueur.
Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifier, par
fournisseur, les oprations dachat et dexportation de produits finis et produire, en
mme temps et dans les mmes conditions de dclaration prvue aux articles 20
et 150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations dachat et dexportation de
produits finis selon un imprim-modle tabli par ladministration, sans prjudice de
lapplication des sanctions vises larticle 197 ci-dessous.
Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant le 1 er
janvier 2004, continuent bnficier de lexonration ou du taux spcifique prvu
larticle 19-II-C ci-dessous dans la limite des priodes prvues larticle 6(I-B-1)
ci-dessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec les entreprises installes dans
les plates-formes dexportation.
VI.- Pour bnficier des dispositions de larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus, les entreprises
htelires concernes doivent produire en mme temps que la dclaration du rsultat
fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat faisant ressortir :
- lensemble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier,
ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement ou
partiellement de limpt.
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Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal
I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent
des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour les besoins
de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la rglementation
comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la lgislation et la
rglementation fiscale en vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est
infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en commandite
simple et des socits en participation qui ont opt pour limposition limpt sur les
socits, est dtermin comme prvu au I ci-dessus.
III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir les
conditions prvues larticle 3- 3 ci-dessus, sont imposes daprs le rsultat fiscal
dtermin comme prvu au I ci-dessus.
Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre gratuit, par
des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant cet avantage
sont valus daprs la valeur locative normale et actuelle des locaux concerns.
IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I-5 cidessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A cette
base sajoute, le cas chant, le rsultat des oprations non courantes.
V.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable des personnes morales
membres dun groupement dintrt conomique, est dtermin comme prvu au I
du prsent article et comprend, le cas chant, leur part dans les bnfices raliss
ou dans les pertes subies par ledit groupement.
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue larticle 144 cidessous, la base imposable des siges rgionaux ou internationaux ayant le statut
Casablanca Finance City, conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, est gale :
- en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison du
rsultat fiscal, dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant de 5%
des charges de fonctionnement desdits siges ;
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2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances par les
associs la socit pour les besoins de lexploitation, condition que
le capital social soit entirement libr.
Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut
excder le montant du capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre
suprieur un taux fix annuellement, par arrt du Ministre charg des finances,
en fonction du taux dintrt moyen des bons du Trsor six (6) mois de lanne
prcdente ;
3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions suivantes :
- les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de lexploitation ;
- un tablissement bancaire reoit le montant de lmission desdits bons et
assure le paiement des intrts y affrents ;
- l a socit joint la dclaration prvue larticle 153 ci-dessous la liste des
bnficiaires de ces intrts, avec lindication de leurs noms et
adresses, le numro de leur carte didentit nationale ou, sil sagit de
socits, celui de leur identification limpt sur les socits, la date des
paiements et le montant des sommes verses chacun des bnficiaires.
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article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre amortis dans les conditions
suivantes :
- la base de calcul de lamortissement est constitue pour la premire anne par
le cot dacquisition du bien dquipement et par sa valeur rsiduelle pour les
annes suivantes ;
- l e ta ux damorti s s ement es t d termi n e n appl i qua nt a u ta ux
damortissement normal rsultant de lapplication des dispositions du
I-F-1-b) du prsent article, les coefficients suivants :
1,5 pour les biens dont la dure d'amortissement est de trois ou quatre ans;
2 pour les biens dont la dure d'amortissement est de cinq ou six ans ;
3 pour les biens dont la dure d'amortissement est suprieure six ans.
La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer
ds la premire anne d'acquisition des biens concerns.
2- (abrog)41
3- (abrog)42
4- (abrog)43
5- (abrog)44
6- (abrog)45
7- (abrog)46
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condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents dment
dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la
compensation.
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I.- des produits provenant de la distribution de bnfices par les socits soumises
limpt sur les socits, tels que :
- les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations similaires ;
- les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfices pour
lamortissement du capital ou le rachat dactions ou de parts sociales des
socits ;
- le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis moins de dix
(10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu de la fraction amortie du
capital, condition que lamortissement ait dj donn lieu au prlvement de
la retenue la source vise au premier alina du prsent article ou la taxe sur
les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, pour les oprations
ralises avant le 1er janvier 2001 ;
- les rserves mises en distribution ;
II.- des dividendes et autres produits de participations similaires distribus par
les socits installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits
exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss des rsidents.
Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits dactions
provenant la fois dactivits exerces dans les zones franches dexportation et
dautres activits exerces en dehors desdites zones, la retenue la source sapplique,
aux sommes distribues des non rsidents au titre des bnfices correspondants
aux activits exerces en dehors des zones prcites;51
III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents
du conseil dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de
limpt sur les socits ;
IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ;
V.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placement
collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) ;
VI.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de
placements en capital-risque (O.P.C.R.) ;
VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant
des redressements des bases dimposition des socits passibles de limpt sur les
socits ;
VIII.- des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt
sur les socits.
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Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
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Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice ralis au cours de chaque
exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises larticle
150- II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur au
total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de limpt dfinitif et celui
des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une
restitution partielle ou totale desdits droits.
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Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles
en soient exonres, lexception des socits non rsidentes vises au II et III64 du
prsent article, doivent adresser linspecteur des impts du lieu de leur sige social
ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la
date de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal
tablie sur ou daprs un imprim - modle de ladministration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj effectus en
vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit tre accompagne
des pices annexes dont la liste est tablie par voie rglementaire.
Les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessous
doivent, en outre, joindre leur dclaration du rsultat fiscal, la liste nominative
de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales, telle que dfinie
larticle 83 ci-dessous.
II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des
dispositions de larticle 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er avril de chaque
anne, une dclaration de leur chiffre daffaires tablie sur ou daprs un imprimmodle de ladministration comportant, outre leur raison sociale, la nature de leur
activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc :
- l e nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de lactivit et ladresse
de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours dexcution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march, au cours de lanne
civile prcdente, en distinguant les avances financires des encaissements
correspondant des travaux ayant fait lobjet de dcomptes dfinitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert a t
obtenue de lOffice de changes avec les rfrences de cette autorisation ;
- les rfrences des paiements de limpt exigible.
III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont
tenues de dposer une dclaration du rsultat fiscal au titre des plus-values rsultant
des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration.
Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le mois
au cours duquel lesdites cessions ont t ralises.
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IV.- Les socits sont tenues de joindre toute dclaration de rsultat fiscal nul
ou dficitaire un tat explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar,
tabli sur ou daprs un imprim-modle de ladministration et sign par le
reprsentant lgal de la socit concerne, sous peine de lapplication des
dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.65
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TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques
et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt pour
limpt sur les socits.
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Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune ou
plusieurs des catgories prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et
profits soumis limpt selon un taux libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin distinctement
suivant les rgles propres chacune delles telles que prvues par les dispositions
du prsent code.
Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de larticle 77 ci-dessous,
les revenus et profits de source trangre sont compris dans le revenu global
imposable pour leur montant brut, lexclusion des revenus et profits de capitaux
mobiliers de source trangre soumis aux taux spcifiques libratoires prvus
larticle 73 (II- C- 2 et F- 5) ci-dessous,66 dans les conditions prvues larticle 173
ci-dessous.67
66
40
69
41
Article
Article
Article
Article
7
7
8
8
de
de
de
de
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
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RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
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Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
44
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels
Sont considrs comme revenus professionnels pour lapplication de limpt sur
le revenu :
1- les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de lexercice :
a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de
marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder ldification
dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en totalit ou en partie ;
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou de
viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en totalit ou par lot, quel
que soit leur mode dacquisition ;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes dimmeubles btis et /ou
non btis acquis titre onreux ou par donation.
c) dune profession librale ou de toute profession autre que celles vises
aux a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune des
catgories de revenus vises larticle 22 (du 2 5) ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 ci-dessus que les personnes
physiques ou les personnes morales ne relevant pas de limpt sur les
socits et nayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent,
en contrepartie de travaux excuts ou de services rendus pour le compte
de personnes physiques ou morales domicilies ou exerant une activit au
Maroc, lorsque ces travaux et services ne se rattachent pas lactivit dun
tablissement au Maroc de la personne physique ou morale non rsidente.
Les dispositions du 3 du prsent article sappliquent dans le cas de travaux
et services excuts ltranger par une personne physique, une socit ou
une association ne relevant pas de limpt sur les socits, pour le compte dun
tablissement quelle a au Maroc.
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Article
Article
Article
Article
Article
8
8
8
8
8
de la
de la
de la
de la
de la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
38-07
38-07
38-07
38-07
38-07
pour
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
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budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2008.
2008.
2008.
2008.
2008.
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Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle
7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables
soumis limpt sur le revenu.
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51
auquel est appliqu un coefficient dont la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu
de limportance de ltablissement, de lachalandage et du niveau dactivit.
Au bnfice minimum sajoutent, lorsquils existent, les plus-values, indemnits,
subventions et dons en tenant compte des amortissements prvus larticle 40 cidessus.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans recours
aux procdures de rectification de la base imposable prvues aux articles 220 et 221
ci-dessous.
52
en cas de dbut d'activit, avant le 1er mars de lanne qui suit celle du dbut
dactivit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou avant le 1er avril de
lanne qui suit celle du dbut dactivit pour loption au rgime du rsultat net
simplifi. Dans ce cas, loption est valable pour lanne du dbut dactivit ;
et, en cas dexercice de loption en cours dactivit, la demande doption est
formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de l'anne
prcdente, prvu larticle 82 ci-dessous.89
89
53
Toutefois, ne bnficient pas de cette exclusion les intrts des sommes reverses
suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ;
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10) ans.
90
54
56
avec accus de rception. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est
prpondrante.
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois doctobre, sur
convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres prsents
et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de la commission,
au prsident de la chambre dagriculture concerne et au directeur gnral des
impts.
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b) dun amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode dimposition selon
le rgime du forfait :
- 5 % pour les immeubles, lexception des terrains ;
- 10 % pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
- 20 % pour les vhicules.
Pour les plantations, il est tenu compte des taux damortissement antrieurement
pratiqus pour la dtermination du rsultat net rel.
59
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
- les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres
rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rentes viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits.
60
91
92
61
62
63
64
65
100
66
67
II.- Sont considrs comme profits fonciers pour lapplication de limpt sur le
revenu, les profits constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels
immobiliers portant sur de tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
- de la cession titre onreux ou de lapport en socit dactions ou de parts
sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier, rputes
fiscalement transparentes au sens de larticle 3- 3 ci-dessus ;
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts
sociales des socits prpondrance immobilire.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute socit dont
lactif brut immobilis est constitu pour 75 % au moins de sa valeur, dtermine
louverture de lexercice au cours duquel intervient la cession imposable, par des
immeubles ou par des titres sociaux mis par les socits objet immobilier vises
ci-dessus ou par dautres socits prpondrance immobilire. Ne sont pas pris
en considration les immeubles affects par la socit prpondrance immobilire
sa propre exploitation industrielle, commerciale, artisanale, agricole, lexercice
dune profession librale ou au logement de son personnel salari ;
- de lchange, considr comme une double vente, portant sur les immeubles, les
droits rels immobiliers ou les actions ou parts sociales vises ci-dessus ;
- du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt ne sapplique
quau profit ralis sur la cession partielle qui donne lieu la soulte ;
- des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels immobiliers
et les actions ou parts cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise cidessus.
68
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105
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107
Article
Article
Article
Article
9
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7
9
de
de
de
de
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
69
D.- Sous rserve des dispositions de larticle 30-2 ci-dessus, le profit ralis
loccasion de la cession du logement social prvu larticle 92-I-28ci-dessous,108
occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au moins quatre
(4) ans au jour de ladite cession.
Cett e ex o nr ati on es t a cco rd e d ans l es co ndi ti o ns p rv ues a u B
ci-dessus.109
III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues entre
ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.
108
109
70
Les frais dacquisition sentendent des frais et loyaux cots du contrat, droits de
timbre et denregistrement, droits pays la conservation foncire pour limmatriculation
et linscription ainsi que les frais de courtage et les frais dactes affrents lacquisition de
limmeuble cd. Ils sont valus forfaitairement 15 % du prix dacquisition, sauf dans
le cas o le contribuable peut justifier que ces frais slvent un montant suprieur.
Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement de terrain,
construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration dment
justifies.
110
111
71
Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en multipliant
ce prix par le coefficient correspondant lanne dacquisition, calcul par ladministration
sur la base de lindice national du cot de la vie. Pour les annes antrieures 1946, le
coefficient est calcul sur la base dun taux forfaitaire de 3 % par an.
La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou dacquisition par les
socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessus, de leurs actions,
parts dintrt ou parts sociales.
Lorsque le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont pu tre
justifis, il est procd leur estimation par ladministration dans les conditions prvues
larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition
considrer est :
- le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par le cdant
augment des dpenses dinvestissement vises ci-dessus y compris les dpenses
de restauration et dquipement ou son prix de revient en cas de sa construction
par le de cujus ;
- ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur mutation par
voie dhritage ou de donation au profit du de cujus qui est dclare par lhritier
cdant sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous.112
En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou dacquisition considrer est la
valeur dclare dans lacte, sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeuble acquis par donation exonre en vertu des
dispositions de larticle 63-III ci-dessus, le prix dacquisition considrer est :
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale de limmeuble lors de la dernire mutation par hritage si
elle est postrieure la dernire cession ;
- soit le prix de revient de limmeuble en cas de livraison soi-mme.
Les prix dacquisition et de cession sentendent, sous rserve des dispositions des
articles 208 et 224 ci-dessous, des prix dclars ou reconnus par les ou lune des
parties.
En cas de taxation doffice, la base dimposition est gale au prix de cession
diminu de 20%.113
112
113
72
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
73
II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance, le fait gnrateur de limpt est constitu par :
- la cession titre onreux ou gratuit ;
- lchange, considr comme une double vente de valeurs mobilires et autres
titres de capital et de crance ;
- lapport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;
- Le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits ou la clture dun plan dpargne
en actions ou dun plan dpargne entreprise avant la dure prvue larticle 68
(VII ou Viii) ci-dessous.115
115
116
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
74
VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des
tudes dans tous les cycles denseignement ainsi que dans les cycles de
formation professionnelle des enfants charge ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement
conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins cinq (5) ans
compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne
dpasse pas trois cent mille (300.000) dirhams par enfant.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les revenus
gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.
VII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan
dpargne en actions constitu par :
- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des
valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites
actions ; - des titres dO.P.C.V.M actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution
doptions de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs
salaris et qui bnficient des dispositions prvues larticle 57-14 ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la condition que :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement
conservs dans ledit plan pendant une priode gale au moins cinq (5) ans
comptwer de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan, ne
dpasse pas six cent mille (600 000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et le profit net
ralis dans le cadre du plan dpargne en actions est soumis limpt au taux
vis larticle 73-(II-C-1-c) ci-dessous sans prjudice de lapplication des
dispositions de larticle 198 ci-dessous.
VIII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun
plan dpargne entreprise au profit des salaris constitu par :
- des actions et certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse
des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ;
75
Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
76
En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents, le prix
dacquisition retenir est le cot moyen pondr desdits titres.
Les moins-values subies au cours dune anne sont imputables sur les plus-values
de mme nature ralises au cours de la mme anne.
Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne
suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que limputation
puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de la moins value peut
tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu lexpiration de la
quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance
acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de larticle 68 ci-dessus,
le prix dacquisition considrer est :
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation par
hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffice, limposition est gale 15%118 du prix de cession.119
118
119
77
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
Article 71.- Priode dimposition
Limpt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global acquis
par le contribuable au cours de lanne prcdente.
Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss larticle 22-3 ci-dessus,
limpt est tabli au cours de lanne dacquisition desdits revenus, sous rserve de
rgularisation, le cas chant, daprs le revenu global.
120
121
78
B.- 10% :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs larticle 15 ci-dessus ;
2- (abrog)122
3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profits nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse;123
b) des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi en
permanence hauteur dau moins 60% dactions ;
c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en
actions ou dun plan dpargne entreprise avant la dure prvue
larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;124
2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;125
3- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus.126
D.- 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non vises
larticle 58 ci-dessus si elles sont verses par les tablissements publics ou privs
denseignement ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant pas
partie de leur personnel permanent.
E.- (abrog)127
F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui concerne
les bnficiaires personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi que les
personnes physiques autres que celles soumises au taux vis au 3 du G ci-dessous.
Lesdits bnficiaires doivent dcliner lors de lencaissement des intrts ou produits
susviss :
- le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit nationale ou de la
carte dtranger ;
- le numro darticle dimposition limpt sur le revenu.
Limpt prlev au taux de 20 % prvu ci-dessus est imputable sur la cotisation
de limpt sur le revenu avec droit restitution.
122
123
124
125
126
127
Article 9 de la
Article 7 de la
Articles 7 et 9
Article 7 de la
Article 9 de la
Article 7 de la
79
Article
Article
Article
Article
Article
Article
Article
Article
7
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8
8
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7
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de
de
de
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
n
n
n
80
136
81
I.- Il est dduit du montant annuel de limpt en raison des charges de famille
du contribuable, une somme de trois cent soixante (360)140 dirhams par personne
charge au sens du II du prsent article.
Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut pas
dpasser deux mille cent soixante (2 160)141 dirhams.
II.- Sont la charge du contribuable :
A.- son pouse ;
B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par lui son
propre foyer condition :
- quils ne disposent pas, par enfant, dun revenu global annuel suprieur la
tranche exonre du barme de calcul de limpt sur le revenu prvu larticle
73-I ci-dessus ;
- que leur ge nexcde pas 27 ans.142 Cette condition dge nest, toutefois, pas
applicable aux enfants atteints dune infirmit les mettant dans limpossibilit de
subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au titre
de son poux et de ses enfants lorsquils sont lgalement sa charge et dans les
conditions prvues ci-dessus.
Les changements intervenus, au cours dun mois donn dans la situation de
famille du contribuable sont pris en considration compter du premier mois suivant
celui du changement.
82
83
Chapitre V
Dclarations fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale
Les contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus
viss larticle 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou dadresser par lettre
recommande avec accus de rception, linspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal ou leur principal tablissement, une dclaration didentit fiscale
conforme limprim-modle tabli par ladministration, dans les trente (30) jours
suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de lacquisition de la premire
source de revenu.
84
143
85
IV- Les employeurs qui versent leurs salaris en activit un abondement, dans le
cadre dun plan dpargne entreprise, doivent annexer la dclaration prvue par le
prsent article un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires :
- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ;
- les rfrences du plan et sa date d'ouverture ;
- le montant de labondement vers ;
86
87
La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le prsent
code ou par les textes rglementaires pris pour son application.
II.- Renseignements annexes la dclaration du revenu global.
Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre leur
dclaration du revenu global prvue au I du prsent article, une annexe-modle
tablie par ladministration, sur laquelle sont mentionns les renseignements
suivants:
1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa consistance ainsi
quventuellement le numro darticle dimposition la taxe de services
communaux ;
2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ;
3- le montant des loyers ;
4- lidentit de chaque occupant titre gratuit et les justifications motivant
loccupation titre gratuit ;
5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur affectation ;
6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des loyers acquis
entre le 1er janvier et la date de la vacance.
En cas de changement daffectation dun immeuble soumis la taxe
dhabitation128 au premier janvier de lanne au titre de laquelle la dclaration est
souscrite, lannexe doit mentionner en outre :148
a) le numro darticle dimposition la taxe dhabitation ;
b) la date du changement intervenu dment justifi.
III.- Pour bnficier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les contribuables
doivent joindre la dclaration prvue au I du prsent article les documents suivants :
- une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier ou tout
autre document en tenant lieu ;
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du
pensionn et la contre valeur en dirhams au jour du transfert, dlivre par
ltablissement de crdit ou par tout autre organisme intervenant dans le
paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus.
IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur revenu
professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi sont tenus, en cas de rsultat nul ou dficitaire, de joindre leur
dclaration de revenu global un tat explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat
nul dclar tabli sur ou daprs un imprim modle de ladministration et sign par
le contribuable concern, sous peine de lapplication des dispositions de larticle 198
bis ci-dessous.149
148
149
88
150
151
89
II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle 174-II-B
ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de rgularisation et,
le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement toutes les cessions effectues
pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse par lettre recommande
avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne
suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justificatifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits teneurs
de comptes titres ;
2- des moins-values non imputes par les intermdiaires financiers au cours de
la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire financier habilit.
III.- A- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, doivent
rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne
par ledit titulaire sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre recommande avec accus de
rception, ou remettre contre rcpiss, avant le 1er avril de lanne qui suit celle
desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur de
comptes ;
2- les nom, prnom et adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour du
cdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues au cours de
lanne.
B.- Les organismes gestionnaires des plans dpargne en actions ou des plans
dpargne entreprise152 doivent souscrire, avant le 1er Avril de chaque anne, une
dclaration rdige sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration
rcapitulant tous les titulaires des plans dpargne en actions ouverts au cours de
lanne prcdente.
La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de
rception ou remise contre rcpiss linspecteur des impts du lieu de leur sige
social. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
152
90
153
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
91
154
92
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires, sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de
lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc;
2- aux oprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les personnes autres
que lEtat non-entrepreneur, agissant, titre habituel ou occasionnel quels que
soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.
93
155
94
95
La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse
sous pli recommand au service local des impts dont le redevable dpend et prend
effet lexpiration dun dlai de trente (30) jours suivant la date de son envoi.
Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est maintenue
pour une priode dau moins trois annes conscutives.
156
96
3- le crin vgtal ;
4- les tapis dorigine artisanale de production locale;
5- les mtaux de rcupration.157
D) Les oprations portant sur :
1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc;
2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par
lEtat;
3- les prestations ralises par les socits ou compagnies dassurances et qui
relvent de la taxe sur les contrats dassurances prvue par lannexe II au
dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) portant
codification du timbre.
E) Les oprations de ventes portant sur :
1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi que les
CD-ROM reproduisant les publications et les livres.
Lexonration sapplique galement aux ventes de dchets provenant de
limpression des journaux, publications et livres.
Le produit de la publicit nest pas compris dans lexonration ;
2- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques
ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs sur une imprimerie ;
3- les films documentaires ou ducatifs;158
4- (abrog)159
5- (abrog)160
II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits
prestataires qui ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou infrieur cinq cent
mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en
cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un
chiffre daffaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes conscutives.161
157
158
159
160
161
Article
Article
Article
Article
Article
7
7
7
7
7
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
48-09
22-12
22-12
22-12
40-08
pour
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
97
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2010.
2012.
2012.
2012.
2009.
162
163
98
2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts consentis
lEtat par les organismes autoriss cet effet. Lexonration sapplique
tous les stades des oprations aboutissant la ralisation des avances et des
prts et la mobilisation des effets crs en reprsentation de ces prts ;164
3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et organismes
assimils aux tudiants de lenseignement priv ou de la formation
professionnelle et destins financer leurs tudes ;
4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux
loisirs scolaires fournies par les tablissements de lenseignement priv au
profit des lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements
et y poursuivent leurs tudes.
VI.- Les oprations portant sur :
1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs
kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes,
sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement
et exploitants de laboratoires danalyses mdicales;
2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins exclusivement
aux handicaps. Il en est de mme des oprations de contrle de la vue
effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues
dutilit publique ;
3- (abrog)165
VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit
rgies par la loi n 18-97 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est
applicable jusquau 31 dcembre 2016.166
VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet
des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice National
des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00 prcite.
X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agrs
cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre ans
courant compter de la date dagrment.
99
100
101
102
- les greneuses ;
- les effeuilleuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- les pandeurs de fumier ;
- les pandeurs de lisier ;
- les ramasseuses et/ou andaineuses de pierres ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et lquipement pour salles de traite fixes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- les abreuvoirs automatiques ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
- les tarires ;
- le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation
par aspersion ;
- les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans
la rtention de leau dans les sols ;167
6- les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et
ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessous, acquis par les
entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de
vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit.
Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial qui concide
avec la premire opration dacquisition de biens et services lexclusion :
- des frais de constitution des entreprises ;
- et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans la limite
de trois (3) mois.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets
dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire.
167
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168
169
170
171
104
14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services
effectus par la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales
de lducation formation conformment aux missions qui lui sont dvolues
par la loi n 73.00 prcite ;
15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires
laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II
pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335
prcit ;
16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Ligue
Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires dans le cadre de
sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- l a Fondation Cheikh Za d Ibn Soltan cre par l e dahi r portant
l oi n 1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues 148 ;172
18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss
pour lhmodialyse et leurs accessoires :
lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires
dont les tubulures et leurs aiguilles ;
aiguille fistule ;
connecteurs cathter ;
capuchon protecteur strile ;
cathter de Tenchkoff ;
corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites
B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des
maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis
(SIDA) ;173
172
173
105
106
107
177
178
108
44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les prestations
effectues par la Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
sociales des prposs religieux, cre par le dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I
1431 (23 fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.179
45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les prestations
effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran cre
par le dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues.180
II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations
quacquirent ou dont bnficient, auprs dassujettis la taxe, les missions
diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le statut
diplomatique.
Cette exonration profite galement aux organisations internationales et
rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut
diplomatique.
179
180
109
110
183
184
185
111
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par lencaissement
total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou dans
les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss
acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou linscription
en comptabilit de la crance. Cependant, les encaissements partiels et les livraisons
effectues avant ltablissement du dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui optent, dans
les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de
joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et dacquitter la taxe
y affrente dans les trente (30) jours qui suivent la date denvoi de ladite dclaration
au service local des impts dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par
voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons vises larticle
89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises,
de lachvement des travaux ou de lexcution du service.
soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages
susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires.
Sont rputes personnes interposes :
- le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et employs salaris
de lentreprise dirigeante ;
- les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des grants, des
administrateurs et des directeurs de lentreprise dirigeante ;
- toute autre entreprise filiale de lentreprise dirigeante ;
2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs, par le
montant des ventes de marchandises, produits ou articles imports ;
3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou
factures des travaux excuts ;
4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de
louvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux coefficients
prvus larticle 65 ci-dessus. Toutefois, lorsquil sagit dimmeuble destin
autrement qu la vente, la base dimposition est constitue par le prix de
revient de la construction et, en cas de cession avant la quatrime anne qui
suit celle de lachvement des travaux, la base imposable initiale est rajuste
en fonction du prix de cession. Dans ce cas, la nouvelle base dimposition ne
doit pas tre infrieure la base initiale.
Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la
construction, dans le cadre des procdures prvues aux articles 220, 221, 224, 228
et 229 ci-dessous, la base dimposition est dtermine partir dun barme fix par
voie rglementaire, en fonction de lindice du cot des divers lments entrant dans
la construction ;
5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux damnagement
et de viabilisation ;
6- pour les oprations dchange ou de livraison soi-mme par le prix normal
des marchandises, des travaux ou des services au moment de la ralisation
des oprations;
7- pour les oprations ralises dans le cadre de lexercice des professions
numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les commissionnaires,
courtiers, mandataires, reprsentants et autres intermdiaires, loueurs de
choses ou de services, par le montant brut des honoraires, des commissions,
courtages ou autres rmunrations ou prix des locations diminu,
ventuellement, des dpenses se rattachant directement la prestation,
engages par le prestataire pour le compte du commettant et rembourses
par celui-ci lidentique ;
113
8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs, escompteurs, par
le montant des intrts, escomptes, agios et autres produits ;
9- pour les oprations ralises par les personnes louant en meubl ou en garni,
ou louant des tablissements industriels ou commerciaux, par le montant
brut de la location, y compris la valeur locative des locaux nus et les charges
mises par le bailleur sur le compte du locataire ;
10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les installateurs,
les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le montant des sommes
reues ou factures ;
11- pour les oprations de vente et de livraison de biens doccasion, par le
montant des ventes et/ ou par la diffrence entre le prix de vente et le prix
dachat, tels que dfinis dans le rgime particulier prvu larticle 125 bis
ci-dessous.186
186
114
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
Article 99.- Taux rduits
Sont soumis la taxe aux taux rduits :
1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
- leau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations
dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de
lassainissement ;
- la location de compteurs deau et dlectricit ;
- (abrog)187
- (abrog)188
- les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant
intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la composition des
produits pharmaceutiques ;
- les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les
produits et matires entrant dans leur fabrication.
Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des formalits
dfinies par voie rglementaire ;
- les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la composition
des fournitures scolaires est subordonne laccomplissement de formalits dfinies
par voie rglementaire ;
- les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour ainsi
que les tourteaux servant leur fabrication189 lexclusion des autres aliments
simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles ;
- le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de
sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs
ne rpondant pas la dfinition ci-dessus ;
187
188
189
115
190
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193
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195
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118
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune opration
imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette
opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur ajoute et
doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou
lorsque lopration nest pas effectivement soumise la taxe.
Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction accidentelle ou
volontaire justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet pas
limputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le
mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois qui suit celui de
ltablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral
des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire.
Toutefois, ce dlai nest pas exig en ce qui concerne les biens viss larticle
102 ci-aprs.
119
120
Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe cidessus, la diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la limite de
remboursement concernant la ou les priodes suivantes.
Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre des finances ou
de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordre
de restitution.
121
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de lanne
suivante.
Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire applicable
jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise est dtermin
par celle-ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata est dfinitivement
retenu pour la priode coule si la date dexpiration, le prorata dgag pour
ladite priode ne marque pas une variation de plus dun dixime par rapport au
prorata provisoire. Dans lhypothse inverse, et en ce qui concerne les biens
immobilisables, la situation est rgularise sur la base du prorata rel dans les
conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
1- Rgularisation suite variation du prorata
En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte dimmobilisation viss
larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la
date dacquisition desdits biens, le prorata de dduction calcule dans les conditions
prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq annes, se rvle suprieur de plus
de cinq centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer une dduction
complmentaire. Celle-ci est gale au cinquime de la diffrence entre la dduction
calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre et le montant de
la dduction opre dans les conditions prvues au I du prsent article.
En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le prorata
dgag la fin dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au prorata
initial, les entreprises doivent oprer un reversement de taxe dans le dlai prvu
larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est gal au cinquime de la diffrence
entre la dduction opre dans les conditions prvues au I ci-dessus et la dduction
calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre.
2- Rgularisation pour dfaut de conservation
La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour dfaut
de conservation pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles inscrits dans
un compte dimmobilisation, seffectue comme suit :
Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une somme gale
au montant de la dduction initialement opre au titre desdits biens, diminue dun
cinquime par anne ou fraction danne coule depuis la date dacquisition de ces
biens.
Cette rgularisation nest pas exige en cas de cession de biens mobiliers
dinvestissement pour lesquels la taxe sur la valeur ajoute est applique dans les
conditions de droit commun.200
200
122
123
203
124
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent
les oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ dapplication de la
taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la dclaration
mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de limposition
doivent englober lensemble des oprations ralises par un mme contribuable.
125
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
Article 109.- Dclaration dexistence
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit souscrire au service
local des impts dont elle dpend, la dclaration dexistence prvue larticle 148
ci-dessous.
204
205
126
206
127
Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse lexploitation, doit fournir
dans les trente (30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une
dclaration contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu
cette date et la rgularisation des dductions dans les conditions prvues aux articles
101 105 ci-dessus. La taxe due est exigible dans le dlai prcit.
Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la
rgularisation des dductions prvues lalina prcdent nest pas exig en cas de
fusion, de scission, dapport en socit ou de transformation dans la forme juridique de
lentreprise, condition que la ou les nouvelles entits sengagent acquitter, au fur et
mesure des encaissements, la taxe correspondante.
Article 117.- Retenue la source sur les intrts servis par les
tablissements de crdit pour leur compte ou pour
le compte de tiers
La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les tablissements de
crdit et organismes assimils pour leur compte ou pour le compte de tiers, est perue
par ces tablissements, pour le compte du Trsor, par voie de retenue la source.
Toutefois, la taxe sur la valeur ajoute due au titre des produits rsultant des
oprations de titrisation effectues conformment la loi n 33-06 prcite est perue
par ltablissement initiateur pour le compte du Trsor, par voie de retenue la
source.207
207
128
129
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe
ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du
prsent code.
208
209
210
Articles 7 et 9 des lois de finances n 40-08 et 115-12 pour les annes 2009 et 2013.
Articles 7 et 9 des lois de finances n 40-08 et 115-12 pour les annes 2009 et 2013.
Articles 7 et 9 des lois de finances n 22-12 et 115-12 pour les annes 2012 et 2013.
130
La valeur considrer pour lapplication de la taxe est celle qui est retenue
ou qui serait susceptible dtre retenue pour lassiette des droits de douane,
dment majore du montant des droits dentre et taxes dont sont passibles ou
peuvent tre passibles les marchandises importes lexclusion de la taxe sur la
valeur ajoute elle-mme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en
outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
131
132
211
212
213
214
215
133
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 cidessus ;216
25- les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasion, dont
limportation est autorise par lAdministration, imports par les diplms
de la formation professionnelle.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 cidessus ;217
26 - les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le cadre
des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs
ns 1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre 1963) ;
27 - les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectus par
lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi n 1-93227 prcit;
28- les films documentaires ou ducatifs218 destins exclusivement tre
projets dans les tablissements denseignement ou au cours de causeries
ou confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans un but lucratif ;
29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations
but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire ;
30- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet
statutaire ;
31- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93-228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 prcite,
dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;219
32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises ncessaires
laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II
pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335
prcit ;
33- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises effectues
par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires dans le
cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
216
217
218
219
134
220
221
222
Articles 7 et 9 des lois de finances n 22-12 et 115-12 pour les annes 2012 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
135
223
224
225
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38-07 et 115-12 pour les annes 2008 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
136
Articles 7, 8 et 9 des lois de finances n 38-07, 40-08, 22-12 et 115-12 pour les annes 2008, 2009,
2012 et 2013.
137
227
228
138
A ce titre, lesdits commerants facturent la taxe sur la valeur ajoute sur leur prix
de vente et oprent la dduction de la taxe qui leur a t facture ainsi que celle
ayant grev leurs charges dexploitation, conformment aux dispositions des articles
101 103 ci-dessus.
II- Rgime de la marge
1- Dfinition
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises par des
commerants, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute selon la marge
dtermine par la diffrence entre le prix de vente et le prix dachat, condition
que lesdits biens soient acquis auprs :
des particuliers ;
des assujettis exerant une activit exonre sans droit dduction ;
des utilisateurs assujettis cdant des biens exclus du droit dduction ;
des non assujettis exerant une activit hors champ dapplication de la taxe sur la
valeur ajoute;
- des commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge.
-
2- Base dimposition
La base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes suivantes :
a) Opration par opration : la base dimposition est dtermine par la
diffrence entre le prix de vente et le prix dachat dun bien doccasion. Cette
diffrence est calcule toute taxe comprise.
b) Globalisation : au cas o le commerant des biens doccasion ne peut pas
individualiser sa base dimposition opration par opration, il peut choisir la
globalisation qui consiste calculer, chaque mois ou trimestre, la base imposable
en retenant la diffrence entre le montant total des ventes et celui des achats des
biens doccasion raliss au cours de la priode considre. La base dimposition
ainsi obtenue est considre, taxe sur la valeur ajoute comprise.
Si au cours dune priode le montant des achats excde celui des ventes,
lexcdent est ajout aux achats de la priode suivante. Les commerants des biens
doccasion procdent une rgularisation annuelle en ajoutant la diffrence entre le
stock au 31 dcembre et le stock au 1er janvier de la mme anne aux achats de la
premire priode suivante si cette diffrence est ngative ou en la retranchant si
elle est positive.
3- Droit dduction
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne
bnficient pas du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute. De mme, la
taxe grevant lesdits biens doccasion nouvre pas droit dduction chez lacqureur.
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne
peuvent pas faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures ou tout
document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention Imposition
selon le rgime de la marge en indiquant la rfrence aux dispositions du prsent
article.
139
140
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de
lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et conventions.
Il donne lieu la perception dun impt dit droit denregistrement.
II.- Effets de la formalit de lenregistrement
La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine
aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre dit
registre des entres et dassurer la conservation des actes.
Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte et de sa
date. Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du contraire en ce qui
concerne la dsignation des parties et lanalyse des clauses de lacte.
Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun acte pour
exiger son excution. A lgard des parties, lenregistrement ne constitue ni une
preuve complte, ni mme, lui seul, un commencement de preuve par crit.
229
141
230
142
231
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables aux sentences arbitrales rendues compter du 1er janvier 2008
143
232
233
144
5- (abrog)234
6- les actes dacquisition des immeubles strictement ncessaires
laccomplissement de leur objet par les associations but non lucratif soccupant
des personnes handicapes ;
7- les actes, crits et mutations qui profitent aux organismes ci-aprs, affrents
la cration, lactivit et, ventuellement, la dissolution :
- de lEntraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 prcit ;
- des associations de bienfaisance subventionnes par lEntraide nationale,
notamment les associations daveugles et de paralytiques ;
- du Croissant rouge marocain ;
- de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, cre par
le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala Al Jadida ;
9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement collectif
(SONADAC) se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux
projets Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et
destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;
10- les actes affrents lactivit et aux oprations :
- de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
- de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation
formation, cre par la loi n 73-00 prcite ;
- de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi n 1-93-228
prcit ;
- de la Fondation khalifa Ibn Zad, cre par la loi n 12-07 prcite ;235
11- les oprations des associations syndicales de propritaires urbains, dans la
mesure o elles napportent aux associs aucun enrichissement provenant du paiement
dindemnits ou de laugmentation de contenance de leurs proprits ;
12- (abrog)236
13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots
domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement
des habitants des quartiers insalubres ou des bidonvilles ;
234
145
14- les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits rels
immobiliers conclus verbalement ;
15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la nation
en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la nation, promulgue par le
dahir n 1-99-19 1 du 13 Joumada I 1420 (25 aot 1999) ;
16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation agricole
appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le cadre du dahir portant loi
n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre 1976) tendant aux lots agricoles ou
vocation agricole attribus, avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation
sur la rforme agraire.
Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues larticle 130II ci-aprs ;239
3- (abrog)240
4- (abrog)241
5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits installes
dans les zones franches dexportation, prvues par la loi n 19-94 prcite.
Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par les entreprises
installes dans les zones franches dexportation de terrains ncessaires la ralisation
de leur projet dinvestissement ;242
6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et des
socits holding offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite.
Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques et
socits holding dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges, agences et
succursales, sous rserve de la condition dexonration prvue larticle 130- VI ci-aprs ;
237
242
146
147
148
(abrog)257
6-
(abrog)258
7- (abrog)259
257
258
259
260
149
- fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains de
linspecteur des impts charg de lenregistrement ;
- ou consentir au profit de lEtat, dans lacte dacquisition ou dans un acte y
annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout autre immeuble, de
premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle consentie au profit des
tablissements de crdit agrs.
Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de lhypothque
ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent
que sur prsentation, selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de
rception provisoire ou du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 relative
aux lotissements, groupes dhabitations et morcellements, promulgue par le dahir
n 1-92-7 du 15 hija 1412 (17 juin 1992).261
III.- (abrog)262
IV.- (abrog)263
V.- (abrog)264
VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus est acquise,
sous rserve que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et socits
holding offshore pendant au moins dix (10) ans compter de la date de lobtention
de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n 58-90 prcite relative aux places
financires offshore.
261
262
263
264
150
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit, de
lusufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire
gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix exprim et
les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le cadre dun
contrat de mourabaha, par le prix dacquisition desdits biens par ltablissement
de crdit ; 265
- (abrog) ;266
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens immeubles,
par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous dduction du prix de la
prcdente adjudication qui a support les droits denregistrement ;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de
lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant lexploitation du
fonds et des marchandises en stock ;
2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus leve.
Dans le cas dchange de nue-proprit ou dusufruit, les parties doivent indiquer
la valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble; lestimation de la nue-proprit
ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4 ci-aprs ;
3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant de lactif
net partager ;
4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par lvaluation souscrite par
les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des charges.
Toutefois, la base imposable est constitue :
- pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par lvaluation
de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant lexploitation
du fonds et des marchandises en stock ;
265
266
151
Valeur de lusufruit
Valeur de la nue-proprit
Fraction de la pleine
proprit
7/10
3/10
6/10
4/10
5/10
5/10
4/10
6/10
3/10
7/10
2/10
8/10
1/10
9/10
153
III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur des
biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux prvu
pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et quils
sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour chaque
catgorie de biens, le taux correspondant.
154
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
268
269
270
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux actes
et conventions tablis compter du 1er janvier 2008.
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
Article7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
155
4- (abrog)271
5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs et tous
autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou
onreux, de biens meubles ;
6- l es ti tres constituti fs de proprit dimmeubles vis s l arti cle
127 (I-C-2) ci-dessus.272
7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur
immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92 (I- 28) ci-dessus et
247 (XII- A) ci-dessous.273
271
156
274
275
157
278
E.- (abrog)
277
278
279
158
Bnficient galement du taux de 4 %, les terrains sur lesquels sont difis les
locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie couverte ;
2- lacquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant des constructions
destines tre dmolies et rservs la ralisation doprations de lotissement
ou de construction de locaux usage dhabitation, commercial, professionnel ou
administratif, sous rserve des conditions prvues larticle 134- I ci-aprs.
280
281
282
283
Article
Article
Article
Article
8
8
8
8
de
de
de
de
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
38.07
38.07
38.07
38.07
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
159
2008.
2008.
2008.
2008.
160
287
161
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de dclarations
dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur des impts charg de
lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en possession des biens objet
de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistrement
doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes signatures que lacte
lui-mme et qui reste dpos au bureau de lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une copie
certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
signe par les parties ou lune dentre elles et conserve au bureau.
III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle 129
ci-dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises larticle
127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
288
162
lorsquil
sagit
dactes
obligatoirement
assujettis
163
290
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1er janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1er janvier 2008.
164
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit tre
arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg
de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun immeuble,
doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement, jusqu
production dune attestation des services de recouvrement justifiant du paiement
des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation
ou de cession et aux annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent enregistrer
un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des droits et de
lamende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 207 bis ci-dessous.291
291
165
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne exerant
des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation ou cession dun
immeuble sans stre fait prsenter une attestation des services de recouvrement
justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant
lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures.
V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans tous
les bureaux de lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre
obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de
commerce ou des clientles qui en font lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort de
diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun
quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la transformation
ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt conomique,
laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes portant cession
dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les groupements
dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement dans le
ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement dintrt
conomique.
Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de lenregistrement
situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou le notaire.
VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales, les adoul,
les notaires hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun acte
soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux parties des dispositions de
larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles 187, 208 et 217 ci-dessous.
VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit foncire de recevoir,
dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur une opration contraire aux
dispositions de la loi n 34-94 relative la limitation du morcellement des proprits
agricoles situes lintrieur des primtres dirrigation et des primtres de mise
en valeur en bour, promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot
1995).
166
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement et
contrairement larticle 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne
peut tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue quavec un
commencement de preuve par crit quelle que soit limportance du litige.
ayant fait lobjet dune mutation volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit,
lexclusion des donations en ligne directe lorsquil estime insuffisant le prix de
vente dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur
estimation de ladministration na pu tre obtenu lamiable.
Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits
prvues larticle 218 ci-dessous.
168
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt sur le
revenu au titre des revenus professionnels
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser, mme
en labsence de bnfice.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non rsidentes
imposes forfaitairement conformment aux dispositions de larticle 16 ci-dessus, ne
peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal de la socit
concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net
rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale au
titre de leurs revenus professionnels se rapportant lanne prcdente.
B.- Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant,
hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :
- le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle
9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;
- les produits financiers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;
- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des
tiers figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A4) ci-dessus et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et
4) ci-dessus.
C.- Exonration de la cotisation minimale
1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public, sont
exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les
trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation.
169
170
tre dduit du montant de limpt sur les socits d, ou de limpt sur le revenu
d, au titre des exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice
dficitaire ou celui au titre duquel le montant de ladite cotisation excde celui de
limpt.
La cotisation minimale est imputable sur le montant de limpt sur le revenu.
Toutefois, lorsque la fraction du montant de limpt sur le revenu correspondant au
revenu professionnel par rapport au revenu global imposable du contribuable savre
infrieure au montant de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste
acquise au Trsor.
Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent pas
le droit dimputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices suivants,
conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus.
II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit foncier
Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises larticle 61II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition, mme en labsence de
profit, qui ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession.
171
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute
Section I.- Obligations comptables
Article 145.- Tenue de la comptabilit
I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment la lgislation
et la rglementation en vigueur, de manire permettre ladministration dexercer
les contrles prvus par le prsent code.
II.- Les contribuables sont tenus dtablir, la fin de chaque exercice comptable,
des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des marchandises, des produits
divers, des emballages ainsi que des matires consommables quils achtent en vue
de la revente ou pour les besoins de lexploitation.
III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des
factures ou mmoires pr-numrots et tirs dune srie continue ou dits par un
systme informatique selon une srie continue sur lesquels ils doivent mentionner,
en plus des indications habituelles dordre commercial :
1- lidentit du vendeur ;
2- le numro didentification fiscale attribu par le service local des impts, ainsi
que le numro darticle dimposition la taxe professionnelle ;292
3- la date de lopration ;
4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients;
5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux excuts
ou des services rendus ;
6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute rclame
en sus du prix ou comprise dans le prix.
En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de la
taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous
lesquels ces oprations sont ralises ;
7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou
mmoires ;
8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.
292
172
293
294
173
295
174
296
297
175
176
177
178
300
301
179
302
303
180
au Maroc, avant le 1er avril de chaque anne la dclaration des produits susviss sur
ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration comportant les indications
vises larticle 152 ci-dessus.
304
305
181
Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette tldclaration
doit tre accompagne des versements prvus par le prsent code.
306
182
la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) ci-dessus. Cette retenue est liquide
et verse dans les conditions prvues au prsent article, larticle 80 ci-dessus et
larticle 174- I ci-dessous.
III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-II-A
ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B ci-dessus.
307
308
183
184
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et transformation
de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)309
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de lexercice de
lactivit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession
imposables.310
III.- Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir sans
contrepartie pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plus-value rsultant, le cas
chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession.311
IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit anonyme
peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de clture312
du dernier exercice comptable de ltablissement concern est identique au bilan
douverture313 du premier exercice comptable de la socit.314
185
186
187
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le point de
dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du dernier jour
dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou chm
lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date
dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110,
111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en vigueur la date
de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des rmunrations
et produits imposables.
III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
188
320
189
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le receveur
de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en vigueur,
est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi
n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000)
formant code de recouvrement des crances publiques.
Chapitre II
Dispositions d iverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le Trsor
possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets mobiliers appartenant
aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent et sexerce dans les conditions
prvues par la loi n 15-97 prcite.
325
190
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable en cours,
au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est
gal 25% du montant de limpt d au titre du dernier exercice clos, appel
exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus
spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social
ou du principal tablissement au Maroc de la socit avant lexpiration des 3me,
6me, 9me et 12me mois suivant la date douverture de lexercice comptable en cours.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme limprimmodle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu larticle 144-I-D
(dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant lexpiration
du 3me mois suivant la date douverture de lexercice comptable en cours.326
II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze (12) mois,
le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au titre dudit exercice,
rapport une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois, toute
priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement
dun acompte avant lexpiration de ladite priode.
III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation
minimale en vertu de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits exonres
en totalit de limpt sur les socits en vertu de larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice
de rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont t
appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins daprs
limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de toute
exonration.
IV.- La socit qui estime que le montant dun ou de plusieurs acomptes verss
au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont elle sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer de nouveaux versements
dacomptes en remettant linspecteur des impts du lieu de son sige social ou de
326
191
son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date dexigibilit
du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par ladministration.
Si lors de la liquidation de limpt, telle que prvue lalina suivant, il savre
que le montant de limpt effectivement d est suprieur de plus de 10% celui des
acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues larticle 208 ci-dessous sont
applicables aux montants des acomptes provisionnels qui nauraient pas t verss
aux chances prvues.
Avant lexpiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 ci-dessus,
la socit procde la liquidation de limpt d au titre de lexercice objet de la
dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit exercice.
Sil rsulte de cette liquidation un complment dimpt au profit du Trsor, ce
complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers par la socit est imput doffice
par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les
autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu doffice la socit par le
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le dlai
dun mois compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel.
V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur les
socits d auprs du receveur de ladministration fiscale.
VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, limpt d par les
socits non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire prvue larticle 16
ci-dessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.
VII.- Limpt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding offshore
doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu dont dpend
le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque anne.
VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au titre des
plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises au Maroc, doit
tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal prvue larticle
20-III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.
Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu
larticle 19-I-A ci-dessus.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme limprimmodle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante.
192
193
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus avant le
1er fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss loccasion de
la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy rattachant, ou de valeurs
mobilires et autres titres de capital et de crance, dans le dlai de dclaration
prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de ladministration fiscale
soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et autres
titres de capital et de crance.
- Limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers de source
trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et F-5)327 dans le mois suivant
celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur inscription en
compte du bnficiaire.
Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un imprimmodle tabli par ladministration.
Le bordereauavis comporte trois volets, dont lun est remis la partie
versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce
bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants perus et
dune attestation de ladministration fiscale trangre indiquant le montant de limpt
acquitt.
327
194
ainsi que dans le cas de cession ou de cessation dentreprise, les retenues effectues
doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert, la cession ou la cessation.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, les retenues opres doivent
tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois qui suivent celui
du dcs.
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis dat et sign par la
partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites,
la dsignation, ladresse et la profession de la personne, socit ou association qui
les a opres et le montant des paiements effectus ainsi que celui des retenues
correspondantes.
Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont
verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue
a t opre. Chaque versement est accompagn dun tat rcapitulatif.
195
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel les cessions
ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du receveur de ladministration
fiscale du lieu de leur sige, le versement seffectue par bordereau-avis tabli sur ou
daprs un imprim- modle de ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document portant
ordre de cession manant du cdant ou pour son compte et comportant, selon la
nature des titres cds, le prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y relatifs
ou le cot moyen pondr desdits titres lorsquils sont acquis des prix diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lintermdiaire financier
habilit teneur de compte procde une retenue la source de limpt au taux de 20%
du prix de cession,328 lequel taux peut faire lobjet de rclamation dans les
conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte.
Toutefois, le cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration
vise larticle 84- II ci-dessus.
328
196
329
330
331
197
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent
dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration
fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du mois prcdent et
verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd
lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant lexpiration
de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du mois
prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante ;332
2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle
doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au
cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd
lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant lexpiration
du premier mois de chaque trimestre une dclaration du chiffre daffaires ralis au
cours du trimestre prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.333
198
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des
droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur
les vhicules automobiles334
Article 179.- Modes de recouvrement
I.-Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits denregistrement,
de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles sont tablis et
recouvrs par voie dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles 128 cidessus et 254 et 261 ci-dessous.335
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter
de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus
lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue larticle 220
ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs
et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus
larticle 232 ci-dessous.
Article
Article
Article
Article
Article
7
7
7
9
7
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
199
339
340
200
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble des
biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme titre
que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux bnfices raliss par cette
dernire pendant les deux (2) derniers exercices dactivit prcdant la cession, sans
que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la valeur
de vente des lments qui ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est prescrite
lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris date
certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent de recouvrement, durant les
six mois prcits a, notamment pour effet dinterrompre la prescription prvue en
matire de recouvrement des crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique
dune socit entranant son exclusion du domaine de limpt sur les socits ou la
cration dune personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou les socits
nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au mme
titre que les socits dissoutes, au paiement de lintgralit des droits dus par
ces dernires au titre de limpt sur les socits et des pnalits et majorations y
affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent
solidairement responsables de limpt exigible et, le cas chant, des pnalits et
majorations y affrentes.
Sil est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le service
local des impts dont il relve, de lacquisition du fonds de commerce.
341
202
A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations titre
gratuit dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur ou
lancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions notariales
sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et taxes, au
cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de la
pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle
137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les droits
seulement.
342
343
203
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute
et aux droits denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts
des dclarations du rsultat fiscal, des plusvalues, du revenu global, des profits immobiliers,
du chiffre daffaires et des actes et conventions
Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du rsultat
fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration
incomplte ou insuffisante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.
La majoration de 15 % prcite est calcule sur le montant :
1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global ou au chiffre
daffaires de lexercice comptable ;
2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus lorsquelle est
suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou dpose
hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou dficitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;
4- soit des droits simples exigibles ;
5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profits exonrs.
Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents (500)
dirhams dans les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100) dirhams dans le cas
vis au 4 ci-dessus.
204
344
206
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207
208
209
210
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
354
211
355
212
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des
socits prpondrance immobilire
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61- II ci-dessus, qui ne
produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur
rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou
parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4me alina de larticle 83
ci-dessus.
Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou
inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux
socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.
213
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et immdiatement
exigibles.
III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration prvues
au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure.
214
215
Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est applicable
au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout acte qui na pas t
pralablement enregistr.360
Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention aux
obligations cites larticle 137- I- 3e alina ci-dessus, des droits simples liquids
sur les actes, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184
ci-dessus et 208 ci-aprs.
216
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits
et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de
retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au
montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors du
dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et
celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues au prsent
article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des trente-six (36)
mois couls entre la date de lintroduction du recours du contribuable devant la
commission locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous et celle de la mise
en recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant le complment dimpt
exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une majoration
de 0,50 % par mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier du mois qui
suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de produit et celle du paiement
de limpt.
II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration vises
au I ci-dessus362 sont liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent
(100) dirhams.
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout
retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la
majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la
pnalit est de 100 % du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible,
sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.
362
217
Tout dfaut dapposition de la vignette sur le pare-brise constat par procsverbal, est passible dune amende de cent (100) dirhams.363
363
218
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour
ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de
fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux
agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur
adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables et pices
justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours de la
vrification dun exercice donn, le contribuable est invit dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai de trente
(30) jours compter de la date de rception de la demande de communication
desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode
de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le contribuable
pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la commission
nationale de recours fiscal.364
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en vertu
duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les
factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se
rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et
procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation
pour rechercher les manquements aux obligations prvues par la lgislation et la
rglementation en vigueur.
364
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi compter
du 1er janvier 2008.(Article 8-III- 16 de la mme loi de finances).
219
220
365
221
222
223
370
224
225
II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur
ses exploitations agricoles, linspecteur des impts ainsi que les membres de la
commission.
Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter.
III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son accord
sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procs-verbal est
tabli et sign par linspecteur, les membres de la commission locale communale et
le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans ce cas limposition est tablie
daprs les lments retenus.
Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou
partie des constatations releves, celles-ci sont consignes dans le procs-verbal
et linspecteur engage la procdure de rectification prvue aux articles 220 ou 221
ci-dessous.
IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation, un procsverbal est tabli et sign par linspecteur et les membres de la commission locale
communale. Dans ce cas, linspecteur est tenu de remettre une copie du procsverbal auxdits membres et tablit les impositions qui ne peuvent tre contestes que
dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
226
- demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des besoins
autres que professionnels ;
- de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.
227
228
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition
Section I.- Dispositions gnrales
Article 219.- Formes de notification
La notification est effectue ladresse indique par le contribuable dans ses
dclarations, actes ou correspondances communiqus linspecteur des impts de
son lieu dimposition, soit par lettre recommande avec accus de rception, soit par
remise en main propre par lintermdiaire des agents asserments de ladministration
fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative.
Le document notifier doit tre prsent lintress par lagent notificateur
sous pli ferm.
La remise est constate par un certificat de remise tabli en double
exemplaire, sur un imprim fourni par ladministration. Un exemplaire de ce
certificat est remis lintress.
Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes
: - le nom et la qualit de lagent notificateur ;
- la date de la notification ;
- la personne qui le document a t remis et sa signature.
Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat, mention
en est faite par lagent qui assure la remise. Dans tous les cas, cet agent signe le
certificat et le fait parvenir linspecteur des impts concern.
Si cette remise na pu tre effectue, le contribuable nayant pas t rencontr, ni
personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel est sign par lagent
et retourn linspecteur vis lalina prcdent.
Le document est considr avoir t valablement notifi:
1- sil est remis :
- en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit domicile,
entre les mains de parents, demploys, ou de toute autre personne habitant ou
travaillant avec le destinataire ou, en cas de refus de rception dudit document
aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de
rception ;
- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle 26 ci-dessus,
entre les mains de lassoci principal, de leur reprsentant lgal, demploys, ou
229
230
(60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son rejet
partiel ou total, ainsi que la base dimposition qui lui parait devoir tre retenue en
leur faisant connatre, que cette base sera dfinitive sils ne se pourvoient pas
devant la commission locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un
dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.
III.- Linspecteur reoit les requtes adresses la commission locale de taxation,
les transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire
permettant ladite commission de statuer.373
Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission locale de taxation
compter de la date de notification ladministration du pourvoi du contribuable
devant ladite commission.374
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire lobjet soit
par les contribuables, soit par ladministration, dun recours devant la Commission
nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui de
ladministration est prsent par le directeur gnral des impts ou la personne
dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos
des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission nationale
du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant
la date de la notification aux parties susvises 375 de la dcision de la commission
locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-dessus est
considr comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de
taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission
nationale du recours fiscal, celle-ci :
- dune part, en informe lautre partie, dans les formes prvues larticle 219 cidessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception du recours en
lui communiquant copie de la requte dont elle a t saisie ;
373
374
375
231
376
377
378
232
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le contribuable
pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de rectification
des bases dimposition des socits ayant fait lobjet de fusion.
233
larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de
rception de la deuxime lettre de notification.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans
la deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition mise
ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale
du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les
conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus.
III.- En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la notification
du rsultat de vrification de comptabilit, doit tre adresse lentreprise avant
lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de la dclaration dfinitive du
rsultat final de la liquidation.379
379
234
B.- Lorsque la rectification du rsultat fiscal en matire dimpt sur les socits a
une incidence sur la base du produit des actions, parts sociales et revenus assimils,
linspecteur notifie aux contribuables, dans les conditions prvues aux articles 220 et
221 ci-dessus, les redressements de ladite base.
380
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables
aux bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.(Article 8-III- 16 de la mme loi de
finances).
235
381
382
236
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun pourvoi et
celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fix vingt-quatre (24) mois.
Lorsque lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation na pas
pris de dcision, linspecteur informe le contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt-quatre (24) mois et de la
possibilit dintroduire un recours devant la commission nationale du recours fiscal
dans un dlai de soixante (60) jours compter de la date de rception de lavis.
A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit, linspecteur
tablit les impositions daprs les bases de la deuxime lettre de notification. Ces
impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions de larticle 235 cidessous.
B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les conditions
suivantes :
1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,
pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives des branches dactivits vises ci-dessus,
figurant sur les listes prsentes par ces organisations et, respectivement, par les
prsidents des chambres de commerce, dindustrie et de services, des chambres
dartisanat, des chambres dagriculture et des chambres maritimes, avant le 31
octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.
2- pour les recours concernant les contribuables exerant des professions
librales :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,
pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes prsentes par lesdites
organisations avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les
membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale.
La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le
1er janvier de lanne au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des
commissions locales. En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des
nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice
de trois (3) mois, au maximum.
C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog pour
quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux reprsentants des
237
contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable en est inform dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce cas, le contribuable a la facult de
demander au chef du service local des impts du lieu de son imposition, dans les
trente (30) jours suivant la date de la rception de ladite lettre, comparatre devant
la commission locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du
gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local des impts.
Si, lexpiration de ce dlai, aucune demande nest formule, ladministration soumet
le litige la commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-aprs et
en informe le contribuable dans un dlai maximum de dix (10) jours suivant la date
de transmission de la requte vise larticle 220-III ci-dessus.
D.- La commission peut sadjoindre, pour chaque affaire, deux experts au plus,
fonctionnaires ou contribuables, quelle dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les reprsentants
du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet
effet par ladministration.
La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande de
lune ou de lautre partie, soit lorsquelle estime leur confrontation ncessaire.
Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les affaires relatives
limpt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux droits denregistrement
sont dfinitives lorsque le montant des droits en principal est infrieur ou gal
cinquante mille (50.000) dirhams.383
Les dcisions des commissions locales de taxation devenues dfinitives, y
compris celles portant sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se
sont dclares incomptentes, peuvent tre contestes par ladministration384 et le
contribuable, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle
242 ci- dessous.
238
La commission comprend :
- sept (7)385 magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns par le
Premier ministre sur proposition du ministre de la justice ;386
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur proposition
du ministre des finances, ayant une formation fiscale, comptable, juridique ou
conomique et qui ont au moins le grade dinspecteur ou un grade class dans
une chelle de rmunration quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs
auprs de la commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier ministre
sur proposition conjointe des ministres chargs du commerce, de lindustrie
et de lartisanat, des pches maritimes et du ministre charg des finances,
pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des contribuables.
Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes physiques membres des
organisations professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services, artisanales ou de pches maritimes,
figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations et par les prsidents
des chambres de commerce dindustrie et de services, des chambres dartisanat,
des chambres dagriculture et des chambres maritimes et ce, avant le 31 octobre
de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux
reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de six (6)
mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission nationale du
recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en commission locale de
taxation.
La commission se subdivise en sept (7)387 sous-commissions dlibrantes.
II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du recours
fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur proposition
du ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette commission est fixe
par voie rglementaire.388
En cas dabsence ou dempchement, le prsident de la commission est suppl
dans ses fonctions par un prsident de sous-commission quil dsigne chaque
anne.
Les recours sont adresss au prsident de la commission qui les confie pour
instruction un ou plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I du prsent
article et rpartit les dossiers entre les sous-commissions.
385
386
387
388
239
389
240
Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur les
bases notifies par ladministration ou en labsence dobservations de sa part sur
les chefs de redressement rectifis par ladministration cest la base rsultant de cet
accord partiel ou des chefs de redressement prcits qui est retenue pour lmission
des impositions.
V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission nationale du
recours fiscal et celles tablies doffice par ladministration, y compris celles portant
sur les questions pour lesquelles ladite commission sest dclare incomptente,
peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire dans les conditions
et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre contestes
par ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus
larticle 242 ci-dessous.
VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que
le recours devant les commissions locales ou la commission nationale du recours
fiscal.390
390
241
Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du
rsultat fiscal, du revenu global, de profit, de
chiffre daffaires ou de prsentation dactes ou de
conventions
I. - Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- l a dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue larticle
83 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance prvue larticle 84 ci-dessus ;
- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 cidessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus;
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels manquent
les renseignements ncessaires pour lassiette, le recouvrement de limpt ou la
liquidation des droits ;
3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source dont il est
responsable, conformment aux dispositions des articles 80 et 156 ci-dessus, il est
invit, par lettre notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dposer
ou complter sa dclaration ou son acte ou verser les retenues effectues ou
qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de
rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son
acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le dlai de trente (30)
jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus des bases quelle a values et sur lesquelles le contribuable sera
impos doffice ou des droits denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne
dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai
de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation.
Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations, amendes
et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues larticle 235
ci-dessous.
242
243
244
Chapitre IV
Les dlais de prescription
Section I- Dispositions gnrales
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de
prescription
I- Peuvent tre rpares par ladministration :
a) les insuffisances, les erreurs et les omissions totales ou partielles constates
dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt, de la taxe ou des
droits denregistrement ;
b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na
pas dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ;
c) les insuffisances de prix ou des dclarations estimatives, exprims dans les
actes et conventions.
Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration
jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle :
- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le
contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la taxe est due,
pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier
telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration par
lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres titres de
capital ou de crance a t rvle ladministration par lenregistrement
dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la dclaration prvue
larticle 84 ci-dessus.
II.- Lorsque limpt est peru par voie de retenue la source, le droit de rparer
peut sexercer, lgard de la personne physique ou morale charge doprer ou
dacquitter la retenue, jusquau 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au
cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.
III.- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les revenus,
les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le droit de rparer
peut stendre aux quatre dernires priodes dimposition ou exercices prescrits.
Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas, le montant des dficits
ou des crdits imputs sur les rsultats, les revenus ou la taxe exigible au titre de la
priode ou de lexercice non prescrit.
IV- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription de
quatre (4) ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la
convention.
245
392
393
246
394
395
396
397
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399
400
401
247
II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de la date
denregistrement des actes concerns, les demandes des droits denregistrement,
de la pnalit et des majorations devenus exigibles pour non respect des conditions
dexonration ou de rduction des droits.
III.- La prescription vise au I- 1) du prsent article est interrompue par la
notification prvue larticle 228-I ci-dessus.
La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue par la
mise en recouvrement des droits.
402
403
404
405
Article
Article
Article
Article
7
7
7
7
de
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de
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la
la
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loi
loi
loi
loi
de
de
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finances
finances
finances
n
n
n
n
40-08
40-08
40-08
40-08
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
248
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
2009.
2009.
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations, dgrvements
et compensation
Article 235.- Droit et dlai de rclamation
Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts, droits et
taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des impts ou la
personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations :
a) en cas de paiement spontan de limpt, dans les six (6) mois qui suivent
lexpiration des dlais prescrits ;
b) en cas dimposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes dans
les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement.
Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation par le
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration ou
dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la
rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle
243 ci-aprs.
La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes
exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc,
sous rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou
jugement.
249
250
251
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la commission
nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites commissions de
leur incomptence, peuvent tre contestes par ladministration407 et le contribuable,
par voie judiciaire, dans le dlai de soixante (60) jours suivant la date de notification
des dcisions desdites commissions.408
Ladministration et le contribuable peuvent galement contester, par voie judiciaire,
dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission nationale du recours
fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou de fait.
Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure prvue
larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire, dans les
soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision de la commission
nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au recouvrement
des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la constitution de
garanties suffisantes, telles que prvues par larticle 118 de la loi prcite n 15-97
formant code de recouvrement des crances publiques.
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts
comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :
- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis
la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure contradictoire ;
- se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la conformit
la lgislation qui les rgit, des documents et pices qui lui sont prsents.409
.
407
408
409
252
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice
en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts
ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant,
mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet
darbitrage.
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48-09 et 115-12 pour les annes 2010
255
et 2013
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit dhabitation dont
la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) mtre carr et dont le prix
de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille (140.000) dirhams.411
Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers prcits qui
sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec lEtat, assortie dun
cahier des charges, raliser un programme de construction intgr de deux cents
(200) logements 412 en milieu urbain et/ou cinquante (50) logements 413 en milieu
rural, compte tenu des critres retenus ci-dessus.
Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des citoyens dont le
revenu mensuel ne dpasse pas deux fois (2)414 le salaire minimum interprofessionnel
garanti ou son quivalent, condition quils ne soient pas propritaires dun logement
dans la commune considre.
Les propritaires dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux peuvent acqurir ce type de logement.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de vente
prvu ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute, au plus 10% des
logements faible valeur immobilire construits, aux fins de location des bailleurs
personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net rel
dans les conditions prvues au B bis ci-dessous. 415
Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en matire durbanisme.416
Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de cinq
(5) ans partir de la date dobtention de la premire autorisation de construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant
pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque programme et
joindre la dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du prsent code :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la
premire anne ;
411
412
413
414
415
416
Article
Article
Article
Article
Article
Article
7
7
7
7
9
7
de
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
finances
256
257
Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur lapport des lments amortissables est
rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur la priode damortissement
desdits lments. La valeur dapport des lments concerns par cette rintgration
est prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus-values
ultrieures ;
c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement loccasion
du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration
prvue au b-2) ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises par la socit
fusionne ou scinde et dont limposition a t diffre ;
B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies dimpt dans
les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et
correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit fusionne ou
scinde est exonre de limpt.
D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit absorbe ou
scinde contre des titres de la socit absorbante, ralises dans le cadre des
oprations de fusions ou de scissions vises au A ci-dessus, ne sont imposables
chez les personnes physiques ou morales actionnaires de la socit absorbe
ou scinde quau moment de cession ou de retrait de ces titres.
Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial dacquisition des titres de
la socit absorbe ou scinde avant leur change suite une opration de fusion
ou de scission.
E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock sont applicables
aux socits absorbante ou nes de la scission dans les conditions prvues
larticle 162-III ci- dessus.
F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations prvues larticle
133 (I- D- 10) ci- dessus en ce qui concerne les droits de mutation relatifs
la prise en charge du passif, le cas chant, dans le cas de scission de socits
par actions ou responsabilit limite.
G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission totale qui
se traduisent par la dissolution de la socit scinde et lapport aux socits
absorbantes ou nes de la scission de lintgralit des activits susceptibles
dune exploitation autonome.
H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-dessus, les
socits absorbantes doivent respecter les conditions suivantes :
- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet dapport ne
sont pas admises en dduction pendant toute la dure de dtention de
ces titres par la socit absorbante concerne ;
- les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice
prcdant la fusion ou la scission ne peuvent tre reports sur les bnfices
des exercices suivants.
260
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115-12 pour les annes 2008 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
261
423
262
263
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest passible
que dun droit denregistrement fixe de 1 000 DH.
425
426
427
264
Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la socit
bnficiaire de lapport dpose, auprs de linspecteur des impts du lieu du domicile
fiscal ou du principal tablissement de lentreprise ayant procd audit apport, dans
un dlai de soixante (60) jours428 suivant la date de lacte dapport une dclaration,
en double exemplaire, comportant :
- lidentit complte des associs ou actionnaires ;
- la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription au registre
du commerce ainsi que le numro didentit fiscale de la socit ayant reu
lapport ;
- le montant et la rpartition de son capital social.
Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination des plus
values nettes imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge
par cette dernire ;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lentreprise ayant
effectu lopration de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de
dduction fiscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnficiaire de lapport sengage :
1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont limposition est diffre ;
2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value nette ralise sur
lapport des lments amortissables, par fractions gales, sur la priode
damortissement desdits lments. La valeur dapport des lments
concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul
des amortissements et des plus-values ultrieures ;
3- ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement loccasion
du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration
prvue au 2 ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises suite lopration
dapport et dont limposition a t diffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de lapport sont
valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du march.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte
autre que celui des stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la base
du prix du march lors de lopration dapport, est impos entre les mains de la
socit bnficiaire de lapport, au titre de lexercice au cours duquel le changement
daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
prvues aux articles 186 et 208 ci-dessus.
428
265
266
433
434
Articles 7 et 9 des lois de finances n 22.12 et 115-12 pour les annes 2012 et 2013.
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
267
3- le logement doit tre destin des citoyens dont le revenu mensuel net dimpt
ne dpasse pas vingt mille (20.000) dirhams et affect leur habitation
principale pendant une dure de quatre (4) annes compter de la date de
conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern :
- une attestation justifiant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit pas
dpasser vingt mille (20.000) dirhams ;
- une attestation dlivre par ladministration fiscale justifiant quil nest pas
assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis
la taxe dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans
lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux ;
4- lacte dacquisition du logement dans les conditions vises ci-dessus doit
comporter lengagement de lacqureur de consentir au profit de lEtat une
hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie du paiement des
droits simples denregistrement au taux de 4% prvu larticle 133 (I- F) cidessus, ainsi que la pnalit et les majorations prvues larticle 205- I et
larticle 208 ci-dessus, qui seraient exigibles, au cas o lengagement vis cidessus naurait pas t respect.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par linspecteur des impts
charg de lenregistrement quaprs production par lintress des documents
justifiant que le logement prcit a t affect son habitation principale pendant
une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse du logement objet
de lhypothque ou un certificat de rsidence indiquant la dure dhabitation
effective ladite adresse ;
- des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux ;
5- les promoteurs immobiliers viss ci-dessus sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion de la
convention. En cas de non respect de cette condition, la convention est rpute
nulle.
B- Date deffet
Les dispositions du A du prsent paragraphe sont applicables :
aux conventions conclues avec lEtat au cours de la priode allant du 1er janvier
2013 au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts compter du 1er
janvier 2013 ;
aux actes dacquisition de logements tablis compter du 1er janvier 2013 pour
lesquels le permis dhabiter est obtenu compter de cette date.
268
269
Livre III435
Autres droits et taxes
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes, documents,
livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la justification dun
droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune manire gnrale, constater un
fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies, sont
soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits.
435
270
6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certificats, les copies
et extraits tenus ou dresss en excution des dispositions du dahir du 28 chaoual
1368 (25 juillet 1949) relatif la publicit des actes, conventions et jugements en
matire cinmatographique, les pices produites pour laccomplissement dune des
formalits vises audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;
7- Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs, supplants,
fonctionnaires et agents de la Banque africaine de dveloppement ;
8- Les certificats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration
publique, lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;
9- les passeports des enfants des marocains rsidents ltranger, gs de
moins de dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou prorogations.436
436
271
272
273
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles
de spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes
publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces
publicitaires lorsque lannonce a lieu la tlvision.
437
274
275
438
439
276
infieure 8 C.V.
de 8 10 C.V.
de 11 14 C.V.
Suprieure ou gale
15 C.V.
(en dirhams)
2.500
(en dirhams)
4.500
(en dirhams)
10.000
(en dirhams)
20.000
440
277
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition
sur lacte, le document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o loblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs
reprsentants ou des agents des douanes en ce qui concerne les
exemplaires de connaissements prsents par le capitaine du navire
venant de ltranger.
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen dun cachet
lencre grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que
partie de la signature ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier
sur lequel le timbre est appos.
II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
443
278
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou
satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une dclaration
indiquant le nombre dannonces, ainsi que leurs tarifications et de verser le droit de
timbre correspondant au receveur de ladministration fiscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur dclaration,
les droits perus au titre dun mois doivent tre verss avant lexpiration du mois
suivant au receveur de ladministration fiscale comptent.444
444
279
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les vhicules
automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24 janvier
1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.
445
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Cette mesure est applicable
compter du 1er janvier 2013.
280
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de chaque
anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne dimposition,
sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe doit tre
paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du dossier
pour la dlivrance de la carte grise, justifie par lapposition sur ledit rcpiss, dun
cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de
priode dimposition, dtre en situation de bnficier de lexonration de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas de
changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance
dune vignette gratuite.
Infrieure 8 C.V.
de 8 10 C.V.
de 11 14 C.V.
Vhicules
essence
(en DH)
350
(en DH)
650
(en DH)
3.000
700
1.500
6.000
Vhicules
moteur gasoil
Suprieure ou gale
15 C.V.
(en DH)
8.000
20.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence, les
vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes
physiques.
Dans les cas viss aux 2e et 3e alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une
fraction de taxe gale au produit dun douzime de la taxe annuelle exigible par le
nombre de mois restant courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la
cessation du bnfice de lexonration jusquau 31 dcembre suivant cette date.
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est
compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de cent
(100) dirhams.
446
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable compter
du 1er janvier 2013.
281
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise
lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra tre
effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement de la
taxe affrente lanne dimposition en cours ou de lexonration de cette taxe.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procsverbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les agents
de ladministration fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes, les
agents dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie
royale, les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits
verbaliser en matire de police de la circulation et du roulage.
282
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus447
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus
mise la charge :
- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion des socits
exonres de limpt sur les socits de manire permanente vises larticle 6-IA ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels que dfinis
larticle 30 (1 et 2) ci- dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus assimils tels
que dfinis larticle 56 ci- dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que dfinis larticle
61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et tarifs
Article 268.- Liquidation
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice net de
lexercice comptable et dont le montant est gal ou suprieur quinze millions
(15 000 000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les revenus de
source marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267 ci dessus, acquis ou
raliss et dont le montant du ou des revenus est suprieur ou gal trois cent
soixante mille (360 000) dirhams.
TAUX DE LA CONTRIBUTION
0,5%
1%
1,5%
2%
447
283
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les taux
proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s) DIMPOT
TAUX DE LA CONTRIBUTION
2%
4%
6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs du receveur
de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs un imprim modle tabli
par ladministration, prcisant le montant du bnfice net dclar et le montant de
la contribution y affrente, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de
chaque exercice.
II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou fonciers
doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur
domicile fiscal ou de leur principal tablissement une dclaration, sur ou daprs un
imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours
compter de la date de lmission du rle affrent la dclaration annuelle du
revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et celui de
la contribution y affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux et assimils
passibles de la contribution doivent dposer, auprs de linspecteur des impts du
lieu de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement,
une dclaration, sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration, en
mme temps que les dclarations prvues respectivement aux articles 79 et 81 cidessus.
IV- Les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et assimil,
dun revenu professionnel et/ou foncier, doivent dposer, auprs du receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement une dclaration sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours prvu au II ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant du revenu net dimpt et celui de la
contribution y affrente.
284
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et
prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux
sanctions et la prescription prvues dans le prsent code en matire dimpt sur
les socits ou dimpt sur le revenu sappliquent la contribution sociale de
solidarit au titre des bnfices nets raliss par les socits et les revenus
professionnels, salariaux et assimils et fonciers des personnes physiques.
285
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle448
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 274.- Personnes imposables
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme
de construction dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions usage
dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres d'une mme famille
pour la construction d'une unit de logement destine leur habitation
personnelle ;
- les coopratives d'habitation constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur qui construisent des units de logement usage
dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la lgislation en
vigueur dont lobjet est la construction dunits de logement pour lhabitation
personnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme
de construction dhabitation personnelle est fix 60 dirhams le mtre carr
couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait lobjet de
dlivrance dune autorisation de construire.
286
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer, auprs du
receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de lhabitation objet de
la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs un imprim modle tabli par
ladministration prcisant la superficie couverte en mtre carr ainsi que le montant
de la contribution y affrente, accompagne du permis dhabiter et de lautorisation
de construire indiquant la superficie couverte construite en mtre carr.
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix (90)
jours suivant la date de dlivrance du permis dhabiter par lautorit comptente.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et
prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux
sanctions et la prescription, prvues dans le prsent code sappliquent la
contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle.
287
N. M. A. E
Taux
1
1121
30
0150
Abats-marchand d - en gros
3051
Abats-marchand d- en dtail
3121
15
Accumulateurs lectriques-fabricant d -
2381
10
3941
40
1923
1920
10
Affrteur de navires
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
2311
10
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
3046
2,5
1851
12
1171
12
0420
30
3942
40
Antiquaire
3235
20
Apiculteur
0231
25
Appareils automatiques pour la prparation du mais cuit ou grille, des beignets, etc ...
Exploitant d-
4121
40
288
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
4523
30
2400
20
3182
15
Appartement, pices dappartement, locaux divers, immeuble ou partie dimmeubleexploitant d- par sous-location
4022
25
Approvisionneur de navires
3000
10
0311
3453
15
2142
10
Armurier
2163
15
Arpenteur- expert-
3934
60
Arrimeur
3522
15
4611
12
3056
3056
3124
15
2731
10
3074
10
3241
25
Artificier
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
Aubergiste
4111
25
3311
15
3020
15
289
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3187
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
3034
10
3034
12
3151
15
4323
15
Balais - fabricant de -
2741
10
3053
10
3172
15
Balancier - marchand -
3184
10
Balancier - rparateur
2413
30
4432
30
2251
15
3024
15
Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils pour les jeux ou les sports
nautiques - loueur de
4454
15
3032
10
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
Btiments-entrepreneur de-
2911
12
3172
15
Beignets-marchand de - en dtail
4100
12
3013
3013
1141
12
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
290
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3266
25
2711
10
4210
50
4461
Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur pour son compte ou la commission de-
4461
4461
60
1022
10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime - marchand en gros de-
3051
10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime - marchand de- vendant en demigros
1022
12
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime -marchand de- en dtail
3123
15
4311
20
3020
12
3132
12
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
Boites mtalliques, emballages mtalliques, objets et fournitures en mtal, autres que les
produits de quincaillerie - fabricant de-
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
3046
3046
3151
10
Boulanger
1021
291
un
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3211
20
Bourrelier
1521
20
2749
10
3013
3013
12
3172
10
Brochettes - marchand de -
4100
25
1365
12
3032
10
3032
12
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
3932
60
Cabaretier
4432
30
4450
15
1361
12
2371
12
Caf - torrfacteur -
1172
30
4121
4121
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
2040
12
2600
10
3040
15
3055
12
2730
10
3054
10
3054
12
292
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
Changeur de monnaies
3742
60
1429
10
3032
10
3142
15
3041
3041
10
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier - entrepreneur
1630
10
Charpentier
1630
12
Charron
2271
15
2030
12
Chaudronnier
2030
12
1531
10
3030
10
3030
15
3151
20
Chaux - fabricant de -
0434
10
3181
1411
15
0215
10
0215
20
3061
10
3061
13
Chiffonnier en dtail
3233
15
Chocolat - fabricant de -
1041
15
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
3173
30
293
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
2021
15
Coffres-forts - fabricant de
1521
12
1661
12
4321
30
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
1361
15
3020
15
3321
20
3013
Corroyeur - marchand -
3152
10
3161
15
4333
20
4333
10
Courtier de bestiaux
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
3025
12
294
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
Crayons - fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
3189
15
2911
12
Damasquineur
2711
15
2914
12
1652
15
Dlaineur de peaux
1311
12
Dmnagement - entrepreneur de -
3412
30
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
Distillateur -parfumeur
2562
10
3551
30
3351
15
2924
12
3052
10
295
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3052
12
3161
15
4433
60
1240
20
3051
1650
20
1650
20
Ecrivain public
4334
20
0215
25
Editeur libraire
1733
10
Editeur - priodiques -
1733
10
1733
10
Electricien
3351
20
Electricien en automobiles
3312
23
3330
30
3053
15
2321
15
3053
15
3172
15
Emboutisseur
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
Encadreur
1600
15
1733
15
3043
3161
10
3551
15
3351
20
Epaves - repcheur d -
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
296
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3151
15
2911
12
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
2571
12
3079
10
2571
15
3046
15
3161
20
Faence - fabricant de -
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
3062
12
1520
12
3152
15
1722
12
1720
12
Fiacres -
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
3016
10
Fleuriste
3119
25
1921
10
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
297
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
3079
12
3212
15
3011
3011
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
Gants - fabricant de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
Garde-meubles - exploitant de -
3551
20
1022
10
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
Grant dimmeubles
4022
70
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
298
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3172
15
3172
15
1733
15
3011
3011
10
3011
3011
7,5
3111
10
Graveur
2000
15
4334
70
1521
20
Hliographe
4433
10
3016
12
3016
15
Horloger rparateur
3341
30
3188
20
Htel - matre d -
4111
30
4111
30
3051
1,5
3051
3123
10
1152
10
1154
20
1152
10
Immeubles - promoteur d -
4021
25
Immeubles - lotisseur - d
2911
25
4021
25
5249
10
5249
15
5249
15
1731
20
Imprimeur dtoffes
1352
12
2000
10
Infirmier
4524
60
Kinsithrapeute
4524
60
4333
20
299
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
Instruments pour les sciences, instruments de prcision de topographie, doptique marchand d - en gros
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
3140
15
3140
12
3013
3013
10
1141
10
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
300
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
4012
40
Lunetier
2431
20
3249
20
3241
20
3954
20
3084
15
3184
15
3962
15
3024
15
3024
15
3184
20
3963
40
3184
15
3184
12
Maonnerie - entrepreneur de -
2911
12
3100
40
3959
60
Manucure ou pdicure
4322
60
3522
15
O423
20
Marbrier
1861
12
Marchand forain
3249
15
301
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
1151
3051
3051
3123
12
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
1520
15
3033
12
3033
15
3152
20
4322
25
Matelassier
1653
12
3022
3181
Mcanicien - constructeur
2100
20
Mcanicien rparateur
3313
30
Menuisier - entrepreneur
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
Meubles - fabricant de -
1651
12
3171
15
2021
12
Meubles - fabricant -
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
3411
15
Minerai - exploitant une usine pour le broyage et le lavage du - par procds mcanique
ou physico-chimique
1900
20
3079
302
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
3249
20
3079
12
2000
12
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
Orfvre - marchand
3071
25
2535
20
3249
20
3079
25
O322
20
3162
25
2031
12
1712
15
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
3212
15
3249
15
303
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
Parachutes - fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en gros
3022
12
3022
20
Passementier en dtail
3145
25
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
3122
15
3051
12
3123
25
Ptissier-glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
3311
15
Peintre en btiments
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
Photographie
4332
25
4332
25
4332
15
304
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
4454
20
Pianos - marchand de -
3184
20
Pices spciales pour mtiers, accessoires ou instruments pour industries textiles fabricant de -
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
Piscine - exploitant de -
4453
15
2914
12
3119
12
Pltre - fabricant de -
1842
10
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
3247
15
3026
10
3026
12
3187
15
3187
15
3114
15
3015
O331
20
3015
10
3015
12
3012
3012
10
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
3123
15
3931
12
305
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
Provendes aliments composs ou autres produits pour lalimentation des animaux - fabricant -
1181
20
3051
20
Provendes, aliments composs ou autres produits pour lalimentation des animaux marchand de - en dtail
3123
15
3942
60
3025
10
3025
12,5
3182
15
4334
12
3072
20
2352
20
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
3081
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
2050
10
Restaurant - exploitant de -
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
306
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3034
10
3034
15
3151
20
Savon - fabricant de -
2561
12
3045
1,5
3045
1611
40
1611
12
3051
10
3051
12
Sel - raffinerie de -
1173
Sellier - carrossier
1521
20
2913
12
2913
12
Services tlphoniques
2913
12
3031
3031
10
3141
15
Sommiers - fabricant de -
1653
1653
3249
12
2923
12
2030
15
Sparterie - fabricant de -
1660
3079
2550
20
3044
20
3044
22
3160
25
4431
10
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
3123
1,5
2321
12
3023
12
307
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
3959
40
3056
3124
1430
40
1531
10
Tanneur de cuirs
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
4454
12
4452
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
Th - marchand de - en gros
3051
1,5
3123
3249
20
3032
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
3142
12
3031
12
3031
15
3142
18
Tlier
3311
23
3184
15
Th - marchand de - en dtail
Timbres-poste pour collections personnes
marchand en
308
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
Tonnelier - matre -
2032
12
3400
15
3411
15
Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas jour et heures fixes entrepreneur de -
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
3053
10
3053
12
3172
15
3969
25
3249
15
3300
30
1922
10
Verre - fabricant de -
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
1821
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
3121
15
Vinaigre - fabricant de -
1173
10
3051
10
3051
12
3122
15
309
Professi on
N. M. A. E
Taux
%
2924
12
Voilier
2250
12
3185
12
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
2242
12
10
12
15
Entreprises de services
40
310
ANNEXES
311
ANNEXE I
MODIFICATIONS INTRODUITES
DANS LE CODE GENERAL DES IMPOTS
PAR LES LOIS DE FINANCES
312
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1er janvier 2008, les dispositions de larticle 9 de la
loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe sur les actes
et conventions.
313
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux bases
dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts en vigueur
au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises vises par les
dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne budgtaire
2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article demeurent
applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de
recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er
janvier 2008.
ARTICLE 8 BIS
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au profit
de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus au titres de leurs
actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers qui ralisent des programmes
de construction de logements faible valeur immobilire, dans le conditions et
modalits prvues au paragraphe XII de larticle 247 du code gnral des impts.
315
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A.- Sont abroges, compter du 1er janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1er chabane 1370 (8 mai 1951) portant codification
des dispositions lgislatives et rglementaires relatives lenregistrement et le
timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958)
pris pour lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des textes
lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du dahir n
1-57-211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe spciale annuelle sur
les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B ci-dessus
demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de recouvrement et
de contentieux en ce qui concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1er janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode antrieure
au 1er janvier 2010.
C.- Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances n 38-07
pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-211 du 16 hija 1428
(27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices conscutifs suivant lexercice
ouvert compter du 1er janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de 50% sous
forme de remboursement compter du 1er janvier 2008.
V- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de certaines socits.
A- Les socits passibles de limpt sur les socits, existantes au 1er janvier
2009, qui ralisent un bnfice ou enregistrent un dficit, et qui procdent, entre
le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur
316
capital social bnficient dune rduction de limpt sur les socits gale 20%
du montant de laugmentation du capital ralise.
Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :
- laugmentation du capital social doit tre ralise par des apports en
numraires ou de crances en comptes courants dassocis ;
- le capital social tel quil a t augment doit tre entirement libr au cours de
lexercice concern ;
- laugmentation du capital ne doit pas avoir t prcde dune rduction dudit
capital depuis le 1er Janvier 2008 ;
- le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers exercices clos
avant le 1er janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions de dirhams hors taxe sur
la valeur ajoute ;
- laugmentation de capital opre ne doit tre suivie ni dune rduction de capital ni
dune cessation dactivit de la socit pendant une priode de cinq ans courant
compter de la date de clture de lexercice au cours duquel a eu lieu
laugmentation de capital.
Cette rduction est applique sur le montant de limpt sur les socits d au titre
de lexercice au cours duquel a eu lieu laugmentation de capital, aprs imputation,
le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu la source sur les produits de
placements revenu fixe de lexercice concern.
Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation du
capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction
de 20 %.
Si le montant de limpt sur les socits d au titre de lexercice savre insuffisant
pour que la rduction dimpt soit opre en totalit, le reliquat est imput doffice
sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des exercices suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la rduction
dimpt dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport lexercice au
cours duquel a eu lieu laugmentation de capital, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-dessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction dimpt
est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non
prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des
impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille (1
000) dirhams, dans les mmes conditions et pour la mme priode, les oprations
daugmentation de capital des socits vises au A ci-dessus.
317
318
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du code
gnral des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I cidessus sont applicables aux recours intents devant les tribunaux compter
du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III du
code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier 2009.
16-
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de constitution ou daugmentation de capital des socits ou
des groupements dintrt conomique ralises compter du 1e janvier
2009.
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des impts et
directeur des impts sont remplaces par les expressions direction gnrale des
impts et directeur gnral des impts dans le code gnral des impts.
319
320
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dcisions prises
par les commissions locales de taxation compter du 1er janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des personnes morales bnficiaires
compter du 1er janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les personnes
morales concernes compter du 1er janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions relatives aux
cits, rsidences ou campus universitaires prvues par les articles 6 (IIC-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-IV-2, 130-II, 134 (I-2e
alina), 191-II et 205-I du code gnral des impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle,
de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode
antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des articles 6
(I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts relatives lexonration
des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt
sur les socits et de limpt sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral des
impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription sur les
titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales, soumis
au rgime du rsultat net rel qui ralisent un programme de construction de cinq
cents (500) logements sociaux, tels que dfinis larticle 92-I-28 du code gnral
des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247-XVI du code
gnral des impts.
321
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables la partie de la
base imposable correspondant au chiffre daffaires ralis en devises par les
socits de gestion de rsidences immobilires de promotion touristique au
titre des exercices ouverts compter du 1er Janvier 2011.
2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux socits ralisant
un chiffre daffaires infrieur ou gal trois millions (3 000 000) de dirhams,
hors taxe sur la valeur ajoute, au titre des exercices ouverts compter du
1er Janvier 2011.
3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux intrts servis
aux titulaires du plan dpargne logement et/ou plan dpargne ducation
ouverts compter du 1er Janvier 2011.
4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus et
profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions ouvert compter du
1er Janvier 2011.
5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets
rsultant du rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne en
actions ouvert compter du 1er Janvier 2011.
6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus bruts
de capitaux mobiliers de source trangre verss, mis disposition ou inscrits
en compte du bnficiaire compter du 1er Janvier 2011.
7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux traitements,
moluments et salaires bruts acquis, compter du 1er Janvier 2011.
8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux plans dpargne
en actions ouverts compter du 1er Janvier 2011.
322
323
III- A compter du 1er janvier 2011, le code gnral des impts prcit est
complt par larticle 164 bis ci-aprs :
324
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations du rsultat
fiscal dposes compter du 1er janvier 2013.
2. Les dispositions de larticle 57- 18 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux prix littraires
et artistiques acquis compter de la date de publication de la prsente loi de
finances au Bulletin officiel.
3. Les dispositions de larticle 60- III du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux salaires verss
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel.
4. Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel.
5. Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel.
6. Les dispositions de larticle 70 du code gnral des impts, telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions ralises compter
de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations annuelles du
revenu global dposes compter du 1er janvier 2013.
8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux actes et
conventions conclus compter de la date de publication de la prsente loi de
finances au Bulletin officiel.
325
9. Les dispositions de l>article 252 (II- L) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables compter de la date
de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
compter du 1er janvier 2013.
11. Par modification des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi de finances
n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1.08.147
du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008), les dispositions des articles 28III et 57-10 du code gnral des impts sont applicables aux prestations
servies compter du 1er janvier 2012.
12. Par modification des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I- A27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts relatives lexonration des
entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt sur
les socits et de limpt sur le revenu, demeurent applicables du 1er janvier
2012 au 31 dcembre 2013.
326
328
329
ANNEXE II
TEXTES RG LE MENTAI RES
A) Dcrets
B) Arrts
330
A) Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris
pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au titre
III du Code Gnral des Impts, tel que modifi par le dcret n
2.08.103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008)
(B.O n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur ajoute,
prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007,
promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste des
engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification du quartier maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 ( 12 octobre
2006),
DECRETE:
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 91 (I-E- 2)
du code gnral des impts, est subordonne la remise par limprimeur son
fournisseur dun bon de commande indiquant, en quantit et en valeur, le volume
de papier acheter et portant engagement, de sa part, de verser la taxe au lieu et
place du fournisseur dans le cas o les papiers ne recevraient pas laffectation qui
justifie lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le service
local des impts dont limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article 91(I-E- 2)
du code gnral des impts.
331
396
396
332
333
et,
334
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur, une attestation
dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un
exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice
de lexonration lintrieur doivent tre revtues dun cachet portant la mention
Vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-7)
du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation
en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire dont lun est
conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire importateur qui
remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
b)
Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en triple
exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite.
335
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern tablit, par
fournisseur, une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un
exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice
de lexonration lintrieur doivent tre revtus dun cachet portant la mention
vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-8)
du code gnral des impts.
- pour les importations, le service local des impts concern tablit une
attestation dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au
bnficiaire importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et
impts indirects.
336
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par
larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts, le donateur doit
adresser au service local des impts dont il dpend, une demande dachat en
exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme bnficiaire du don et indiquant
le nom du fournisseur, son numro didentification fiscale, la nature du bien, de la
marchandise, des travaux ou des prestations de services destins tre livrs titre
de don et leur prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en double exemplaire, dont lun
est remis au fournisseur qui le conserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas,
Article 92 (I-20), article 92 (I-21), article 92 (I-22) et article 92 (I-23) du code
gnral des impts.
449
450
338
451
339
340
341
342
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle 92 (I42) du code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent adresser
une demande au service local des impts dont elles dpendent.
A lappui de cette demande, lintress doit fournir :
- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par ladministration par lequel il
sengage affecter exclusivement usage de taxi, le vhicule objet de sa demande
dexonration ;
343
- une facture proforma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule, en triple exemplaire
indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrente.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du fournisseur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par
le service, les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir un exemplaire
son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice
de lexonration prcite doivent tre revtus de la mention vente en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-42) du code gnral des
impts.
Les vhicules ayant bnfici de lexonration prcite ne doivent, pendant un
dlai de 60 mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet de cession ou recevoir
dautres utilisations que celle pour laquelle ils ont t initialement acquis.
Les personnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules concerns
doivent en outre joindre leurs dclarations fiscales annuelles en matire dimpt
sur le revenu :
a)
une copie certifie conforme de la carte grise du vhicule concern et ce, au
titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois prcite ;
b)
OPERATIONS DE CONSTRUCTION
DES MOSQUEES
Article 16 bis
452
452
344
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue larticle
123 (34) du code gnral des impts est subordonne la production par les
associations de micro crdit dun engagement sur ou daprs un imprim tabli
par lAdministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel elles
sengagent affecter les quipements et matriels prcits exclusivement lactivit
prvue par leurs statuts et les conserver pendant la dure prvue larticle 102
du code prcit.
453
453
345
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue larticle 96-1 du code
prcit :
1 .- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant une
entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque lentreprise
acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou en est exonre et
si leur comptabilit ne permet pas de dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre spcial, dans lequel elles inscrivent :
346
VEHICULES ECONOMIQUES
Article 22
1 - Pour lapplication du taux rduit de 7 % ou de 14 % prvu respectivement au
1 et 3 de larticle 99 du code gnral des impts, au titre des produits et matires
entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des prestations
de montage y affrentes et des produits et matires entrant dans la fabrication
du vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du cyclomoteur
conomique appels dans le prsent texte vhicules conomiques, le fabricant
doit adresser au service local des impts dont il dpend, une demande formule sur
ou daprs un imprim tabli par ladministration et tenir un compte matires.
347
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et matires
imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement
utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et dautre part, le nombre des
vhicules conomiques qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la clture
de lexercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne des
pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale
ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et lutilisation des
produits, matires et prestations de montage destins tre achets sur le
march intrieur ou imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur
quantit et leur valeur en dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations dachat aux taux
rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations de montage acquis
localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des achats et
des prestations de montage raliss sur le march local, sont soumis au taux rduit
de 7 % ou de 14 % dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours
de lanne coule sous le bnfice dudit taux rduit.
Toutefois, cette limite nest pas applicable pour la premire anne dactivit de
fabrication des vhicules conomiques.
2 - Le fabricant de vhicules conomiques ayant ralis des achats en taxe
acquitte des taux suprieurs aux taux appliqus auxdits vhicules bnficie, sur
sa demande, de la restitution du montant de la diffrence entre la taxe effectivement
acquitte et celle normalement due.
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par ladministration,
accompagne des pices vises larticle 25 ci-dessous pour la justification des
achats et des importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre des vhicules conomiques
bnficiant du taux rduit rcapitules sur des relevs distincts ;
- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre dautres
vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs distincts.
Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit tre effectu,
auprs du service local des impts, la fin de chaque trimestre de lanne civile au
titre des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.
348
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre
pour lequel la restitution est demande.
Le montant restituer est gal au montant global de la taxe initialement pay au
titre des achats raliss au cours de la priode considre, diminu du montant hors
taxe desdits achats affect, selon le cas, du taux de 7 % ou de 14 %.
Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux de la taxe
sur la valeur ajoute et dfaut de comptabilit spare permettant dune manire
distincte de diffrencier entre les lments destins exclusivement la fabrication
de vhicules conomiques et ceux destins la fabrication dautres vhicules, le
montant restituable au titre de lensemble des achats est calcul en fonction du
prorata du chiffre daffaires affrent aux vhicules conomiques par rapport au
chiffre daffaires total.
349
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :
1 .- pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures dachat, une copie de la dclaration
dimportation et de la quittance de rglement de la taxe sur la valeur
ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant, pour chaque
importation, le numro de la dclaration dimportation, le numro et la
date de quittance de douane cons tatant le paiement dfi nitif des
droits et nature exacte des marchandises, la valeur retenue pour le calcul
de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse;
350
351
352
DETERMINATION DE LA BASE
IM POSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre
daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn
par le ministre charg des Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
353
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de lexcution du prsent
dcret qui abroge et remplace compter du 1er Janvier 2007 le dcret n 2-8699 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances
et de la Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
354
- Administrateurs de biens ;
- Agents daffaires ;
- Agents de voyages ;
- Architectes ;
- Assureurs ;
- Avocats ;
- Changeurs de monnaies ;
-Chirurgiens;
- Chirurgiens-dentistes ;
- Commissionnaires en marchandises ;
- Comptables;
- Conseillers juridique et fiscal ;
- Courtiers ou intermdiaires dassurances;
- Editeurs;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
355
356
- Radiologues ;
- Reprsentants de commerce indpendant ;
- Tenants un bureau dtudes;
- Topographes ;
- Transitaires en douane ;
- Vtrinaires.
ART.2. - Est abroge le dcret n 2-89-590 du 4 jownada I 1410 (4 dcembre 1989)
portant dsignation des professions ou activits exclues du rgime du forfaitaire en
vertu des dispositions de larticle 20 de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le
revenu.
ART. 3. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au bulletin of1icel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (2811J8i 2009).
ABBAS EL FASSI
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances
SALAHEDDINE MEZOUAR.
357
358
359
360
Al Hoceima ;
Berkane;
Boujdour ;
Chefchaouen ;
Es-Semara;
Guelmi m ;
Jerada ;
Layoune;
Larache;
Nador;
Oued-Ed-Dahab ;
Oujda - Angad ;
- Tan-Tan;
- Taounate;
- Taourirt ;
- Tata:
Taza;
- Ttouan.
ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520 du 5 rabii I 1419
(30 juin 1998) pris en application de larticle 4 de la loi n 24-86 instituant limpt
sur les socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le
revenu.
361
362
B) Arrts
1- Arrt du ministre de lconomie et des finances
n1250-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne logement.
363
364
365
365
0
366
367
2
368
369
CODE
GNRAL
CODE GNRAL
DES
IMPTSDES IMPTS
371
371
56
N Arrt
N Bulletin Officiel
Date de publication
Taux
1997
56-98
4558
01/01/1998
9%
1998
221-99
4688
02/03/1999
8%
1999
222-99
4692
02/03/2000
6,50%
2000
537-00
4796
11/04/2000
6,25%
2001
608-01
4896
29/03/2001
5,62%
2002
421-02
4992
13/03/2002
4,87%
2003
600-03
5100
24/03/2003
2,85%
2004
379-04
5200
26/02/2004
3,54%
2005
566-05
5310
08/03/2005
2,65%
2006
307-06
5402
14/02/2006
2,61%
2007
291-07
5508
23/02/2007
2,63%
2008
729-08
5622
17/04/2008
3,48%
2009
654-09
5726
16/04/2009
3,69%
2010
945-10
5830
15/04/2010
3,49%
2011
645-11
5936
21/04/2011
3,44%
2012
906-12
6034
29/03/2012
3,33%
372
- 1 Euro .....................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Dollar canadien.......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
10,781 DH
9,545 DH
6,819 DH
15,585 DH
2004
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Dollar canadien.......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
10,988 DH
8,841 DH
6,795 DH
16,195 DH
2005
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Dollar canadien.......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
0,992 DH
8,8385 DH
7,20 13 DH
16,069 DH
2006
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
11,042 DH
8,796 DH
16,197 DH
2007
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
11,218 DH
8,192 DH
16,391 DH
2008
-1 Euro.......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
11,348 DH
7,750 DH
14,285 DH
2009
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
- 1 Dollar canadien.......................................
11,248 DH
8,088 DH
12,630 DH
7,098 DH
2010
- 1 Euro......................................................
- 1 Dollar amricain......................................
- 1 Livre sterling (anglaise)............................
11,152 DH
8,414 DH
12,998 DH
2010
- 1 Euro .....................................................
- 1 Dollar amrican .....................................
- 1 Livre Sterling (anglaise) ...........................
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
2011
- 1 Euro .....................................................
- 1 Dollar amrican .....................................
- 1 Livre Sterling (anglaise) ...........................
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
373
ANNEXE III
Historique des principaux textes fiscaux
I. IMPOT SUR LES BNEFICES DES PERSONNES MORALES A.
Le Supplment de Patente
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-04-1941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment exceptionnel et temporaire
limpt des patentes
B.O n 1487
du 25-04-1941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions dapplication du dahir
du 12 avril 1941 portant institution dun supplment exceptionnel et temporaire limpt
des patentes
B.O n 1487
du 25-04-1941
Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant larrt du
15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de
profession pour lassiette du supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O n 1528
du 06-02-1942
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 29/07/1941 (29 juillet 1941) fixant les
coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O n 1556
du 21-08-1942
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943 modifiant larrt du 15 avril 1941
fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O n 1579
du 29/01/1943
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O n 1610
du 03/09/1943
Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
B.O n 1633
du 11/02/1944
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant larrt du 15 avril 1941 fixant les
coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
B.O n 1653
du 30/06/1944
Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant larrt du 15 avril 1941 fixant les
coefficients applicables, par nature dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
B.O n 1703
du 15/06/1945
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les coefficients
applicables, par nature dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes
B.O. n 1850
du 9/04/1948
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant larrt du 15 avril
1941 fixant les conditions dapplication du dahir du 12 avril 1941 portant institution dun
supplment limpt des patentes.
B.O. n 1869
du 20/08/1948
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia
I 1360) portant institution dun supplment exceptionnel et temporaire limpt des
patentes
B.O. n 1869
du 20/08/1948
374
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23 octobre 1948) portant institution de
commissions locales de taxation pour lassiette du supplment limpt des patentes.
B.O. n 1882
du 19/11/1948
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les coefficients
applicables, par nature dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment limpt
des patentes.
B.O. n 1898
du 11/03/1949
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1913
du 24/06/1949
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30 novembre 1949) fixant les coefficients
applicables, par nature dactivit et de profession, pour lassiette du supplment limpt
des patentes.
B.O. n 1944
du 27/01/1950
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant larrt du 23
octobre 1948 portant Institution des commissions locales de taxation pour lassiette du
supplment limpt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
1360) portant Institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941
(14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1968
du 14/07/1950
Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13 juillet 1950) fixant les conditions de
la rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour lassiette du
supplment limpt des patentes.
B.O. n 1970
du 28/07/1950
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31 janvier 1951) fixant les coefficients
applicables, par nature dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment limpt
des patentes.
B.O. n 1999
du 16/02/1951
Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et compltant
larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment limpt des patentes
B.O. n 2001
du 2/03/1951
Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et compltant
larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment limpt des patentes.
B.O. n 2054
du 7/03/1952
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia
I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 2057
du 28/03/1952
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de nouveaux
coefficients de rvaluation pour lapplication de la rvision des bilans prvue larticle 15
du dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 2058
du 04/04/1952
B.O. n 2104
du 20/02/1953
B.O. n 2105
du 27/02/1953
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 2106
du 6/03/1953
B.O. n 2161
du 26/03/1954
375
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2163
du 9/04/1954
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et compltant
larrt du directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les conditions de la rvaluation
par les patentables de certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt sur les
bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2193
du 5/11/1954
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et0 compltant
larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession, pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
(impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2193
du 5/11/1954
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 2159
du 12/03/1954
Arrt du ministre des finances du 26/03/1956 (26 mars 1956) modifiant et compltant
larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
(impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2266
du 30/03/1956
Dahir n 1-57-111 du 23 mars 1957 modifiant et compltant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12
B.O. n 2320
du 12/04/1957
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956) modifiant et compltant le dahir du 14
Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2285
du 10/08/1956
B.O. n 2347
du 18/10/1957
Dahir n 1-58-080 du 18 chaabane 1377 (10 mars 1958) rendant applicables lancienne
zone de protectorat espagnol certaines dispositions relatives aux impts directs urbains
en vigueur en zone sud et portant modification de la lgislation concernant limpt sur les
bnfices professionnels et le prlvement sur les traitements publics et privs.
B.O. n 2369
du 21/03/1958
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant
larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
(impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2381
du 13/06/1958
Dahir n 1-58-176 du 1er hija 1377 (19 juin 1958) modifiant le dahir du 14 rebia I 1360 (12
B.O. n 2384
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfices professionnels.
du 04/07/1958
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2430
du 22/05/1959
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19 octobre 1959) compltant larrt du
23 octobre 1948 portant institution de commissions locales de taxation pour lassiette de
limpt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2453
du 30/10/1959
376
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
d u 11-03-1960
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
B.0. n 2490
du 15-07-1960
B0 n2503
du 14-10-1960
B0
du
0 2521
17-02-1961
B.0. n 2544
du 28 - 07 - 1961
B.0. n 2640
du 31-05-1963
B.0. n 2670
du 27-12-1963
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances rectificatives pour l'anne
1965 (article 15)
Arrt du ministre des finances n 297-66 du 05 mai 1966
modifiant l'arrt du 31
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession
pour l'assiette de limpot sur les bnfices professionnels (impot sur les bnfices des
professions patentables)
B.0. n 2751
du 21-07-1965
Dcret
loi de finances
pour l'anne
377
1966 (articleS)
B.0. n 2669
du 20-10-1963
B.0. n 2704
du 26-08-1964
B 0 n 2732
d 10-03-1965
u
B.0. n 2760
du 22-09-1965
B.0. n 2797
du 08-06-1966
B 0 n 2776-bis
du 15-01-1966
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
B.O. n 3117
du 26-07-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973
(article premier)
B.O. n 3170
du 01-08-1973
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles 26
et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur
les bnfices
professionnels
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
Dahir portant loi n1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. n 3715
du 11-01-1984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de sant
B . O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
378
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de Ia 101 de finances pour
l'anne 1989 (article 6)
B.O. n 3975
du 4-01-1989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
pour
B.O. n 4131
du 1-01-1992
Dcret n2-95-379 du 12 dcembre 1995 pris, pour l'application des articles 7 bis de Ia 101
B 0 0 4338
n24- 86 instituant un impot sur les socits et 15 bis de Ia 101 n17-89 relative a limpot
du 20-12-1995
gnral sur le revenu
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant promulgation de Ia 101 de finances transitoire
pour Ia priode du ler janvier au 30 juin 1996 (article 8)
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne
budgtaire 1996/97 (article 12)
Dcret n 2-96-294 du 30 juin 1986 abrogeant l'article 4 du dcret n 2-87-9 11 du 30 dcembre
1987 pris pour l'application de Ia 101 n 24-86 instituant limpot sur les socits
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne
budgtaire 1997/98 (article 8)
B.0. n 4339
bis du 3 1-121995
B.0. n 4391
bis du 1-071996
B.0. n 4391
bis du 1-071996
B.0. n 4495 bis
du 30 -06-1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de Ia 101 24-86 instituant B 0 n 4599 bis
limpot sur les socits et l'article 11 bis de Ia 101 n 17-89 relative a limpot gnral sur le revenu J 1-07-1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant promulgation de Ia 101 de finances n 26-99
pour l'anne budgtaire 1998/99 (article 12)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne
budgtaire 1999/2000 (article 8)
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en
application de l'article 4 de Ia 101 24-86 instituant limpt sur les socits et l'article 11 bis de
Ia 101 n 17-89 relative a limt Qnral sur le revenu
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 forniant code de recouvrement des crances publiques
B0 n4800
du 1-06-2000
379
B.0. n 4704
du 1-07-1999
B 0 n 4704
duOl-07-1999
B.O. n 5174
du 1 -01- 2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai 2005 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale
B.O. n 5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai 2005 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale
B.O. n 5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai 2005 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5374
du 1-12-2005
B.O. n 5374
du 1-12-2005
B.O. n 5382
bis du 29-12-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits auprs de ladministration fiscale
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits auprs de ladministration fiscale
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5404
du 14-02-2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 554-06 du 24 mars 2006 dsignant les
contribuables devant verser limpt sur les socits auprs de ladministration fiscale
B.O. n 5410
du 6-04- 2006
380
Dahir du 30/10/1939 portant Institution dun prlvement exceptionnel sur les traitements
publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et rentes
viagres
Arrt viziriel du 19/12/1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939
portant Institution dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 29 dcembre 1939 portant
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
Arrt viziriel du
30 dcembre
19/12/1939 relatif
381
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
B.O n 1417
du 22/12/1939
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1853
du 30-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O. n 1891
du 21-01-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1902
du 08-04-1949
B.O n 1918
du 29-07-1949
B.O. n 1944
du 27-01-1950
B.O. n 1946
du 10-02-1950
B.O. n 2049
du 01-02-1952
Arrt visiriel du 16 janvier 1952 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution
dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments,
les salaires,
les pensions
et les rentes viagres
Arrt visiriel du 31 janvier 1953 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2186
du 17-09-1954
B.O n 2413
du 07-01-1959
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments,
les salaires,
les pensions
et les rentes viagres
B.O. n 2707
du 16-09-1964
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970 (articles 29 et 30)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (articles
5 et 6)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973
(articles 3 et 4)
B.O. 3170
du 1-08-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75-464 du 28 dcembre 1975 (articles
6 et 7)
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1979 n 15-79
(article 5)
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81
382
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de
sant
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O. n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3923
du 06-01-1988
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 06-12-1989
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de la rvaluation
assiette
impt
par les patentables certains lments de leur bilan pour lde lsur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n 2472
du 11-03-1960
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
(article premier)
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du
31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre 1973 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du
31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974 modifiant larrt 212-74 du 28
fvrier portant dsignation des membres de la commission centrale de taxation prvu
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices
professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant
une taxe sur une taxe sur les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
383
B.O. n 3205
du 03-04-1974
B.O. n 3207
du 17-04-1974
B.O. n 3228
du 11-09-1974
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles 26
et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur
les bnfices professionnels
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. 3715
du 10-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de
sant
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4053
du 04-07-1990
B.O n 3799
du 21-08-1985
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
B.O. n 2598
du 10/08/1962
Arrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les chiffres de revenu
virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2676
du 07-02-1964
B.O. n 2711
du 14-10-1964
B.O. n 3727
du 04-04-1984
384
B.O. n 3095
du 32-02-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (article
9)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1974 n 1-73-707 du 31 dcembre 1973
(article 4)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
(article 4)
B.O. n 3473
du 23-05-1979
B.O. n 3661bis
du 31-12-1982
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984 (article 4)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de sant
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 3818
du 01-01-1986
B.O. n 3923
du 09-01-1988
B.O. n 4131
du 01-01-1992
385
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-1997 (article 15 ter)
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant promulgation de la loi de finance pour lanne
1994 n 32-93 (article 14)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n 14-97 pour
lanne budgtaire 1997-1998 (article 12bis)
Dahir n 1-99-184du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi de finances n 26-99 pour
lanne budgtaire 1999-2000(article 17)
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la priode du
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 12)
386
B.O. n 4707
du 01-07-1999
B.O. n 4808 bis du
29-06-2000
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative la
rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
Dcret n 2-89-59 1 du 4 dcembre 1989 pris pour lapplication de la loi 17-89 relative limpt
gnral sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990, relatif aux pices annexes que
les personnes physiques sont tenues de fournir ladministration lappui de la dclaration
durevenu global
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour lanne 1992 (article 4)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour lanne 1993 (article 6)
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour lanne 1994 (article 12)
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour lanne 1995 (article
15)
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances transitoire pour la priode du
1er janvier au 30 juin 1996 (article 9)
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour lanne budgtaire 1996/97(article
13)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour lanne budgtaire 1997/98
(article 9)
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de larticle 4 de la loi 24-86 instituant
B.O. n 4599 bis
limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu du 1-07-1998
Dahir n 1-98-116
1998/99 (article 13)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour lanne budgtaire 1999/2000
(article 13)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour lanne budgtaire 1999/200 1
(article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
387
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en
application de larticle 4 de la loi 24-86 instituant limpt sur les socits et larticle 11 bis de la
loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4704
du 01-07-1999
Dahir n 1- 00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances publiques
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour la priode du 1er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
Dahir n 1-00-351
2001(article 10)
Dahir n 1-01-346
2002 (article 8)
Dahir n 1-02-362
2003 (article 8)
du 31 dcembre 2002
B.O. n 5174
du 1-01-2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 393-04 du 3 mars 2004 fixant pour
lanne 2004, les coefficients de rvaluation en matire dimpt gnral sur le revenu
B.O. n 5196
du 18-03-2004
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour lanne budgtaire 2005
- Livre des procdures fiscales (article 22)
B.O.
n 5278 bis
du 30 -12- 2004
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-12-1948
Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre
1948 portant institution dune taxe sur les transactions
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n 1916
du 15-07-1949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les
modalits dapplication du dahir
du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-02-1951
Arrt visiriel du 02 janvier 1951 modifiant et compltant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions
B.O. n 2000
du 23-02-1951
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits dapplication de la taxe
sur les transactions
B.O. n 2008
du 20-04-1951
388
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1952 modifiant larrt directorial du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2072
du 11-07-1952
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2098
du 09-01-1953
1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
taxe sur les transactions
Dahir du 27 mars 1654 modifiant et compltant le
du 28-04-1954
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22 avril 1954 fixant les
modalits de rpartition des produits de la taxe sur les transactions perue compter du 1er
janvier 1954
Arrt du directeur des finances du 10 janvier 1955 portant institution de la commission locale
de taxation pour la taxe sur les transactions
Dahir du 20 juin 1955 1654 modifiant et compltant le
B.O. n 2165-bis
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-02-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
Arrt du directeur des finances du 8 juillet 1955 modifiant larrt du 30 mars 1951 fixant les
modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2267
du 06-04-1956
Dcret n 2-56- 191 du 2 juin 1956 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les textes
subsquents pris pour lapplication pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948
instituant une taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-06-1956
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur
les transactions
Dahir n 1-57-034 du 31 juillet 1957 modifiant et compltant
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 30 janvier 1957 modifiant larrt du ministre
des finances du 18 juin 1956
B.O. n2310
du 01-02-1957
Dcret n 2-57-0235 du 20 janvier 1957 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2320
du 12-04-1657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation du dahir n 1-57-034 du 31 janvier 1957
modifiant et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n 2327
du 31-05-1957
B.O. n 2349
du 01-11-1957
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 14 octobre 1957 modifiant larrt du ministre
B.O. n 2349
des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
du 0 1-11-1957
Dahir n 1-58-082 du 8 mars 1958 rendant applicable dans lancienne zone de protectorat
espagnol certaines dispositions du
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions, en vigueur en zone sud
B.O. n 2368
du 14-03-1958
389
B.O. n 2370
du 28-03-1958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n 2370
du 28-03-1958
Dcret n 2-58-289 du 12 mars 1958 fixant les modalits dapplication du dahir du 8 mars 1958
rendant applicable dans les anciennes zones
de protectorat espagnol certaines dispositions
du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions, en vigueur
en zone sud
B.O. n 2372
du 11-04-1958
B.O. n 2464
du 13-01-1960
Arrt du ministre des finances du 25 janvier 1960 portant institution de la commission locale
de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n 2469
du 19-02-1960
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de lconomie nationale et des finances du 3 mars
1960 rendant applicable dans la province de Tanger, certaine dispositions de la lgislation
relative la taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant rglementation de la taxe sur les transactions
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2492
du 29-07-1960
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 416-60 du 21 juillet 1960 relatif
lapplication de certaines dispositions du
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant
rglementation de la taxe sur les transactions
B.O. n 2492
du 29-07-1960
Arrt du ministre des finances n793-60 du 08 septembre 1960 portant institution des
commissions locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n 2500
du 23-09-1960
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-08-1962
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe
sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n2566-bis
du 30-12-1966
390
Rf. des
B.O.
B.O. n2566-bis
du 30-12-1966
B.O n 2931
du 01-01-1969
B.O n 2962
du 06-08-1969
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-74-727 du 27 dcembre 1974 (article
12)
B.O. n3243-bis
du 28-12-1974
B.O n 2995
du 25-03-1970
B.O. n 3073
du 22-09-1971
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3100
wdu 29-03-1972
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3191
du 31-12-1973
B.O n 3119
du 09-08-1972
B.O n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
25
B.O n 3143
du 24-01-1973
391
Rf. des
B.O.
B.O n 3170
du 01-08-1973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973
(article 8)
B.O n 3170
du 01-08-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n1-75-464 du 26 dcembre 1975 (article
14)
Dcret n 2-75-889 du 27 dcembre 1975 modifiant et compltant le dcret n 2-61- 723
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services
une taxe sur les transactions
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976 (article
14)
B.O n 3557
31-12-1980
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81 (article 12)
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
B.O. n 3715
du 11 -01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1985
n 4-85 (article 10)
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
392
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir n 1-85-347 du 20 dcembre 1985
B.O. n 3829
du 19-03-1986
Dahir n 1-87-200 du 30 v dcembre 1987 portant loi de finances pour lanne 1988
(article 12)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour lanne 1989 (article
15)
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour lanne 1990 (article
8)
B.O. n 4027
du 3 -01-1990
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour lanne 1992 (article
8)
B.O. n 4131
du 1-01- 1992
B.O. n 4131
du 1-01- 1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour lanne 1993 (article
10)
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour lanne 1995 (article
18)
1996
Dcret n 2-97-340 du 30 juin 1997 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris
pour lapplication de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour lanne budgtaire
1998/99
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
393
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets de pche dispenss
du visa et de la certification du quartier maritime
B.O. n 4662
du 04-02-1999
Dahir n 1-00-175 du 3
publiques.
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 17)
Dcret n 2-00-278 du 20 juin 2000 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris
pour lapplication de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
Dcret n 2-00-36 1 du 28 juin 2000 compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris
pour lapplication de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour lanne budgtaire
2001(article 13)
B.O. n 4910
du 21 -06- 2001
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour lanne budgtaire
2002 (article 9)
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour lanne budgtaire
2003 (article 9)
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour lanne budgtaire
2004 (article 12)
B.O. n 5174
du 1-0 1- 2004
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour lanne budgtaire
2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
B.O. n 5196
du 18-03-2004
B.O. n 5210
du 06-05-2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n831-04 du 6 mai 2004 dsignant les
redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs
des receveurs de ladministration fiscale
B.O. n 5214
du 20-05-2004
B.O. n 5306
du 07-04-2005
394
B.O n 5306
du 07-04-2005
Arrt du ministre
des finances et de la privatisation n1891-05 du 3 octobre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
B.O. n 5358
du 06-10-2005
Arrt du ministre
des finances et de la privatisation n1892-05 du 3 octobre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
B.O. n 5358
u 06-10-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5410
du 06-04-2006
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 833-06 du 26 avril 2006
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1041-06 du 26 mai 2006
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1210-06 du 16 juin 2006
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
395
B.O. n 5418
du 04-05-2006
B.O. n 5426
du 01-06-2006
B.O. n 5436
du 06-07-2006
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 125
du 15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant rajustement de divers droits
denregistrement et du timbre.
B.O n 1366
du 30/12/1938
Dahir
du 24 moharrem
denregistrement.
1360
(21
fvrier
1941)
modifiant
certains
droits
B.O n 1479
du 28/02/1941
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 2821
du 23-11-1966
B.O n 3975
du 04-01-1989
B.O n 4704
du 01-07-1999
396
397
B.O n 5174
du 01-01-2004
ANNEXE IV
Index Alphabetique
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et
I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A.
92 (I-6-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs , affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAPEC)
: I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
p r f e c t ur e s e t p r o vi nc es d e l a r gio n or i e n t al e du R o y a u m e : I . S 6
(I- A- 24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2),D.E.
129 (IV- 7)
398
399
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135
(I- 8)
- bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2),
131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133 (I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12) ; D.E.129
(V-1)
400
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I)
- reprsentatifs : I.R. 57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- socits non cotes en bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
1 2 9 ( I V - 5 - 6 ) ; 1 2 9 ( I V - 8 - c - d - e - 1 0 - 1 1 ) e t 1 3 3 ( I - D - 8 )
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14) capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73)
(II- B- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.129
(IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,162,
180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),131
(9) et 133 (I- B- 1)
401
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133
(I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- dun droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA3) et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4)
- de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location dimmeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
(11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I- C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B
Changement de rgime dimposition : I.R. 54 Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
Charge de famille : I.R. 74, 75
- charges qui peuvent sajouter au prix : D.E. 131 (1)
- sans dduction des charges : D.E. 131 (4)
- augment des charges : D.E. 131 (16- 19- 20)
charte contribuable : L.P.F. 212 et 220 (VII)
Chiffre daffaires : I.S.19(II-D) I.R. (39, 40, 41- (2), 43, 52 (II) ; T.V.A.
89 (I- 2- b );n90 (1), 91 (II-1), 92 (I-27-b), 93 (II) et 94 (I- II)
Chques : I.S. 11 (II) ; I.S. et I.R. 193
Clients : I.R. 58 (I- A. 1) ; T.V.A. (95)
- Clientles : D.E 127 (I-A-b ) et (I-A-1)
Cliniques : I.S, I.R, T.V.A. 145 (IV), 151 (II et III), 157, I.S. et I.R.
73,194 (II et III)
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coefficients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1)
- de rvaluation : I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
402
403
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et IIB- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R., T.V.A.
et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
-
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
-
de tabac : I.R. 49
florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49
marachre : I.R. 49
sous serre : I.R. 49
Dclaration
-
404
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes : I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profits immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
dirhams non convertibles : I.R. 76
de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123(19,20
et 21); I.S. et I.R.144 (B)
-
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141(I
et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135, D.T. 252 (II)
405
406
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A .92
(I- 36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger: I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.R. 61
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145
(III, IV, V et VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10
(I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2)
;T.V.A. 92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B- 2)
- f o n d a t io n Mo hamed V I d e pro mo t io n d e s o e u v r es s o ci a l e s de
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14
(I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et
4), 133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi
obligations comptables et dclaration de rsultat fiscal)
Frais
-
407
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fra ude
(voir sanctions)
F u s
i o n
:
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I),
161 (I- A), 162 (I et II), 180
(II), 247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
(V- 4)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127
(I-A-1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62
(I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I- C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables : I.R. 62 (I)
- cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
408
Intrts
- affrents aux prts accords pour lacquisition ou la construction de
logements usage dhabitation principale : I.S. 10 (III-C-5) I.R. 59, 65,
66, 70, 73
- charges dintrts : I.S. 10 (II-A)
- courus : I.S. 9 (I-B-3)
-
Inventaires :
-
inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9)
i nvent ai r e des bi ens affect s une ex pl o i tat io n : I.R . 8 5 ( II)
inventaire des produits : T.V.A. 125 (II)
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
410
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III) liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Locataire :
Location :
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ;
I.S.- I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
411
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1)
- mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135
(II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V)
(Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5) nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
412
Obligations
des parties contractantes : D.E. 136
des notaires : D.E. 137 (I)
des adoul : D.E 137 (II)
des agents des domaines et de la srete : T.S.A.VA .264
- des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
-
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220(I et
II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4)
- sociales : I.S. 6, I.R. 28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2) prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8),
10 (I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou parts des
socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations : L.P.F.
213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186
(A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et
VII) (Voir aussi compensation)
413
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R. et
T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44
- conditions doption pour le R.N.R. : I.R. 52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifique ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16,
148 (III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus-values sur cession de
lactif immobilis : I.S. 161 (I)
Organismes
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement
socit, dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3),
133 (I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
414
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes :
I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire :
I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5) ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31 (I- A- 1),
D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2)
7 (II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129 (IV- 2- b)), 13
(II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76
- alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3)
- mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires dalignement : I.R. 47
- rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
415
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10) sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non
rsidents : I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237,
238, 239, 240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,220,221,
222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R. 66,
67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
416
Professions :
-
artisanales : I.R. 30
commerciales : I.R. 30, 39
industrielles : I.R. 30
librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de, capital
et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161(I-B2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation
: I.S. 13 (II)
- i mpo s i t io n d e pl us - v a l ues e n c a s d a b s e n c e o u d i n s u f f i s a n c e de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7)
- quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
417
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II) des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V) forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
418
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A. 156
(I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158,
159, 160
419
420
421
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane : I.S.
6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie :
I.R. 58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I)
- rsiduelle : D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1,
2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
422
423
Chapitre premier
Champ dapplication 05
Article
Article
Article
Article
Article
Article
Article
premier.- Dfinition...................................................................... 05
2.- Personnes imposables .............................................................. 05
3.- Personnes exclues du champ dapplication ................................... 06
4.- Produits soumis limpt retenu la source................................. 07
5.- Territorialit........................................................................... 07
6.- Exonrations .......................................................................... 08
7.- Conditions dexonration .......................................................... 17
Chapitre II :
Base imposable 20
Section I.-Dtermination de la base imposable ..........................................20
Article 8.- Rsultat fiscal ....................................................................................20
Article 9.- Produits imposables............................................................................21
Article 10.- Charges dductibles..........................................................................22
Article 11.- Charges non dductibles...................................................................28
Article 12.- Dficit reportable..............................................................................29
Section II.
Base imposable de limpt retenu la source .............................................29
Article 13.-Produits des actions, parts sociales et revenus assimils ...................29
Article 14.- Produits de placements revenu fixe ..............................................31
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes ............................................................................................ 31
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non
rsidentes ..................................................................................32
Article 16.- Dtermination de la base imposable .................................................32
Chapitre III :
Liquidation de limpt .33
Article 17.- Priode dimposition .............................................................. 33
Article 18.- Lieu dimposition .................................................................. 33
Article 19.- Taux dimposition ................................................................. 33
Chapitre IV :
Dclarations fiscales ................................................................................ 36
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires .......................... 36
424
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU ......................................................................... 38
Chapitre premier
Champ dapplication ................................................................................ 38
Article
Article
Article
Article
21.22.23.24.-
Dfinition............................................................................. 38
Revenus et profits imposables.................................................. 38
Territorialit ............................................ 38
Exonrations ........................................................................ 39
Chapitre II
Base imposable du revenu global............................................................. 40
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable ................................. 40
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements......................................................... 40
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal ............ 41
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ................................. 41
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fiscale .......................................................... 43
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels ........................................... 45
Section I.- Revenus professionnels.......................................................... 45
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels ........................................ 45
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit................................... 46
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels .............. 48
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ................. 48
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ........................................................ 48
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ............................................ 48
Article 34.- Produits imposables ............................................................... 48
Article 35.- Charges dductibles ............................................................... 49
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ......................... 49
Article 37.- Dficit reportable .................................................................. 49
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE............................................. 49
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ...................................... 49
Article 39.- Conditions dapplication du rgime............................................ 50
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE .............................................. 50
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire ........................................ 50
Article 41.- Conditions dapplication .......................................................... 51
Article 42.- Bnfice minimum ................................................................. 51
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ......................................... 52
Article 43.- Limites du chiffre daffaires ..................................................... 52
Article 44.- Dates doption ...................................................................... 52
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source ................................ 53
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ................ 53
Section II.- Revenus agricoles ................................................................. 54
Paragraphe I.- Revenus imposables ........................................................ 54
Article 46.- Dfinition des revenus agricoles54
Article 47.- Exonrations . 54
425
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu......................................................... 78
Section I.- Liquidation de limpt............................................................. 78
Article 71.- Priode dimposition............................................................... 78
Article 72.-Lieu dimposition ................................................................... 78
Article 73.- Taux de limpt ..................................................................... 78
Section II - Rductions dimpts ............................................................. 81
Article 74.- Rduction pour charge de famille.............................................. 81
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille
......................................................................................................... 82
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre .................... 82
Article 77.- Imputation de limpt tranger................................................. 83
426
Chapitre V
Dclarations fiscales ................................................................................ 84
Article
Article
Article
Article
78.79.80.81.-
Article
Article
Article
Article
Article
82.83.84.85.86.-
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .......................................................... 93
Article 87.- Dfinition .......................................................................................... 9 3
Chapitre II
Rgles dassiette112
Article 95.- Fait gnrateur ..................................................................... 112
Article 96.- Dtermination de la base imposable .......................................... 112
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable ................... 114
Chapitre III
Taux de la taxe ........................................................................................ 115
Article 98.- Taux normal ......................................................................... 115
Article 99.- Taux rduits ......................................................................... 115
Article 100.- Taux spcifiques .................................................................. 118
Chapitre IV
Dductions et remboursement 119
Article
Article
Article
Article
Article
101.102.103.104.105.-
427
Chapitre V
Rgimes dimposition .............................................................................. 125
Article 107.- Modalits de dclaration........................................................ 125
Article 108.- Priodicit de la dclaration ................................................... 125
Chapitre VI
Obligations des contribuables ................................................................. 126
Section I.- Obligations dclaratives ........................................................ 126
Article
Article
Article
Article
Article
Article
109.110.111.112.113.114.-
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION.........130
Article
Article
Article
Article
120.121.122.123.-
Comptence........................................................................ 130
Fait gnrateur et assiette ..................................................... 130
Liquidation ......................................................................... 131
Exonrations ....................................................................... 131
126.127.128.129.130.-
Chapitre II
Base imposable et liquidation ..................................................................151
Article 131.- Base imposable ................................................................... 151
Article 132.- Liquidation de limpt ........................................................... 153
428
Chapitre III
Tarif ..........................................................................................................155
Article 133.- Droits proportionnels ............................................................ 155
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits .................................. 159
Article 135.- Droit fixe............................................................................ 160
Chapitre IV
Obligations...162
Article 136.- Obligations des parties contractantes....................................... 162
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffiers......................................... 162
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs delenregistrement 164
Article 139.- Obligations communes .......................................................... 165
Chapitre V
Dispositions diverses167
Article
Article
Article
Article
140.141.142.143.-
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES 169
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits et limpt
sur le revenu.............................................................................................169
Article 144.- Cotisation minimale .............................................................. 169
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire dimpt sur les socits,
dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute.............................172
Section I.- Obligations comptables ......................................................... 172
Article 145.- Tenue de la comptabilit ...................................................... 172
Article 146.- Pices justificatives de dpenses ............................................ 174
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes .............................. 174
Section II.- Obligations dclaratives ...................................................... 175
Article 148.- Dclaration dexistence ......................................................... 175
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement
de rsidence ...................................................................... 177
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise ................................................ 177
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers...................... 178
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales
et revenus assimils.............................................................. 180
Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe ................. 180
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes
non rsidentes .................................................................... 181
Article 155.- Tldclaration.................................................................... 181
Section III.- Obligations de retenue la source..................................... 182
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers
sur les salaires et rentes viagres ........................................... 182
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle ....................................... 183
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils ................................................. 183
429
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion des
cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique.......................................................185
Article 161.- Plus-values constates ou ralises ........................................ 185
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits .............................. 185
Chapitre IV
Dispositions diverses ...............................................................................188
Article
Article
Article
Article
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT............................................. .190
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES............................................................... 190
Chapitre premier
Rgles et modalits ..................................................................................190
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement.................................. 190
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt .................................... 190
Chapitre II
Dispositions diverses ..190
Article 168.- Privilge du Trsor .............................................................. 190
Article 169. Tlpaiement .................................................................... 190
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES ................................................................ 191
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits ...............................................191
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan...................................... 191
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source .......................... 193
Article 172.- Recouvrement par voie de rle .............................................. 193
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu ...................................................194
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan...................................... 194
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution dimpt
......................................................................................... 194
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ................. 197
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute........................................198
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan...................................... 198
Article 177.- Recouvrement par tat de produits.......................................... 198
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes......................... 198
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles 199
Article 179.- Modes de recouvrement ........................................................ 199
430
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit.201
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits ............................
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profits fonciers.............................................................
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute .....................
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ..
201
201
201
202
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS.......................................................................................... 204
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE................................................. 204
Chapitre premier : Sanctions communes.204
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute
et aux droits denregistrement........................................... 204
Article 184. -Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du
rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits
immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions ........ 204
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communication .................................................................. 205
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable 205
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude............................ 206
206
206
206
207
208
431
Chapitre II
Sanctions spcifiques...213
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits 213
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire ................................................. 213
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu.213
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration
des traitements et salaires, de pensions et de rentes viagres .... 213
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fiscale ................................................. 214
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes ...................................................................... 214
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives
aux intrts verss aux non-rsidents ...................................... 214
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT217
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes ........... 217
Article 209.- Exigibilit des sanctions ........................................................ 218
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES ........................................................................ 219
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT .................................................................... 219
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables.......................................... 219
Section I.- Dispositions gnrales.219
Article 210 - le droit de contrle............................................................... 219
Article 211.- Conservation des documents comptables .................................. 221
Article 212.- Vrification de comptabilit .................................................... 221
432
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition ................................. 229
Section I.- Dispositions gnrales................................ ................................ ............. 229
Article 219.- Formes de notification .......................................................... 229
Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions ..................... 230
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions ................... 233
Section II.- Dispositions particulires ................................ ................................ ..... 234
Chapitre III
La procdure de taxation doffice ........................................................... 242
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal, du
revenu global, de profit, de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions .................................................... 242
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle ..243
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction
au droit de communication .................................................... 243
Article 230 bis.- Procdure pour lapplication des sanctions en cas de
dclaration ne comportant pas certaines indications.243
Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux
infractions fiscales ............................................................... 244
Chapitre IV
Les dlais de prescription.245
Section I- Dispositions gnrales .245
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription ........... 245
Section II.- Dispositions particulires ..................................................... 248
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu248
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non rsidents .... 248
433
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT.............249
Chapitre premier
La procdure administrative.249
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux
rclamations, dgrvements et compensation .249
Article 235.- Droit et dlai de rclamation .................................................. 249
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations .................................... 249
Article 237.- Compensation ..................................................................... 250
Section II.- Dispositions particulires..................................................... 250
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire
dimpt sur le revenu250
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes .............................. 250
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer................................. 250
II.- Dispositions particulires en matire de restitution..................... 250
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ................... 250
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement....................... 251
Chapitre II
La procdure judiciaire........................................................................... 252
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal ............................... 252
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation ................................... 252
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES253
Article
Article
Article
Article
Article
244.245.246.247.248.-
Livre III
Autres droits et taxes.270
Titre premier
Droits de timbre ...270
Chapitre premier
Champ dapplication ............................................................................... 270
Article 249.- Actes, documents et crits imposables ..................................... 270
Article 250.- Exonrations ....................................................................... 270
Chapitre II
Liquidation et tarif .. 274
Article 251.- Liquidation ......................................................................... 274
Article 252.- Tarif .................................................................................. 274
Chapitre III
Dispositions diverses .............................................................................. 278
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles ............................................. 278
434
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles..280
Chapitre premier
Champ dapplication ............................................................................... 280
Article 259.- Vhicules imposables ............................................................ 280
Article 260.- Exonrations ....................................................................... 280
Chapitre II
Liquidation de la taxe ............................................................................. 281
Article 261.- Dlai dimposition ................................................................ 281
Article 262.- Tarif.................................................................................. 281
Chapitre III
Obligations .............................................................................................. 282
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules ............................... 282
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ....... 282
Chapitre IV
Dispositions diverses .............................................................................. 282
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions ....................... 282
Article 266.- Modalits dapplication.......................................................... 282
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus.... 283
Chapitre premier
Champ dapplication ............................................................................... 283
Article 267.- Personnes imposables .......................................................... 283
Chapitre II
Liquidation et tarifs 283
Article 268.- Liquidation....283
Article 269.- Tarifs.283
Chapitre III
Obligations 284
Article 270.- Obligations de dclaration..284
Article 271.- Obligations de versement...285
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures285
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription..285
Article 273.- Dure dapplication.285
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle.286
Chapitre premier
Champ dapplication . 286
Article 274.- Personnes imposables286
435
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration 286
Article 275.- Liquidation et tarif.286
Article 276.- Exonration...286
Chapitre III
Obligations 287
Article 277.- Obligations de dclaration..287
Article 278.- Obligations de versement.287
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures 287
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription...287
A- Dcrets
1- D c r e t n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute ... 331
2- Dcret n 2- 0 8- 1 24 d u 3 j o umada I I 1 43 0 ( 2 8 mai 2 00 9 ) d s i gnant
les professions ou activits exclus du rgime du bnfice foraitaire .. 355
3- Dc r et n 2-08-125 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) relatif aux
modalits dvaluation des lment du stock transfrer de la socit
absorbe la socit absorbante 358
4- Dcret n 2 - 1 1 - 2 4 8 d u 7 c h a o u a l 1 4 3 2 ( 6 s e p t e m b r e 2 0 1 1 )
p r i s pour lapplication de larticle 68 du code gnral des impts .. 360
5- Dcret n 2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en
application des articles 6 et 31 du code gnral des impts 361
B- Arrts
1- Arrt n 1250-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne logement363
2- Arrt n 1251-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne ducation 364
3- Arrt n 1252-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne en actions 365
4- Tableau relatif aux coefficients de rvaluation en matire dI.R.,
au titre des profits fonciers367
5- volution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997 2011..372
6- volution des taux de change de 2003 2011.373
437
438