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1. PRESENTATION DE LA FACTURE Il existe 2 grands types de factures :  Les

1. PRESENTATION DE LA FACTURE

Il existe 2 grands types de factures :

Les factures de doit établies lors d’une vente ;

Les factures d’avoir établies lors de retours de marchandises

Nom et adresse du fournisseur

N° de la facture

Date

 

DOIT (ou AVOIR)

 

Nom et adresse du client

MARCHANDISES REMISE NET COMMERCIAL ESCOMPTE NET FINANCIER FRAIS DE PORT NET HT TVA NET A PAYER

 

Montant brut

- Montant remise

= Montant net commercial

- Montant escompte

= Montant net financier

+ Montant des frais de port

= Montant net hors taxes

+ Montant TVA

= Montant net à payer

2. COMPTABILISATION DES FACTURES DE DOIT

Chez le fournisseur (vente)

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du client

Date : Date de facture

N° compte

Nom du compte

Débit

Crédit

411

Clients

Net à payer

 

665

Escomptes accordés

Escompte

 

70

Ventes

 

Net commercial

7085

Port et frais accessoires

 

Port

44571

Etat, TVA collectée

 

TVA

Chez le client (achat)

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du fournisseur

 

Date : Date de réception

N° compte

 

Nom du compte

 

Débit

Crédit

60

Achats

Net commercial

 

6241

Transport sur achat

 

Port

 

44566

Etat,

TVA

déductible

sur

autres

biens

et

TVA

 

services

 

401

Fournisseurs

   

Net à payer

765

Escomptes obtenus

   

Escompte

3. COMPTABILISATION DES REGLEMENTS

Chez le fournisseur (vente)

Nature du document : Facture + Chèque

 

Numéro :

Numéro de la facture + N° du chèque

Nom du tiers : Nom du client

Date : Date de paiement

Nom du compte

Débit

Crédit

compte

512

Banque Chèques postaux Caisse

   

ou 514

Net à payer

ou 53

411

Clients

 

Net à payer

Chez le client (achat)

Nature du document : Facture + Chèque

 

Numéro :

Numéro de la facture + N° du chèque

Nom du tiers : Nom du fournisseur

Date : Date de paiement

Nom du compte

Débit

Crédit

compte

401

Fournisseurs

Net à payer

 

512

Banque Chèques postaux Caisse

   

ou 514

Net à payer

ou 53

4. COMPTABILISATION D’UNE FACTURE D’AVOIR

PREMIER CAS : LES RETOURS DE MARCHANDISES

Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture appelée facture d’avoir (ou note de crédit).

Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent en diminution des sommes déjà imputées lors de l’enregistrement de la facture de doit initiale.

En comptabilité, il est impossible de soustraire une somme d’une autre. La facture d’avoir s’enregistrera en inversant l’écriture passée lors de la comptabilisation de la facture de doit.

Chez le fournisseur (vente)

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du client

Date : Date de facture

N° compte

Nom du compte

Débit

Crédit

70

Ventes

Net commercial

 

7085

Ports et frais accessoires

Port

 

44571

Etat, TVA collectée

TVA

 

411

Clients

 

Net à déduire

665

Escomptes accordés

 

Escompte

Chez le client

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du fournisseur

 

Date : Date de réception

N° compte

 

Nom du compte

 

Débit

Crédit

401

Fournisseurs

 

Net à déduire

 

765

Escomptes obtenus

 

Escompte

 

60

Achats

 

Net commercial

6241

Transport sur achats

   

Port

44566

Etat,

TVA

déductible

sur

autres

biens

et

 

TVA

services

 

DEUXIEME CAS : LES REDUCTIONS COMMERCIALES

Des réductions commerciales peuvent être accordées au client, après l’établissement de la facture de doit, sur une facture d’avoir.

Les réductions commerciales déduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas. A l’ inverse, les réductions commerciales accordées sur factures d’avoir font l’objet d’un enregistrement.

Chez le fournisseur

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

 

Nom du tiers : Nom du client

 

Date : Date de facture

N° compte

 

Nom du compte

 

Débit

Crédit

709

Rabais,

remises,

ristournes

accordées

par

HT

 

l’entreprise

 

44571

Etat, TVA collectée

 

TVA

 

411

Clients

 

TTC

Chez le client

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du fournisseur

 

Date : Date de réception

N° compte

Nom du compte

 

Débit

Crédit

401

Fournisseurs

TTC

 

609

Rabais,

remises,

ristournes

obtenues

sur

 

HT

achats

44566

Etat,

TVA

déductible

sur

autres

biens

et

 

TVA

services

TROISIEME PARTIE : LES REDUCTIONS FINANCIERES SUR FACTURE DAVOIR

Des réductions financières peuvent intervenir après l’enregistrement d’une facture. Dans ce cas, le fournisseur établit et envoie au client une facture d’avoir dont les montants traduisent les modifications entraînées par la réduction financière.

Chez le fournisseur

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du client

Date : Date de facture

N° compte

Nom du compte

Débit

Crédit

665

Escomptes accordés

HT

 

44571

Etat, TVA collectée

TVA

 

411

Clients

 

TTC

Chez le client

Nature du document : Facture

 

Numéro :

Numéro de la facture

Nom du tiers : Nom du fournisseur

 

Date : Date de réception

N° compte

 

Nom du compte

 

Débit

Crédit

401

Fournisseurs

 

TTC

 

765

Escomptes obtenus

   

HT

44566

Etat,

TVA

déductible

sur

autres

biens

et

 

TVA

services