Fiche technique / CP18

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LES COMPTES ANNUELS : LE BILAN, LE COMPTE DE RESULTAT, LE TAFIRE ET LES ANNEXES / CP18
Dfinitions
Les comptes annuels, ou tats financiers, sont constitus du compte de rsultat, du bilan, du TAFIRE et des annexes. Les comptes annuels peuvent tre obligatoires pour certaines structures selon la lgislation (gnralement au-del dun certain niveau de budget annuel). Ils peuvent galement tre exigs par certains bailleurs. Ils sont gnralement tablis la fin de lexercice comptable. Ils doivent tre prpars par le service comptable et financier et contrls gnralement par les commissaires aux comptes ou le trsorier, valids par le prsident ou le coordonnateur (Bureau Excutif ou Conseil dAdministration) et prsents pour adoption lAssemble Gnrale annuelle.

Le compte de rsultat correspond aux flux financiers ou non financiers qui ont circul dans une structure pendant lexercice comptable : cest la diffrence entre les recettes/produits et les charges/dpenses de lanne coule qui dtermine le rsultat de lexercice. Le bilan comptable est une photographie du patrimoine de lassociation un moment donn. Le bilan prsente,
gauche, lactif, cest--dire ce que possde la structure (lactif immobilis et circulant : terrains, immeubles, stocks, crances clients etc.); et droite, le passif, cest--dire ses ressources (capitaux propres, rsultat de lexercice, dettes, provisions, etc.). Le bilan est quilibr, cest dire que le total de lactif est gal au total du passif.

Le TAFIRE (tableau financier des ressources et des emplois) fait apparatre, pour lexercice, les flux dinvestissement et de financement, les autres emplois, les ressources financires et la variation de la trsorerie. Les annexes sont des documents joints au bilan et au compte de rsultat qui en expliquent le dtail et les variations dun exercice lautre. Elles permettent de dtailler les informations comptables non explicites normalement par le bilan et le compte de rsultat afin de fournir une image fidle aux tiers (exemples : le tableau damortissements).

Objectifs
Permettre aux tiers danalyser la structure financire de lassociation (analyse des quilibres du bilan). Etablir sa solvabilit court et long terme. Permettre lassociation de comparer ses comptes dune anne sur lautre et ainsi danalyser les volutions financires.

Conditions
Ltablissement des comptes annuels requiert lexistence dune comptabilit tenue de faon rgulire et rigoureuse, et lutilisation du plan comptable national ou international. Cela ncessite que la structure dispose dun personnel comptable professionnel et diplm, ou quelle fasse appel un cabinet extrieur pour les tablir. Le compte de rsultat doit dabord tre tabli pour construire le bilan (le rsultat sera report au bilan).

Recommandations
Ltablissement des comptes annuel est complexe et doit rpondre un besoin clairement identifi par lassociation (obligation lgale ou exigence des bailleurs).

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Exemple
Bilan dune association et explication des diffrentes parties du bilan :
- Rserves: montant dfini par la loi ou par les statuts que lassociation doit garder en rserve - Report = solde final du compte de rsultat de lanne prcdente - Rsultat de lexercice=solde final du compte de rsultat

ACTIF Immobilisations (= valeur de lensemble des biens durables : logiciels, terrains, btiments, vhicules, etc.)

PASSIF Capitaux propres: - Rserves - Report - Rsultat de lexercice

Actif circulant (=valeur des biens en stock, des crances et des disponibilits)

Dettes: - Emprunt(s) - Dettes fournisseurs - Dettes sociales

Total Actif

Stocks (exemples): - Mdicaments - Produits alimentaires Crances (exemple): - Subvention due par un bailleur et non encore verse Disponibilits = solde des comptes bancaires et de la caisse si > 0

Total Passif
TOTAL PASSIF

= TOTAL ACTIF

Emprunt(s) > long et moyen terme Autres dettes court terme: - Dettes fournisseurs - Dcouvert bancaire - Dettes sociales: cotisations sociales et impts encore dus la fin de lexercice