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RS51
6
3
NOTE :
o Seule lutilisation de la calculatrice non programmable est autorise.
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces
lments sont pris en compte dans la note.
o Les trois dossiers du sujet sont indpendants.
o Les pages 5 et 6 sont rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
N
Comptes
1512
2117
2340
2510
28117
2834
3911
6114
7514
Soldes
Dbiteurs
Crditeurs
24 000,00
60 000,00
320 000,00
180 000,00
12 000,00
296 038,40
12 000,00
290 000,00
62 000,00
Immobilisation
Frais de publicit
Matriel de transport
Valeur
dentre
60 000
320 000
18/06/2010
Dure
de vie
5 ans
15/09/2006
5 ans
Date dentre
Observation
Amortissement linaire
Amortissement dgressif. Coefficient 2
La VNA au 31/12/2009 est de 59 904 DH
Client
Crance TTC
au 01/01/2011
RAHMANI
42 000
HOUARI
MEJDOUBI
14 400
27 000
Rglement au
cours de
2011
Provision au
31/12/2010
24 000
10 500
4 500
-
Observation 2011
2012
2 RS51
Titres de participation
Titres et valeurs de
placement
Nombre
Prix
unitaire
dachat
Cours
31/12/2010
Cours
31/12/2011
600
300
305
295
2 000
80
65
60
Observation
Daprs le livre dinventaire, au 31/12/2011, le stock de marchandises est de 156 000 DH.
La dprciation du stock de marchandises pour lexercice 2011 est estime 46 800 DH.
La provision pour garanties donnes aux clients, ncessaire pour lexercice 2011, est de 32 000 DH. Cette
provision est lie lexploitation.
Le loyer dun magasin appartenant lentreprise et non affect lexploitation de 9 000 DH est encaiss le
01/12/2011. Ce montant couvre la priode du 01/12/2011 au 29/02/2012.
La ristourne annuelle promise un client est dun montant de 3 600 DH TTC ; la TVA est au taux 20%. Lavoir
correspondant nest pas encore tabli.
TRAVAIL FAIRE
1
Complter :
a. l'extrait du plan damortissement du matriel de transport. Annexe n 1, page n 5.
b. ltat des crances clients. Annexe n 2, page n 5.
c. ltat des titres. Annexe n 3, page n 5.
2,5 pt
5,5 pt
Remplir lextrait du :
a. bilan au 31/12/2011. Annexe n 4, page n 5.
b. tableau des provisions. Annexe n 5, page n 5.
c. tableau des amortissements. Annexe n 6, page n 5.
0,25 pt
1,75 pt
2012
3 RS51
Poste
Montant
711
Ventes de marchandises
712
719
386 000
739
220 000
751
160 000
619
Dotations dexploitation
810 000
639
148 000
840
Dotations financires
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
Rsultat courant
119
600 000
651
Observation
573 000
1 510 000
120 000
650 025
TRAVAIL FAIRE
1
2
3
4
1,25 pt
2 pt
1,5 pt
1,5 pt
2012
4 RS51
Lentreprise BALONDOR est spcialise dans la fabrication traditionnelle de deux types de ballons de football :
o Ballon pour sniors (grande taille) ;
o Ballon pour juniors (taille moyenne).
Pour la ralisation de certains travaux de comptabilit analytique du mois de mai 2011, et en tant que stagiaire dans
cette entreprise, on met votre disposition les informations ci-dessous :
I- PROCESSUS DE FABRICATION
Sections principales
Dcoupe
Couture
Approvisionnement
Total de la rpartition
secondaire
Finition
Distribution
16 620
34 280
56 960
33 240
22 355
Nature de lunit
duvre
100 DH
dachat de cuir
synthtique et de fil
1 m2 de cuir
synthtique
dcoup
1 heure
de MOD
1 ballon
fabriqu
100 DH
de chiffre
daffaires
Nombre dunits
duvre
400
80
250
1 000
41,55
428,5
227,84
33,24
Cot de lunit
duvre
Entres du mois
2
100 m 390 DH le m
Sorties du mois
60 m pour les ballons sniors
20 m2 pour les ballons juniors
2
Chambre air
Nant
Ballons sniors
Nant
600 ballons
Ballons juniors
90 ballons
400 ballons
NB : Les sorties de stocks sont values selon la mthode du cot moyen unitaire pondr (C.M.U.P) de fin
de priode.
IV- MAIN DUVRE DIRECTE (MOD)
Nombre dheures
Ballons Sniors
Ballons Juniors
Dcoupe
10 h
3h
Couture
200 h
50 h
Finition
10 h
3h
Taux horaire
11,40 DH
14,00 DH
11,40 DH
TRAVAIL FAIRE
1
2
Calculer le cot de lunit duvre de la section distribution. Justifier par les calculs.
Prsenter, sous forme de tableaux :
a. le calcul du cot dachat du cuir synthtique.
b. linventaire permanent du cuir synthtique.
c. le calcul du cot de production des ballons sniors.
0,25 pt
3 pt
2012
5 RS51
Anne
Taux
retenu
Amortissements
cumuls
Annuit
VNA en fin
de priode
Taux
Dgressif
2010
40
2011
40
Constant
Clients
Provision
2011
Ajustement
2010
Dotation
Crance irrcouvrable
Reprise
HT
TVA
RAHMANI
HOUARI
MEJDOUBI
Provision
Nombre
Titres de
participation
Cds
Titres et valeurs
de placement
Cds
2011
Ajustement
2010
Dotation
Reprise
Conservs
Conservs
3 000
Amortissements et
provisions
Brut
Net
Montant
dbut
exercice
du 01/01/2011 au 31/12/2011
Dotations
Exp
Fin
Reprises
NC
Exp
Fin
NC
Montant fin
exercice
Provisions
pour
dprciation de
lactif
immobilis
Provisions
durables pour
risques et
charges
Exp : Exploitation
Fin : Financires
NC : Non courantes
Cumul dbut
exercice
Dotations
du 01/01/2011 au 31/12/2011
Amortissements sur
immobilisations sorties
Cumul
amortissement
fin exercice
2012
6 RS51
1
2
Dotations financires
Reprises dexploitation
(2)
Reprises financires
(2)
(1)
-
I
10
II
Distributions de bnfices
300 000
AUTOFINANCEMENT
(1) A lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(2) A lexclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(3) Y compris reprises sur subventions dinvestissement.
800 000
1 200 000
300 000
chance
01/04/2016
:?
: 9%
: Annuits constantes
Capital d en
dbut de
Intrt
priode
Date demprunt
: 01/04/2012
Date de la premire chance : 01/04/2013
Dure
: 4 ans
Amortissement
Annuit
61 733,73
Capital d en fin
de priode
2012
7 RS51
211
2111
2113
2117
222
2220
223
2230
231
232
2321
233
2332
234
2340
235
2351
2352
2355
241
2411
248
2481
251
2510
281
2811
28111
28113
28117
282
2822
283
2832
28321
2833
28332
2834
2835
28351
28352
28355
Classe 1
Poste et Compte
Capital social ou personnel
Capital social
Autres dettes de financement
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Provisions pour risques
Provisions pour litiges
Provisions pour garanties donnes aux clients
Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits
Provisions pour charges
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs
exercices
Classe 2
Frais prliminaires
Frais de constitution
Frais daugmentation du capital
Frais de publicit
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Fonds commercial
Terrains
Constructions
Btiments
Installations techniques, matriel et outillage
Matriel et outillage
Matriel de transport
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et amnagements
divers
Mobilier de bureau
Matriel de bureau
Matriel informatique
Prts immobiliss
Prts au personnel
Autres crances financires
Titres immobiliss
Titres de participation
Titres de participation
Amortissements des non-valeurs
Amortissements des frais prliminaires
Amortissements des frais de constitution
292
2920
293
2930
294/295
2951
311
3111
312
3121
315
3151
341
3417
342
3421
3424
3427
34271
345
3455
34551
34552
3458
349
3491
3493
350
3500
390
3911
3912
3915
3942
3950
441
4411
4417
442
4427
445
4455
4458
449
4491
4493
450
4501
4505
5141
5161
Classe 2 (suite)
Provisions pour dp. des immobilisations
incorporelles
PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations corporelles
PPD des immobilisations corporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations financires
PPD des titres de participation
Classe 3
Marchandises
Marchandises
Matires et fournitures consommables
Matires premires
Produits finis
Produits finis
Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes
Rabais, remises et ristournes obtenir-avoirs non
encore reus
Clients et comptes rattachs
Clients
Clients douteux ou litigieux
clients- factures tablir et crances sur travaux
non encore facturables
Clients- factures tablir
tat dbiteur
tat- TVA rcuprable
tat-TVA rcuprable sur immobilisations
tat-TVA rcuprable sur charges
tat-Autres comptes dbiteurs
Comptes de rgularisation - actif
Charges constates davance
Intrts courus et non chus percevoir
Titres et valeurs de placement
Titres et valeurs de placement
Provisions pour dprciations des comptes de
lactif circulant
PPD des marchandises
PPD des matires et fournitures
PPD des produits finis
PPD des clients et comptes rattachs
PPD des titres et valeurs de placement
Classe 4
Fournisseurs et comptes rattachs
Fournisseurs
Fournisseurs-factures non parvenues
Clients crditeurs, avances et acomptes
RRR accorder-avoirs tablir
tat-crditeur
tat-TVA facture
tat-Autres comptes crditeurs
Comptes de rgularisation-passif
Produits constats d'avance
Intrts courus et non chus payer
Autres provisions pour risques et charges
Provisions pour litiges
Provisions pour amendes, doubles droits et
pnalits
Classe 5
Banques (soldes dbiteurs)
Caisses
8 RS51
N
611
6111
6114
6119
612
6121
6124
61241
6125
61251
61254
6129
613/614
6131
6134
6142
6144
6145
61451
61455
6147
616
6161
6167
617
6171
6174
618
6182
619
6191
61911
6192
61922
6193
61933
61934
6194
6195
61955
61957
6196
631
6311
63111
638
6385
6386
639
6392
6394
Classe 6
Poste et Compte
Achats revendus de marchandises
Achats de marchandises "groupe A"
Variation des stocks de marchandises
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats de marchandises
Achats consomms de matires et de
fournitures
Achats de matires premires
Variation des stocks de matires et fournitures
Variation des stocks de matires premires
Achats non stocks de matires et de
fournitures
Achats de fournitures non stockables (eau,
lectricit,,)
Achats de fournitures de bureau
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Locations et charges locatives
Primes d'assurances
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et frais de tlcommunications
Frais postaux
Frais de tlphone
Services bancaires
Impts et taxes
Impts et taxes directs
Impts, taxes et droits assimils
Charges de personnel
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Autres charges dexploitation
Pertes sur crances irrcouvrables
Dotations dexploitation
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) de limmobilisation en non-valeurs
D.E.A des frais prliminaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations incorporelles
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
similaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations corporelles
D.E.A des installations techniques mat. et out.
D.E.A du matriel de transport
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation des immobilisations
Dotations dexploitation aux provisions pour
risques et charges
D.E.P. pour risques et charges durables
D.E.P. pour risques et charges momentans
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation de lactif circulant
Charges dintrts
Intrts des emprunts et dettes
Intrts des emprunts
Autres charges financires
Charges nettes sur cessions de titres et
valeurs de placement
Escomptes accords
Dotations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
immobilisations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
titres et valeurs de placement
2012
N
651
6513
6514
658
6585
659
670
6701
711
7111
7119
712
7121
71211
7127
71271
7129
713
7132
71321
718
7182
719
7194
7195
7196
738
7381
73811
7385
7386
739
7392
7394
751
7512
7513
7514
757
7577
758
759
7595
7596
75962
75963
Classe 6 (suite)
Poste et Compte
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
V.N.A. des immobilisations financires cdes
(droits de proprit)
Autres charges non courantes
Crances devenues irrcouvrables
Dotations non courantes
Impts sur les rsultats
Impts sur les bnfices
Classe 7
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accords par
lentreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reues
RRR accords par lentreprise
Variation des stocks de produits
Variation des stocks de biens produits
Variation des stocks de produits finis
Autres produits dexploitation
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Reprises dexploitation ; Transferts de
charges
Reprises sur provisions pour dprciation des
immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dprciation de
lactif circulant
Intrts et autres produits financiers
Intrts et produits assimils
Intrts des prts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes obtenus
Reprises financires ; Transferts de charges
Reprises sur PPD des immobilisations
financires
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
placement
Produits des cessions dimmobilisations
P.C des immobilisations incorporelles
P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financires (droits de
proprit)
Reprises sur subventions dinvestissement
Reprises sur subventions dinvestissement de
lexercice
Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de
charges
Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
dprciation
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif immobilis
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif circulant
2012
9 RS51
Taux 9%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
Table N2
Table N3
9%
(1+i)
i
n
9%
(1+i)
i
-n
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
9%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
9%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
9%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,090000
0,917431
1,000000
0,917431
1,090000
1,188100
0,841680
2,090000
1,759111
0,568469
1,295029
0,772183
3,278100
2,531295
0,395055
1,411582
0,708425
4,573129
3,239720
0,308669
1,538624
0,649931
5,984711
3,889651
0,257092
1,677100
0,596267
7,523335
4,485919
0,222920
1,828039
0,547034
9,200435
5,032953
0,198691
1,992563
0,501866
11,028474
5,534819
0,180674
2,171893
0,460428
13,021036
5,995247
0,166799
10
2,367364
10
0,422411
10
15,192930
10
6,417658
10
0,155820
Taux 10%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
10%
(1+i)
Table N2
Table N3
10%
(1+i)
-n
10%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
10%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
10%
i / (1 - (1+i )-n )
1,100000
0,909091
1,000000
0,909091
1,100000
1,210000
0,826446
2,100000
1,735537
0,576190
1,331000
0,751315
3,310000
2,486852
0,402115
1,464100
0,683013
4,641000
3,169865
0,315471
1,610510
0,620921
6,105100
3,790787
0,263797
1,771561
0,564474
7,715610
4,355261
0,229607
1,948717
0,513158
9,487171
4,868419
0,205405
2,143589
0,466507
11,435888
5,334926
0,187444
2,357948
0,424098
13,579477
5,759024
0,173641
10
2,593742
10
0,385543
10
15,937425
10
6,144567
10
0,162745
Taux 12%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
I
N
12%
(1+i)
Table N2
Table N3
12%
(1+i)
-n
12%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
12%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
12%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,120000
0,892857
1,000000
0,892857
1,120000
1,254400
0,797194
2,120000
1,690051
0,591698
1,404928
0,711780
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