Comprendre les tats financiers

Par Louise Martel, FCPA, FCA

Objectifs du cours

Dmystifier le langage comptable

Identifier les informations cls des tats

financiers

Analyser et interprter linformation financire

prsente dans les tats financiers

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Sance 1:
Les tats financiers: un aperu

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Objectifs de la sance 1

Reconnatre le rle de la comptabilit

Dcrire et interprter les lments du cadre

conceptuel qui rgit la prsentation de
linformation financire

Dcrire lobjectif de chacun des tats

financiers

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Capsule 1: Introduction

La comptabilit

est une forme de langage utilise pour

communiquer la situation financire
dune organisation ainsi que sa
performance, base sur des principes
comptables gnralement reconnus.
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(c) Louise Martel, FCPA, FCA (2013) 6
 quoi sert linformation financire?

fournir de l'information utile propos

dune entit aux investisseurs actuels et
potentiels, aux prteurs et aux autres
cranciers afin quils puissent dcider si oui
ou non ils dsirent lui fournir des
ressources.

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Objectif de linformation financire

Cranciers Actionnaires

valuent les
rendements en
fonction du/de :
Incertitude
entres nettes
futures de
Montant Calendrier trsorerie

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Objectif de linformation financire

Actionnaires Cranciers
Rendements Remboursement
du capital et
(dividendes, prix paiement des
actions) intrts

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Objectif de linformation financire
Pour dcider, les actionnaires et cranciers ont besoin
dinformation sur:

Les ressources de lentit

Les obligations de lentit

Lefficacit et lefficience de la
gestion des ressources

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Objectif de linformation financire

Autres utilisateurs
- Fournisseurs
- Clients
- Employs/Syndicat
- Organismes de rglementation
- Managers
- etc..
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Synthse de cette capsule

Reconnatre le rle de la comptabilit

Dcrire et interprter les lments du cadre

conceptuel qui rgit la prsentation de
linformation financire

Dcrire lobjectif de chacun des tats

financiers

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Capsule 2:
Cadre conceptuel qui rgit la
prsentation de linformation
financire

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Caractristiques qualitatives

Pertinence

Comprhensibilit Fidlit

Information
financire

temps Comparabilit

Vrifiabilit

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Caractristiques qualitatives fondamentales

Pertinence
A la capacit dinfluencer les dcisions prises par les
utilisateurs
valeur prdictive
valeur de confirmation
importance relative

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Caractristiques qualitatives fondamentales

Fidlit
Donne une image fidle de ce quelle prtend
reprsenter
Complte (mots et chiffres)
Neutre
Exempte derreurs

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Caractristiques qualitatives fondamentales

Comparabilit
Transactions semblables prsentes de faon
semblable.
Transactions diffrentes prsentes diffremment.

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Caractristiques qualitatives fondamentales

Vrifiabilit
Diffrents observateurs bien informs et
indpendants pourraient aboutir un consensus.
mais pas ncessairement un accord complet,
sur le fait qu'une description donne est fidle.

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Caractristiques qualitatives fondamentales

temps
Obtenir linformation temps afin de pouvoir
prendre des dcisions.

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Caractristiques qualitatives fondamentales

Comprhensibilit
Classe, dfinie et prsente de faon claire et
concise.

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tats financiers composantes

tat de la tat des

tat du rsultat
situation variations des
(global)
financire (bilan) capitaux propres

Tableau des flux Notes aux tats

de trsorerie financiers

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Synthse de cette capsule

Reconnatre le rle de la comptabilit

Dcrire et interprter les lments du cadre

conceptuel qui rgit la prsentation de
linformation financire

Dcrire lobjectif de chacun des tats

financiers

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Capsule 3:
Lunetterie New Look

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Capsule 4:
tat de la situation financire

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Position financire une date donne

Actif Passif Capital

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 Actif Passif Capital

Trsorerie Dettes Capital-actions

Clients Rsultats non
Stocks distribus
Immobilisations Autres
corporelles lments du
rsultat global
Immobilisations
incorporelles

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tat de la situation financire

Utilisation des ressources Provenance des ressources

(Dbit) (Crdit)
Actifs courants [ court terme] Passifs courants [ court terme]
Postes : Postes :
Actifs non courants [ long terme] Passifs non courants [ long terme]
Postes : Postes :
Capitaux propres
Postes :

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 tat de la situation financire
Lunetterie New Look inc. au 31 dcembre 2011
Actifs Passifs
Actifs courants Passifs courants
Trsorerie 1 418 Impts payer 9
Clients 1 080 Fournisseurs 10 656
Stocks 7 699 Portion court terme de la dette long terme 497
Autres 317 11 162
10 514 Dette long terme 7 406
Autres 2 535
Total des passifs 21 103

Capitaux propres

Immobilisations corporelles 17 887 Capital-actions 23 520

Immobilisations incorporelles 11 936 Rsultats non distribus 537
Autres 4 880 Participation ne donnant pas le contrle 56

Total des capitaux propres 24 114

45 217 45 217

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Position financire une date donne

Actif

Ressource contrle par l'entit du fait

d'vnements passs
et dont des avantages conomiques futurs
sont attendus par l'entit

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Position financire une date donne

Passif

Obligation actuelle rsultant dvnements

passs
et dont lextinction devrait se traduire par
une sortie de ressources reprsentatives
davantages conomiques.
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Synthse de cette capsule

Reconnatre le rle de la comptabilit

Dcrire et interprter les lments du cadre

conceptuel qui rgit la prsentation de
linformation financire

Dcrire lobjectif de chacun des tats

financiers

(c) Louise Martel, FCPA, FCA (2013) 31

Capsule 5:
tat du rsultat

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Performance de lentit pour une priode

Produits Charges Rsultat

net

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 tat du rsultat global

Produits 80 190
Charges dexploitation 66 954
RAIIA 13 236
Lunetterie New Look inc. Amortissement 4 313
Charges financires 366
Exercice termin le
31 dcembre 2011
Rsultat avant impts 8 557
Impts sur le rsultat 2 512
Rsultat net et rsultat global 6 045

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34
Lien avec ltat de la situation financire

A P C A P C

Rsultat net Dividendes

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tat du rsultat

Produits Charges Rsultat

net

Les charges sont les diminutions

d'avantages conomiques au cours
dune priode.
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tat du rsultat

Produits Charges Rsultat

net

Les produits sont les accroissements d'avantages conomiques au cours

dune priode, sous forme d'entres ou d'accroissements d'actifs, ou de
diminutions de passifs, qui donnent lieu des augmentations des
capitaux propres autres que les augmentations provenant des apports
(ou distributions) des participants aux capitaux propres.

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Synthse de cette capsule

Reconnatre le rle de la comptabilit

Dcrire et interprter les lments du cadre

conceptuel qui rgit la prsentation de
linformation financire

Dcrire lobjectif de chacun des tats

financiers

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Capsule 6:
Tableau des flux de trsorerie et
tat des variations des capitaux propres

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Comment la trsorerie a-t-elle chang au
cours dune priode ?

Trsorerie, au dbut de lexercice 2011 1 496

+/- Trsorerie lie aux activits dexploitation 14 772
+/- Trsorerie lie aux activits dinvestissement (5 829)
+/- Trsorerie lie aux activits de financement (9 021)
Trsorerie, la fin de lexercice 2011 1 418

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Ltat des variations des capitaux propres

tat financier qui tablit le rapprochement

des capitaux propres deux dates
diffrentes :
Dbut de lexercice financier
Date de clture

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 Ltat des variations des capitaux propres

Oprations susceptibles dinfluencer les capitaux propres:

Autres
Rsultats non
Capital-actions lments du
distribus
rsultat global

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 Ltat des variations des capitaux propres
Lunetterie New Look inc
Exercice termin le 31 dcembre 2011
Bnfices Capitaux Part ne Capitaux
non rpartis propres donnant pas propres
actionnaires le contrle totaux

Solde au 25 dcembre 2010 569 23 093 35 23 697

Bnfice Net 6 024 6 024 21 6 045

Dividendes - Actions Cat. A (6 056) (6 056) (6 056)

Autres 428

Transactions avec les actionnaires (6 056) (5 628) (5 628)

Solde au 31 dcembre 2011 537 24 058 56 24 114

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