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Ce faisant, cette note se propose dans un premier temps de revenir sur le serpent
de mer français de la réforme territoriale, épine dorsale de la fiscalité locale et que
nos propositions – pour être cohérentes et efficaces – ne pourront ni contourner
ni évacuer. Dans un second temps, nous plongerons dans les abysses de la fiscalité
économique locale où l’obscurité est passée reine au fil des vagues successives
de décentralisation. Enfin, sans prétendre proposer un schéma optimal tant les
scénarii envisageables sont multiples, les 20 propositions que nous formulons
ambitionnent, à cette aune, à la fois de réviser l’organisation territoriale de la
République tout en rationalisant le maillage fiscal local qui en découle au profit
à la fois des collectivités et des entreprises avec, en ligne de mire, la nécessaire
préservation de la soutenabilité des finances publiques.
Fiscalité locale
Préface de Dominique Perben – Ancien ministre
Avant-propos de Geoffroy Roux de Bézieux – Président du MEDEF
Introduction de Jean-Luc Monteil – Président du MEDEF Provence-Alpes-Côte
des entreprises :
d’Azur
Entretien avec Pascal Saint-Amans – Directeur du centre de politique
et d’administration fiscales de l’OCDE
Postface de Bertrand Badré (ancien directeur général de la Banque mondiale)
& Denis Badré (ancien sénateur) un échec français
Regard européen de Günther H. Oettinger – Commissaire européen au budget
et aux ressources humaines
L’avenir n’est pas ce qui va arriver mais ce que nous allons en faire.
Nouveau Cap - Note #2
Créé fin 2017 et incubé par le MEDEF Provence-Alpes-Côte d’Azur, Nouveau Cap
est un think tank dédié aux territoires et se fixant pour ambition d’être un espace
de réflexions producteur d’idées novatrices et affranchies de toute logique
partisane, prêtes à l’emploi pour l’action.
« L’avenir n’est pas ce qui va arriver mais ce que nous allons en faire. »
Henri BERGSON
Comité d’étude
PRÉSIDENT
Boris PERDIGON
Entrepreneur, ancien président de l’Union
pour l’Entreprise des Hautes-Alpes
MEMBRES
4
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Georges CLEMENCEAU
Si Nouveau Cap est incubé par le MEDEF Provence-Alpes-Côte d’Azur, ses publications et les opinions qui y sont
formulées ne sauraient être imputées au MEDEF.
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Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Préface
par Dominique Perben
Notre architecture administrative est perçue comme complexe. Elle est, en effet,
le résultat d’une longue histoire. Nos communes, d’abord, sont les héritières de
nos anciennes paroisses de l’Ancien Régime. Chaque village, autour de son église,
constitue la communauté humaine de base dont l’origine remonte à plusieurs
siècles. Ceci explique l’attachement viscéral à ces entités parfois de très petite taille.
La valeur des bases était fixée par les services fiscaux de l’État et les taux des
impôts par les conseils élus. La taxe professionnelle payée par les entreprises
ne pouvait pas évoluer de manière différente des taxes payées par les habi-
tants. Cette fiscalité incitait les élus à accueillir volontiers à la fois de nouveaux
habitants et de nouvelles entreprises.
Enfin, au cours des années 1980, le morcellement municipal s’est révélé incom-
patible avec le nécessaire développement de nouveaux services à la population :
ramassage et traitement des déchets, accueil de la petite enfance, équipements
sportifs et culturels de proximité par exemple. C’est pourquoi, grâce à des
mesures incitatives financièrement se sont mises en place les nouvelles struc-
tures intercommunales qui pour la plupart ont mis en commun les recettes des
taxes professionnelles payées par les entreprises. C’est à l’occasion de ce déve-
loppement que le lien entre taxe professionnelle et taxe d’habitation a disparu,
entraînant bien souvent un alourdissement de la fiscalité sur les entreprises.
6
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
En quarante ans, entre les années 1960 et 2000, deux systèmes historiquement
très différents se sont donc superposés. Départements et communes d’une part.
Régions et intercommunalités d’autre part, sans qu’un effort de simplification
n’ait été entrepris. Par ailleurs, en 1981 et 1984, lors des grandes lois de
décentralisation, des compétences importantes de l’État avaient été transférées
aux collectivités locales à structures inchangées. En effet, le transfert des
compétences ne s’est pas accompagné d’une réforme des collectivités bénéficiaires
de ces nouvelles compétences. Pourtant, une réforme des structures aurait été
nécessaire pour accompagner cet accroissement des responsabilités.
C’est cette évolution historique, rapidement rappelée, qui est à l’origine de la com-
plexité de notre système d’administration locale. Cette complexité rend bien sûr
la vie des responsables d’entreprises difficile dans leurs relations avec les pouvoirs
publics. La multiplication des « guichets » et la difficulté à bien connaître le rôle de
chacun sont une gêne incontestable dans la gestion des projets. Qui maîtrise le fon-
cier, qui décide des réseaux divers, qui peut financer des formations pour les futures
embauches ? Autant de questions que doivent se poser les entreprises.
Cette situation n’a pas échappé aux responsables politiques, pourtant les réformes
mises en place ont été souvent contradictoires. De multiples rapports – évoqués
dans la note de Nouveau Cap – en ont fait les constats et suggéré des pistes de
réformes. Rapport Mauroy en 2000, rapport Balladur en 2009 notamment.
7
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Dominique PERBEN
Avocat
Ancien Garde des Sceaux, ministre de la Justice
Ancien ministre de la Fonction publique, de la Réforme de l’État et de la Décentralisation
Dominique PERBEN
Licencié en sciences économiques de l’Université de Lyon, diplômé de Sciences Po Paris et ancien élève de l’École nationale
d’administration, Dominique Perben occupe différents postes dans la préfectorale en qualité de sous-préfet ainsi qu’au sein
de la DATAR avant de devenir en 1977 chef de cabinet de Norbert Ségard, secrétaire d’État aux PTT. De 1982 à 1986, il est
ensuite directeur général des services de la région Rhône-Alpes. En 1983, il est élu maire de Chalon-sur-Saône et sera réélu
aux 1ers tours en 1989, 1995 et 2001. Il est par ailleurs élu député de Saône-et-Loire en 1986 et réélu en 1993, 1995, 1997
et 2002 avant de devenir député du Rhône de 2007 à 2012. Investi dans la vie publique locale, il sera en outre conseiller
régional de Bourgogne (1992-1993) et premier vice-président du conseil général du Rhône chargé de la vie associative et de
l’innovation sociale (2004-2011). Dominique Perben occupe en parallèle différentes fonctions ministérielles dans les gouver-
nements Balladur, Juppé, Raffarin et de Villepin. Il sera ainsi successivement ministre des DOM-TOM (1993-1995), ministre de
la fonction publique, de la réforme de l’État et de la décentralisation (1995-1997), Garde des Sceaux (2002-2005) et ministre
des transports, de l’équipement, du tourisme et de la mer (2005-2007). Désormais avocat au barreau de Paris, Dominique
Perben a exercé au sein du cabinet Boken de 2010 à 2017 avant de rejoindre le cabinet Betto Seraglini en qualité d’associé.
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Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Avant-propos
par Geoffroy Roux de Bézieux
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Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
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Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Introduction
par Jean-Luc Monteil
CET, CFE, CVAE, IFER, TASCOM, TLPE, VT… Derrière cette litanie
d’acronymes se cache un millefeuille méconnu du grand public : celui de la
fiscalité locale des entreprises. Fruit de plus de trente années de politiques
de décentralisation, ce millefeuille « caché » n’a eu de cesse de s’épaissir
dans l’opacité la plus totale ; si bien qu’aujourd’hui, la fiscalité économique
locale pèse plus que l’impôt sur les sociétés1.
1
’impôt sur les sociétés s’est établi à 35,7 Mds € en 2017 alors que la fiscalité locale pesant sur les entreprises repré-
L
sentait la même année 49,3 Mds € (soit un différentiel de 13,6 Mds € et un total cumulé de 85 Mds €).
2
Modélisation économique, la courbe d’Arthur Laffer est fondée sur l’idée que la relation positive entre croissance
du taux d’imposition et croissance des recettes des pouvoirs publics s’inverse dès lors que le taux d’imposition
devient trop élevé.
3
MODAAL Conseil, MEDEF. Actualisation du baromètre de la fiscalité locale des entreprises. Janvier 2018.
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Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Jean-Luc MONTEIL
Président du MEDEF Provence-Alpes-Côte d’Azur
Président de la commission Adhérents du MEDEF
Jean-Luc MONTEIL
Issu de la filière de l’apprentissage (CAP, BEP, BTH d’hôtellerie), Jean-Luc Monteil est également diplômé d’Aix-
Marseille Université et de Kedge Business School. Entrepreneur, il est aujourd’hui à la tête de 6 sociétés et emploie
près de 60 salariés dans les secteurs du courtage en crédit immobilier, de la promotion immobilière, de l’hôtellerie,
de la viticulture, de la presse écrite et du conseil en gestion de patrimoine. En parallèle, il s’est investi très tôt dans
la vie économique des Alpes-de-Haute-Provence, notamment en présidant la Jeune Chambre Économique de
Manosque. Il a ensuite été président de l’Union des entreprises des Alpes-de-Haute-Provence (UDE 04) de 2007
à 2012. Depuis 2013, il préside le MEDEF Provence-Alpes-Côte d’Azur et siège à ce titre au Conseil exécutif du
MEDEF dont il fut également vice-président de la Commission Logement de 2013 à 2018 ainsi que membre
du Comité financier depuis 2015. Suite à l’élection de Geoffroy Roux de Bézieux à la présidence du MEDEF le
3 juillet 2018, Jean-Luc Monteil a été nommé président de la commission Adhérents et a intégré le bureau de
l’organisation nationale. Jean-Luc Monteil est enfin vice-président de l’Association de gestion du fonds paritaire
(AGFPN) depuis le 11 janvier 2018.
12
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
I
Le millefeuille territorial français
Le millefeuille vu du ciel
4
Pour une rétrospective chronologique des grandes étapes de l’histoire de l’administration décentralisée de la France,
voir notamment la thèse de doctorat en droit public de Jean-Baptiste Bouet : « L’administration décentralisée du terri-
toire : choix et perspectives ouverts sous la Vème République » (soutenue en 2006 à l’université d’Angers).
5
La décentralisation est un processus d’aménagement de l’État unitaire qui consiste à transférer des compétences
administratives de l’État vers des collectivités locales distinctes de lui (communes, départements, régions, collectivités
à statut particulier et collectivités d’outre-mer). Ces collectivités jouissent de la personnalité morale, de moyens et de
compétences propres, donc d’une certaine autonomie locale (source : www.vie-publique.fr).
6
La déconcentration est un processus d’aménagement de l’État unitaire qui consiste à implanter dans des circonscrip-
tions locales administratives des autorités administratives représentant l’État. Ces autorités sont dépourvues de toute
autonomie et de la personnalité morale. Aujourd’hui, sont des autorités déconcentrées : les préfets (départements,
régions), les recteurs (académies), etc. (source : www.vie-publique.fr).
7
PAGE, Edward. Dictionnaire des politiques territoriales. Sous la direction de Romain Pasquier, Sébastien Guigner et
Alistair Cole. Presses de Sciences Po, 2011.
8
Dont près de 32 000 comptent moins de 2 000 habitants et 18 783 moins de 500 habitants.
9
D’après l’OCDE, il existe en moyenne en France 58 communes pour 100 000 habitants (contre 18 en moyenne dans
l’Union européenne).
13
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
10
L’administration territoriale de l’État compte 101 préfectures et 233 sous-préfectures.
11
HOENIG, Jean-Claude. Territorial administration and political control. Decentralization in France. Public administration,
T
volume 83, n°3, août 2005.
12
COLE, Alistair. Decentralization in France: central steering, capacity building and identity construction. Cardiff University,
School of European studies, French politics, 2006.
13
Les départements ont été créés par le décret de l’Assemblée constituante du 22 décembre 1789 tandis que l’adminis-
tration préfectorale – représentante du gouvernement – a vu le jour via la loi du 17 février 1800 (28 pluviôse an VIII).
Les communes, quant à elles, datent de l’Ancien Régime.
14
DAVEZIES, Laurent, MORVAN, Yves. Pour une grammaire de la décentralisation. Terra Nova, 15 novembre 2016.
15
Depuis la mise en œuvre de la révision générale des politiques publiques (RGPP) initiée en 2007 et suite au décret du
16 février 2010, les services déconcentrés de l’État – placés sous l’autorité du préfet (à l’exception des rectorats) – se
composent de huit directions régionales (direction régionale des entreprises, de la concurrence, de la consomma-
tion, du travail et de l’emploi ; direction régionale de l’environnement, de l’aménagement et du logement ; direction
régionale de la jeunesse, des sports et de la cohésion sociale ; direction régionale de l’alimentation, de l’agriculture et
de la forêt ; direction régionale des affaires culturelles ; direction régionale des finances publiques ; rectorat d’acadé-
mie ; agences régionales de santé) et de trois directions départementales (direction départementale de la protection
des populations ; direction départementale de la cohésion sociale ; direction départementale des territoires). Ces
services déconcentrés regroupent 95% des agents de la fonction publique d’État.
16
OCDE. Faire face aux défis de la décentralisation en France. Stéphanie Jamet, Document de travail du Département
des Affaires économiques n°571, 2007.
14
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
La décentralisation en débat
17
KUHLMANN, Sabine. Decentralisation in France: the « Jacobin » state stuck between continuity and transformation.
Komparativna javna uprava, god. 11, 2011.
18
OCDE. Faire face aux défis de la décentralisation. Études économiques de l’OCDE, 2007/13, n° 13.
19
KUHLMANN, Sabine. Decentralisation in France: the « Jacobin » state stuck between continuity and transformation.
Komparativna javna uprava, god. 11, 2011.
20
BARDHAN, Pranab. Decentralization of governance and development. Journal of Economic Perspectives, 2002.
21
SCHNEIDER, Aaron. Decentralization: conceptualization and measurement. Harvard University, Studies in compara-
tive international development, volume 38, issue 3, 2003.
22
ENIKOLOPOV, Ruben, ZHURAVSKAYA, Ekaterina. Decentralization and political institutions. Journal of public economics,
2007.
23
DUMONT, Gérard-François. Géopolitique des territoires français : décentralisation versus recentralisation. Diploweb,
15 septembre 2018.
15
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Dans le sillon tracé par Pippa Norris, prenant appui sur la théorie du
fédéralisme budgétaire, l’économiste Rémy Prud’homme considère
quant à lui que seul l’État central, via son activité redistributive, est en
mesure de lutter contre les inégalités ; la décentralisation augmentant
quant à elle les disparités territoriales au profit des seules grandes
aires urbaines29. Voyant dans la décentralisation une perte d’efficacité
de l’action publique, le chercheur du Massachusetts Institute of
Technology estime ainsi que l’État centralisé est bien plus à même de
24
FAGUET, Jean-Paul. Decentralization and governance. Economic organisation and public policy discussion papers,
London School of Economics and Political Science, 2011.
25
elon l’OCDE, il existe aujourd’hui près de 141 000 gouvernements infranationaux dans les 34 pays de la zone.
S
Notons que plus de la moitié se situent en France et aux États-Unis.
26
OCDE. Gouvernance pluri-niveaux et finances publiques. 2018.
27
NORRIS, Pippa. Federalism and decentralization. Cambridge University Press, 2008.
28
Idem
29
PRUD’HOMME, Rémy. The dangers of decentralization. The World Bank Research Observer, volume 10, n°2, 1995.
16
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
30
La Gazette des communes. Tout le monde croit savoir ce qu’est la décentralisation. 20 février 2017.
31
Acteurs publics. Interview de Marcel Gauchet. 8 mars 2016.
32
Idem
33
MADIÈS, Thierry, PATY, Sonia, ROCABOY, Yvon. Les stratégies fiscales des collectivités locales. De la théorie à la réalité.
Revue de l’OFCE, n°94, 2005/3.
34
FRÈRE, Quentin, VÉDRINE, Lionel. Le théorème de la décentralisation s’applique-t-il aux collectivités locales françaises ?
Un test empirique sur les compétences intercommunales. INSEE, 2017.
35
FMI. Fiscal decentralization and fiscal policy performance. IMF working paper 17/64, Département des finances
publiques, mars 2017.
36
BARDHAN, Pranab. Decentralization of governance and development. Journal of economic perspectives, 2002.
37
ARON, Raymond. Démocratie et totalitarisme. Folio, 1987.
17
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Cet acte I s’est traduit notamment par le transfert de compétences (action sociale,
urbanisme, formation professionnelle, gestion des collèges et lycées, transports,
etc.)42 jusqu’alors dévolues aux préfets, représentants du gouvernement dans les
territoires, aux différents élus locaux 43. Les régions, créées en 1956 sous la forme
d’établissements publics placés sous l’autorité de l’État, ont été quant à elles
érigées en véritables collectivités44 et confiées – à l’instar des départements45 – à
des exécutifs politiques46. La fonction publique territoriale a également été créée
en 1984 pour accompagner ces mouvements de décentralisation47.
Les multiples alternances politiques qui ont suivi n’ont pas remis en question les
lois Defferre et le changement de paradigme qu’elles ont introduit dans l’action
publique locale. Agissant comme des contre-feux à la tendance jacobine tricolore,
38
Le général de Gaulle avait notamment déclaré lors d’un discours prononcé le 25 mars 1968 : « l’effort multiséculaire
de centralisation administrative ne s’impose plus pour assurer la cohésion nationale ».
39
’échec de ce référendum poussera le général de Gaulle à démissionner de la présidence de la République le 27 avril
L
1969.
40
Alexis de Tocqueville considérait que la décentralisation constituait un remède aux dérives potentielles de la démo-
cratie, en ce sens qu’elle permet de lutter contre la dépolitisation en offrant la possibilité aux citoyens d’être associés
aux affaires publiques locales.
41
Ces lois se composent notamment de la loi du 2 mars 1982 relative aux droits et libertés des communes, des dé-
partements et des régions à laquelle s’additionnent 40 lois et 300 décrets pris entre 1981 et 1986 pour organiser les
transferts de compétences.
42
Entre 1982 et 1986, la décentralisation a fait l’objet de 40 lois et 300 décrets.
43
VLAHOS, Nick. The politics of subnational decentralization in France, Brazil, and Italy. York University, Journal of public
deliberation, volume 9, issue 2, article 15, 2013.
44
L’article 59 de la loi du 2 mars 1982 précise : « Les régions sont des collectivités territoriales. Elles sont administrées par
un conseil régional élu au suffrage universel direct ».
45
À l’origine conçus comme des outils de déconcentration, les départements sont devenus des échelons décentralisés
via la Constitution du 27 octobre 1946. Si la loi du 10 août 1871 avait consacré l’élection au suffrage universel des élus
des conseils généraux, ce n’est en revanche qu’en 1982 que les préfets ont cessé d’en constituer l’autorité exécutive.
46
Ce n’est toutefois qu’en 1986 qu’ont eu lieu les premières élections régionales. Notons que les communes et les
conseils départementaux, créés en 1789, étaient déjà des collectivités territoriales à part entière avant l’adoption des
lois Defferre.
47
La fonction publique territoriale a vu le jour via la loi du 26 janvier 1984.
18
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
elles les ont au contraire approfondies : qu’il s’agisse des lois des 3 et 6 février
1992 consacrant les prémices du statut d’élu local et créant les communautés de
communes et de villes48, ou des lois des 19 janvier et 12 juillet 1999 révisant pour
la première le mode de scrutin régional et visant pour la seconde à renforcer
l’échelon intercommunal en créant inter alia les communautés d’agglomération.
48
Les communautés de villes ont été supprimées par la loi dite « Chevènement » du 12 juillet 1999.
49
e Premier ministre a présenté cet acte II de la décentralisation comme la « mère des réformes » lors de son discours
L
de politique générale prononcé devant l’Assemblée nationale le 3 juillet 2002. Pour Jean-Pierre Raffarin, cette
réforme territoriale visait notamment à raffermir la démocratie et à réformer l’organisation de l’État. Privilégiant la
concertation, l’ancien président du Conseil régional de Poitou-Charentes et sénateur a dès lors mis en place des
assises régionales des libertés locales.
50
Dite « loi relative à l’organisation décentralisée de la République ».
51
Article 1er de la Constitution : « La France est une République indivisible, laïque, démocratique et sociale. Elle assure
l’égalité devant la loi de tous les citoyens sans distinction d’origine, de race ou de religion. Elle respecte toutes les
croyances. Son organisation est décentralisée ».
52
LAFORE, Robert. La décentralisation de l’action sociale. L’irrésistible ascension du « département providence ». Revue
française des affaires sociales, 2004/4.
53
Les lois organiques d’août 2003 puis de juillet et août 2004 mettent en œuvre ces évolutions.
54
BARROCHE, Julien. La subsidiarité française existe-t-elle ? VIIème congrès de l’Association française de droit constitu-
tionnel (Cinquantenaire de la Vème République), Université Panthéon-Assas, Paris, 26 septembre 2008.
55
LAMBERT, Alain. Les relations entre l’État et les collectivités locales. Décembre 2007.
19
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Dès 2000, dans un rapport remis au Premier ministre Lionel Jospin, Pierre
Mauroy, ancien locataire de Matignon et maire de Lille, avait pourtant
déjà tiré la sonnette d’alarme : « on est passé en vingt ans d’un principe de
décentralisation par blocs de compétences à un système de partenariat dans lequel
tout le monde fait tout »60. Neuf ans plus tard, à travers une étude en forme
de bilan sur la conduite par l’État de la décentralisation61, la Cour des
comptes ne dit pas autre chose par la voix de Philippe Seguin : « la décen-
tralisation a multiplié les niveaux de décisions, les structures administratives et les
doublons »62. Le premier président d’alors de l’institution de la rue Cambon
illustrant ensuite son propos, non sans indignation : « 19 aéroports sont
gérés par les régions, 29 par les départements, 61 par les intercommunalités et
41 par les communes. Comment voulez-vous avoir une politique cohérente ? »63.
Dans son rapport sur les relations entre l’État et les collectivités locales64
remis au Premier ministre dans le cadre du lancement de la RGPP65, Alain
56
Dite « loi relative aux libertés et aux responsabilités locales ».
57
Vie publique. Loi du 13 août 2004 relative aux libertés et aux responsabilités locales. 2 novembre 2004.
58
Institut Montaigne. Décentralisation : sortons de la confusion. Repenser l’action publique dans les territoires. Janvier 2016.
59
Idem
60
MAUROY, Pierre. Refonder l’action publique locale : rapport au Premier ministre. Décembre 2000.
61
Cour des comptes. La conduite par l’État de la décentralisation. Rapport public thématique, octobre 2009.
62
La Tribune. Séguin pointe les failles de la décentralisation. 29 octobre 2009.
63
Le Figaro. Bilan accablant pour la décentralisation. 28 octobre 2009.
64
LAMBERT, Alain. Les relations entre l’État et les collectivités locales. Décembre 2007.
65
Révision générale des politiques publiques.
20
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
66
LAMBERT, Alain. Les relations entre l’État et les collectivités locales. Décembre 2007.
67
ATTALI, Jacques. Rapport de la Commission pour la libération de la croissance française. Remis au président de la
République. Janvier 2008.
68
QUENTIN, Didier, URVOAS, Jean-Jacques. Rapport d’information sur la clarification des compétences des collectivités
territoriales. Assemblée nationale, rapport n°1153, octobre 2008.
69
Idem
70
Cour des comptes. La conduite par l’État de la décentralisation. Rapport public thématique, octobre 2009.
71
Extrait du discours de Nicolas Sarkozy à Toulon le 25 octobre 2008.
21
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
72
ors de la remise officielle du rapport de la commission Attali le 23 janvier 2008, le président Nicolas Sarkozy s’est
L
désolidarisé de la proposition n°260 formulée par la commission visant à supprimer les conseils départementaux :
« je ne crois pas que les Français sont prêts à renoncer à la légitimité historique des départements ».
73
Elle est en revanche maintenue pour les communes.
74
LEFÈVRE, Antoine. Rapport d’information au nom de la délégation aux collectivités territoriales et à la décentralisation
sur la clarification de la répartition des compétences entre l’État et les collectivités territoriales. Sénat, 2 février 2011.
75
Pour les zones urbaines de plus de 500 000 habitants.
76
OLIVE, Maurice. Métropoles en tension. La construction heurtée des espaces métropolitains. ERES, Espaces et
sociétés, n°160-161, 2015/1.
77
OCDE. Multi-level governance reforms. Overview of OECD country experiences. Mai 2017.
78
BANNINK, Duco, OSSEWAARDE, Ringo. Decentralization: new modes of governance and administrative responsibility.
Administration and society, 2012.
79
Révision générale des politiques publiques.
80
Réforme de l’administration territoriale de l’État.
81
Modernisation de l’action publique.
22
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
82
Cour des comptes. L’organisation territoriale de l’État. Juillet 2013.
83
Idem
84
Circulaire du Premier ministre en date du 24 juillet 2018 concernant l’organisation territoriale des services publics.
85
KRATTINGER, Yves, RAFFARIN, Jean-Pierre. Rapport d’information sur l’avenir de l’organisation décentralisée de la
République. Sénat, rapport n°49, 8 octobre 2013.
86
MERCIER, Michel. Rapport d’information au nom de la mission commune d’information chargée de dresser le bilan
de la décentralisation et de proposer les améliorations de nature à faciliter l’exercice des compétences locales.
Sénat, 28 juin 2000.
87
Les services déconcentrés de l’État comprennent 101 préfectures et 233 sous-préfectures.
88
Citons par exemple Pôle Emploi ou l’ADEME, opérateurs de l’État représentés dans nos territoires.
89
PÉBEREAU, Michel. Rompre avec la facilité de la dette publique. Pour des finances publiques au service de notre
croissance économique et de notre cohésion sociale. Rapport remis au ministre des Finances. 2005.
90
LE LIDEC, Patrick. Le jeu du compromis : l’État et les collectivités territoriales dans la décentralisation en France.
Revue française d’administration publique, n°121-122, 2007/1.
23
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
91
ie publique. Déclaration de M. François Hollande, Président de la République, sur la réforme des collectivités locales.
V
5 octobre 2012.
92
Cour des comptes. L’organisation territoriale de l’État. Juillet 2013.
93
Idem
94
Ipsos. Les Français et le service public local. Février 2017.
95
Le Figaro. Un rapport dénonce le grand nombre de préfets sans affectation territoriale. 26 novembre 2015.
96
MERCIER, Michel. Rapport d’information au nom de la mission commune d’information chargée de dresser le bilan
de la décentralisation et de proposer les améliorations de nature à faciliter l’exercice des compétences locales.
Sénat, 28 juin 2000.
24
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
97
e conseiller territorial a été supprimé par la loi du 17 mai 2013.
L
98
Loi du 27 janvier 2014 de modernisation de l’action publique territoriale et d’affirmation des métropoles.
99
Créée par la loi MAPTAM, la conférence territoriale de l’action publique est une instance de coordination à
l’échelon régional. Elle a vocation à débattre sur tout projet visant à coordonner les interventions des puissances
publiques locales sur son territoire dans le cadre de conventions territoriales d’exercice concerté (CTEC) qui ont
pour objet de désigner un chef de file et des partenaires parmi les collectivités ou établissements concernés par
une action publique. Présidée par le président du conseil régional, la CTAP est composée des présidents des
conseils départementaux, des présidents des EPCI de plus de 30 000 habitants, d’un représentant des EPCI de
moins de 30 000 habitants ayant leur siège dans chaque département ainsi que d’un représentant pour chaque
catégorie de communes dans chaque département.
100
En 2015, 64% des dépenses départementales étaient consacrés à l’aide sociale, pour un montant estimé entre
33 et 38 Mds €. Les conseils départementaux assuraient ainsi 50,3% des dépenses d’aide et d’action sociale de
l’ensemble du pays.
101
LETY, Philippe. Réforme territoriale en France : les communes et les syndicats intercommunaux. Allemagne
d’aujourd’hui, 2015/2, n°2.
102
Comité pour la réforme des collectivités locales. « Il est temps de décider ». Rapport au président de la République.
5 mars 2009.
103
Au 1er janvier 2018, la France compte 22 métropoles : Aix-Marseille, Bordeaux, Brest, Clermont-Ferrand, Dijon,
Grenoble-Alpes, Lille, Lyon, Metz, Montpellier, Nancy, Nantes, Nice, Orléans, Paris, Rennes, Rouen, Saint-Étienne,
Strasbourg, Toulon, Toulouse et Tours.
104
Institut Montaigne. Décentralisation : sortons de la confusion. Repenser l’action publique dans les territoires.
Janvier 2016.
105
Sciences Po. Les environnements territoriaux des métropoles : quelles stratégies de coopération au service du
développement local ? Analyse comparée des systèmes de Lille, Nantes et Toulouse. École urbaine de Sciences Po,
septembre 2018.
106
Loi du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République.
25
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Aux côtés des régions, les structures intercommunales apparaissent comme les
grandes bénéficiaires des transferts de compétences prévus par la loi NOTRe
et incarnent par la même occasion le second pilier de la rationalisation du
107
oi du 16 janvier 2015 relative à la délimitation des régions, aux élections régionales et départementales et modifiant
L
le calendrier électoral.
108
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
109
L’article 3 de la loi NOTRe permet aux métropoles, aux communes et à leurs groupements de participer également
au financement des entreprises « dans le cadre d’une convention passée avec la région ».
110
Les régions doivent, dans ce cadre, élaborer un schéma régional de développement économique, d’innovation et
d’internationalisation (SRDEII).
111
MARCOU, Gérard. Développement économique : la région, chef de file ? École nationale d’administration, Revue
française d’administration publique, n°156, 2015/4.
112
Les régions doivent, dans ce cadre, élaborer un schéma régional d’aménagement, de développement durable et
d’égalité des territoires (SRADDET).
113
Acteurs publics. Le projet de loi sur la réforme territoriale. 23 avril 2014.
114
Elle demeure en revanche maintenue pour les communes.
115
Lors de son discours de politique générale prononcé le 8 avril 2014, le Premier ministre, Manuel Valls, avait fait part de
sa volonté de supprimer les conseils départementaux à l’horizon 2021. Grâce notamment à l’activisme des sénateurs,
ces derniers ont finalement survécu.
26
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
116
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
117
’article 33 de la loi NOTRe a fait passer le seuil minimal de constitution d’une intercommunalité de 5 000 à
L
15 000 habitants.
118
Conformément à la loi NOTRe, les préfets ont été chargés de mettre en œuvre de nouveaux schémas départe-
mentaux de coopération intercommunale (SDCI) afin de redécouper la carte des intercommunalités.
119
Selon la Cour des comptes, les EPCI à fiscalité propre comptent aujourd’hui en moyenne 28 communes (contre
17 en 2016) et une population de 52 300 habitants (contre 31 800 en 2016).
120
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
121
OCDE. Multi-level governance reforms. Overview of OECD country experiences. Mai 2017.
122
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
27
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
123
Europe 1. Redécoupage des régions : « ça a été fait sur un coin de table ». 5 avril 2016.
124
France Stratégie. Réforme territoriale et cohérence économique régionale. La note d’analyse, n°29, mai 2015.
125
ONNET-PINEAU, Élisabeth. La réforme régionale en France : une occasion manquée ? EchoGéo, 19 avril 2016.
B
28
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
que les coûts croissent avec la taille »126). Rappelant que les marges de
manœuvre des collectivités en termes de rationalisation des dépenses
sont dans la pratique relativement limitées, François Mouterde, ensei-
gnant à Sciences Po Paris et à l’ÉNA, va plus loin : « il est hallucinant
de vouloir faire croire que la fusion des régions serait source d’économies »127.
Notons par ailleurs que, contrairement à la volonté initiale du gouver-
nement128, le nombre de conseillers régionaux est resté inchangé alors
que les régions ont été divisées par deux129.
126
Sénat. Compte rendu des auditions organisées par la commission spéciale. 24 juin 2014.
127
a Gazette des communes. Fusion des régions : des économies accessoires face à l’ampleur des enjeux. 9 mai 2014.
L
128
Alors que le projet de loi initial prévoyait de plafonner le nombre de conseillers régionaux à 150 par région (passant ainsi
au total de 1 757 à 1 509, soit une diminution de 15%), les députés ont finalement adopté un amendement au cours de
la navette parlementaire pour que le nombre de conseillers régionaux reste inchangé.
129
OCDE. Multi-level governance reforms. Overview of OECD country experiences. Mai 2017.
130
Le Monde. Une réforme nécessaire mais bâclée. 5 juin 2014.
131
Fondation iFRAP. Régions : les pistes pour une vraie réforme. Société civile n°150, octobre 2014.
132
KRATTINGER, Yves, RAFFARIN, Jean-Pierre. Rapport d’information sur l’avenir de l’organisation décentralisée de la
République. Sénat, rapport n°49, 8 octobre 2013.
29
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Quatre ans plus tard, sans constituer un ersatz de réforme, le bilan apparaît
néanmoins globalement contrasté et tranche avec le succès dont, le texte
définitivement voté, l’exécutif d’alors s’était empressé de s’enorgueillir.
En effet, lors de la présentation annuelle du rapport sur les finances
publiques locales le 11 octobre 2017, Didier Migaud, premier président de
la Cour des comptes, affirmait sans ambiguïté : « la réforme territoriale récente
n’a que partiellement simplifié l’architecture institutionnelle locale et la répartition
des compétences entre les collectivités qui demeurent d’une grande complexité »135.
Un récent rapport parlementaire sur la décentralisation n’est pas moins
critique : « la juxtaposition des lois MAPTAM et NOTRe n’a pas aidé à la
lisibilité »136 ; les députés regrettant en conclusion que la dernière réforme
territoriale « ait recréé des baronnies sans réflexion sur des projets de territoire »137.
Les maires, quant à eux, portent également un regard sévère puisque, d’après
une enquête du CEVIPOF parue en novembre 2018, 75 % d’entre eux jugent
de manière négative les changements introduits par la loi NOTRe138.
133
é au début des années 1980 au Royaume-Uni et en Nouvelle-Zélande avant d’essaimer dans l’ensemble des pays de
N
la zone OCDE, le New Public Management est fondé sur des théories d’origines diverses (sciences économiques, ma-
nagement, public choice notamment). Dit sommairement, la pierre angulaire théorique du New Public Management
réside dans l’application de méthodes managériales et de gestion issues du secteur privé aux administrations publiques
afin de les rendre plus efficientes. Pour une évaluation internationale (8 pays dont la France) de l’application du New
Public Management, voir notamment l’ouvrage de référence des politologues Geert Bouckaert et Christopher Pollitt
paru en 2000 aux presses de l’université d’Oxford : « Public management reform: a comparative analysis ».
134
DURANTHON, Arnaud. L’institution départementale à l’heure métropolitaine : quelles perspectives ? Assemblée des
départements de France, août 2018.
135
La Tribune. Nouvelles régions. Une réforme territoriale inachevée. 21 septembre 2018.
136
CESARINI, Jean-François, VIALA, Arnaud, VUILLETET, Guillaume. Rapport d’information sur la préparation d’une
nouvelle étape de la décentralisation en faveur du développement des territoires. Assemblée nationale, 31 mai 2018.
137
Idem
138
CEVIPOF. Les maires de France : entre résignation et incertitude. Enquête 2018. Sciences Po, Observatoire de la
démocratie de proximité, AMF-CEVIPOF, novembre 2018.
139
Cette ambition du Premier ministre reprenait en réalité la proposition n°260 formulée en 2008 par la commission
Attali visant à supprimer les conseils départementaux en l’espace de dix ans.
140
Pour une rétrospective de l’histoire du département, voir notamment les articles du politologue et géographe
Philippe Estèbe (« Le département insubmersible. Entre modernité territoriale et archaïsme politique ») ainsi que de la
politologue Marie-Ange Grégory (« Le département : une « vieille institution » qui a résisté au temps et aux critiques »).
30
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
141
our des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivi-
C
tés territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
142
Idem
143
En application de la loi du 16 janvier 2015 relative à la délimitation des régions.
144
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collecti-
vités territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
31
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
145
tandard & Poor’s. Nouvelles régions françaises : un profil de crédit toujours favorable dans un contexte européen.
S
22 septembre 2015.
146
PASQUIER, Romain. Les Régions dans la réforme territoriale. Des colosses aux pieds d’argile ? Cahiers français n°391,
2016.
147
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
148
Dans un entretien au Figaro daté du 8 mai 2014, le secrétaire d’État à la réforme territoriale André Vallini affirmait que
la loi NOTRe permettrait de réaliser un gain annuel de « 12 à 25 milliards d’euros ».
149
Standard & Poor’s. Nouvelles régions françaises : un profil de crédit toujours favorable dans un contexte européen.
22 septembre 2015.
150
La Gazette des communes. La fusion des régions n’aura pas d’impact financier. 24 septembre 2015.
151
OCDE. Faire face aux défis de la décentralisation. Études économiques de l’OCDE, 2007/13, n° 13.
152
NAVARRE, Françoise. Les métropoles, aux prises avec leurs réalités fiscales ? Géographie, économie, société,
volume 19, 2017/4.
32
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Malgré ces écueils, l’un des points positifs de la réforme réside toutefois à
ce jour dans la rationalisation de la carte intercommunale mise en œuvre
sous l’égide des préfets : le nombre d’EPCI ayant été réduit, comme nous
l’avons évoqué plus haut, de 39% depuis la mise en œuvre de la loi NOTRe.
Le mouvement de fusion des communes, favorisé par la loi du 16 mars 2015,
demeure quant à lui à nos yeux plus timide avec seulement 517 municipalités
nouvelles créées en 2015 et 2016153 ; une évolution permettant néanmoins à
la France de passer sous la barre symbolique des 36 000 communes en 2018.
Si un rapport parlementaire parle d’ « engouement »154 pour les communes
nouvelles et si les magistrats de la Cour des comptes évoquent quant à eux
un « mouvement sans précédent de fusions de communes »155, force est de recon-
naître que celui-ci demeure en-deçà des enjeux lorsqu’il est lu à la lumière
des réformes engagées par nos voisins européens (voir encadré infra).
153
our des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
C
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
154
GATEL, Françoise, MANABLE, Christian. Les communes nouvelles, histoire d’une révolution silencieuse. Raisons
et conditions d’une réussite. Sénat, Délégation aux collectivités territoriales et à la décentralisation, rapport
d’information n°563, avril 2016.
155
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
156
LE LIDEC, Patrick. La relance de la décentralisation en France. De la rhétorique managériale aux réalités politiques
de « l’acte II ». Politiques et management public, volume 23, n° 3, 2005.
157
D’autres pays de la zone OCDE disposent néanmoins de représentations de l’État dans les territoires analogues à
nos services déconcentrés : Estonie, Finlande, Grèce, Hongrie, Italie, Pologne, Suède, etc.
158
OCDE. Multi-level governance reforms. Overview of OECD country experiences. Mai 2017.
159
Idem
160
Article 72-2 de la Constitution : « Tout transfert de compétences entre l’État et les collectivités territoriales s’accom-
pagne de l’attribution de ressources équivalentes à celles qui étaient consacrées à leur exercice. Toute création ou
extension de compétences ayant pour conséquence d’augmenter les dépenses des collectivités territoriales est
accompagnée de ressources déterminées par la loi ».
33
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
161
AVEZIES, Laurent, MORVAN, Yves. Pour une grammaire de la décentralisation. Terra Nova, 15 novembre 2016.
D
162
DURANTHON, Arnaud. L’institution départementale à l’heure métropolitaine : quelles perspectives ? Assemblée des
départements de France, août 2018.
163
LE LIDEC, Patrick. Le jeu du compromis : l’État et les collectivités territoriales dans la décentralisation en France. Revue
française d’administration publique, n°121-122, 2007/1.
164
DUMONT, Gérard-François. Géopolitique des territoires français : décentralisation versus recentralisation. Diploweb,
15 septembre 2018.
165
GRÉMION, Pierre. Autour du périphérique. Politix, volume 2, n°7-8, octobre-décembre 1989.
34
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
166
our un tour d’horizon précis des réformes territoriales menées au sein des États membres de l’Union européenne,
P
voir la publication du Conseil des Communes et Régions d’Europe : « La décentralisation à la croisée des chemins.
Réformes territoriales en Europe en période de crise. Octobre 2013 ».
167
KESSLER, Denis. Stop aux ronds-points. Challenges, 10 février 2014.
168
Idem
169
La Tribune. Millefeuille administratif : ce qu’ont fait nos voisins. 10 avril 2014.
170
Idem
171
Le Monde. Le « millefeuille » territorial attaqué partout en Europe. 12 avril 2014.
35
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
172
our des éléments de définition de l’action métropolitaine ainsi qu’un retour sur sa genèse, voir notamment
P
l’article d’Alain Bourdin, sociologue et professeur à l’Institut français d’urbanisme : « L’action métropolitaine.
Version française. ERES, Espaces et sociétés, n°160-161, 2015/1 ».
173
OLIVE, Maurice. Métropoles en tension. La construction heurtée des espaces métropolitains. ERES, Espaces et
sociétés, n°160-161, 2015/1.
174
Selon le Commissariat général à l’égalité des territoires, 83 % de la population française vit aujourd’hui dans une
grande aire urbaine (dont 59 % au sein d’un pôle urbain).
175
Le courrier des maires et des élus locaux. Inégalités territoriales : malgré les actions locales, le « fossé » se creuse
depuis dix ans. 22 novembre 2018.
176
Terra Nova. La nouvelle question territoriale. 3 septembre 2014.
177
MODAAL Conseil, MEDEF. Actualisation du baromètre de la fiscalité locale des entreprises. Janvier 2018.
178
France Stratégie. Dynamique de l’emploi dans les métropoles et les territoires avoisinants. La note d’analyse, n°64,
novembre 2017.
179
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
180
Commissariat général à l’égalité des territoires. Dynamiques et inégalités territoriales. Juillet 2016.
36
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
181
BRUNETTO, Marc, LEVRATTO, Nadine. Analysis of the job creation process in metropole areas: a spatial perspective.
EconomiX working papers n°36, 2017.
182
France Stratégie. Dynamique de l’emploi dans les métropoles et les territoires avoisinants. La note d’analyse, n°64,
novembre 2017.
183
Commissariat général à l’égalité des territoires. L’équilibre entre les territoires urbains et ruraux. Audition du CGET à
l’Assemblée nationale dans le cadre d’une mission flash. 26 juillet 2018.
184
France Stratégie. Dynamique de l’emploi dans les métropoles et les territoires avoisinants. La note d’analyse, n°64,
novembre 2017.
185
Caisse des Dépôts et Consignations. Jean Pisani-Ferry : « Il ne faut pas que les métropoles deviennent des isolats de
prospérité ». 7 octobre 2016.
186
Terra Nova. La nouvelle question territoriale. 3 septembre 2014.
187
KRATTINGER, Yves, RAFFARIN, Jean-Pierre. Rapport d’information sur l’avenir de l’organisation décentralisée de la
République. Sénat, rapport n°49, 8 octobre 2013.
188
GAUCHET, Marcel. La désertification menace des zones entières du territoire français. Médiacités, 29 janvier 2018.
37
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Part des
Part Part
Niveaux de Nombre de dotations
dans les dans la
Pays collectivités collectivités par de l’État
dépenses dette
locales niveau dans les
publiques publique
ressources
• Länder (16)
Allemagne 3 • Kreise (237) 45,7 % 36,4 % 27 %
• Communes (11 220)
• Communautés
autonomes (17)
Espagne 3 50,7 % 30,2 % 32 %
• Provinces (50)
• Communes (8 115)
• Régions (18)
France • Départements (101)
(données 4 • Intercommunalités 18 % 11 % 35 %
2017) (1 263)
• Communes (35 357)
• Régions (20)
• Provinces (107)
Italie 4 • Unions de 29,8 % 9 % 45 %
communes (466)
• Communes (8 071)
• Provinces (12)
Pays-Bas 2 32,4 % 13,5 % 71 %
• Communes (403)
• Régions (4)
Royaume-
3 • Councils (107) 28,3 % 6 % 71 %
Uni
• Communes (406)
• Régions (21)
Suède 2 49,3 % 27,7 % 26 %
• Communes (290)
• Cantons (26)
Suisse 3 • Districts (148) 61,7 % 43,7 % 23 %
• Communes (2 352)
(Source : rapport d’Alain Lambert et de Martin Malvy remis au président de la République, avril 2014)
189
Idem
190
OCDE. Le siècle métropolitain. Comprendre l’urbanisation et ses conséquences. 2015.
191
United Nations. World population prospects. Key findings and advance tables. 2015.
38
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
192
SA. Ce que pensent les Français de la réforme territoriale. Juin 2014.
C
193
Ipsos. Les Français et le service public local. Février 2017.
194
Fondation Jean-Jaurès, La revue civique, Viavoice. L’observatoire de la démocratie. Janvier 2018.
195
EY. Sondage exclusif : les Français mitigés sur l’efficacité des collectivités locales. Juin 2017.
196
Idem
197
BVA. Élections régionales 2015. Les Français et leurs nouvelles régions. Octobre 2015.
198
OpinionWay. Les Français et l’action des Régions. Septembre 2017.
39
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
À RETENIR
199
EY. Pour 7 Français sur 10, décentralisation rime avec augmentation d’impôts. Avril 2013.
40
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Un contexte financier global plus positif depuis 2014 mais qui demeure
préoccupant
Selon la Cour des comptes, les collectivités portent, en comptabilité nationale,
9 % de la dette publique200 et représentent 18 % de la dépense publique201,
contre 38 % pour l’État et 44 % pour les administrations de la sécurité sociale202.
Leurs dépenses globales – s’établissant à 225 Mds € en 2017 dont 181,1 Mds €
de fonctionnement203 – constituent 10,1 % du PIB, contre 17 % en moyenne
dans la zone OCDE204. Toujours d’après les magistrats financiers de la rue
Cambon, si tous les indicateurs ne sont pas au vert, force est de constater que
la situation financière des collectivités territoriales s’est nettement améliorée
depuis 2013-2014 et semble poursuivre cette tendance depuis lors, concourant
ainsi au redressement général des finances publiques.
Dans ce sillon, si elles ont certes augmenté de 2,5 % l’an passé207, les
dépenses des APUL avaient reculé de 1,1 % en 2016, tandis que leurs recettes
(230 Mds €) avaient quant à elles légèrement progressé (+ 0,2 %), leur per-
mettant ce faisant de dégager une capacité de financement inédite depuis la
fin des années 1990, de l’ordre de 4,2 Mds € (contre 1,1 Md € en 2015). Dans
ce contexte, leur épargne (41,5 Mds € en 2017) progresse de 2,2 %, et ce après
200
our rappel, d’après la Cour des comptes, la dette publique totale s’est hissée en 2017 à 2 218 Mds € (soit 96,8%
P
du PIB) contre « seulement » 1 701 Mds € en 2010 (soit 85,3% du PIB). Rappelons également que si en France les
collectivités portent 9% de la dette publique, la moyenne pour les échelons infranationaux s’établit à 21% au sein de
la zone OCDE.
201
Pour rappel, selon la Cour des comptes, les dépenses publiques ont représenté 56,4 points de PIB en 2017 contre
56,6 en 2016 (-0,2). Rappelons aussi que si en France les collectivités représentent 18% des dépenses publiques
totales, la moyenne de la zone OCDE se hisse à 40% (soit plus du double) contre 33% au sein de l’Union européenne.
202
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
203
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
204
OCDE. Panorama des régions de l’OCDE. 2013.
205
INSEE. Les comptes des administrations publiques en 2017. N°1698, mai 2018.
206
La Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
207
La part des dépenses des APUL dans le PIB a néanmoins diminué, poursuivant la réduction entamée en 2013-2014
(source : Observatoire des finances et de la gestion publique locales, juillet 2018).
41
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
En valeur, les dépenses totales des APUL avaient en effet suivi une courbe
fortement haussière, passant de 56 Mds € en 1983 à 225 Mds € en 2017210.
En définitive, comme nous le détaillerons infra, et s’il ne faut pas occulter
les difficultés persistantes, force est de reconnaître que les collectivités
locales ont aujourd’hui regagné des marges de manœuvre financières leur
permettant de mieux faire face aux transferts de compétences engagés par
la loi NOTRe notamment et d’appréhender plus sereinement les nouvelles
réformes à venir. Néanmoins, dans son dernier rapport sur la situation et
les perspectives des finances publiques, la Cour des comptes a récemment
tempéré ce portrait flatteur : « les APUL ont cessé de contribuer à la réduction
du déficit public en 2017, à rebours du mouvement engagé depuis 2013 »211.
Par ailleurs, d’après la Cour des comptes, seule la moitié de l’augmentation des
dépenses locales serait en réalité imputable aux transferts de compétences214 ;
208
La Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
209
our des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collec-
C
tivités territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
210
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances
pour 2018.
211
Cour des comptes. La situation et les perspectives des finances publiques. Juin 2018.
212
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
213
Cour des comptes. Les services déconcentrés de l’État. Clarifier leurs missions, adapter leur organisation, leur
faire confiance. Décembre 2017.
214
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collec-
tivités territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
42
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
120
100
80
62,4 63,7 64,3 65,6
56,3 58,2 60,1
60 51,2 53,5 54,9
47,6
40
20
0
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
Dépenses de Dépenses
(Source : La Banque postale, Direction des études) fonctionnement de personnel
215
Institut Montaigne. Décentralisation : sortons de la confusion. Repenser l’action publique dans les territoires. Janvier 2016.
216
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances pour 2018.
217
QUENTIN, Didier, URVOAS, Jean-Jacques. Rapport d’information sur la clarification des compétences des collecti-
vités territoriales. Assemblée nationale, rapport n°1153, octobre 2008.
218
Idem
43
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
219
Sénat. L’évolution des finances locales à l’horizon 2017. Délégation sénatoriale aux collectivités locales et à la
décentralisation, note de synthèse, 12 novembre 2014.
220
Le Figaro. La Cour des comptes épingle les dépenses des collectivités locales. 14 octobre 2013.
221
La Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
222
La fonction publique territoriale compte 1,895 million d’agents en 2016 hors contrats aidés (soit 34,8 % de
l’emploi public).
223
Institut de l’entreprise, Institut Montaigne. Mettre enfin la fiscalité au service de la croissance. Septembre 2013.
224
Notons qu’en parallèle, selon la Cour des comptes, l’État a engagé 400 000 nouveaux fonctionnaires entre
1980 et 2006.
225
PÉBEREAU, Michel. Rompre avec la facilité de la dette publique. Pour des finances publiques au service de
notre croissance économique et de notre cohésion sociale. Rapport remis au ministre des Finances. 2005.
226
Selon le projet de loi de finances pour 2019, la masse salariale de l’État s’établit à 88,3 Mds € hors pensions
(soit 19% du budget général).
227
DI FOLCO, Catherine. Avis sur le projet de loi de finances pour 2019. Tome VI. Fonction publique. Sénat,
22 novembre 2018.
44
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Part dans
Effectifs en Variation
le total de Progression
milliers au Évolution moyenne
la fonction des effectifs
31 décembre 2003 2015 2003- annuelle
publique 2003-2015
hors 2015 2003-
territoriale (en %)
décentralisation 2015
en 2015
Bloc
1 197,4 1 440,7 + 243,3 82,1 % + 20,3 % + 1,55 %
communal
Conseils
185,1 212,4 + 27,3 12,1 % + 14,7 % + 1,15 %
départementaux
Conseils
13,1 25,9 + 12,8 1,5 % + 94,5 % + 5,84 %
régionaux
Autres 78,2 75,2 – 3 4,3 % – 3,84 % – 0,33 %
Total fonction
publique 1 473,8 1 754,2 + 283,4 100 % + 20,3 % + 1,55 %
territoriale
228
Le bloc communal comprend l’ensemble des municipalités et des intercommunalités.
229
ouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances pour 2018.
G
230
Cour des comptes. La conduite par l’État de la décentralisation. Rapport public thématique, octobre 2009.
231
Challenges. Il faut réorganiser les collectivités locales. Christian Saint-Étienne, 6 mars 2014.
232
Cour des comptes. La conduite par l’État de la décentralisation. Rapport public thématique, octobre 2009.
233
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances pour 2018.
234
Observatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en 2018. État des
lieux. Juillet 2018.
45
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Par ailleurs, contrairement à une grande partie des pays des zones euro
et OCDE, l’Hexagone a fait le choix du statut ainsi que de la garantie
de l’emploi à vie et, comme le révèle France Stratégie, « a moins recours
à l’externalisation » que ses voisins244. En d’autres termes, l’ « exception
française » en la matière réside dans son très fort taux de fonctionna-
risation des agents publics qui se hisse à 81 % contre seulement 36 %
en Allemagne, 15 % en Italie, 13 % au Danemark, 10 % en Suède et
235
elon l’OCDE, la part des fonctionnaires dans la population active s’élève à : 10,6 % en Allemagne ; 15,7 %
S
en Australie ; 17,7 % au Canada ; 6,5 % en Corée du Sud ; 13,1 % en Espagne ; 14,4 % aux États-Unis ; 22,8 % en
Finlande ; 16,4 % en Israël ; 13,7 % en Italie ; 6,7 % au Japon ; 30,5 % en Norvège ; 9,7 % en Nouvelle-Zélande ;
18,3 % au Royaume-Uni ; 26 % en Suède et 9,7 % en Suisse.
236
Régie par la loi du 11 janvier 1984.
237
Régie par la loi du 26 janvier 1984.
238
Régie par la loi du 9 janvier 1986.
239
Ministère de l’Action et des Comptes publics. Fonction publique. Chiffres-clés 2017. Rapport annuel. 2017.
240
Idem
241
France Stratégie. Comment la France se compare-t-elle en matière d’emploi public ? Note de synthèse,
décembre 2017.
242
Le Figaro. Fonctionnaires : ce que les autres pays ont fait. 31 août 2012.
243
Fondation iFRAP. Fonction publique : une comparaison franco-allemande. Société civile n°105, septembre 2010.
244
France Stratégie. Comment la France se compare-t-elle en matière d’emploi public ? Note de synthèse,
décembre 2017.
46
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
245
e Figaro. Fonctionnaires : ce que les autres pays ont fait. 31 août 2012.
L
246
SILICANI, Jean-Ludovic. Livre blanc sur l’avenir de la fonction publique : faire des services publics et de la
fonction publique des atouts pour la France. Avril 2008.
247
OpinionWay. L’intérêt des Français pour des réformes structurelles. Janvier 2017.
248
SILICANI, Jean-Ludovic. Livre blanc sur l’avenir de la fonction publique : faire des services publics et de la
fonction publique des atouts pour la France. Avril 2008.
249
Institut Montaigne. Pour une fonction publique audacieuse et « Business friendly ». Mars 2014.
250
Fondation iFRAP. La suppression du statut de fonctionnaire en Suisse. 24 juillet 2009.
251
IREF. Fonction publique française : le dernier dinosaure. Juin 2014.
47
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
252
Fondation iFRAP. La suppression du statut de fonctionnaire en Suisse. 24 juillet 2009.
253
Créée en 1979, la dotation globale de fonctionnement est la plus importante contribution de l’État aux collectivités
territoriales, lesquelles peuvent ensuite l’employer librement.
254
Institut Montaigne. Décentralisation : sortons de la confusion. Repenser l’action publique dans les territoires.
Janvier 2016.
255
Rappelons que, depuis 2018, les conseils régionaux ne perçoivent plus de DGF, remplacée par une fraction
de la TVA.
256
Assemblée nationale. Projet de loi de finances pour 2019. Commission des finances, de l’économie générale
et du contrôle budgétaire, n°1255, 24 septembre 2018.
257
Sénat. L’évolution des finances locales à l’horizon 2017. Délégation sénatoriale aux collectivités locales et à la
décentralisation, note de synthèse, 12 novembre 2014.
258
En 2018, les communes et groupements de communes perçoivent 68% du total (soit 18,3 Mds €) et les dépar-
tements 32% du total (soit 8,6 Mds €). Les régions, en revanche, n’en sont plus récipiendaires.
259
Sénat. L’évolution des finances locales à l’horizon 2017. Délégation sénatoriale aux collectivités locales et à la
décentralisation, note de synthèse, 12 novembre 2014.
260
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
261
Institut de l’entreprise. Dépense publique : l’état d’alerte. Réviser et réduire la dépense publique pour renouer
avec la prospérité. Les notes de l’Institut, février 2017.
48
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Ayant évolué depuis 1983 à un rythme annuel moyen supérieur aux dépenses
d’investissement (+ 4,32 % contre + 3,26 %), la dette des collectivités terri-
toriales équivaut désormais à près de 80 % de leurs recettes (soit six points
de plus qu’en 2002)265. Dans ce contexte, leur capacité de désendettement266
s’est fortement dégradée, passant de 3,2 ans en 2003 à 4,4 ans en 2012 puis
5,2 ans en 2016267.
262
a « règle d’or » des dépenses locales découle du principe d’équilibre budgétaire et, dans la pratique, signifie que les
L
emprunts des collectivités territoriales ne peuvent financer que des dépenses d’investissement et que les annuités
en capital de la dette doivent être remboursées par des ressources propres (et non par de nouveaux emprunts).
263
Le recours à l’emprunt est autorisé uniquement pour le financement de la section d’investissement.
264
Standard & Poor’s. Collectivités françaises : l’investissement sans l’endettement ? 3 octobre 2018.
265
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances pour
2018.
266
La capacité de désendettement est un ratio exprimant en nombre d’années la solvabilité financière des collectivités
territoriales. Il rapporte l’encours de la dette à l’épargne brute (ou capacité d’autofinancement).
267
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
49
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
En Mds€
200
Progression de la dette des
180 APUL de +93,5 Mds€
de 2002 à 2016
160
140
120
100
80
60
40
20
0
2012
20 13
2014
2015
16
20 01
2002
20 03
2004
2005
2006
20 07
2008
20 9
200
20 11
19 4
19 5
96
19 7
19 8
20 99
20 0
19 7
19 8
19 9
19 0
19 91
19 2
19 3
19 3
19 4
19 5
86
9
8
9
9
9
8
8
9
8
0
8
9
8
1
0
9
19
19
19
(Source : INSEE)
Tirée par une meilleure gestion des fonds européens270 ainsi que l’achève-
ment des nouvelles régions et des intercommunalités, cette progression
concerne aussi bien les subventions (+ 4,9 % en 2017 contre - 8,3 % en
2016) que les dépenses d’équipement (+ 5,7 % après + 2,4 % l’an passé)271.
Représentant 61 % de l’investissement local en 2017272, le bloc communal a
enregistré une hausse de 8,2 % (29,6 Mds €), contre + 7,3 % pour les régions.
268
Pour rappel, au sein de la zone OCDE, les collectivités territoriales représentaient en moyenne 57 % de l’inves-
tissement public en 2016.
269
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances
pour 2018.
270
Rappelons que, depuis 2014, les conseils régionaux ont récupéré des services déconcentrés de l’État la gestion
des fonds européens (FEADER, FEDER, FSE).
271
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances
pour 2018.
272
Les régions et les départements représentent respectivement 20% et 19% de l’investissement public local en 2017.
50
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
25%
– 14,5 pts Année électorale Variation en N+1 Variation en N
20% – 8,8 pts
10%
– 13,5 pts
5% – 5,4 pts – 3,5 pts
273
Standard & Poor’s. Collectivités françaises : l’investissement sans l’endettement ? 3 octobre 2018.
274
bservatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en
O
2018. État des lieux. Juillet 2018.
51
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Départements
L’année 2017 a constitué pour les conseils départementaux une année pivot
puisque, conséquence de la loi NOTRe, les compétences qu’ils exerçaient hier
dans les domaines des transports scolaires et non urbains ont été transférées
aux régions. Effets directs, les départements ont affiché pour l’exercice 2017
une diminution de leurs dépenses et de leurs recettes de fonctionnement.
Les premières ont baissé de 0,2 %, se hissant sous la barre des 60 Mds €,
tandis que les recettes de fonctionnement ont quant à elles diminué de 0,1 %
à hauteur de 66 Mds €, bien que dopées par la forte croissance des produits
fiscaux (+ 4,4 %).
Régions
275
a Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
L
276
Observatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en 2018.
État des lieux. Juillet 2018.
277
Idem
278
Ces dépenses nouvelles « Transports » sont évaluées à 2,2 Mds €. Rappelons, par ailleurs, que les régions
étaient déjà en charge de la gestion des transports régionaux de voyageurs (TER).
279
La Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
280
Standard & Poor’s. Nouvelles régions françaises : un profil de crédit toujours favorable dans un contexte
européen. 22 septembre 2015.
52
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
symbole évocateur : une fois additionnés, les budgets annuels des 18 conseils
régionaux tricolores (31,4 Mds € en 2017) pèsent à peine plus lourds que celui
de la communauté flamande (28,4 Mds €) ainsi que de la Catalogne (23,3 Mds €)
ou de la Lombardie (23,1 Mds €). Surtout, ils sont deux fois inférieurs au bud-
get de la seule région Rhénanie-du-Nord-Westphalie (61,4 Mds €)281.
Des budgets régionaux multipliés par 5,6 depuis 1986 mais qui demeurent modestes
350 Élargissement
de la compétence
formation professionnelle
300 et apprentissage 10 %
250
9,8 %
9,2 %
200
Lycées
150
5,4 % : poids des dépenses régionales dans les dépenses locales
100
19 6
19 7
19 8
19 89
19 0
19 91
19 2
93
19 4
19 95
19 6
19 7
20 4
19 8
20 99
20 0
20 01
2002
20 03
2004
2005
20 6
20 7
2008
2009
200
20 11
2012
20 13
2015
2016
17
0
9
8
9
8
9
8
0
9
1
9
1
19
19
281
Idem
282
Observatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en 2018. État des
lieux. Juillet 2018.
283
La Banque postale. Les finances locales. Note de conjoncture, septembre 2017.
53
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
par le dynamisme des impôts locaux (+ 41,2 %). Une hausse qui a permis d’en-
registrer une forte augmentation de l’épargne brute (5,4 Mds €, soit + 12,1 %).
284
Fondation iFRAP. Régions : les dépenses passées au crible. Société civile, n°194, octobre 2018.
285
égions de France. Les chiffres clés des Régions. Septembre 2017.
R
286
Fondation iFRAP. Régions : les dépenses passées au crible. Société civile, n°194, octobre 2018.
287
D’après la Fondation iFRAP, la diminution des dépenses d’investissement dans la région Hauts-de-France
s’explique par « un engagement de redressement budgétaire de la collectivité : cette contraction concerne
l’administration générale, l’enseignement supérieur, les lycées et les transports ».
288
Fondation iFRAP. Régions : les dépenses passées au crible. Société civile, n°194, octobre 2018.
289
Il s’agit de la plus faible évolution depuis 2002.
290
Observatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en 2018.
État des lieux. Juillet 2018.
291
Idem
54
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Une fois encore, le « pays aux 36 000 communes » fait figure d’exception
en Europe et dans la zone OCDE. Le taux de représentation français est
ainsi 4,5 fois supérieur à celui des États-Unis qui compte un mandat électif
pour 614 habitants (contre un mandat pour 500 habitants en Allemagne et
un mandat pour 2 603 habitants au Royaume-Uni)292. Symbole notoire, un
électeur sur 85 est conseiller municipal dans l’Hexagone. S’il convient de
préciser qu’une grande partie de ces élus est bénévole, la facture totale des
indemnités atteint tout de même environ 2 Mds € par an.
À RETENIR
292
Fondation iFRAP. Mandats politiques. Passer de 645 000 à 114 000 élus. Société civile, n°173, novembre 2016.
55
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
La fiscalité locale hexagonale repose sur trois taxes dites « ménages » mais
qui ne sont pas sans incidence sur les acteurs économiques (taxe d’habita-
tion, taxe foncière sur les propriétés bâties et taxe sur les propriétés non
bâties) ainsi que sur les impôts exclusivement assujettis aux entreprises
(CVAE, CFE, IFER, TASCOM, etc.). En 2016, l’agrégation de l’ensemble
de ces impôts et taxes – sur lesquels les élus locaux disposent de certaines
marges de manœuvre en termes de taux et d’assiette sans pour autant
avoir totalement les coudées franches – représentait un montant global de
82 Mds €295. Cependant, comme le note l’Institut Thomas More et comme
nous le préciserons infra, « en France les recettes liées à la fiscalité locale sont
relativement faibles en part de PIB et représentent une part limitée de l’ensemble des
impositions et prélèvements obligatoires »296.
293
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité locale au sein
de l’OCDE ». 12 juillet 2018.
294
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
295
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances
pour 2018.
296
Institut Thomas More. Réforme territoriale. Quelles collectivités ? Quelles compétences ? Quels moyens ? Analyse
comparative des réformes conduites dans 9 pays européens. Note de benchmarking n°17, décembre 2014.
297
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
298
OCDE. Panorama des régions de l’OCDE. 2013.
299
Gouvernement. Transferts financiers de l’État aux collectivités territoriales. Annexe au projet de loi de finances
pour 2018.
56
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
En Mds€
1,8
Régions
(26,5 Mds€) 7,1 11,2 4,1 2,3
2,2
Départements
(66,0 Mds€) 21,3 25,9 8,3 8,3
Groupements à 1,6
fiscalité propre
11,3 5,3 6,8 5,0
(29,9 Mds€)
2,4
Communes 45,0 6,7 11,7 13,4
(79,2 Mds€)
0% 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 %
Impôts locaux Autres impôts et taxes DGF Autres concours financiers de l’État Autres
300
Observatoire des finances et de la gestion publique locales. Les finances des collectivités locales en 2018. État des
lieux. Juillet 2018.
301
Gouvernement. Rapport sur la refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », mai 2018.
302
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité locale au sein de
l’OCDE ». 12 juillet 2018.
303
CHARLOT, Sylvie, PATY, Sonia, PIGUET, Virginie. Intercommunalité et fiscalité directe locale. Économie et statistique,
n°415, 2008.
304
Fondation iFRAP. Pour une nouvelle fiscalité locale. Société civile, n°191, juin 2018.
305
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité locale au sein de
l’OCDE ». 12 juillet 2018.
306
La moyenne des États fédérés de la zone OCDE s’élève à 8,8% du PIB en 2016.
307
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité locale au sein de
l’OCDE ». 12 juillet 2018.
308
Institut Montaigne. Dépense publique : le temps de l’action. 15 propositions pour redonner sens et efficacité à la
dépense publique. Mai 2015.
57
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Or, comme l’affirme l’Institut Montaigne, « cette hausse tient certes pour partie
au transfert par l’État de nouveaux impôts au titre de la décentralisation ; elle tient
surtout à la hausse de la fiscalité propre des collectivités locales »310. Cependant,
nuançant la responsabilité des exécutifs territoriaux, EY nous rappelle que
« la fiscalité locale demeure le seul levier financier dont disposent les collectivités
locales pour faire face à la baisse des dotations de l’État et maintenir leur budget »311.
En définitive, alors qu’une partie de la littérature économique considère que
la « décentralisation fiscale » a tendance à engendrer une baisse de la fiscalité
– en raison notamment du jeu électoral et de la plus grande proximité des élus
locaux avec les citoyens –, force est de constater qu’à l’aune du cas français,
cette assertion est loin de se vérifier312.
309
Idem
310
Ibid.
311
EY. Observatoire des politiques budgétaires et fiscales. Points clés et perspectives. Janvier 2018.
312
FMI. Fiscal decentralization and fiscal policy performance. IMF working paper 17/64, Département des finances
publiques, mars 2017.
313
LAMBERT, Alain, MALVY, Martin. Pour un redressement des finances publiques fondé sur la confiance mutuelle et
l’engagement de chacun. Rapport remis au président de la République, avril 2014.
314
OCDE. Panorama des régions de l’OCDE. 2013.
315
Gouvernement. Rapport sur la refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », mai 2018.
58
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
316
AMBERT, Alain, MALVY, Martin. Pour un redressement des finances publiques fondé sur la confiance mutuelle et
L
l’engagement de chacun. Rapport remis au président de la République, avril 2014.
317
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité locale au sein de
l’OCDE ». 12 juillet 2018.
318
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
319
UIMM. Les impôts sur la production et les produits : une approche économique. Mai 2018.
59
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
En Mds €
250
131,6 Mds € de recettes fiscales,
197,0 soit 67 % de leurs ressources
200
150
100
54,8 50,3
50 41,2
26,5
0
Recettes de dont dont dont dont autres
fonctionnement concours fiscalité fiscalité impôts et
des collectivités de l’État locale des économique taxes (DMTO,
territoriales « ménages » locale TEOM, taxes
communales)
(Source : Direction générale des collectivités locales)
Le think tank, qui milite pour une plus grande autonomie fiscale des collec-
tivités, chiffre à seulement 107 Mds € en 2016 (sur un total de 230 Mds €) les
recettes sur lesquelles les administrations locales jouissent d’une véritable
320
Article 72-2 de la Constitution : « Les collectivités territoriales bénéficient de ressources dont elles peuvent dispo-
ser librement dans les conditions fixées par la loi. Elles peuvent recevoir tout ou partie du produit des impositions
de toutes natures. La loi peut les autoriser à en fixer l’assiette et le taux dans les limites qu’elle détermine. Les
recettes fiscales et les autres ressources propres des collectivités territoriales représentent, pour chaque catégorie
de collectivités, une part déterminante de l’ensemble de leurs ressources. La loi organique fixe les conditions dans
lesquelles cette règle est mise en œuvre. Tout transfert de compétences entre l’Etat et les collectivités territoriales
s’accompagne de l’attribution de ressources équivalentes à celles qui étaient consacrées à leur exercice. Toute
création ou extension de compétences ayant pour conséquence d’augmenter les dépenses des collectivités ter-
ritoriales est accompagnée de ressources déterminées par la loi. La loi prévoit des dispositifs de péréquation
destinés à favoriser l’égalité entre les collectivités territoriales ».
321
L’Institut Montaigne en propose la définition suivante : « l’autonomie financière consiste, pour les collectivités,
à disposer d’une proportion, fixée par la loi, de ressources propres au sein de leurs ressources totales ». Michel
Bouvier, professeur émérite à l’université Paris 1 Panthéon-Sorbonne et spécialiste des finances publiques,
résume quant à lui l’autonomie financière en ces termes : « l’autonomie financière se définit comme une
autonomie de gestion assortie d’une autonomie fiscale limitée ».
322
GénérationLibre. Oser le « pacte girondin ». Pour une autonomie fiscale des collectivités territoriales. Novembre 2017.
323
OCDE. Faire face aux défis de la décentralisation en France. Stéphanie Jamet, Document de travail du Département
des Affaires économiques n°571, 2007.
60
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
liberté de taux et d’assiette, sans pour autant pouvoir créer de nouvelles taxes
ni en supprimer. Néanmoins, sur cette fraction de ressources dites « libres », les
collectivités demeurent corsetées par un encadrement strict – via des plafonds
notamment324 – de l’État. Comme le révèle le CESE, ce corset est plus ou moins
fort selon les échelons. Ainsi, le bloc communal apparaît comme la collectivité
disposant de la plus grande latitude fiscale car « la moitié de ses ressources totales
vient des impôts locaux, sur lesquels il dispose d’un certain pouvoir »325. En revanche,
les régions et les départements jouissent de peu de marges de manœuvre.
324
’est le cas par exemple du taux des droits de mutation à titre onéreux (DMTO) plafonné à 4,8% pour les
C
conseils départementaux.
325
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
326
NAVARRE, Françoise. Les métropoles, aux prises avec leurs réalités fiscales ? Géographie, économie, société,
volume 19, 2017/4.
327
Assemblée nationale. Mission « flash » sur l’autonomie financière des collectivités territoriales. Délégation aux
collectivités territoriales et à la décentralisation, rapport n°912, 9 mai 2018.
328
DA ROCHA CAPELA, Anthony. De la taxe professionnelle à la contribution économique territoriale : étape de la
refonte des finances locales. Sciences Po Toulouse, 2011.
329
Conseil constitutionnel. Le Conseil constitutionnel et l’autonomie fiscale des collectivités territoriales : du quiproquo
à la clarification. Nouveaux cahiers du Conseil constitutionnel, n°33, octobre 2011.
61
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
330
Conseil des prélèvements obligatoires. Fiscalité locale et entreprises. La cohérence de la fiscalité locale des
entreprises au sein de la fiscalité globale des entreprises. Février 2014.
331
Idem
332
Ibid.
333
MARQUES, Nicolas. Pour une fiscalité locale indépendante et lisible. Institut économique Molinari, 17 octobre
2018.
334
Assemblée nationale. Mission « flash » sur l’autonomie financière des collectivités territoriales. Délégation aux
collectivités territoriales et à la décentralisation, 9 mai 2018.
335
Caisse des Dépôts et Consignations. La majorité s’oppose à une plus grande autonomie fiscale des collectivités.
21 juin 2018.
62
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
À RETENIR
63
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
II
La fiscalité locale des entreprises
336
NAVARRE, Françoise. Les métropoles, aux prises avec leurs réalités fiscales ? Géographie, économie, société,
volume 19, 2017/4.
337
L’Express. La fiscalité locale sous le feu des critiques. 6 mai 2010.
338
La fiscalité directe locale comprend quatre taxes principales : la taxe d’habitation (TH) en voie de suppression
partielle ou totale, la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB), la taxe foncière sur les propriétés non
bâties (TFPNB), la contribution économique territoriale (CET), elle-même composée de la CVAE et de la CFE)
et des taxes annexes ou assimilées (imposition forfaitaire des entreprises de réseau (IFER), taxe spéciale sur
les surfaces commerciales (TASCOM), taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM), taxes de balayage,
redevance des mines et redevances sur les pylônes électriques, etc.) ainsi que le versement transport. Ces
taxes sont perçues au profit des collectivités territoriales et de divers établissements publics.
339
La fiscalité indirecte locale représente une part non négligeable des ressources fiscales des APUL. Cette part
est variable selon les catégories de collectivités territoriales bénéficiant de cette fiscalité. Très hétérogène,
cette fiscalité peut toucher aussi bien la consommation d’un bien (ex : électricité) ou d’un service (ex : abat-
toirs), l’acquisition d’un bien immeuble (droits de mutation) et ses aménagements fonciers (taxe d’aménage-
ments), l’occupation/l’exploitation du domaine privé (taxe de séjour) ou public, certaines activités (divertisse-
ments, loisirs, publicités, etc.) en compensation de certaines nuisances subies mais choisies par la collectivité
compte tenu des rentrées financières qu’elle apporte. La fiscalité indirecte est souvent considérée comme
étant une fiscalité d’empilement. À une taxe principale, une collectivité de niveau supérieur peut décider de
lever une taxe additionnelle. La fiscalité indirecte locale se compose notamment de : TSCA, DTOM, TCFE, etc.
64
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
65
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Répartition de la fiscalité directe locale des entreprises selon la nature des taxes (2017)
IFER
3%
1,5 Md €
TFPB (estim.)
VT 22 %
17 % 10,7 Mds €
8,6 Mds €
TASCOM
2%
0,9 Md € TEOM (estim.)
4%
2,2 Mds €
CVAE
36 %
17,6 Mds € CFE
16 %
7,7 Mds €
S’y ajoute un foisonnement d’autres taxes dont le poids ainsi que le rende-
ment sont souvent beaucoup plus marginaux :
66
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
340
Eurostat. La fiscalité en 2017. Le ratio recettes fiscales/PIB dans l’UE atteint 40,2 %. 28 novembre 2018.
341
urostat. La fiscalité en 2016. Le ratio recettes fiscales/PIB en légère hausse tant dans l’UE que dans la zone euro.
E
7 décembre 2017.
342
Idem
343
OCDE. Statistiques des recettes publiques. 1965-2017. 2018.
344
Cour des comptes. La situation et les perspectives des finances publiques. Juin 2018.
67
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
345
Coe-Rexecode. Les écarts de prélèvements obligatoires entre la France et la zone euro. Document de travail
n°64, septembre 2017.
346
Idem
347
EY. Baromètre de l’attractivité. Retour gagnant ? 2018.
348
ATTALI, Jacques. Rapport de la Commission pour la libération de la croissance française. Remis au président
de la République. Janvier 2008.
349
GALLOIS, Louis. Pacte pour la compétitivité de l’industrie française. Rapport remis au Premier ministre. 5 novembre
2012.
350
INSEE. L’économie française. Édition 2017.
351
France Stratégie. Baisser le poids des dépenses publiques : les leçons de l’expérience des pays européens.
La note d’analyse, n°67, mai 2018.
352
OCDE. Panorama des administrations publiques. 2017.
353
FMI. From containment to rationalization: increasing public expenditure efficiency in France. IMF working paper,
2016.
68
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
354
Institut Montaigne. 1 151 milliards d’euros de dépenses publiques : quels résultats ? Février 2014.
355
L’Express. « La France est droguée à la dépense publique », estime Bruno Le Maire. 26 juin 2017.
356
OFCE. Dépenses publiques : quels enjeux pour le prochain quinquennat ? Policy brief n°17, 19 avril 2017.
357
France Stratégie. Baisser le poids des dépenses publiques : les leçons de l’expérience des pays européens. La note
d’analyse, n°67, mai 2018.
69
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
358
OCDE. Comment va la vie ? Mesurer le bien-être. 2017.
359
Idem
360
Le produit de la fiscalité locale uniquement « directe » s’est en revanche établi à 88,1 Mds € en 2016 et
90,7 Mds € en 2017 (voir graphique page 72).
361
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », janvier 2018.
362
Selon la DGCL, les produits de la fiscalité directe locale (90,7 Mds € en 2017) proviennent des taxes « ménages »
pour 62%, des impôts économiques pour 30% et des taxes annexes pour 8%.
363
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
n°124, juin 2018.
364
Idem
365
La CVAE représente 1/5 de la fiscalité directe locale.
366
Selon la DGCL, le produit de la TASCOM est passé de 753 M € en 2016 à 942 M € en 2017.
367
Selon la DGCL, le produit de la TEOM – à destination du seul bloc communal – a atteint 6,8 Mds € en 2017.
70
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Selon l’IGF, au sein des 49,3 Mds € précités, le produit des impositions éco-
nomiques directes locales – incluant uniquement la CFE, la CVAE, les IFER
et la TASCOM – s’élevait à 26,5 Mds € en 2016, soit 21% du produit total de
la fiscalité locale ; le reste étant constitué – pour 30,1 Mds € en 2016 – de la
fiscalité locale indirecte touchant entreprises et ménages : DMTO, TEOM,
taxes communales, etc. En miroir, la fiscalité directe pesant exclusivement sur
les particuliers s’est établie à 54,8 Mds €, représentant ce faisant 43 % du total
en 2016377, tandis que les concours financiers de l’État se sont hissés la même
année à 41,2 Mds €. De plus, comme le fait remarquer la Fondation iFRAP, les
368
irection générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
D
n°124, juin 2018.
369
INSEE. Le PIB progresse de 0,2 % au deuxième trimestre 2018. Informations rapides, n°199, 27 juillet 2018.
370
MODAAL Conseil, MEDEF. Actualisation du baromètre de la fiscalité locale des entreprises. Étude sur la période
2015 à 2017 à partir des données REI. Décembre 2018.
371
Gouvernement. Rapport sur la refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », mai 2018.
372
Conseil des prélèvements obligatoires. Fiscalité locale et entreprises. La cohérence de la fiscalité locale des entre-
prises au sein de la fiscalité globale des entreprises. Février 2014.
373
Assemblée nationale. Projet de loi de finances pour 2016. N°3096.
374
Gouvernement. Projet de loi de finances pour 2019. Dossier de presse. 24 septembre 2018.
375
Conseil des prélèvements obligatoires. Fiscalité locale et entreprises. Cartographie de la fiscalité locale des entreprises.
Novembre 2013.
376
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
377
S’y ajoutent également la taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM) pour 6,7 Mds € ainsi que les taxes
annexes pour 0,1 Md € supportées également par les entreprises.
71
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Régions
(9,5 Mds €) 93 % 7%
2%
Départements
(18,6 Mds €) 76 % 22 %
2% 1%2%
Bloc
communal 36 % 30 % 12 % 7% 11 %
(62,6 Mds €)
0% 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 % 100 %
Taxes ménages
TH (22,3 Mds €) FB (32,7 Mds€) FnB (1,1 Md€)
Taxes économiques
CFE (7,7 Mds €) CVAE (17,6 Mds €) IFER (1,5 Md €) TASCOM (0,9 Md €)
378
omme le soulignent l’Inspection générale des finances ainsi que la Fondation iFRAP, les « impôts de produc-
C
tion » pèsent sur les facteurs de production des entreprises indépendamment de la quantité ou de la valeur
des biens et services produits ou vendus, et quels que soient in fine leurs résultats d’exploitation.
379
Fondation iFRAP. Pour une nouvelle fiscalité locale. Société civile, n°191, juin 2018.
380
Direction générale des collectivités locales. Le guide statistique de la fiscalité directe locale. Statistiques fiscales
sur les collectivités locales. 2016.
381
MODAAL Conseil, MEDEF. Actualisation du baromètre de la fiscalité locale des entreprises. Décembre 2018.
72
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
+ 8,3 %
18 000 000
16 000 000
14 000 000
10 000 000
+ 10,2 %
8 000 000
6 000 000
0
at B
n)
at M
n)
FE
ER
M
VA
im FP
im O
O
io
io
IF
SC
st TE
st T
TA
(e
(e
382
FM Business. Fiscalité locale : les inquiétudes des entreprises. 19 novembre 2018.
B
383
Idem
384
Ibid.
73
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
385
Y. Observatoire des politiques budgétaires et fiscales. Points clés et perspectives. Janvier 2018.
E
386
Chambre de Commerce et d’Industrie de Paris. 30 milliards de « petites taxes » sur les entreprises à rationaliser.
Juin 2012.
387
Inspection générale des finances. Les taxes à faible rendement. Rapport n°2013-M-095-02, tome 1, février
2014.
388
Idem
389
EY. Observatoire des politiques budgétaires et fiscales. Points clés et perspectives. Janvier 2018.
390
Idem
391
Fondation iFRAP. Pour une nouvelle fiscalité locale. Société civile, n°191, juin 2018.
392
Inspection générale des finances. Les taxes à faible rendement. Rapport n°2013-M-095-02, tome 1, février 2014.
393
Gouvernement. Rapport sur la refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », mai 2018.
74
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
finances pour 2019, tablant sur une économie de 400 M € sur deux ans.
La mission Bur/Richard préconise notamment de supprimer la taxe de
balayage (108,9 M € par an), les taxes communales et départementales
sur les remontées mécaniques (54 M €), la surtaxe sur les eaux minérales
(20,1 M €) ou encore la taxe dans le domaine funéraire (5 M €)394.
Bloc communal
À l’inverse, la part des taxes sur les ménages402 au sein des ressources fiscales
directes des municipalités et des groupements intercommunaux (41,9 Mds €
en 2017)403 a rapporté près de la moitié des recettes de fonctionnement du
bloc communal ; la taxe d’habitation y contribuant, à elle seule, à hauteur de
20,43 % avec 21,9 Mds € 404. Cependant, avec 54 % du total en 2014 (contre
55 % deux ans plus tôt), plus de la moitié du produit de la fiscalité économique
de l’ensemble des APUL revient au bloc communal405. Tirée notamment par
la CET, celle-ci a augmenté de 5,85 % en quatre ans, passant de 12,47 Mds €
en 2013 à 13,2 Mds € en 2016 pour atteindre 13,8 Mds en 2017406.
394
Idem
395
elon la DGCL, ce chiffre s’élève à 62,6 Mds € en 2017.
S
396
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2016. Bulletin d’information statistique,
n°117, juillet 2017.
397
La contribution économique territoriale (CET) représente 19% de la fiscalité directe du bloc communal.
398
La cotisation foncière des entreprises (CFE) est le seul impôt économique sur lequel les municipalités ont conservé
un pouvoir de taux.
399
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
n°124, juin 2018.
400
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », janvier 2018.
401
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. N°124, juin 2018.
402
Les taxes sur les ménages comprennent la taxe d’habitation, la TFPB et la TFNB.
403
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
n°124, juin 2018.
404
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », janvier 2018.
405
MODAAL Conseil, MEDEF. La fiscalité locale des entreprises en France. Analyse pour les 13 nouvelles régions. 2015.
406
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
n°124, juin 2018.
75
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Enfin, notons que le bloc communal jouit d’une autonomie fiscale relative-
ment importante – plus élevée que les régions et les départements – puisqu’il
dispose d’une grande latitude sur la moitié de ses ressources fiscales407.
Départements
En Mds€
24
22,3 %
21,2 % 1%
21 20,4 % 20,5 %
1%
19,2 % 1% 1%
18,3 %
18 1%
1%
15 62 %
61 %
60 % 61 %
60 % 60 %
12
39 % 38 % 39 % 38 % 38 % 37 %
3
0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
407
onseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
C
408
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », janvier 2018.
409
Direction générale des collectivités locales. Le guide statistique de la fiscalité directe locale. Statistiques fiscales
sur les collectivités locales. 2016.
410
Le produit des IFER s’est hissé à 281 M € en 2017 pour les départements.
411
Direction générale des collectivités locales. Le guide statistique de la fiscalité directe locale. Statistiques fiscales
sur les collectivités locales. 2016.
412
Notons que la quote-part de la CVAE dévolue aux départements est passée, consécutivement à l’entrée en
vigueur de la loi NOTRe, de 48,5 % à 23,5 % au 1er janvier 2017.
413
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin d’information statistique,
n°124, juin 2018.
76
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Régions
Notons enfin que les régions disposent de peu de marges de manœuvre concer-
nant la fiscalité qu’elles perçoivent (CVAE, IFER, TICPE, taxes sur les certificats
d’immatriculation des véhicules, etc.). En effet, elles ne peuvent moduler le taux de
la CVAE et, eu égard à leur spécialisation, n’ont plus la main sur la taxe foncière et
la taxe d’habitation dévolues aux communes416. Leur pouvoir fiscal, extrêmement
marginal, se cantonne dès lors à une partie de la TICPE et aux cartes grises.
Régions
13 %
414
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », janvier 2018.
415
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. N°124, juin 2018.
416
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
77
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Mise en place par la loi du 29 juillet 1975, décriée pour son impact
économique négatif de nature à pénaliser les investissements ainsi que
son caractère complexe et inique417, la taxe professionnelle (TP) a été
remplacée au 1er janvier 2010 par la contribution économique terri-
toriale (CET), agrégation de deux impôts : la cotisation sur la valeur
ajoutée (CVAE)418 et la cotisation foncière des entreprises (CFE)419.
Comme le souligne un rapport d’information du Sénat, durant plus
de trente ans, la TP a constitué la ressource fiscale la plus importante
de l’ensemble des strates des collectivités territoriales, représentant
30,3 Mds € en 2009 dont 26,4 Mds € supportés par les entreprises (le
reste étant compensé par l’État)420. Complexe à administrer, assise sur
une assiette composite reposant sur les immobilisations ainsi que sur
les biens passibles de la taxe foncière, elle avait pour écueil de renché-
rir les coûts de production et pénaliser les secteurs à forte intensité
capitalistique421. En bout de chaîne, la TP concourait dès lors à la dété-
rioration de la compétitivité de nos entreprises. Sa réforme – maintes
fois repoussée – apparaissait donc indispensable.
417
OCDE. Multi-level governance reforms. Overview of OECD country experiences. Mai 2017.
418
La CVAE est basée sur la valeur ajoutée générée par les entreprises. Son taux est fixé par le législateur.
419
La CFE est assise sur les bases foncières des entreprises dont le taux est fixé par les collectivités.
420
GUENÉ, Charles. Rapport d’information au nom de la mission commune d’information sur les conséquences
pour les collectivités territoriales, l’État et les entreprises de la suppression de la taxe professionnelle et de son
remplacement par la contribution économique territoriale. Sénat, rapport n°611, juin 2012.
421
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
422
Idem
423
Conseil des prélèvements obligatoires. Fiscalité locale et entreprises. Mai 2014.
78
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
À RETENIR
79
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
AnnexeS
Recouvrée
des entreprises municipal ou taux par l’État
Contribution
économique
Taxes spéciales
sur les surfaces Surface de vente
Commune ou EPCI > 400 m2 et CA
commerciales HT > 460 000 E
(TASCOM)
Impositions
forfaitaires sur Ciblée sur les
Répartition (% variable selon les rubriques de l’IFER) entreprises de
les entreprises de réseau
réseau (IFER)
424
MODAAL Conseil, MEDEF. Actualisation du baromètre de la fiscalité locale des entreprises. Décembre 2018.
80
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
D’autres taxes locales ne sont pas prises en compte dans l’analyse, soit que
leur poids est marginal, soit que leur champ d’application est ciblé (ou non
récurrent), soit encore que les données ne sont pas disponibles.
425
our rappel, d’après l’INSEE, la croissance française s’est établie à + 2,3 % en 2017 après + 1,2 % en 2016 et + 1,1 %
P
en 2015.
81
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
En %
8%
7,3 %
7%
6%
5%
4,2 %
3,9 %
4%
3,4 %
3% 2,9 %
2,4 %
2,2 %
2%
1,5 %
1,2 % 1,2 %
1,0 %
1%
0,2 %
0%
2015/2016 2016/2017 2015/2017
Inflation PIB en volume FLE par salarié (approche OFGL) FLE (approche OFGL)
France
18 000 000
+ 1,4 %
16 000 000
14 000 000
12 000 000
+ 4,6 %
10 000 000
+ 3,3 %
8 000 000 + 2,7 %
6 000 000
4 000 000
+ 1,6 %
2 000 000 + 1,8 %
+ 2,2 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
82
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
< 2 077 €
[ 2 077 € - 2 301 € ]
[ 2 301 € - 2 504 € ]
[ 2 504 € - 2 748 € ]
> 2 748 €
83
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
• une fiscalité des taxes assises sur valeurs locatives moins élevée que sur
l’ensemble du territoire, traduisant le fait que les territoires plus ruraux
taxent davantage le foncier (poste important des recettes des collectivités) ;
• un impact beaucoup plus élevé du versement transport sur les métropoles
dont les enjeux de mobilités urbaines sont très conséquents.
3 500
3 105 Île-de-France France
3 000
2 641
2 500
2 000
1 500
1 187 1 132
1 032
944
1 000 807
440
500
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
84
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Régions
3 500
3 105
3 000
2 717 2 720 2731
2 641 2 607 2 668
2 542 2 572 2512
2 500 2 462
2 314 2374
2 287
2 109 2 067 2054
2 000 1 904
1 500
1 000
500
0
e- e-F ce
ut ne ce
-F es
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qu st
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gn e-V ret e
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un
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s- -A
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l
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B
O
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ôt
M
-C
G
ys
an
R
es
ve
Fr
tr
a
lp
ou
e-
Ce
-A
N
ce
uv
go
en
A
ur
ov
Bo
Pr
FLE VL par salarié CVAE par salarié VT par salarié Reste par salarié
(TASCOM et IFER)
85
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Bourgogne-
Franche-Comté DOM
3% 2%
Nouvelle-Aquitaine
7%
Grand-Est Auvergne
7% Rhône-Alpes
12 %
Provence-Alpes-
Côte d’Azur Hauts-de-France
7% 8%
Occitanie
8%
86
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Île-de-France
16 000 000 14 247 443 3 500
13 924 050
13 468 061 13 333 632
14 000 000 3 077 3 105
3 006 2 968 3 000
12 000 000
2 500
10 000 000
2 000
8 000 000
1 500
6 000 000
4 524 855 4 587 876
4 479 677 4 492 072
1 000
4 000 000
500
2 000 000
0 0
2013 2014 2015 2016
3 500
3 105 Île-de-France France
3 000
2 641
2 500
2 000
1 500
1 187 1 132
1 032
944
1 000 807
440
500
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
87
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Provence-Alpes-Côte d’Azur
3 500 000 3 428 350
3 339 774 3 500
3 153 102 3 208 687
3 000 000
3 000
2 640 2 668
2 500 000 2 513 2 560
2 500
0 0
2013 2014 2015 2016
3 500
Provence-Alpes-Côte d’Azur France
3 000
2 668 2 641
2 500
2 000
1 500 1 259
1 132
944
1 000 844
429 440
500
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
88
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Auvergne-Rhône-Alpes
6 000 000 3 500
5 637 616
5 421 625
5 140 996 5 249 497
5 000 000 3 000
2 542 2 500
2 417 2 475
4 000 000 2 369
2 000
3 000 000
1 500
2 169 682 2 171 920 2 190 226 2 217 754
2 000 000
1 000
1 000 000
500
0 0
2013 2014 2015 2016
3 500
Auvergne-Rhône-Alpes France
3 000
2 641
2 542
2 500
2 000
1 500
1 153 1 132
1 000 914 944
440
500 327
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
89
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Nouvelle-Aquitaine
3 500 000 3 500
3 171 726
3 080 121
3 000 000 2 907 753 2 941 873
3 000
0 0
2013 2014 2015 2016
3 500
Nouvelle-Aquitaine France
3 000
2 641
2 500 2 314
2 000
1 500
1 132
1 029
1 000 944
835
440
500
272
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
90
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Métropoles
2 500
8 000 000
2 000
6 000 000
1 500
NR NR
0 0
2013 2014 2015 2016
3 500
3 144 3 105 Métropole du Grand Paris Paris Île-de-France France
3 009
3 000
2 641
2 500
2 000
1 500
1 285 1 350
1 197 1 132
1 032 991
1 000 944 940 897
807
650
500 440
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
91
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Métropole de Lyon
1 500 000 3 000
1 409 136
1 314 649
1 254 331
2 516 2 500
1 200 000 2 389
2 317
2 000
900 000
1 500
600 000 536 119 541 364 550 293 559 987
1 000
300 000
500
0 NR NR 0
2013 2014 2015 2016
3 500
Métropole de Lyon Rhône Auvergne-Rhône-Alpes France
3 000
2 542 2 641
2 516 2 456
2 500
2 000
1 500
1 153 1 132
930
1 000 927 914944 933 929
622
552
500 440
327
0
FLE/salarié CVAE/salarié FLE assise sur VT/salarié
VL/salarié
92
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Ô La fiscalité locale par salarié a quant à elle augmenté de 8,6 % sur la
période 2014-2016 (contre + 4,6 % en France) et de 5,3 % en 2016 par
rapport à 2015 (contre + 1,4 % au niveau national).
400 000
350 000
+ 2,3 % + 6,1 %
300 000
+ 1,0 %
250 000
200 000
150 000
+ 2,6 %
100 000
50 000
+ 0,5 % + 10,6 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
93
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Toulon Métropole
80 000
70 000 – 3,8 %
60 000
+ 0,9 %
– 1,1 %
50 000
40 000 – 0,1 %
30 000
20 000
– 1,9 %
10 000
– 2,7 %
+ 4,6 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
94
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
+ 3,8 %
120 000
100 000
+ 1,6 %
+ 4,7 %
80 000 + 0,6 %
60 000
40 000
+ 2,6 %
+ 12,6 %
20 000
+ 0,9 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
95
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Départements
Alpes-de-Haute-Provence
45 000
40 000 + 1,3 %
35 000
30 000 + 2,6 %
+ 3,7 %
25 000
20 000
15 000
10 000
+ 0,2 % + 1,6 %
5 000
+ 6,3 % + 7,3 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
96
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Alpes-Maritimes
300 000
– 0,7 %
250 000
200 000
+ 4,7 %
+ 2,8 %
150 000
+ 3,5 %
100 000
+ 5,6 %
50 000
+ 9,5 % + 1,4 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
97
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Bouches-du-Rhône
600 000
400 000
+ 2,4 %
+ 6,1 %
300 000
+ 1,1 %
200 000
+ 2,5 %
100 000
+ 0,9 % + 11,6 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
98
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Hautes-Alpes
35 000
+ 1,3 %
30 000
25 000
– 1,1 %
20 000
+ 2,9 %
15 000
10 000
5 000 – 7,3 %
– 1,5 %
+ 7,9 % + 11,3 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
99
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Var
180 000
– 1,4 %
160 000
140 000
+ 1,9 %
120 000
80 000
– 0,0 %
60 000
40 000 – 0,7 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
100
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Vaucluse
140 000
100 000
+ 1,0 % + 1,5 %
80 000
60 000
40 000
+ 6,0 %
+ 1,6 %
20 000
+ 1,0 %
+ 7,3 %
0
TFPB TEOM CFE CVAE TASCOM VT IFER
(estim.) (estim.)
101
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
La taxe foncière sur les propriétés bâties pesant sur les entreprises
a été approchée (les bases ne distinguant pas les parts relatives des
personnes privées et des entreprises) : estimation de la base des entre-
prises par déduction (en déduisant la part des bases correspondant à la
taxe d’habitation).
La taxe versement transport qui est appliquée sur les territoires dotés
d’autorité organisatrice du transport (AOT) et dont l’impact peut
être très fort (jusqu’à 2,85 % de la masse salariale des entreprises d’au
moins 11 salariés pour l’année 2016) a été prise en compte par rapport
au département de rattachement de l’AOT. Si une AOT est présente
sur deux départements, le montant de VT est rattaché au département
de référence.
102
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Nos propositions
Or, comme nous l’avons constaté au fil de ces pages, si elle ne suscite pas un
enthousiasme débordant dans l’opinion et peut même réveiller des craintes
pavloviennes chez certains élus, la refonte de ce système « multi-couches »
constitue pourtant un enjeu majeur, indispensable à la fois au passage à
l’âge adulte de notre bloc territorial ainsi qu’à la compétitivité de nos
entreprises. Sans s’enfermer dans une stricte vision comptable et donc loin
de se borner uniquement à des considérations d’ordre technique, ce débat
– éminemment politique – ne saurait éclipser ni la nécessaire réforme de
notre millefeuille territorial sur lequel est adossé le millefeuille fiscal, ni
la question de fond qui a trait à l’adéquation entre recettes et compétences
des collectivités ; une question généralement occultée lors des vagues
successives de décentralisation au cours desquelles le législateur a mani-
festement préféré le saupoudrage à la spécialisation, ajoutant ainsi de la
confusion à l’éparpillement, de l’incohérence à l’illisibilité.
426
Comité pour la réforme des collectivités locales. « Il est temps de décider ». Rapport au président de la République.
5 mars 2009.
103
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
427
a taxe d’habitation est un impôt perçu uniquement par le bloc communal (municipalités et intercommu-
L
nalités à fiscalité propre) pour un produit total de 23,7 Mds € en 2017, soit 22 % de leurs recettes de fonction-
nement (21 % pour les communes et 25 % pour les EPCI). Pour une analyse de l’impact de cette mesure, voir
notamment l’article des économistes Pierre Madec et Mathieu Plane réalisé pour l’OFCE : « Exonération de
taxe d’habitation : quel impact de la réévaluation des seuils ? ».
104
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
428
urant sa campagne en 2010, David Cameron a présenté un projet de société baptisé « Big Society » partant
D
du constat de l’érosion de l’État-providence britannique (« Welfare State ») et visant notamment à redonner
sa place à la société civile ainsi qu’à toutes les cellules qui la composent : entreprises, associations, familles,
communautés religieuses, sociétés philanthropiques, etc. Ce faisant, par un système de contractualisation
avec l’administration centrale, ce projet ambitionnait de confier davantage de pouvoir de décisions aux éche-
lons locaux, aux citoyens et au secteur privé dans des domaines variés tels que la sécurité, l’environnement,
les services locaux ou la propreté. Comme le souligne l’Institut de l’entreprise, « l’originalité du discours sur la
Big Society consiste à chercher un remède à ces maux dans les ressorts de la société elle-même, plutôt que
dans le renforcement de l’État ou l’accroissement de la dépense publique ».
429
Institut de l’entreprise. Royaume-Uni, l’autre modèle ? La Big Society de David Cameron et ses enseigne-
ments pour la France. Notes de l’Institut, mars 2014.
430
Voté fin 2011, le « Localism Act » a pour objectif d’octroyer davantage de pouvoirs qui étaient précédemment
administrés par le gouvernement central britannique aux autorités locales, aux entreprises sociales ainsi qu’à
la société civile dans son ensemble.
431
Communities and Local Government. A plain English guide to the Localism Act. 2011.
105
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Proposition n°1
432
elon un sondage Ipsos réalisé en 2016, 73 % des Français interrogés se disent attachés aux communes et à
S
leurs compétences.
433
OCDE. Études économiques de l’OCDE. Évaluation et recommandations : France 2013. 2013.
434
Idem
435
Rappelons que l’Allemagne compte aujourd’hui 11 220 communes pour 83 millions d’habitants, l’Italie en
recense 8 071 pour 60 millions d’habitants, l’Espagne 8 115 pour 47 millions d’habitants, le Royaume-Uni
406 pour 66 millions d’habitants, la Suisse 2 352 pour 8,4 millions d’habitants, la Suède 290 pour 10 millions
d’habitants, etc.
436
À travers plusieurs de ses rapports, l’OCDE a plaidé pour la suppression des petites communes françaises afin
d’assainir les finances publiques et rationaliser l’organisation territoriale hexagonale.
437
Fondation iFRAP. Pourquoi il faut fusionner les petites communes et « mutualiser » les plus grosses. 20 janvier 2016.
106
Fiscalité locale : un échec français
Proposition n°2
438
Il s’agit de la loi du 16 décembre 2010 et de la loi du 16 mars 2015.
439
À titre de comparaison, en Suède, depuis 1964, la loi a fixé un seuil minimal de 5 000 habitants par commune.
440
Notons au passage qu’en vertu de l’article 72 de la Constitution, la substitution de la métropole au
département n’est pas constitutive d’une inconstitutionnalité. En revanche, la disparition totale des conseils
départementaux nécessiterait quant à elle une révision constitutionnelle.
107
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Proposition n°3
Réforme initialement mise en place par la loi du 16 décembre 2010 suite aux
conclusions du comité Balladur sans pour autant n’avoir jamais vu le jour,
le « conseiller territorial » envisageait de fusionner élus départementaux et
régionaux afin de mieux coordonner l’action publique locale. Dans l’optique
de réduire le « millefeuille électif » tout en s’orientant vers une logique de
couple de collectivités, nous préconisons dès lors de rétablir le « conseiller
territorial », élu pour cinq ans au scrutin uninominal majoritaire à deux
tours. Afin d’entrer en cohérence avec notre proposition n°2 formulée supra,
le rétablissement de cet élu siégeant au sein de deux assemblées ne concer-
nerait naturellement que les territoires non métropolitains.
Proposition n°4
108
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°5
441
’après une enquête du CEVIPOF parue en novembre 2018, 55 % des maires de communes de moins de
D
500 habitants envisagent l’abandon de leur mandat (contre 28 % pour les maires des municipalités de 5 000 à
10 000 habitants et seulement 9 % pour celles de plus de 30 000 habitants).
442
CEVIPOF. Les maires de France : entre résignation et incertitude. Enquête 2018. Sciences Po, Observatoire de
la démocratie de proximité, AMF-CEVIPOF, novembre 2018.
443
Le Point. Le jour où les Suisses mirent fin à leur fonction publique… 18 juin 2018.
109
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
444
DI FOLCO, Catherine. Avis sur le projet de loi de finances pour 2019. Tome VI. Fonction publique. Sénat,
22 novembre 2018.
445
Fondation iFRAP. Temps de travail et absentéisme : un tournant gouvernemental bienvenu mais bien tardif…
25 avril 2017.
446
Sofaxis. Regard sur les premières tendances 2017 des absences pour raison de santé dans les collectivités
territoriales. Juin 2018.
447
LAURENT, Philippe. Rapport sur le temps de travail dans la fonction publique. Rapport remis au Premier ministre,
mai 2016.
448
D’après la Cour des comptes, à titre d’exemple, la communauté d’agglomération de Carcassonne a payé en
2013 plus de 15 000 heures non travaillées pour un coût moyen estimé à 350 000 €, soit l’équivalent de près
de dix temps plein et environ, 3 % de la masse salariale.
110
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°6
449
Inspection générale des finances. Pour des aides simples et efficaces au service de la compétitivité. Rapport
n°2013-M-016-02, juin 2013.
450
Idem
451
Cour des comptes. Les aides des collectivités territoriales au développement économique. Rapport public
thématique, novembre 2007.
111
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Proposition n°7
Proposition n°8
452
xtrait du courrier du président de la République adressé à l’ensemble des maires de France le 16 novembre 2018.
E
453
Idem
112
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
454
PÉBEREAU, Michel. Rompre avec la facilité de la dette publique. Pour des finances publiques au service de
notre croissance économique et de notre cohésion sociale. Rapport remis au ministre des Finances. 2005.
455
Citons pêle-mêle et de manière chronologique mais non exhaustive les rapports Guichard (1976), Hoeffel (1991),
Hauswirth (1995), Mauroy (2000), Mercier (2000), Pébereau (2005), Mariton (2005), Didier-Urvoas (2008),
la commission Attali (2008), le comité Balladur (2009), les rapports Krattinger-Gourault (2009), Hervé (2011),
Lefèvre (2011), Krattinger-Raffarin (2013), Lambert-Malvy (2014), Gatel-Manable (2016), Collombat (2016),
Cesarini-Viala-Vuilletet (2018) ainsi que les nombreux travaux de la Cour des comptes et de think tanks qui traitent
de près ou de loin de ces enjeux.
456
Circulaire du Premier ministre en date du 24 juillet 2018 concernant l’organisation territoriale des services publics.
113
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
être réaffirmé dans les domaines régaliens, il doit à l’inverse être fortement
allégé pour ses autres missions compte tenu de l’intervention croissante
des collectivités locales. En définitive, il s’agit moins d’organiser un désen-
gagement de l’État que de redéfinir en profondeur ses finalités.
Proposition n°9
457
BOULARD, Jean-Claude, LAMBERT, Alain. Mission pour la simplification des normes applicables aux collecti-
vités territoriales. Rapport remis au Premier ministre, 13 septembre 2018.
458
Décédé dans la nuit du 31 mai au 1er juin 2018, Jean-Claude Boulard n’a pu aller au terme de la mission.
459
Président du Conseil national d’évaluation des normes (CNEM), Alain Lambert est également vice-président
du conseil départemental de l’Orne, ancien sénateur et ancien ministre du Budget (gouvernement Raffarin).
Avec Didier Migaud (aujourd’hui premier président de la Cour des comptes), il est considéré comme l’un des
pères fondateurs de la LOLF (loi organique relative aux lois de finances).
460
BOULARD, Jean-Claude, LAMBERT, Alain. Mission pour la simplification des normes applicables aux collecti-
vités territoriales. Rapport remis au Premier ministre, 13 septembre 2018.
461
Idem
114
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°10
462
Article 33 de la loi NOTRe.
463
Cette diminution s’est concentrée sur les communautés de communes (dont le nombre a reculé de 45 %).
464
NAVARRE, Françoise. Les métropoles, aux prises avec leurs réalités fiscales ? Géographie, économie, société,
volume 19, 2017/4
465
Les Échos. Intercommunalité : les ratés de la réforme territoriale. 22 novembre 2017.
466
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
467
Idem
115
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Proposition n°11
468
Inspection générale de l’administration, Inspection générale des finances. La mutualisation au service des communes,
des intercommunalités et de leurs établissements. Mai 2015.
116
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°12
À cette pression fiscale – qui fragilise notre contrat social plus qu’elle ne
le raffermit – s’ajoute un millefeuille de taxes et impôts, autre singularité
nationale, qui complexifie le quotidien de nos entreprises. Or, comme le
souligne EY, la France ne parvient pas à enrayer sa frénésie en matière de
création fiscale. En effet, en 2018, huit taxes ont été créées contre seulement
trois supprimées470. Une tendance à la baisse certes – en 2012 quinze taxes
avaient été créées contre seulement une supprimée – mais qui ne témoigne
pas d’une véritable rationalisation du maquis fiscal. Dans le sillon de Philippe
Aghion, nous militons dès lors pour un « moratoire fiscal » se traduisant,
dans la pratique, par la fin des créations de taxe supplémentaire.
Proposition n°13
469
AGHION, Philippe. Il faut un moratoire fiscal. Les Échos, 13 novembre 2013.
470
EY. Observatoire des politiques budgétaires et fiscales. Points clés et perspectives. Janvier 2018.
471
xtrait de l’article 3 de la loi du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République
E
(NOTRe) : « Le conseil régional est seul compétent pour définir les régimes d’aides et pour décider de l’octroi
des aides aux entreprises dans la région. Dans le cadre d’une convention passée avec la région, la métropole
de Lyon, les communes et leurs groupements peuvent participer au financement des aides et des régimes
d’aides mis en place par la région ».
472
Le produit total de la CVAE s’est établi à 17,6 Mds € en 2017.
117
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
représente pas moins de 93 % de leurs recettes – est ainsi passée de 25 %
à 50 % en 2017 (soit près de 9 Mds €), au détriment des départements
dépossédés de leurs missions d’appui aux entreprises473. Néanmoins, le
législateur n’a pas concédé aux régions l’exclusivité en la matière ; la loi
NOTRe permettant aux métropoles, aux communes et à leurs groupe-
ments de participer également au financement des entreprises « dans le
cadre d’une convention passée avec la région »474. De plus, en cas de désaccord
avec les projets de schémas régionaux, les métropoles ont la possibilité
d’adopter leurs propres documents stratégiques.
Proposition n°14
473
es conseils départementaux ne conservent que des capacités dérogatoires d’intervention dans le tourisme,
L
l’agriculture ou la forêt.
474
Extrait de l’article 3 de la loi du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République (cf. supra).
475
Pour rappel, la CVAE constitue la part la plus importante de la fiscalité directe perçue par les régions,
représentant 93 % de leurs recettes totales en 2017.
476
Nos estimations se fondent sur le fait qu’en 2017, le produit de la CVAE s’est établi à 17,6 Mds €. Dans ce
contexte, en se basant sur une CVAE stable, la nouvelle ventilation que nous proposons permettrait par
projection de faire passer la CVAE perçue par les régions de 8,84 Mds € à 12,32 Mds € (soit + 3,49 Mds € en
un an) et de 4,38 Mds € pour le bloc communal à 5,28 Mds € (soit + 0,9 Md €).
477
Article 72-2 de la Constitution.
478
GUENGANT, Alain. La constitution peut-elle garantir l’autonomie financière des collectivités territoriales ?
Revue d’économie régionale et urbaine, 2004/5.
118
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°15
479
Fondation iFRAP. Pour une nouvelle fiscalité locale. Société civile, n°191, juin 2018
480
Plus précisément, les quatre impôts sur la production payés par les entreprises sont la CVAE (13,3 Mds en 2016) et la
CFE (6,5 Mds €) formant la contribution économique territoriale (CET) à laquelle s’ajoutent la taxe sur le foncier bâti
(12,1 Mds €) et le versement transport (7,2 Mds €).
481
DUBIEF, Yves, LE PAPE, Jacques. La fiscalité de production. Rapport remis au Ministre de l’Économie et des Finances,
avril 2018.
482
L’impôt sur les sociétés s’est établi à 35,7 Mds € en 2017.
483
OFCE. Impôt sur les sociétés : état des lieux et effets différenciés de la réforme. Policy brief n°38, 16 octobre 2018.
484
Les impôts de production représentent 3,2 % du PIB en France contre 1,6 % en moyenne dans la zone euro.
119
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Proposition n°16
485
UBIEF, Yves, LE PAPE, Jacques. La fiscalité de production. Rapport remis au Ministre de l’Économie et des Finances,
D
avril 2018.
486
Idem
487
Inspection générale des finances. Les taxes à faible rendement. Rapport n°2013-M-095-02, tome 1, février 2014.
488
Cour des comptes. La gestion de la fiscalité directe locale par la DGFiP. Janvier 2017.
489
Gouvernement. Rapport sur la refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales », mai 2018.
490
Chambre de Commerce et d’Industrie de Paris. 30 milliards de « petites taxes » sur les entreprises à rationaliser.
Juin 2012.
120
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Proposition n°17
Proposition n°18
121
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Si ces mesures vont dans le bon sens – à savoir celui d’une puissance pu-
blique plus ouverte et transparente –, force est de constater qu’en matière de
fiscalité locale, d’importants progrès restent encore à réaliser tant l’opacité
règne entre les différents services publics parties prenantes. Par le biais
d’une politique d’open data volontariste, nous proposons dès lors de rendre
plus accessibles les données publiques concernant la fiscalité locale au sein
des collectivités territoriales afin de permettre aux contribuables (citoyens
et entreprises) d’en constater de manière simple et rapide les évolutions.
Proposition n°19
Proposition n°20
491
Inspection générale de l’administration. Délégation de compétences et conférence territoriale d’action publique,
de nouveaux outils au service de la coopération territoriale. Rapport n°16119-R, mai 2017.
122
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
10,1 % contre + 1,1 % pour la croissance et + 3,4 % pour l’inflation. Parmi les
raisons souvent avancées par les exécutifs territoriaux pour expliquer ces
hausses figurent en première place les effets de la décentralisation. Or, de
nombreux rapports (Cour des comptes492, Institut Montaigne493, CESE494,
Assemblée nationale495, etc.) l’affirment à l’unisson : les transferts de compé-
tences de l’État vers les collectivités, engagés depuis une trentaine d’années,
ne sauraient suffire à expliquer une telle hausse de la fiscalité locale.
Au demeurant, comme le souligne le rapport parlementaire conduit par
Hervé Mariton, on peut légitimement s’étonner de la disparité des niveaux
de progression des impôts locaux « si l’explosion de la fiscalité locale est une
conséquence inéluctable de la décentralisation »496.
492
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
493
Institut Montaigne. Décentralisation : sortons de la confusion. Repenser l’action publique dans les territoires. Janvier 2016.
494
Conseil Économique, Social et Environnemental. Pour une réforme globale de la fiscalité locale. Avril 2018.
495
MARITON, Hervé. Rapport sur l’évolution de la fiscalité locale, de ses conséquences sur le pouvoir d’achat des mé-
nages et sur la vie des entreprises, ainsi que sur les conditions d’une responsabilité mieux assumée des décideurs.
Assemblée nationale, n°2092, 10 février 2005.
496
Idem
497
L’Observatoire des finances et de la gestion publique locales (OFGL) regroupe dix élus du Comité des finances
locales et des représentants des administrations centrales (DGCL, DB, DGFiP et CGET), sous la présidence du
président du Comité des finances locales. Dans le cadre de ses travaux à l’attention notamment du gouvernement,
l’OFGL bénéficie du concours de fonctionnaires territoriaux et de fonctionnaires de l’État.
498
Émanations territoriales de la Cour des comptes, les chambres régionales et territoriales des comptes (CRTC)
exercent depuis 1982 une triple compétence sur les collectivités locales et leurs établissements publics : jugement
des comptes des comptables publics, examen de la gestion et contrôle des actes budgétaires. Elles participent
également à l’évaluation des politiques publiques.
123
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Entretien
Avec Pascal Saint-Amans
Par rapport à la moyenne observée dans les pays de l’OCDE, on note que
les recettes fiscales françaises sont plus décentralisées et que le contrôle des
autorités locales sur l’assiette des impôts locaux est supérieur en France. Un
élément positif est que les impôts récurrents sur la propriété, considérés
comme « pro-croissance », sont nettement plus utilisés en France que dans
les autres pays l’OCDE, alors que les « impôts partagés » – dont l’assiette et
les barèmes sont uniformes et le produit réparti entre différents niveaux de
collectivité – sont relativement peu développés.
124
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
L’impôt sur le bénéfice des sociétés est un impôt partagé avec les niveaux
locaux de gouvernement dans plusieurs pays de l’OCDE, et de nombreuses
collectivités locales bénéficient d’une surtaxe prélevée sur l’impôt sur le
revenu des personnes physiques prélevé au niveau national, et bénéficient
également d’une partie de la TVA. En outre, des formes d’impôts locaux
sur les entreprises demeurent encore dans certains pays limitrophes comme
l’Allemagne, l’Italie et l’Espagne, où le partage des recettes fiscales entre
autorités locales peut être important.
Pascal SAINT-AMANS
Directeur du centre de politique et d’administration fiscales de l’OCDE
Pascal SAINT-AMANS
Licencié en histoire, diplômé de Sciences Po Paris et ancien élève de l’École nationale d’administration, Pascal Saint-
Amans a occupé différentes fonctions au sein du Ministère des finances avant de rejoindre l’OCDE. À la direction de la
législation fiscale, il a été successivement en charge du suivi des travaux de l’Union européenne en matière de fiscalité
directe, de la législation en matière de fiscalité patrimoniale et des fusions scissions puis en charge de la négociation des
conventions fiscales bilatérales et des procédures amiables en matière fiscale. Au titre de sa mobilité, Pascal Saint-Amans
a également été directeur financier de la Commission de régulation de l’énergie entre 1999 et 2002 où il a eu la responsa-
bilité d’accompagner la mise en place d’une bourse de l’électricité et d’établir les règles d’une nouvelle tarification. Entré à
l’OCDE en septembre 2007 en qualité de chef de la division chargée de la coopération internationale et de la compétition
fiscale, il a pris ses fonctions de directeur du centre de politique et d’administration fiscales en 2012. À ce titre, il a joué
un rôle clé dans l’avancement de l’agenda de la transparence fiscale de l’OCDE dans le cadre du G20. En octobre 2009,
Pascal Saint-Amans a par ailleurs été nommé chef de la division du Forum mondial créée pour assister le Forum mondial
sur la transparence et l’échange de renseignements en matière fiscale, auquel participent plus de 100 pays.
125
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Postface
Par Bertrand et Denis Badré
La fiscalité locale est l’un de ces sujets essentiels qui est toujours abordé
avec difficulté. Animés à l’origine des meilleures intentions, les réformateurs
ont souvent fini par laisser derrière eux quelque chose de plus compliqué et
d’inachevé. Les appels à une remise en ordre en cohérence avec une décen-
tralisation rendue plus légitime, plus lisible et plus efficace se multiplient.
Le chantier des territoires est ouvert. La contribution de Nouveau Cap est
la bienvenue.
Que l’on soit en milieu rural ou urbain, l’accès par les transports en commun
est désormais une question centrale. Un aménagement local réussi est celui
qui assure le meilleur équilibre à l’ensemble « emploi-logement-transports ».
Toute la réflexion sur les gares de demain ou sur l’interopérabilité en matière
de moyens de communications le manifeste. Les réflexions qui ont conduit à
126
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Ces questions sont classiques, comme le débat éternel qui revient à propos
de la « fin » de la taxe d’habitation sur un sujet sur lequel Bercy n’a jamais
été très ouvert : dégrèvement ou compensation ? Comme est classique la
situation qui conduit l’État à arrêter des politiques nationales sur le dos des
collectivités locales. Comme est éternelle la question de la révision des bases
des valeurs locatives… Le résultat en est une lente mais sûre et assez irré-
sistible complexification d’un système déjà illisible et une érosion régulière
des marges de manœuvre des collectivités territoriales, donc une évidente
recentralisation. Colbert n’est pas mort ! Les initiatives locales, elles, ne sont
pas vraiment encouragées…
127
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Nous terminons par le « climat ». C’est bien localement que doit s’amplifier
la lutte contre la dégradation du climat. Cela peut passer par des engage-
ments sur des projets dans les domaines de la qualité de l’eau et de l’air, sur
la transition énergétique, sur la place de la nature en ville et sa valorisation
et sa protection dans nos campagnes, mais également dans la lutte contre
les nuisances sonores ou les éclairages nocturnes inutiles. De nombreuses
initiatives locales sont lancées auxquelles les entreprises sont évidemment
appelées à participer en lien avec les collectivités territoriales. Inutile d’insis-
ter ici sur les responsabilités qui sont les leurs propres. De grandes marges
de progrès existent au sein de chaque entreprise, sur chacun de ces sujets.
N’attendons pas que soient stabilisés les débats engagés afin que la fiscalité
locale encourage les démarches vertueuses ou pénalisent celles qui le sont
moins. L’entreprise doit être citoyenne.
Le débat est lancé. Il est d’importance et doit être mené à son terme avec
réalisme et ambition. Cette note y contribue.
Bertrand BADRÉ
Président et fondateur de « Blue like an orange sustainable capital »
Ancien directeur général de la Banque mondiale
Denis BADRÉ
Vice-président de Grand Paris Seine Ouest
Ancien sénateur
128
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Bertrand BADRÉ
Titulaire d’une maîtrise d’histoire obtenue à l’Université de La Sorbonne, diplômé de Sciences Po Paris et de HEC,
ancien élève de l’École nationale d’administration, Bertrand Badré débute sa carrière à l’Inspection générale des
finances où il mène de nombreuses missions d’audit, de contrôle et de conseil. En 1999, il rejoint la banque Lazard
à Londres puis à New-York avant de devenir associé à Paris en 2004. Il intègre, en 2003, la cellule diplomatique du
président Jacques Chirac à l’Élysée et devient son représentant personnel adjoint chargé de l’Afrique. À ce titre,
il participe notamment à l’organisation du Sommet du G8 à Évian, prépare l’adoption du Plan d’Action pour l’Eau
ainsi que le partenariat entre le G8 et le Nouveau partenariat pour le développement de l’Afrique (NEPAD). En 2007,
Bertrand Badré rejoint le groupe Crédit Agricole en tant que directeur financier avant d’exercer les mêmes fonctions
au sein de la Société Générale de 2012 à 2013. De 2013 à 2016, il est directeur général et directeur financier de la
Banque mondiale. Dans ce cadre, il a eu l’occasion de participer au G7 et au G20 et de représenter aussi l’institution
au sein du Conseil de stabilité financière (FSB). Investi au sein du World Economic Forum, intervenant régulier
dans différentes universités comme Oxford ou Georgetown, Bertrand Badré a créé en 2016 « Blue like an Orange
Sustainable Capital », un fonds d’investissement qui vise à combiner performance économique et impact social.
Il est également l’auteur de nombreux ouvrages dont « Money Honnie : si la finance sauvait le monde » préfacé par
Emmanuel Macron.
Denis BADRÉ
Diplômé de l’École Polytechnique et de l’École nationale du génie rural, des eaux et des forêts, Denis Badré travaille
d’abord dans la protection contre les avalanches à Grenoble avant de devenir conseiller technique puis directeur
de cabinet de plusieurs secrétaires d’État à l’Agriculture entre 1978 et 1981 (Pierre Méhaignerie, Jacques Fouchier
et Jacques Blanc). Il dirige ensuite l’École nationale du génie rural, des eaux et des forêts (1981-1986) avant de
prendre la tête de l’administration au ministère de l’Agriculture (1986-1989) puis de devenir directeur général de
l’Assemblée permanente des Chambres d’Agriculture (1989-1993) et enfin directeur général de l’administration et du
développement au ministère de l’Environnement (1994-1995). Conseiller régional d’Île-de-France de 1992 à 1996,
Denis Badré est élu en 1995 maire de Ville-d’Avray (Hauts-de-Seine), commune dont il était déjà auparavant adjoint
au maire. La même année, il devient sénateur des Hauts-de-Seine ; mandat qu’il occupera jusqu’en 2011. Au Sénat,
il sera notamment vice-président de la commission des Finances et vice-président de la commission des Affaires
européennes. Élu en 1996 conseiller général du canton de Chaville, il est réélu en 2001 à la mairie de Ville-d’Avray.
En 2016, il est élu conseiller métropolitain délégué au budget de la métropole du Grand Paris. Denis Badré est
aujourd’hui vice-président chargé des finances de Grand Paris Seine Ouest et vice-président de la Commission
Finances de France Urbaine. Il est enfin l’auteur de deux ouvrages dont « L’attente d’Europe » publié en 2004.
129
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Regard européen
Par Günther H. Oettinger
130
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
131
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
En matière de fiscalité locale, face au constat dressé par Nouveau Cap, nous ne
pouvons qu’encourager les États membres à investir le temps et les moyens
nécessaires pour rétablir – dans la concertation avec les acteurs concernés
sur le terrain – une fiscalité locale cohérente, moderne, simple et efficace
qui s’inscrive dans le cadre de leurs objectifs en matière de décentralisation.
C’est à ce prix qu’ils pourront rendre du sens à la fiscalité locale et s’assurer
de la confiance renouvelée et de la cohésion des citoyens et des entreprises.
Günther H. OETTINGER
Commissaire européen au budget et aux ressources humaines
Günther H. OETTINGER
De nationalité allemande, Günther H. Oettinger est diplômé en droit et en économie de l’Université de Tübingen (Allemagne).
Il exerce ensuite durant deux ans la profession d’expert-comptable puis d’avocat au sein d’un cabinet de conseil. En 1979,
il est élu pour la première fois député à l’assemblée de l’arrondissement de Ludwigsburg, puis devient membre du conseil
municipal de Ditzingen l’année suivante. En 1984, il intègre le Parlement régional de Bade-Würtemberg et est désigné
président du groupe parlementaire de la CDU, fonction qu’il occupera durant quatorze ans. Entre 2005 et 2010, il est
ministre-président de Bade-Würtemberg ; mandat qu’il quitte en février 2010 afin d’intégrer la Commission Barroso en
tant que Commissaire européen à l’énergie. Quatre ans plus tard, soutenu par Angela Merkel, il est nommé Commissaire
européen à l’économie et à la société numériques (novembre 2014-décembre 2016) avant d’être désigné en janvier 2017
Commissaire européen au budget et aux ressources humaines au sein de la nouvelle Commission Juncker.
132
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
18 %
9 %
et représentent
Les collectivités de la dépense publique (contre 38 %
locales portent pour l’État et 44 % pour les
de la dette publique administrations de la sécurité sociale).
92 %
des Français « font confiance aux
collectivités locales pour améliorer
leur quotidien ».
440 000 agents
ont intégré la fonction publique territoriale, dont moins
de 50 000 au titre des transferts de compétences.
81 %
La France détient un taux contre seulement 36 % en Allemagne,
de fonctionnarisation 15 % en Italie, 10 % en Suède
de ses agents de et 9 % au Royaume-Uni.
133
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
7,3 %
Sur la période 2013-2016, contre seulement + 0,7 %
la fiscalité économique pour l’inflation et + 3 %
locale a progressé de pour la croissance.
192
en France contre 17 en Belgique,
3 en Allemagne et
0 au Royaume-Uni.
134
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Glossaire
135
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Le millefeuille vu du ciel.......................................................................................... 13
Encadré « La décentralisation en débat »........................................................... 15
136
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
•U
ne fiscalité complexe et opaque......................................................................... 64
Graphique « Répartition de la fiscalité locale des entreprises
selon la nature des taxes (2017) » ..................................................................... 66
Encadré « La France championne de la pression fiscale
et de la dépense publique… mais pas de la qualité de vie »....................... 67
•U
ne fiscalité locale des entreprises en nette progression............................. 70
Graphique « Répartition des recettes fiscales directes par niveau de
collectivité (2017) »................................................................................................ 72
137
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
ANNEXES........................................................................................................................... 80
Nos propositions.....................................................................................................103
Pour une organisation territoriale
de la République plus agile et rationalisée............................................................106
• N°1 : Fusionner les communes de moins de 1 000 habitants et faire
de l’échelon municipal le maillon fort de notre architecture territoriale............... 106
• N°2 : Transférer aux métropoles les compétences des départements.................... 107
• N°3 : Rétablir le « conseiller territorial » fusionnant élus régionaux
et départementaux................................................................................................................. 108
• N°4 : Limiter à 2 mandats consécutifs l’ensemble des mandats locaux.................. 108
• N°5 : Supprimer la fonction publique territoriale......................................................... 109
• N°6 : Simplifier l’organisation administrative locale en matière
d’aides économiques en donnant plus de poids aux régions ainsi
qu’aux organisations consulaires et patronales............................................................. 111
• N°7 : Permettre aux collectivités locales d’adapter certaines normes
à leurs spécificités territoriales.......................................................................................... 112
• N°8 : Accélérer et amplifier la rationalisation de l’organisation
territoriale de l’État.............................................................................................................. 112
• N°9 : Confier aux CTAP et à un collège d’entrepreneurs
associé une mission annuelle de simplification normative
en faveur du développement économique territorial................................................... 114
• N°10 : Faire des intercommunalités de véritables outils
de mutualisation au service des usagers..................................................................... 115
Pour une fiscalité locale des entreprises plus simple et compétitive............. 116
• N°11 : Établir un « Pacte de confiance » entre les collectivités
locales et les entreprises...................................................................................................... 116
• N°12 : Mettre en place un « moratoire fiscal ».............................................................. 117
• N°13 : Renforcer le poids des régions et des métropoles
en leur transférant 100 % de la CVAE............................................................................. 117
• N°14 : Favoriser l’autonomie fiscale des régions en leur permettant
de moduler le taux de la CVAE......................................................................................... 118
138
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
• N°15 : Réduire le poids et la structure des impôts locaux sur la production........ 119
• N°16 : Supprimer les taxes locales au rendement trop faible.................................... 120
• N°17 : Instituer un forfait mobilité « domicile-travail » pour les salariés
habitant en zones peu ou non desservies par les transports
en commun financé par un mécanisme de péréquation régionale
du versement transport........................................................................................................ 120
• N°18 : Rendre plus accessibles les données publiques en matière
de fiscalité locale afin de mieux comparer les collectivités......................................... 120
• N°19 : Consacrer une réunion annuelle de la CTAP à la fiscalité locale................ 122
• N°20 : Confier au Sénat l’élaboration d’un rapport annuel
sur l’évolution de la fiscalité locale.................................................................................... 122
Chiffres clés.................................................................................................................133
Glossaire......................................................................................................................135
Bibliographie..............................................................................................................140
Comité d’étude...........................................................................................................153
139
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Bibliographie
Acteurs publics. Isabelle Chatry : « Il n’existe ni modèle unique ni recette magique de fiscalité
locale au sein de l’OCDE ». 12 juillet 2018.
Assemblée nationale. Projet de loi de finances pour 2019. Commission des finances, de
l’économie générale et du contrôle budgétaire, n°1255, 24 septembre 2018.
BFM Business. Fiscalité locale : les inquiétudes des entreprises. 19 novembre 2018.
BVA. Élections régionales 2015. Les Français et leurs nouvelles régions. Octobre 2015.
140
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Caisse des Dépôts et Consignations. La majorité s’oppose à une plus grande autonomie
fiscale des collectivités. 21 juin 2018.
Caisse des Dépôts et Consignations. Jean Pisani-Ferry : « Il ne faut pas que les métropoles
deviennent des isolats de prospérité ». 7 octobre 2016.
CEVIPOF. Les maires de France : entre résignation et incertitude. Enquête 2018. Sciences Po,
Observatoire de la démocratie de proximité, AMF-CEVIPOF, novembre 2018
COLE, Alistair. Decentralization in France: central steering, capacity building and identity
construction. Cardiff University, School of European studies, French politics, 2006.
Commissariat général à l’égalité des territoires. L’équilibre entre les territoires urbains
et ruraux. Audition du CGET à l’Assemblée nationale dans le cadre d’une mission flash.
26 juillet 2018.
Commissariat général à l’égalité des territoires. Rapport sur la cohésion des territoires.
Juillet 2018.
Communities and Local Government. A plain English guide to the Localism Act. 2011.
141
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Cour des comptes. La conduite par l’État de la décentralisation. Rapport public thématique,
octobre 2009.
Cour des comptes. La gestion de la fiscalité directe locale par la DGFiP. Janvier 2017.
Cour des comptes. La situation et les perspectives des finances publiques. Juin 2018.
Cour des comptes. Les aides des collectivités territoriales au développement économique.
Rapport public thématique, novembre 2007.
Cour des comptes. Les finances publiques locales. Rapport sur la situation financière et la gestion
des collectivités territoriales et de leurs établissements publics. Octobre 2017.
Cour des comptes. Les services déconcentrés de l’État. Clarifier leurs missions, adapter leur
organisation, leur faire confiance. Décembre 2017.
DI FOLCO, Catherine. Avis sur le projet de loi de finances pour 2019. Tome VI. Fonction
publique. Sénat, 22 novembre 2018.
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2017. Bulletin
d’information statistique, n°124, juin 2018.
Direction générale des collectivités locales. La fiscalité directe locale en 2016. Bulletin
d’information statistique, n°117, juillet 2017.
Direction générale des collectivités locales. Le guide statistique de la fiscalité directe locale.
Statistiques fiscales sur les collectivités locales. 2016.
142
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Europe 1. Redécoupage des régions : « ça a été fait sur un coin de table ». 5 avril 2016.
Eurostat. La fiscalité en 2017. Le ratio recettes fiscales/PIB dans l’UE atteint 40,2 %.
28 novembre 2018.
Eurostat. La fiscalité en 2016. Le ratio recettes fiscales/PIB en légère hausse tant dans l’UE que
dans la zone euro. 7 décembre 2017.
EY. Observatoire des politiques budgétaires et fiscales. Points clés et perspectives. Janvier 2018.
EY. Pour 7 Français sur 10, décentralisation rime avec augmentation d’impôts. Avril 2013.
EY. Sondage exclusif : les Français mitigés sur l’efficacité des collectivités locales. Juin 2017.
FMI. Fiscal decentralization and fiscal policy performance. IMF working paper 17/64,
Département des finances publiques, mars 2017.
Fondation iFRAP. Mandats politiques. Passer de 645 000 à 114 000 élus. Société civile,
n°173, novembre 2016.
Fondation iFRAP. Pour une nouvelle fiscalité locale. Société civile, n°191, juin 2018.
Fondation iFRAP. Pourquoi il faut fusionner les petites communes et « mutualiser » les plus
grosses. 20 janvier 2016.
143
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
Fondation iFRAP. Régions : les dépenses passées au crible. Société civile, n°194, octobre 2018.
Fondation iFRAP. Régions : les pistes pour une vraie réforme. Société civile n°150, octobre
2014.
France Stratégie. Baisser le poids des dépenses publiques : les leçons de l’expérience des pays
européens. La note d’analyse, n°67, mai 2018.
France Stratégie. Dynamique de l’emploi dans les métropoles et les territoires avoisinants.
La note d’analyse, n°64, novembre 2017.
GénérationLibre. Oser le « pacte girondin ». Pour une autonomie fiscale des collectivités
territoriales. Novembre 2017.
Gouvernement. Les enjeux d’une refonte de la fiscalité locale. Mission « Finances locales »,
janvier 2018.
Gouvernement. Projet de loi de finances pour 2019. Dossier de presse. 24 septembre 2018.
144
Fiscalité locale des entreprises : un échec français
INSEE. Les comptes des administrations publiques en 2017. N°1698, mai 2018.
Inspection générale des finances. Les taxes à faible rendement. Rapport n°2013-M-095-02,
tome 1, février 2014.
Inspection générale des finances. Pour des aides simples et efficaces au service de la
compétitivité. Rapport n°2013-M-016-02, juin 2013.
Institut Montaigne. 1 151 milliards d’euros de dépenses publiques : quels résultats ? Février
2014.
Institut Montaigne. Dépense publique : le temps de l’action. 15 propositions pour redonner sens
et efficacité à la dépense publique. Mai 2015.
Institut Montaigne. Pour une fonction publique audacieuse et « Business friendly ». Mars 2014.
145
Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
KUHLMANN, Sabine. Decentralisation in France: the « Jacobin » state stuck between conti-
nuity and transformation. Komparativna javna uprava, god. 11, 2011.
L’Express. «La France est droguée à la dépense publique», estime Bruno Le Maire. 26 juin
2017.
La Gazette des communes. Fusion des régions : des économies accessoires face à l’ampleur des
enjeux. 9 mai 2014.
La Gazette des communes. Tout le monde croit savoir ce qu’est la décentralisation. 20 février
2017.
LAMBERT, Alain. Les relations entre l’État et les collectivités locales. Décembre 2007.
LAMBERT, Alain, MALVY, Martin. Pour un redressement des finances publiques fondé
sur la confiance mutuelle et l’engagement de chacun. Rapport remis au président de la
République, avril 2014.
LAURENT, Philippe. Rapport sur le temps de travail dans la fonction publique. Rapport
remis au Premier ministre, mai 2016.
Le courrier des maires et des élus locaux. Inégalités territoriales : malgré les actions locales,
le « fossé » se creuse depuis dix ans. 22 novembre 2018.
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Fiscalité locale des entreprises : un échec français
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MADIÈS, Thierry, PATY, Sonia, ROCABOY, Yvon. Les stratégies fiscales des collectivités
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MARITON, Hervé. Rapport sur l’évolution de la fiscalité locale, de ses conséquences sur le
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MARQUES, Nicolas. Pour une fiscalité locale indépendante et lisible. Institut économique
Molinari, 17 octobre 2018.
MAUROY, Pierre. Refonder l’action publique locale : rapport au Premier ministre. Décembre
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NAVARRE, Françoise. Les métropoles, aux prises avec leurs réalités fiscales ? Géographie,
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Fiscalité locale des entreprises : un échec français
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PASQUIER, Romain. Les Régions dans la réforme territoriale. Des colosses aux pieds d’argile ?
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Sciences Po. Les environnements territoriaux des métropoles : quelles stratégies de coopération
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Sénat. Compte rendu des auditions organisées par la commission spéciale. 24 juin 2014.
Sénat. L’évolution des finances locales à l’horizon 2017. Délégation sénatoriale aux collecti-
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SILICANI, Jean-Ludovic. Livre blanc sur l’avenir de la fonction publique : faire des services
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VLAHOS, Nick. The politics of subnational decentralization in France, Brazil, and Italy.
York University, Journal of public deliberation, volume 9, issue 2, article 15, 2013.
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Fiscalité locale des entreprises : un échec français
Think tank des territoires axé sur la compétitivité économique dans un esprit
décentralisé, Nouveau Cap a vocation à publier fréquemment des notes et
organiser des débats publics avec notamment des personnalités politiques ou
issues du monde de l’entreprise.
Rejoignez-nous !
CONTACTS
nouveau-cap.org
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Nouveau Cap • Le think tank des territoires.
NOUVEAU CAP,
LE THINK TANK DES TERRITOIRES
Les publications de Nouveau Cap reposent sur trois axes de travail principaux :
Croissance économique
Développement des territoires
Modernisation de l’action publique
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Comité d’étude
PRÉSIDENT
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Les publications de nouveau cap
Fiscalité locale des entreprises :
Ce faisant, cette note se propose dans un premier temps de revenir sur le serpent
de mer français de la réforme territoriale, épine dorsale de la fiscalité locale et que
nos propositions – pour être cohérentes et efficaces – ne pourront ni contourner
ni évacuer. Dans un second temps, nous plongerons dans les abysses de la fiscalité
économique locale où l’obscurité est passée reine au fil des vagues successives
de décentralisation. Enfin, sans prétendre proposer un schéma optimal tant les
scénarii envisageables sont multiples, les 20 propositions que nous formulons
ambitionnent, à cette aune, à la fois de réviser l’organisation territoriale de la
République tout en rationalisant le maillage fiscal local qui en découle au profit
à la fois des collectivités et des entreprises avec, en ligne de mire, la nécessaire
préservation de la soutenabilité des finances publiques.
Fiscalité locale
Préface de Dominique Perben – Ancien ministre
Avant-propos de Geoffroy Roux de Bézieux – Président du MEDEF
Introduction de Jean-Luc Monteil – Président du MEDEF Provence-Alpes-Côte
des entreprises :
d’Azur
Entretien avec Pascal Saint-Amans – Directeur du centre de politique
et d’administration fiscales de l’OCDE
Postface de Bertrand Badré (ancien directeur général de la Banque mondiale)
& Denis Badré (ancien sénateur) un échec français
Regard européen de Günther H. Oettinger – Commissaire européen au budget
et aux ressources humaines
L’avenir n’est pas ce qui va arriver mais ce que nous allons en faire.
Nouveau Cap - Note #2