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ACTIF PASSIF
Eléments AC FP PC
A.I T.A TP
ACE ACHE C.P D.F P.R.C E.C.P PCE PCHE
Totaux du bilan comptables
….. ….. …… …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
(nets)
Amortissements et prov de
+ +
l’Actif immobilisé
Provisions de l’Actif
+ +
Circulant
Prime de remboursement des
- -
obligations
Immobilisations Crédit bail + VO +Amort +VNA
Charges constatées d’avance
+ -
liées à l’exploitation
Ecart de conversion Actif
Retraitements de l’actif
Immobilisé concernant un
élément du Passif - -
(Actif-Passif) : ↑ des dettes
de financement
Ecart de conversion Actif
circulant concernant un
élément du Passif - -
(Actif-Passif) : ↑ des dettes
circulantes
Ecart de conversion Actif
Immobilisé concernant un
- puis +
élément de l’Actif
(1)
(Actif-Actif) : ↓ des
créances immobilisées
Ecart de conversion Actif
circulant concernant un
+ -
élément de l’Actif
(2) (2)
(Actif-Actif) : ↓ des
créances circulantes
Provisions pr risques et
+ -
charges
Ecart de conversion
Passif (Fin Permanent) :
concernant un élément de
- -
l’Actif
(Passif-Actif): ↑ des
créances immobilisées
Retraitements du passif
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Analyse et diagnostic financiers ; 2ème année ; S4 ; 2015 Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind
Explication du tableau :
ACE : Actif Circulant d’Exploitation. L’Actif Circulant d’Exploitation du bilan comptable comprend :
Stocks
Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Clients et comptes rattachés (valeurs brutes)
Personnel débiteur
ACHE : Actif Circulant Hors Exploitation. L’Actif Circulant Hors Exploitation du bilan comptable
comprend :
Comptes d’associés débiteurs
Autres débiteurs
Comptes de régularisations-Actif
Titres et valeurs de placement
Ecart de conversion Actif
CP : Capitaux Propres
DF : Dettes de Financement
PCE : Passif Circulant d’Exploitation. Le Passif Circulant d’Exploitation du bilan comptable comprend :
Fournisseurs et comptes rattachés
Clients créditeurs
Personnel créditeurs
Organismes sociaux
Etat créditeur
PCHE : Passif Circulant Hors Exploitation. Le Passif Circulant Hors Exploitation du bilan comptable
comprend :
Autres créanciers
Comptes de régularisation
Ecart de conversion Passif
(1) Ecart de conversion Actif Immobilisé concernant un élément de l’Actif (Actif-Actif) : il faut ramener la
créance à sa valeur d’origine, donc il faut éliminer l’écart de conversion de l’actif immobilisé et l’ajouter au
montant des créances immobilisées.
(2) Ecart de conversion Actif circulant concernant un élément de l’Actif (Actif-Actif) :: il faut ramener la
créance à sa valeur d’origine, donc il faut éliminer l’écart de conversion de l’actif circulant hors exploitation
et l’ajouter au montant des créances de l’Actif circulant d’exploitation.
NB : Dans la présentation du bilan fonctionnel, on ne retrouve plus les écarts de conversion car, soit ils ont
été éliminés du Passif et de l’Actif, soit ils ont été intégrés dans les créances ou dans les dettes.
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