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Le système comptable

 Obligations légales
Organisation comptable
Plan comptable
Les documents comptables
Les documents de synthèse

Auteur : Patrice LEPISSIER

Le système comptable
Obligations légales
Obligation de tenir une comptabilité :

• tout commerçant doit tenir une comptabilité de ses


recettes et dépenses.
• il doit remettre au fisc, chaque année, la synthèse de
ses comptes sous forme de bilan et compte de
résultat.

Auteur : Patrice LEPISSIER

Le système comptable
Obligations légales
Obligation de conserver :

• les pièces comptables et la trace des écritures


comptables.
• les informations sur support informatique ainsi que
les outils (logiciels) permettant de les utiliser pendant
5 ans.

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Le système comptable
 Obligations légales
 Organisation comptable
Plan comptable
Les documents comptables
Les documents de synthèse

Auteur : Patrice LEPISSIER

Le système comptable
Organisation comptable
La comptabilité sert à renseigner :

1. Le fisc pour la vérification des impôts collectés


(TVA) et dus par l’entreprise.
2. Les actionnaires lors de l’assemblée générale.
3. Les partenaires financiers (banques, organismes de
caution, fournisseurs)
4. La direction de l’entreprise

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Le système comptable
Organisation comptable
La finalité de la comptabilité n’est pas la gestion, mais :

1. De fournir des renseignements vérifiés aux


gestionnaires
2. De suivre la trésorerie de l’entreprise (créances à
encaisser, dettes à régler, etc.)

NB : la comptabilité n’enregistre que des mouvements


financiers (flux), elle n’enregistre pas de quantités (nombre de
produits).

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Le système comptable
Organisation comptable
La tenue de la comptabilité est réglementée :

1. Les méthodes comptables et l’organisation ont été


définies par l’Ordre des Experts Comptables et sont
obligatoires pour toutes les entreprises.
2. Le système comptable comprend ses propres
procédures de contrôle.
3. Le système doit fournir chaque année :
1. un bilan = patrimoine de l’entreprise
2. un compte de résultats = activité annuelle

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Organisation comptable
La comptabilité française est dite en « partie double » :

BILAN RESULTAT
patrimoine activité

ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS


biens dettes dépenses recettes

Chaque mouvement (écriture) concernant une partie, a une


« contrepartie » dans l’autre partie ou dans la même partie.

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Organisation comptable
Les mouvements (écritures) sont enregistrés (comptabilisés)
dans des comptes :

Numéro de compte Intitulé du compte

Date Libellé Débit Crédit

Un compte donne donc l’historique des mouvements le


concernant.

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Organisation comptable
Les colonnes « débit » et « crédit » correspondent à :

BILAN RESULTAT
patrimoine activité

ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS


biens dettes dépenses recettes

DEBIT CREDIT

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Le système comptable
Organisation comptable
En comptabilité il y a toujours l’équilibre :

DEBIT = CREDIT

Donc :

• Chaque écriture doit être équilibrée


• Le total de tous les débits est égal au total de tous
les crédits

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Le système comptable
Organisation comptable
Par exemple, un achat s’enregistre en :

Compte Débit Crédit


Fournisseur (au bilan) 598,00
TVA à reverser (au bilan) 98,00
Achats (au résultat) 500,00

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Le système comptable
Organisation comptable
Par exemple, une vente s’enregistre en :

Compte Débit Crédit


Client (au bilan) 1 196,00
TVA à reverser (au bilan) 196,00
Ventes (au résultat) 1 000,00

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Organisation comptable
L’encaissement de la facture s’enregistre :

Compte Débit Crédit


Banque (au bilan) 1 196,00
Client (au bilan) 1 196,00

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Organisation comptable
Si l’on récapitule les écritures par compte, on obtient :

Compte Débit Crédit


Fournisseur (au bilan) 598,00
Client (au bilan) 1 196,00 1 196,00
Banque (au bilan) 1 196,00
TVA à reverser (au bilan) 98,00 196,00
Achats (au résultat) 500,00
Ventes (au résultat) 1 000,00
TOTAUX 2 990,00 2 990,00

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Le système comptable
Organisation comptable
On obtient donc le Résultat suivant :

Charges Produits
Achats 500,00 Ventes 1 000,00
Bénéfice 500,00

TOTAL 1 000,00 TOTAL 1 000,00

Le bénéfice est calculé par différence entre les produits et


les charges, et il « équilibre » le compte de résultat.

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Organisation comptable
On obtient donc le Bilan suivant :

Actif Passif
Client 0,00 Bénéfice 500,00
Banque 1 196,00 Fournisseur 598,00
TVA à reverser 98,00
TOTAL 1 196,00 TOTAL 1 196,00

Le bénéfice est celui calculé dans le compte de résultat, il


« équilibre » également le Bilan.

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Plan comptable
La codification des comptes est normalisée, c’est le « Plan
Comptable ».

Les numéros de compte sont sous la forme « hiérarchique » :


Exemple : numéro 411004

• 1e chiffre : « 4 » = comptes de tiers


• le 1e chiffre donne la « classe »
• 2 premiers chiffres : « 41 » = comptes clients
•Les 2 premiers chiffres donnent le chapitre

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Plan comptable
Les numéros de « classe » sont :

• 1 = comptes de capitaux
• 2 = comptes d’immobilisations
BIILAN • 3 = comptes de stocks
• 4 = comptes de tiers
• 5 = comptes de trésorerie
• 6 = comptes de charges
RESULTAT
• 7 = comptes de produits

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Le système comptable
Les documents comptables
Les différents documents comptables sont :

• les comptes
• les journaux
• le grand livre
• la balance générale
• le livre côté paraphé

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Le système comptable
Les documents comptables
Les comptes comptables :

• un compte correspond à un poste du Bilan ou du


Résultat
• chaque compte est identifié par un numéro, selon la
norme du Plan Comptable
• chaque compte donne l’historique des mouvements
qui lui ont été affectés en débit ou crédit
• la différence entre le total des débits et des crédits
d’un compte donne le solde qui peut être « débiteur »
ou « créditeur ».
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Les documents comptables
Les journaux comptables :

• il existe un journal par type d’opérations comptables


(Banque, Achats, Ventes, etc.)
• chaque journal donne les opérations qui y ont été
enregistrées, en ordre chronologique
• le total des débits est égal au total des crédits
• les opérations enregistrées dans les journaux sont
« dupliquées » dans les comptes correspondant.

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Le système comptable
Les documents comptables
Le Grand Livre :

• c’est l’ensemble des comptes comptables


• le total des débits de tous les comptes est égal au total
de tous les crédits de tous les comptes.
• le Grand Livre doit donc être équilibré
• ce total est égal au total des débits et des crédits de
tous les journaux.

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Les documents comptables
La Balance Générale

• c’est l’ensemble des « mouvements cumulés » et des


« soldes » des comptes comptables
• le total des soldes débiteurs de tous les comptes est
égal au total de tous les soldes créditeurs de tous les
comptes.
• le Balance doit donc être équilibrée.
• le total des mouvements e débits et en crédits sont
égaux et identiques à ceux du Grand Livre

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Les documents comptables
Le Livre Côté Paraphé

• c’est la totalisation des écritures passées par mois en


débits et en crédits
• le total des débits est égal au total des crédits
• ce total est égal à celui du Grand Livre

Ces vérifications permettent de certifier que les différents


documents sont « concordants », qu’ils proviennent de la
même comptabilité.

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Le système comptable
Les documents comptables
En plus de ces contrôles (effectués par les logiciels
comptables), le comptable devra, au moins une fois par an :

• « lettrer » les comptes clients et fournisseurs


• « justifier » les comptes de bilan
• faire le « rapprochement » avec les comptes de
banque et autres comptes de tiers fournissant un relevé

Ces vérifications permettent de s’assurer qu’aucune pièce


comptable n’a été oubliée.

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 Obligations légales
 Organisation comptable
 Plan comptable
 Les documents comptables
 Les documents de synthèse

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Les documents de synthèse
Les documents de synthèse sont :
• le Bilan
• le Compte de Résultats
• des annexes selon l’importance de l’entreprise
Ils sont regroupés dans un document : la « liasse fiscale », il
existe 2 régimes :
• régime « simplifié » (les documents sont synthétiques)
• régime développé (les documents sont plus détaillés et
il y plus d’annexes à fournir)

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Le système comptable
Les documents de synthèse
La liasse fiscale doit être :
• établie dans les 3 mois qui suivent la clôture de
l’exercice
• déposés au Greffe du Tribunal de Commerce dans les
6 mois

Ces documents sont « publics » (tout le monde peut y avoir


accès librement)

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Le système comptable
Les documents de synthèse
Un « exercice comptable » comporte :
• 12 mois (commençant généralement en début
trimestres)
• le premier peut être allongé à 18 mois ou réduit à 6
mois
La comptabilité à un « cycle annuel », elle doit être
« clôturée » à la fin de chaque exercice comptable.

La plus petite période comptable est le mois, il n’est jamais


fractionné.

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Le système comptable

FIN

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