Processus budgétaire Exercices et cas

Cas H2P

H2P est une entreprise industrielle qui fabrique un seul produit qu’elle commercialise sur
l’ensemble du territoire. Ses dirigeants vous approchent pour élaborer les budgets relatifs à
l’année à venir et mettent à votre disposition les informations suivantes :

Budget des ventes :

 Objectifs : préserver la croissance actuelle sans modifier le prix et sans action
commerciale supplémentaire. La concurrence et la croissance du marché sont
supposées stables.
 Prévisions : une étude statistique a permis de concevoir une fonction définissant
l’évolution des ventes trimestrielles sous l’hypothèse de stabilité du marché et de la
concurrence :
Qt = (100t + 2100)*S
Où : Qt = quantités vendues au trimestre t
t = 0 au 4ème trimestre de l’année N-1
S = coefficient saisonnier du trimestre (respectivement : 0,8 ; 1 ; 1,5 ; 0,7 pour
les 4 trimestres)
 Quotas régionaux : grand Casablanca : 30%
Nord : 25%
Est-ouest : 15%
Sud : 30%
 Standards commerciaux : - Prix de vente unitaire: 250 DH
- Commissions et frais variables : 5% du CA
- Frais fixes de distribution : 72000 DH par trimestre.

Informations liées à la production

 Objectifs :
- Equilibrer le plus possible la production dans le temps,
- Minimiser les coûts,
- Disposer d’un stock de 500 unités en fin d’année.
 Contraintes :
- le stock de produits finis ne peut pas être inférieur à 200 unités,
- la capacité de production est de 2400 unités par trimestre.
 Standards pour une unité de produit :

Unité Quantit Coût variable Montant

é
Matières 1ères Kilo 0,25 142 35,50
MOD Heure 0,4 80 32
Atelier 1 Heure 1 40 40
Atelier 2 Heure 0,4 50 20
Distribution %CA 5% 250 12,50
Coût variable 140
standard

1
 Données comptables relatives à la P° :

- Stock initial de produits : 600 unités ; les stocks de produits sont valorisés au coût
standard de 220 DH l’unité
- Stock initial de matières : 100 kilos ; niveau considéré comme stock de sécurité ; le
stock de fin d’année doit être porté à 200 kilos
- Coûts fixes de production :
 Atelier 1 : 60000 DH par trimestre
 Atelier 2 : 40000 DH par trimestre

- Conditions de surchauffe :
 Majoration de 25% du coût de MOD
 Majoration de 50% des frais variables de l’atelier 1
 Majoration de 20% des frais variables de l’atelier 2
 Majoration de 2000 DH des frais fixes de l’atelier 2

 Autres informations
o Coût standard des services administratifs : 40000 DH
par trimestre.
o Investissements programmés : achat d’une machine
neuve pour 80000 DH, payable moitié en juin et moitié en décembre
o Remboursement de DF en mars : 60000 ; les intérêts
sont inclus dans le budget des services administratifs
o Les dotations aux amortissements s’élèvent à 12000 par
trimestre.
o Les créances et dettes commerciales inscrites au bilan
arrivent à échéance au cours du 1er trimestre
o Conditions de règlement :
 Fournisseurs de matières : 3 mois après livraison
 Charges de personnel et fournisseurs de
services : dans le trimestre en cours
 Clients : moitié au cours du trimestre, moitié le
trimestre suivant
o Bilan au 31 décembre N-1

Immobilisations 240000 Capitaux propres 400000

nettes 14200 Dettes 180000
Stock de MP 132000 financières 60000
Stock de PF 180000 Fournisseurs
Clients 73800
Disponible
Total 640000 640000

TAF
1. Construisez l’articulation et la hiérarchie des budgets qui font l’ensemble
budgétaire de l’année N.
2. Présentez le budget des ventes et le budget des frais commerciaux. Peut-on les
considérer comme définitifs à ce stade des travaux.

2
3. présentez le plan de production qui découle du budget des ventes et vérifiez s’il est
compatible avec les contraintes de P°. en cas d’incompatibilité, arbitrez entre
réduction de l’offre et production en surchauffe de manière à respecter les
contraintes et le mieux possible les objectifs. Modifiez en conséquence le budget des
ventes et/ou le plan de P°.
4. Présentez les budgets opérationnels qui résultent des réponses aux questions 1 et 3.
5. Présentez le budget de trésorerie.