COMPTABILITE DANS LE SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE

Objectifs pédagogiques opérationnels

- Définir le système minimal de trésorerie,
- Enoncer le principe du système minimal de trésorerie ;
- Présenter les journaux de trésorerie du système minimal de trésorerie.
INTRODUCTION
Le système minimal de trésorerie est une comptabilité réservée aux toutes petites entités
ayant les chiffres d’affaire :
- Entités de négoce dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 60 000 000FCFA;
- Entités artisanales dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 40 000 000FCFA;
- Entités de services dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 30 000 000FCFA.
I. DEFINITION ET PRINCIPE
I.1 Définition
Le système minimal de trésorerie est une comptabilité à partie double dans laquelle les
enregistrements et la détermination du solde ont pour seul fait générateur les recettes
(entrées de trésorerie) et les dépenses (sortie de trésorerie)
I.2 Principe
Le système minimal de trésorerie repose sur l’établissement d’un état de recettes et de
dépenses dégageant le résultat de l’exercice (bénéfice net ou perte nette), dressée à
partir d’une comptabilité de trésorerie.
Les entrées et les sorties de trésorerie enregistrées permettent de calculer le solde de
l’exercice par la différence entre les recettes et les dépenses d’où l’égalité :
Solde = recettes - dépenses
II. PRESENTATION DES JOURNAUX DU SMT
Il s’agit ici des journaux de caisse ou de banque
II.1- Imprimé
L’imprimé du journal de trésorerie se présente comme suit :

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Journal de Trésorerie (…………………………………)
Désignation de l’Entité : …………………………………………………… Exercice : Clos le : …………………..
Numéro d’identification : ……………………………………………………………. Durée (en mois)………….
Ventilation
Ventilation dépenses
recettes
Date Libellés Recettes Dépenses Soldes
Impôts Charges
Ventes Autres Achats Loyers Autres
et taxes d’intérêt

TOTAUX

II.2- Application
Les Ets Henri et frères relèvent du Système Minimal de Trésorerie. Durant le mois de
décembre 2018, ils ont réalisé les opérations suivantes en espèces :
05/12/2018 : Achat de marchandises en espèces 250 000f
08/12/2018 : Paiement en espèces du loyer commercial 250 000f
15/12/2018 : Vente de marchandises en espèces 3 750 000f
31/12/2018 : Achat timbres postes en espèces 17 500f

Travail à faire :
Présenter le journal de caisse le solde initial du compte caisse est 525 000 Fcfa.

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 Solution
Journal de Trésorerie (Caisse)
Désignation de l’Entité : ETS HENRI & FRERES Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification : ……………………………………………………………. Durée (en mois) 1 mois

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Date Libellés Recettes Dépenses Soldes Impôts Charges
Ventes Autres Achats Loyers Autres
et taxes d’intérêt
01/12 Solde initial 525 000 - 525 000 - - - - - - -
05/12 Achat
- 250 000 275 000 - - 250 000 - - - -
marchandises
08/12 Paiement du loyer - 250 000 25 000 - - - 250 000 - - -
15/12 Vente
3 750 000 - 3 775 000 3 750 000 - - - - - -
marchandises
31/12 Achat des timbres - 17 500 3 757 500 - - - - 17 500 - -
TOTAUX 4 275 000 517 500 3 757 500 3 750 000 - 250 000 250 000 17 500 - -

Conclusion :
Le système minimal de trésorerie repose sur l’établissement d’un état de recettes et de dépenses dégageant le résultat de l’exercice
(bénéfice net ou perte nette), dressée à partir d’une comptabilité de trésorerie.

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Consolidation :
Les Ets Henri et frères relèvent du Système Minimal de Trésorerie. Durant le mois de décembre 2018, ils ont réalisé les opérations
suivantes par banque :
10/12/2018 : Vente de marchandises par chèque bancaire 4 000 000f
20/12/2018 : Vente de marchandises par chèque au client moussa 400 000f
23/12/2018 : Paiement des impôts par chèque bancaire 42 500f

Travail à faire : présenter le journal de caisse le solde initial du compte caisse est 1 325 000 Fcfa.

Solution
Journal de Trésorerie (Banque)
Désignation de l’Entité : ETS HENRI & FRERES Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification : ……………………………………………………………. Durée (en mois) 1 mois

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Date Libellés Recettes Dépenses Soldes Impôts Charges
Ventes Autres Achats Loyers Autres
et taxes d’intérêt
01/12 Solde initial 1 325 000 - 1 325 000 - - - - - - -
10/12 Vente
4 000 000 - 5 325 000 4 000 000 - - - - - -
marchandises
20/12 Vente
400 000 - 5 725 000 400 000 - - - - - -
marchandises
23/12 Paiement d’impôts - 42 500 5 682 500 - - - - 42 500 - -
TOTAUX 5 725 000 42 500 5 682 500 4 400 000 - - - 42 500 - -

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