MESURES DE LA LOI

SECRETS D'EXPERT
DE FINANCES 2021

AU MAROC

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 La loi de finances
TREPXE'D STERCES

est l'acte législatif par

lequel le Parlement vote
le budget de l'État.
LA LOI DE FINANCES POUR
L’ANNÉE BUDGÉTAIRE 2021 A
ÉTÉ ADOPTÉE ET PUBLIÉE AU
BULLETIN OFFICIEL EN DATE DU
18 DÉCEMBRE 2020.

Nous sommes à votre entière

disposition pour répondre à vos
différentes questions questions en
lien avec la Loi de Finances 2021.
Bonne lecture.
 MESURE SPÉCIFIQUE A L’IMPÔT
SUR LES SOCIÉTÉS (IS)
Exclusion des entreprises financières
(établissements de crédit ainsi que des
entreprises d’assurance et de
CASABLANCA réassurance et les sociétés de courtage
en assurance et en réassurance).

FINANCE
Elles sont prévues aux paragraphes 1 et
2 de l’article 4 du décret loi n° 2-20-665
CITY du 30 Septembre 2020 portant
réorganisation de « Casablanca Finance
City » du bénéfice des avantages fiscaux
prévus par le statut CFC.
 MESURE SPÉCIFIQUE A L’IMPÔT
SUR LES SOCIÉTÉS (IS)
La LF 2021 a instauré la neutralisation de
l’impact fiscal des produits des cessions
des participations des entreprises et
PRODUITS établissements publics, ainsi que de
leurs filiales visées au premier article de
la loi n°39-89,
CESSIONS DES

Ces produits ne seront pas considérés

PARTICIPATIONS comme des produits imposables en
matière d’IS.
MESURE SPÉCIFIQUE À TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA) ENGINS
La LF 2021 a institué dans les
dispositions de l’article 92 du CGI,
MATÉRIELS
l’exonération prévue par la loi 10.20 dans
le but d’harmoniser le traitement fiscal
des acquisitions du matériel militaire à MILITAIRES
l’importation et à l’intérieur. Aucune
formalité n'est prévue pour cette
exonération.
MESURE SPÉCIFIQUE À TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA) VIANDES
La LF 2021 a introduit l’exonération de la
TVA à l’importation des viandes
DE BOVINS
congelées bovines et camelines par les
Forces Armées Royales (FAR) ou pour
leur compte. CAMELINES
MESURE SPÉCIFIQUE À TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA) PANNEAUX
La LF 2021 a instauré une exonération de
la TVA à l’intérieur sans droit à PHOTOVOLTAÏQUES
déduction, des panneaux
photovoltaïques etdes chauffe-eaux
CHAUFFE-EAUX
solaires dans le but d’encourager la
transition écologique et le recours aux
SOLAIRES
énergies vertes,
 MESURE SPÉCIFIQUE À L’IMPÔT
SUR LES REVENUS (IR)
La LF 2021 a introduit la CPU qui
englobe tous les impôts et taxes, dus
par les contribuables au titre de
CONTRIBUTION l’exercice de leur activité
professionnelle. Ce dispositif remplace
les dispositions relatives au régime du
PROFESSIONNELLE bénéfice forfaitaire.

UNIQUE Une partie de cette contribution sera

destinée à la couverture médicale des
contribuables concernés.
 MESURE SPÉCIFIQUE À L’IMPÔT
SUR LES REVENUS (IR)
La LF 2021 prévoit une exonération de
l’IR pour toutes les entreprises quelle
que soit la date de leur création, sur les
CONTRAT salaires versés pendant 36 mois aux
jeunes de moins de 35 ans dans le cadre
de leur premier recrutement. avec un
À DURÉE contrat CDI.

INDÉTERMINÉE
 MESURE SPÉCIFIQUE À L’IMPÔT
SUR LES REVENUS (IR)
La LF 2021 a étendu l’abattement
forfaitaire sur les montants imposables
des salaires versés aux sportifs pour
englober aussi les formateurs et comité
ENTRAÎNEURS technique et les entraîneurs.

FORMATEURS

COMITÉ TECHNIQUE
 MESURE SPÉCIFIQUE À L’IMPÔT
SUR LES REVENUS (IR)
La LF 2021 a considéré les revenus tirés
des activités de l’élevage de volaille et
de chevaux comme étant une activité
agricole au sens de l’article 46 du CGI.
ÉLEVAGE

DE VOLAILLE

ET DE CHEVAUX
MESURE SPÉCIFIQUE AUX
DROITS D’ENREGISTREMENT ACQUISITION
La LF 2021 a étendu jusqu’au 30 juin
2021 en matière de (DE) : LOGEMENT

- l’exonération à 100% pour l’acquisition

TERRAIN
du logement social ;
- la réduction de 50% pour l’acquisition
de tout logement d’habitation ou de
terrain destiné à la construction
d’habitation dans la limite de 4 MMAD.
MESURE SPÉCIFIQUE AUX
DROITS D’ENREGISTREMENT ACTES
La LF 2021 a réduit des droits
d’enregistrement de 1% à 0,5% pour CONSTITUTION
tous les actes de constitution ou
d’augmentation de capital des sociétés.
AUGMENTATION

CAPITAL
MESURE SPÉCIFIQUE AUX
DROITS D’ENREGISTREMENT
La LF 2021 a supprimé les droits COMPTES
d'enregistrement sur les actes
constatant les avances en comptes COURANTS
courants d’associés ainsi que les actes
relatifs aux obligations et
D’ASSOCIÉS
reconnaissances de dettes..
MESURE SPÉCIFIQUE À LA TAXE
SPÉCIALE ANNUELLE SUR LES TAXE SPÉCIALE
VÉHICULES
La LF 2021 a considéré qu'aucune ANNUELLE
mutation de véhicule passible de la
TSAV n'est possible que s’il est justifié du
VÉHICULES
paiement de la taxe ou de son
exonération pour toute la période non
prescrite.
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 prévoit que cette
contribution sera versée par les sociétés
soumises à l’IS à l’exclusion de celles
exonérées de l’IS de manière
permanente, des sociétés de services
CONTRIBUTION bénéficiant du régime fiscal CFC et des
entreprises exerçant leurs activités dans
SOCIALE les zones d’accélération industrielle
(ZAI).

SOLIDARITÉ

PERSONNES MORALES
 MONTANT DU BENEFICE NET
PERSONNES (EN DIRHAMS)

1 MMAD – 5 MMAD
MORALES
1,5%

5 MMAD - 40 MMAD

2,5%

> 40 MMAD

3,50%
TAUX CSS
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 prévoit que cette
contribution sera versée par les
personnes physiques soumises à l’IR au
titre des revenus salariaux et assimilés
ainsi qu'au titre des revenus, de source
CONTRIBUTION marocaine, professionnels, agricoles et
fonciers.
SOCIALE

SOLIDARITÉ

PERSONNES PHYSIQUES
TAUX CSS

1,5%
APPLICABLE AU REVENU ANNUEL GLOBAL NET D’IMPÔT
SUPÉRIEUR À 240 000 DH.
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 a prorogé le régime fiscal
applicable aux opérations d’apports
d’immeubles aux OPCI réalisées par des
ORGANISME contribuable de 2 ans supplémentaires.
La date limite était fixée au 31
Décembre 2020,
DE PLACEMENT
La LF 2021 a prévu l’extension du régime
COLLECTIF iscal des OPCI aux locations à usage
d’habitation.

EN IMMOBILIER
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 a institué la neutralité fiscale
des opérations de regroupement,
transformation, fusion ou dissolution de
ces organismes en matière d’IS, de TVA
ETABLISSEMENTS et des droits d’enregistrement et de
timbre, et ce, dans le but de leurs
ET ENTREPRISES restructurations.

PUBLICS
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 prévoit la non déductibilité
des charges appuyées par des factures
fictives. La liste des numéros
FACTURES d’identification fiscale des fournisseurs
défaillants est publiée sur le site de la
DGI et mise à jour de manière régulière.
FICTIVES
 MESURE COMMUNE
La LF 2021 a institué la neutralité fiscale
des opérations de transfert se
rapportant aux installations des énergies
INSTALLATIONS renouvelables d’un établissement public
vers une société et ce, en matière d’IS,
de TVA et de DE, et cela dans le cadre
DES ÉNERGIES
de la loi n° 38-16,

RENOUVELABLES
MESURE PAR RAPPORT AUX
INSTANCES INTERNATIONALES CASABLANCA
La LF 2021 a limité la durée du régime
fiscal de CFC applicable aux sociétés FINANCE
existantes avant le 1/01/2020 jusqu’au
31/12/2022 dans le but de se conformer
CITY
aux standards internationaux,
MESURE PAR RAPPORT AUX
INSTANCES INTERNATIONALES DEMANDES
La LF 2021 prévoit que les demandes de
consultation préalable prévues à l’article CONSULTATION
234 quater du CGI, ne peuvent porter
sur des opérations effectuées avec des
PRÉALABLE
entreprises situées à l'étranger.
MESURE PAR RAPPORT AUX PRIX
INSTANCES INTERNATIONALES
La LF 2021 propose de limiter le champ TRANSFERT
d’application de l’obligation de
présentation de la documentation des
GRANDS COMPTES
prix de transfert aux grandes
entreprises, ayant un CA déclaré ou un
montant de l’actif brut figurant au bilan
supérieur ou égal à 50 MMAD.
CHIFFRE D’AFFAIRES DÉCLARÉ
OU ACTIF BRUT FIGURANT AU BILAN

50 MMAD
SECRETS D'EXPERT
 PRIX TRANSFERT

SANCTION

La LF 2021 a institué une sanction de 0,5% du

montant des transactions concernées par les
documents non produits avec un montant
minimal de 200.000 DH par exercice concerné.

SECRETS
D'EXPERT
SANCTION

0.5%
MONTANT MINIMAL DE 200.000 DH PAR EXERCICE CONCERNÉ
MESURE PAR RAPPORT AUX
INSTANCES INTERNATIONALES DURÉE
La LF 2021 prévoit que le délai de
vérification est suspendu dans la limite VÉRIFICATION
de 180 jours à compter de la date
d’envoi desdites demandes de
PRESCRIPTION
renseignements en cas de demande de
renseignement à des fins fiscales initiée
par l’administration fiscale marocaine
auprès des administrations étrangères,
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