N % prod N+1 % prod N+2 % prod ∆N+2/N

Production de l’ex 1975 100 % 2125 100 2225 100 %

- conso matières 290 325 357.5
- autres ch. externes 232.5 270 310
VA 1452.5 73.5 % 1530 72 % 1557.5 70 % 7.2 %
- impôts et taxes 72.5 80 85
- ch. personnel 1138.5 1239.5 1305
EBE 241.5 12.2 % 210.5 9.9 % 167.5 7.53 % -30.6 %

Problématique : détérioration de l’EBE entre N et N+2, quels sont les différents facteurs
explicatifs ?

Niveau satisfaisant de l’EBE en N puis détérioration

∆EBEN/N+1 = -12.83 % (210.5-241.5 /241.5 )*100

∆EBEN+1/N+2 = -20.42 % (167 .5-210.5/210.5)*100

Quels sont les facteurs explicatifs ?

1/ Baisse de l’activité commerciale (production vendue) en volume

∆CAN/N+1 = ((2105-2020/2020)*100=4,2 % Inféreiur à 9 % baisse du CA en volume
∆CAN+1/N+2 = 4.03 % Inférieure à 9 %baisse du CA en volume

2/ Augmentation des consommations matières

1
machine vieillisantes (plus de gaspillage) ou changement de fournisseur de MP (Moindre
qualité)

3/ Augmentation des charges externes

changement dans le mode de production :recours à la sous traitance ou au personnel
intérimaire plus important ( plausible ici car baisse de l’effectif salarié)

4/ Pas d’impact des impôts et taxes

5/ Augmentation des charges de personnel

une augmentation est accompagnée d’une baisse de l’effectif,ce qui tend à confimrer
l’hypothèse d’un recours au personnel extérieur,cette augmentation peut aussi être liée à une
augmentation des indemnités de licenciment lièe à la baisse de l’effectif salarié.

2
Production par salarié (P /Eff) N N+1 N+2 Variation entre N et N+2
Entreprise 2.02 2.24 2.48 22.8 %
Secteur 2,19 2,39 2,61 19.2 %

Interprétation : Il y a rattrapage de l’ecart entre l entreprise et le secteur:selon cet indicateur la

productivité de l entreprise s’améliore mais elle reste inférieure à celle du secteur.

VA par salarié (VA / Eff) N N+1 N+2 Variation entre N et N+2

Entreprise 1.48 1.61 1.74 17 %
Secteur 1,61 1,79 1,95  21 %

La VA par salarié augmente de 17% tandis que celle du secteur augmente de 21%. La
productivité de l’entreprise est inférieure à celle du secteur pour les 3 années, ce qui tend à
confirmer une consommation de matières et de charges externes trop élevée par rapport au
secteur.

Conclusion : trois points faibles expliquent la baisse de l’EBE

- Activité commerciale insuffisante (baisse de CA en volume) : CA à augmenter

- Consommations matières à réduire : achat de nouvelles machines plus performantes ou
changement de fournisseurs matières premières.
- Productivité du personnel insuffisante : charges de personnel à maîtriser si recours au
personnel extérieur.

3
 N N+1 N+2
Production de l’ex 1975 2125 2225
- conso matières 290 325 357.5
- autres ch. externes 232.5 270 310
VA 1452.5 1530 1557.5
- impôts et taxes 72.5 80 85
- ch. personnel 1138.5 1239.5 1305
EBE 241.5 210.5 167.5