Université Hassan II FSJES AIN SEBAA Pr. A.

AOUJIL

FISCALITÉ DE L’ENTREPRISE /TD 5 : TVA

L’entreprise « Gama » commercialise en tant que marchand de gros les différents produits de
consommation courante. Parmi ces produits, certains sont imposables à la TVA, et d’autres exonérées
sans droit à déduction. Elle livre une partie de son chiffre d’affaire à l’export. Elle dispose aussi de trois
immeubles qu’elle loue à l’état nu et d’une résidence meublée qu’elle donne aussi en location.

En 2018, son chiffre d’affaires s’est composé des éléments suivants en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 29.250.000
- Ventes de produits taxables à 14% : 16.589.200
- Ventes de produits taxables à 7% : 11.258.600
- Ventes de produits à l’export : 26.571.300
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 18.630.000
- Loyers des immeubles nus : 145.000
- Loyers de la résidence meublée : 105.000

Au titre du mois de février 2019, elle a réalisé les opérations suivantes en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 2.582.600
- Ventes de produits taxables à 14% : 1.863.000
- Ventes de produits taxables à 7% : 1.052.000
- Ventes de produits à l’export : 3.582.000
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 1.562.000
- Loyers des immeubles : 12.500
- Loyers de la résidence : 11.000

Au titre du mois de février 2019, elle a engagé les dépenses suivantes en Dh (HT) :
- Achats de produits taxables à 20% : 1.958.200
- Achats de produits taxables à 14% : 1.583.400
- Achats de produits taxables à 7% : 879.600
- Frais de transport liés à l’achat de produits exonérés sans droit à déduction : 6.300
- Frais d’entretien des immeubles nus : 16.890
- Frais de fonctionnement de la résidence : 1.750
- Facture d’eau et d’assainissement : 16.500
- Facture de produits pharmaceutiques destinés aux premiers soins du personnel : 2.600
- Frais de publicité : 23.800
- Fournitures de bureau : 5.400
- Taxe professionnelle : 12.500
- Téléphone : 1.500
- Électricité : 1.200
- Redevances leasing d’un matériel de production : 20.000
- Cadeaux aux clients : 120.000
- Carburant pour les véhicules de transport des marchandises de la société : 23.000

Travail à faire :

- Déterminer le prorata applicable en 2019

- Déterminer le montant de la TVA au titre du mois de février 2019 selon le régime de l’encaissement
sachant que toutes les opérations sont réalisées au comptant par chèques bancaires.

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FISCALITÉ DE L’ENTREPRISE /TD 5 : TVA

Prorata de déduction P
TVA Facturée Montant(HT) TVA Facturée
Au titre du mois de février N, elle a réalisé les
opérations suivantes en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 2.582.600 2 582 600,00
- Ventes de produits taxables à 14% : 1.863.000 1 863 000,00
- Ventes de produits taxables à 7% : 1.052.000 1 052 000,00
- Ventes de produits à l’export : 3.582.000 3 582 000,00
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à
déduction : 1.562.000 1 562 000,00
- Loyers des immeubles nus : 12.500 12 500,00
- Loyers de la résidence : 11.000 11 000,00
TVA Facturée
TVA
TVA récupérable Montant(HT) récupérable
- Achats de produits taxables à 20% : 1.958.200 1 958 200,00
- Achats de produits taxables à 14% : 1.583.400 1 583 400,00
- Achats de produits taxables à 7% : 879.600 879 600,00
- Frais de transport liés à l’achat de produits exonérés
sans droit à déduction : 6.300 6 300,00
- Frais d’entretien des immeubles nus : 16.890 16 890,00
- Frais de fonctionnement de la résidence : 1.750 1 750,00
- Facture d’eau et d’assainissement : 16.500 16 500,00
- Facture de produits pharmaceutiques destinés aux
premiers soins du personnel : 2.600 2 600,00
- Frais de publicité : 23.800 23 800,00
- Fournitures de bureau : 5.400 5 400,00
- Patente : 12.500 12 500,00
- Téléphone : 1.500 1 500,00
- Électricité : 1.200 1 200,00
- Redevances leasing d’un matériel de production :
20.000 20 000,00
- Cadeaux aux clients : 120.000 120 000,00
- Carburant pour les véhicules de transport des
marchandises de la société : 23.000 23 000,00
TVA récupérable

Calcul de la TVA due =

+TVA Facturée
-TVA récupérable
-Crédit tva (mois Janvier)

TVA due =

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