PARTIE I
Chapitre 2.
DÉTERMINATION DES
IMPÔTS SUR LES REVENUS
CATÉGORIELS
Art.33 à 49.
Abrogés.
SECTION I. - IMPÔT SUR LES
TRAITEMENTS ET SALAIRES,
IMPÔT SUR LES PENSIONS ET
RENTES VIAGÈRES
1. - Définition des revenus imposables
Art.50.
Abrogé.
Art.51.
I. Sous réserve des conventions fiscales
Internationales, les traitements, salaires,
indemnités, émoluments et rémunérations
assimilées y compris les primes de toute
nature sont imposables, quel que soit le
lieu de mise à disposition desdits revenus
1. lorsque le bénéficiaire est domicilié
en Guinée, même lorsque l’activité
rémunérée s’exerce hors de Guinée
et que l’employeur est domicilié ou
établi à l’étranger ;
2. lorsque le bénéficiaire est domicilié
à l’étranger à condition que l’activité
rétribuée s’exerce en Guinée.
II. Les pensions et rentes viagères sont
imposables :
1. lorsque le bénéficiaire est domicilié
en Guinée, alors même que le débiteur
serait domicilié ou établi à l’étranger.
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FISCALITÉ DIRECTE
2. lorsque le bénéficiaire est domicilié à
l’étranger à la condition que le débiteur
soit domicilié ou établi en Guinée.
Art.52.
Sont imposables et suivent le sort dela
rémunération proprement dite, les
rémunérations accessoires telles que :
1. les primes de toute nature assimilables
à des compléments de salaire ou de
rémunération ;
2. les primes de fonction et
d’intéressement ;
3. les allocations ou indemnités pour
frais professionnels dès lors qu’elles
ne répondent pas aux conditions posées
par les 2. et 3. de l’article 55 pour être
exonérées ;
4. les indemnités, remboursements et
allocations forfaitaires pour frais versés
aux dirigeants de sociétés et aux cadres
assimilés à ces dirigeants, quel que soit
leur objet ;
5. les primes dites de dépaysement
ou d’éloignement et toutes autres
rémunérations ayant le même objet.
Art. 53.
I. Les rémunérations en nature entrent
dans le champ d’application de l’impôt
au même titre que les rémunérations en
espèces, que ces rémunérations couvrent
l’intégralité de l’activité du salarié ou
seulement une partie de celle-ci.
II. Ces rémunérations consistent dans
la concession gratuite au salarié d’un
bien dont l’employeur est propriétaire ou
locataire ou dans la fourniture gratuite de
produits ou de services. L’évaluation de
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PARTIE I
la rémunération en nature doit être faite
en tenant compte de la valeur réelle des
éléments concédés au bénéficiaire.
Art.54.
Les allocations, primes ou indemnités
perçues par un salarié en fin d’activité pour
cause de démission volontaire constituent
un supplément de rémunération entrant
dans le champ d’application de l’impôt
sur les traitements et salaires.
2. - Exonérations
Art.55.
Sont exonérés de l’impôt :
1. les allocations familiales servies en
application de la réglementation en
vigueur ;
2. le remboursement pour leur montant
réel des frais professionnels utilisés
conformément à leur objet et sous
réserve de justifications ;
3. les indemnités forfaitaires, telles que :
a. les indemnités de logement ;
b. les indemnités de transport ;
c. les indemnités de panier et repas ;
d. les primes de cherté de vie;
e. les primes de craie ;
En aucun cas, le montant total de ces
indemnités forfaitaires visées au 3. ne
peut dépasser vingt-cinq pourcent (25%)
du montant du salaire brut de l’employé ;
4. les indemnités de licenciement et les
indemnités de départ à la retraite ;
5. les indemnités temporaires, prestations
et rentes viagères servies aux victimes
d’accidents du travail ou à leurs ayants
droit ;
6. les salaires versés aux apprentis munis
14 LOI ORDINAIRE PORTANT CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS - REPUBLIQUE DE GUINEE
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d’un contrat d’apprentissage répondant
aux conditions posées par le code du
travail ;
7. les allocations, bourses, indemnités et
prestations servies sous quelque
forme que ce soit par l’État ou les
collectivités et les établissements
publics en application des lois et
règlements d’assistance ;
8. les rentes viagères servies en
représentation de dommages-intérêts en
vertu d’une condamnation prononcée
judiciairement pour la réparation d’un
préjudice corporel ayant entraîné pour
la victime une incapacité permanente
totale l’obligeant à avoir recours à
l’assistance d’une tierce personne pour
effectuer les actes ordinaires de la vie ;
9. les appointements des membres des
missions diplomatiques et consulaires
accrédités auprès de la Républiquede
Guinée pour l’exercice de leurs
fonctions, dans la mesure où les pays
qu’ils représentent accordent des
avantages analogues aux membres
guinéens des missions diplomatiques
et consulaires et dès lors que le titulaire
desdits appointements n’est pas de
nationalité guinéenne ;
10.1 es indemnités versées pour un stage
dont la durée n’excède pas douze (12)
mois et dans la limite d’un montant
d’un million et deux cent mille (1 200
000) Francs guinéens par mois.
3. - Rémunérations allouées aux gérants
et aux associés de certaines sociétés
Art.56.
Sont soumis à l’impôt sur les traitements et
salaires les traitements, remboursements
forfaitaires de frais et toutes autres
rémunérations alloués :
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1. aux gérants des sociétés à responsabilité
limitée ;
2. aux associés des sociétés de personnes
et aux membres des associations en
participation, y compris les syndicats
financiers, lorsque ces sociétés ont opté
pour l’impôt sur les sociétés.
4. - Détermination du revenu imposable
des traitements et salaires
Art.57.
Les revenus imposables à l’Impôt sur les
Traitements et Salaires sont ceux :
1. définis au I. de l’article 51 et aux
articles 52 à 56 ; et
2. qui ont été mis à disposition du
contribuable au cours de l’année
d’imposition :
a. soit par voie de paiement en numéraire ;
b. soit par voie d’inscription au crédit
d’un compte.
Art.58.
Le montant net du revenu imposable à
l’Impôt sur les Traitements et Salaires est
déterminé en déduisant du montant des
revenus imposables définis à l’article 57:
1. les cotisations des salariés aux
assurances sociales obligatoires en
vertu des dispositions de la loi;
2. les retenues faites par l’employeur en
vue de la constitution de pensions de
retraites en application d’un régime de
prévoyance obligatoire en vertu des
dispositions de la loi.
Art.59.
Abrogé.
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4 Bis. - Détermination du revenu
imposable des pensions et rentes
viagères
Art.60.
Sous réserve des exonérations prévues au
8. de l’article 55, sont soumises à l’Impôt
sur les Pensions et Rentes Viagères :
1. les pensions et les rentes viagères
quelle que soit leur forme ou leur
origine visées au II. de l’article 51; et
2. qui ont été mises à disposition du
contribuable au cours de l’année
d’imposition :
a. soit par voie de paiement en numéraire ;
b. soit par voie d’inscription au crédit
d’un compte.
5. - Retenue sur les traitements et
salaires
Art.61.
Tout employeur domicilié ou établi en
Guinée doit opérer, pourle compte du
Receveur des Impôts ou du Trésor, au
titre de l’Impôt surles Traitements et
Salaires dû par les bénéficiaires de
traitements et salaires, une retenue lors de
chaque paiement effectué en faveur :
1. de tout employé domicilié en Guinée ;
2. de tout employé domicilié à l’étranger
lorsque l’activité rétribuée s’exerce
en Guinée.
Art.62.
La retenue prévue à l’article 61 porte sur le
montant du revenu imposable déterminé
dans les conditions indiquées aux articles
57 et 58.
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Art.63.
Le montant de la retenue est calculé par
application au revenu mensuel imposable
les taux suivants :
Tranche Taux
Pour la tranche de revenu
allant de 0 à 1 000 000 de 0%
Francs guinéens :
Pour la tranche de revenu
allant de 1 000 001 à 3 000 5%
000 de Francs guinéens :
Pour la tranche de revenu
allant de 3 000 001 à 5 000 8%
000 de Francs guinéens :
Pour la tranche de revenu
allant de 5 000 001 à 10 000 10%
000 de Francs guinéens :
Pour la tranche de revenu
allant de 10 000 001 à 20 000 15%
000 de Francs guinéens :
Pour la tranche de revenu
supérieure à 20 000 000 de 20%
Francs guinéens :
Art.64.
La retenue prévue à l’article 61 est
libératoire.
Art.65.
I. Les contribuables domiciliés en
Guinée qui reçoivent d’employeurs
domiciliés ou établis à l’étranger des
traitements ou salaires, sont tenus de
souscrire une déclaration de leurs revenus
au titre de l’Impôt sur les Traitements ou
Salaires, retenus pour un montant
déterminé conformément aux dispositions
des articles 57 et 58.
II. La déclaration est établie à l’aide d’un
imprimé, dont le modèle est établi par
l’Administration des impôts.
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III. Ces traitements ou salaires sont, sous
réserve des dispositions des conventions
internationales relatives aux doubles
impositions, imposables par voie de rôle.
6. - Retenue sur les pensions et rentes
viagères
Art.66.
Tout débiteur de pensions ou rentes
viagères domicilié ou établi en Guinée
doit opérer, pour le compte du Receveur
Spécial des Impôts ou du Trésor, une
retenue au titre de l’Impôt sur les Pensions
et Rentes Viagères lors de chaque
paiement effectué, que le bénéficiaire
soit ou non domicilié en Guinée.
Art.67.
La retenue à la source prévue à l’article
66 porte sur le montant du revenu
imposable déterminé dans les conditions
indiquées à l’article 60.
Art.68.
Le montant de la retenue est calculé par
application au revenu mensuel imposable
des taux fixés à l’article 63.
Art.69.
La retenue à la source prévue à l’article
66 est libératoire.
Art.70.
I. Les contribuables domiciliés en Guinée
qui reçoivent d’employeurs domiciliés
ou établis à l’étranger des pensions ou
rentes viagères sont tenus de souscrire
une déclaration de leurs revenus au titre de
l’Impôt sur les Pensions et Rentes Viagères.