‫ﻳﺒﺔ واﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﻤﺎن ا ﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‬ ‫ ﺗﺪرّب ﻟﺘﺘﻤﻜّﻦ ﻣﻦ اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻨﺢ واﻟﻌ وات اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠ‬:‫ﺟﺪﻳﺪ‬

.‫ ﻣﻦ ﺧ ل ﻣﺜﺎل ﺗﻄﺒﻴﻘﻲ ﻣﻊ اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﺘ ﻳﻌﻴﺔ‬،‫ﻣﻦ ﻏﻴﺮﻫﺎ‬

NOUVEAU: Entraînez-vous à distinguer entre les primes imposables et cotisables, et celles

ni imposables ni cotisables, à travers une illustration, et des références réglementaires.

، ّ‫ر ّﺑﻲ ﻳ ّ وأﻋﻦ‬

‫ﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ ا ﺟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ ﻟﻠ‬،‫ُﻃﺮح ﺳﺆال ﻓﻲ إﺣﺪى اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺎت ﺣﻮل ﻣﺪى ﺧﻀﻮع ﻋ وة اﻟﺴﻜﻦ‬
.‫ ﻓﺘﻀﺎرﺑﺖ ا ﺟﺎﺑﺎت‬،‫وا ﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ اﺷﺘﺮاﻛﺎت اﻟﻀﻤﺎن ا ﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‬

‫ ﻣﺮ ّد ذﻟﻚ ﻋﺪم اﻟﺮﺟﻮع إﻟﻰ اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺘ ﻳﻌﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻗﻨّﻨﺖ ﺧﻀﻮع اﻟﻌ وات واﻟﻤﻨﺢ‬،‫ﻓﻲ اﻋﺘﻘﺎدي‬
.‫ ﻣﻦ ﻋﺪﻣﻬﻤﺎ‬،‫ وﻛﺬا ﺧﻀﻮﻋﻬﻤﺎ ﻗﺘﻄﺎع اﺷﺘﺮاﻛﺎت اﻟﻀﻤﺎن ا ﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‬،‫ﻟﻠ ﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ ا ﺟﻤﺎﻟﻲ‬

‫ ﺑﻴﻦ‬،‫ اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ وﺑﺴﻬﻮﻟﺔ‬، ‫ ﺳﻮف ﻳﺴﻬﻞ ﻋﻠﻴﻚ ﻣﺴﺘﻘﺒ‬،‫ وﻣﻦ ﺧ ل ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﻫﺎﺗﻪ اﻟﺤﺎﻟﺔ‬،‫ﻓﺒﺤﻮل ﷲ ﺗﻌﺎﻟﻰ‬
.‫اﻟﻤﻨﺢ واﻟﻌ وات اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠ ﻳﺒﺔ واﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﻤﺎن ا ﺟﺘﻤﺎﻋﻲ ﻣﻦ ﻏﻴﺮﻫﺎ‬

Une divergence dans les réponses, sur une question posée dans un groupe, sur l'imposition et
la cotisation de "l'indemnité de logement".

A mon humble avis, si les intervenants, se sont référés aux dispositions réglementaires
régissant l'imposition et la cotisation de la rémunération du personnel, la réponse, sera claire
sans aucune ambiguïté.

Avant tous, il ne s'agit pas d'un avantage en nature, car l'avantage en nature, c'est lorsque
l'employeur mis à la disposition de l'employé, un logement (soit location ou logement de
fonction) (*). Dans ce cas, en évalué cet avantage, pour l'imposé à l'IRG, c'est le cas aussi, de
la cantine et le transport du personnel.

1) Elle est imposable à l'IRG :

Toutes les primes et indemnités sont imposables à l'IRG (**), suivant les articles n°66 et 69
du CIDTA, à l'exception de celles citées expressément dans l'article n°68 du CIDTA. (***)

2) Elle est imposable à l'IRG suivant le barème progressif

Toutes les primes et indemnités, sont soumises au barème progressif, suivant l'article n°104
du CIDTA, les autres cas exceptionnels, sont cités dans le même article. (****)

3) Elle n'est pas cotisable :

3.1) Toutes les primes et indemnités, qui représentent un travail fourni, sont cotisables, à
l'exception des:
- Prestations à caractère familial,
- Indemnités représentatives de frais (caractère de remboursement),
- Primes et indemnités à caractère exceptionnel,
- Indemnités liées à des conditions particulières de résidence et d’isolement. (*****)
3.2) Elle représente un remboursement de la location du logement opérée par l'employé, quant
l'employeur n'assure pas le logement, généralement pour les cadres dirigeants.
3.3) CONCLUSION
L’indemnité de logement, n'est pas cotisable, étant donné qu’elle représente un
remboursement des frais engagés.

‫وﺻﻠﻰ ﷲ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﺸﻴﺮ اﻟﻨﺬﻳﺮ‬

‫وﻛﺘﺒﻪ ﺗﻮﻓﻴﻖ رﺟﺎح أﺑﻮ ﺟﺎﺑﺮ ـ ﻣﺤﺎﻓﻆ ﺣﺴﺎﺑﺎت‬
2021 ‫ ﻣﺎرس‬13 ‫ﺳﻄﻴﻒ‬
‫ﻟﺘﺤﻤﻴﻞ اﻟﻤﻮﺿﻮع ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺑﻲ دي أف‬

.................................................
(*)
Art. 71 du CIDTA:" − Par avantages en nature, il y a lieu d’entendre entre autres la
nourriture, le logement,
l’habillement, le chauffage et l’éclairage dont l’estimation est faite par l’employeur d’après
la valeur réelle des éléments fournis ramenée au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure,
selon le cas.".

(**)
Art. 66 − Les traitements, indemnités, émoluments, salaires, pensions et rentes viagères
concourent à la formation du revenu global servant de base à l‘impôt sur le revenu global.
Art. 69 − Pour la détermination du revenu à retenir pour l‘assiette de l‘impôt sur le revenu
global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnités et émoluments, salaires,
pensions et rentes viagères versés aux bénéficiaires, ainsi que des avantages en nature qui
leur sont accordés.

(***)
Art. 68. — Sont affranchis de l‘impôt :
a) les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d‘une assistance
bénévole prévue dans un accord étatique ;
b) les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux
d‘approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l‘article 196 bis du code des
douanes ;
c) les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à
l‘emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ;
d) les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non voyants et sourds-muets dont les
salaires ou les pensions sont inférieurs à vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les
travailleurs retraités dont les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce
montant;(2)
e) les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission;
f) les indemnités de zone géographique;
g) les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment:
salaire unique, allocations familiales, allocation maternité;
h) les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes
d‘accidents de travail ou leurs ayants droits;
i) les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce
soit par l‘Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets
d‘assistance et d‘assurance;
j) les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en vertu d‘une
condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d‘un préjudice corporel ayant
entraîné, pour la victime, une incapacité permanente totale l‘obligeant à avoir recours à
l‘assistance d‘une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie;
k) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de
guerre de libération nationale;
l) les pensions versées à titre obligatoire à la suite d‘une décision de justice;
m) l‘indemnité de licenciement."

(****)
Art. 104 − L‘impôt sur le revenu global est calculé suivant le barème progressif.

(*****)
-L'Article n°01 de l’ordonnance 95-01 du 21 Janvier 1995, fixant l’assiette des cotisations et
des prestations de sécurité sociale:
« l’assiette des cotisations de sécurité sociale et constituée de L’ENSEMBLE DE SALAIRE
ou de revenu proportionnel aux RESULTATS DU TRAVAIL, A L’EXCLUSION des
prestations à caractère familial, des indemnités représentatives de frais, des primes et
indemnités à caractère exceptionnel et des indemnités liées à des conditions particulières de
résidence et d’isolement.
Un décret exécutif fixera la définition des éléments du revenu EXCLUS de
l’assiette des cotisations de sécurité sociale. ».
-Article n°02 du décret exécutif n° 96/208 du 05 juin 1996 fixant les modalités d’application
des dispositions de l’article 1er de l’ordonnance n° 95/01 du 21/01/1995 fixant l’assiette des
cotisations et des prestations de sécurité sociale :
" Les éléments du revenu de l’assiette des cotisations et des prestations prévus à l’article1er
ci-dessus sont définis comme suit :
a)Par prestations à caractère familial, on entend les prestations servies à raison de la
situation familiale et les primes versées à l’occasion d’un événement à caractère familial,
notamment :
-Les prestations familiales et la prime de scolarités versées au titre de la législation de
sécurité sociale ;
-L’indemnité de salaire unique ;
-Les primes de naissance, de mariage et toutes autres primes versées à l’occasion d’un
événement familial.
b)Par indemnités représentatives de frais, on entend notamment les primes et indemnités de
panier, de véhicule, certains frais d’outillage ou vestimentaires lorsqu’ils sont exigés pour
l’accomplissement du travail, les frais de déplacement, de transport, les frais de mission,
ainsi que les prestations en nature versées en application des lois n° 83/11, 83/12 et 83/13 du
02/07/1995;
c)Par primes et indemnités à caractère exceptionnel, on entend notamment :
-Les sommes réparant un préjudice, telle que l’indemnité de licenciement ;
-Les primes, indemnités ou gratifications à caractère exceptionnelle, telle l’indemnité de
départ à la retraite ;
d)Par indemnités liées à des conditions particulières de résidence et d’isolement, on entend
notamment les primes versées à des travailleurs soumis à deux, au moins, des contraintes
suivantes :
-Logement en cabine mobile, tente, campement itinérant ou base de vie
-Système de travail par relève nécessitant un cycle continu de plusieurs semaines de travail
effectif, suivies d’une période de repos pendant laquelle l’indemnité n’est pas servie au
travailleur ;
-Lieu de travail éloigné de tout centre urbain et difficile d’accès.