FISCAL

PROJET LOI
DE FINANCES
2023
Mesures fiscales
proposées

Faites glisser pour en savoir plus

 IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

IMPOT SUR
LE REVENU
1
(IR)
Mesures relatives
à l’impôt sur les Sociétés
TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
 Réforme de l’IS
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Une convergence vers des taux unifiés progressivement sur
Quatre (4) années à l’exception des grandes sociétés qui
réalisent un bénéfice net supérieur à 100 MDH.

Le PLF 2023 propose de de converger vers une application des taux unifiés
suivants pour toutes les sociétés soumises à l’IS à partir du 1er Janvier 2026:
IMPOT SUR
LE REVENU • 20 % lorsque le bénéfice net fiscal est inférieur à 100 MDH ;
(IR) • 35 % lorsque le bénéfice net fiscal est supérieur ou égal à 100 MDH ;
• 40 % pour les entreprises financières.
Conséquences :

La suppression du taux proportionnel selon le résultat fiscal réalisé.

TAXE SUR
L’amélioration de la contribution des grandes sociétés réalisant un
LA VALEUR
bénéfice net supérieur à 100 MDH ainsi que des établissements de crédit
AJOUTEE
et organismes assimilés.
(TVA)
La suppression de l’écart entre les taux appliqués au chiffre d’affaires local
et à l’export pour toutes les entreprises soumise à l’IS.

La suppression des régimes préférentiels appliqués aux zones

d’accélération industrielle et Casablanca Finance City (CFC).
AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Réforme de l’IS – Convergence vers
un taux unifié de droit commun
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Remplacement du barème proportionnel par des taux unifiés

La convergence progressive vers un taux unifié en matière d’IS se

ferait selon l’échéancier et les taux suivants :

Taux d’IS applicable

IMPOT SUR Montant du
Actuellement
en vigueur
Proposition PLF 2023
LE REVENU bénéfice net
(IR) fiscal 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan
(en MAD) 2022 2023 2024 2025 2026
Inférieur ou
10 % 12,5 % 15 % 17,5 % 20 %
égal à 300.000
De 300.001 à
TAXE SUR 20 % 20 % 20 % 20 % 20 %
1.000.000
LA VALEUR
AJOUTEE De 1.000.001
(TVA) 28,25 % 25,5 % 22,75 % 20 %
à 99 999 999
Supérieur ou 31 %
égal à 100M 32 % 33 % 34 % 35 %

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Réforme de l’IS - Sociétés exportatrices
et celles prévues par l’article 6 du CGI
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Révision des taux actuels d’IS des sociétés dont le taux est
plafonné vers des taux unifiés
Sociétés concernées :
• les établissements privés d’enseignement
• Les entreprises exportatrices
ou de formation professionnelle,
• les entreprises hôtelières et les
• les promoteurs immobiliers prévus à
établissements d’animation touristique,
l’article 6 du CGI,
• les sociétés de gestion des résidences
• les exploitations agricoles imposables,
immobilières de promotion touristique,
IMPOT SUR • les sociétés exerçant les activités
• les entreprises minières exportatrices,
d’externalisation de services à l’intérieur
LE REVENU • les entreprises artisanales, ou en dehors des plateformes industrielles
(IR) • les sociétés sportives, intégrées.

Taux d’IS applicable

Actuellement Proposition PLF 2023
Montant du en vigueur
bénéfice net
fiscal 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan
TAXE SUR (en MAD) 2022 2023 2024 2025 2026
LA VALEUR
AJOUTEE Inférieur ou égal
(TVA) à 300.000
10 % 12,5 % 15 % 17,5 % 20 %

De 300.001 à
99 999 999
20 % 20 % 20 % 20 %
20 %
Supérieur ou 23,75 % 27,5 % 31,25 % 35 %
égal à 100 M
AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Réforme de l’IS - CFC et Zones
d’Accélération Industrielles
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Révision des taux actuels d’IS pour les sociétés ayant le statut
CFC et les sociétés installées dans les ZAI

Le PLF propose de remplacer le taux d’IS de 15 % appliqué à ces sociétés

au-delà de la période d’exonération de 5 ans comme suit :
• 20 % lorsque le bénéfice net fiscal est inférieur à 100 MDH
• 35 % lorsque le bénéfice net fiscal est supérieur ou égal à 100 MDH
IMPOT SUR
LE REVENU Cette transition se ferait selon l’échéancier suivant:
(IR)
Taux IS applicable aux CFC et ZAI après l’exonération de 5 ans
Actuellement
Montant du en vigueur
Proposition PLF 2023
bénéfice net
fiscal 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan
(en MAD) 2022 2023 2024 2025 2026
TAXE SUR
LA VALEUR
Inférieur à
AJOUTEE
100 M
16,25 % 17,5 % 18,75 % 20 %
(TVA)
15 %
Supérieur ou
égal à 100 M 20 % 25% 30 % 35 %

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Réforme de l’IS - Sociétés
industrielles
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Révision des taux actuels d’IS des sociétés industrielles vers
des taux unifiés

Pour les sociétés industrielles, la convergence vers les taux unifiés de 20 %

et 35 % se ferait selon l’échéancier suivant :

Taux d’IS applicable

Montant du Actuellement
IMPOT SUR en vigueur Proposition PLF 2023 (CA local et export)
LE REVENU bénéfice net
(IR) fiscal 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan
(en MAD) 2022 2023 2024 2025 2026
Inférieur ou égal
à 300.000
10 % 12,5 % 15 % 17,5 % 20 %
De 300.001 à
1.000.000
20 % 20 % 20 % 20 % 20 %
TAXE SUR
LA VALEUR De 1.000.001 à
AJOUTEE 99 999 999
26 %1 24, 5 % 23 % 21,5 % 20 %
(TVA)
Supérieur ou
égal à 100 M 31 %1 32 % 33 % 34 % 35 %

1 Au titre du Chiffre d’affaires local.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Réforme de l’IS - Etablissements de
crédits et autres organismes
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Le PLF propose d’augmenter le taux d’IS de 37 % applicable
aux établissements de crédit et autres organismes à 40 %

Organismes concernés : Les établissements de crédit et organismes

assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dépôt et de Gestion et les
entreprises d’Assurances et de Réassurance.
IMPOT SUR
LE REVENU
(IR)
Actuellement
Proposition PLF 2023
en vigueur

Taux d’imposition

TAXE SUR 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan 1er Jan
LA VALEUR 2022 2023 2024 2025 2026
AJOUTEE
(TVA)

37 % 37,75 % 38,5 % 39,25 % 40 %

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 19 C , Art 247 XXXVII – A du CGI
 Régime des OPCI– Dividendes distribués

IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

Suppression de l’abattement de 60 % au titre des produits

provenant des bénéfices distribués par les OPCI

IMPOT SUR Actuellement en vigueur

LE REVENU
(IR) Les dividendes et revenus assimilés rentrent dans la base imposable à l’IS
avec un abattement de 60 %.

TAXE SUR Proposition PLF 2023

LA VALEUR
AJOUTEE Les dividendes et revenus assimilés rentrent dans la base imposable à l’IS
(TVA) sans aucun abattement (imposables à 100 %).

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Article 6-I-C du CGI
 IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

IMPOT SUR
LE REVENU 2
(IR)
Mesures relatives
à l’impôt sur le revenu
TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
 IR - Contrats individuels ou
collectifs d’assurance retraite
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Rachat des primes et cotisations se rapportant aux Contrats
d’assurance retraite

Le PLF prévoit une imposition par voie de retenue à la source, au taux non
libératoire de 30 %, pour les rachats des cotisations se rapportant aux
Contrats d’assurance retraite :
IMPOT SUR • Avant l’âge de 50 ans et/ou ;
LE REVENU • Avant la durée minimale de 8 ans.
(IR)

Actuellement en vigueur
• Taux du barème progressif de l’IR sans abattement ;
• Après étalement du montant racheté sur quatre années ou sur la
TAXE SUR période effective du remboursement si celle-ci est inférieure à
LA VALEUR quatre ans.
AJOUTEE
(TVA)
Proposition PLF 2023
Taux non libératoire de 30 %, sans abattement et sans aucun
étalement.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 28-III– A du CGI
 IR- Régimes de la CPU
et de l’auto-entrepreneur
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Limitation du CA (services) par client à 50 000 MAD/an

IMPOT SUR • Pour les deux régimes de la CPU et de l’auto-entrepreneur, le

LE REVENU
(IR) PLF 2023 propose d’imposer le surplus du chiffre d’affaires
annuel dépassant 50 000 DHS réalisé au titre des prestations de
services avec le même client.

TAXE SUR • Ce surplus sera soumis à la retenue à la source par le client au

LA VALEUR
AJOUTEE taux libératoire de 30 %.
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 40-I et 42 bis du CGI
 IR - Reconduction de l’exonération
sur salaires des nouvelles recrues
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Prorogation du délai de l’exonération l’IR sur salaires des
nouvelles recrues jusqu’au 31 Décembre 2026

Le PLF propose de proroger le délai d’application du dispositif de

l’exonération sur salaires des nouvelles recrues aux entreprises,
associations ou coopératives créées jusqu’à 31 décembre 2026.
IMPOT SUR
Rappel : le salaire mensuel brut plafonné à 10 000 Dhs versé par une
LE REVENU
(IR) entreprise récemment crée à un salarié à l’occasion de son premier
recrutement est exonéré de l’IR pendant les (24) premiers mois à compter
de la date dudit recrutement, sous réserve du respect des conditions
suivantes:

1
Le salarié doit être recruté dans le cadre d’un contrat de travail à
TAXE SUR durée indéterminée (CDI) ;
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA) 2
Le recrutement doit être effectué dans les deux (2) premières années
à compter de la date du début d’exploitation de l’entreprise, de
l’association ou de la coopérative.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 57-20 du CGI
 IR - Révision des déductions au titre
des frais professionnels
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Allègement de la charge fiscale sur les salaires à travers le
relèvement du taux forfaitaire de déduction pour frais
professionnels

Actuellement en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU • Taux forfaitaire de déduction de 20 % avec un plafond de 30 000
(IR) MAD / an.

Proposition PLF 2023

TAXE SUR • Taux forfaitaire de déduction de 35 % si le revenu brut annuel

LA VALEUR imposable est inférieur ou égal à 78 000 dirhams ;
AJOUTEE
(TVA)
• Taux forfaitaire de déduction de 25% si le revenu brut annuel
imposable est supérieur à 78 000 dirhams, sans que cette
déduction puisse excéder 35 000 dirhams.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 59-I A et B du CGI
 IR - Révision des déductions au titre
des pensions et rentes viagères
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Relèvement du taux d’abattement de 60 % à 70 % pour la
détermination du revenu net imposable provenant des
pensions et rentes viagères

Actuellement en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU • Taux d’abattement forfaitaire de 60 % applicable sur le montant
(IR) brut qui ne dépasse pas annuellement 168 000 dirhams.
• Taux d’abattement forfaitaire de 40 % pour le surplus.

TAXE SUR Proposition PLF 2023

LA VALEUR
AJOUTEE • Taux d’abattement forfaitaire de 70 % applicable sur le montant
(TVA)
brut qui ne dépasse pas annuellement 168 000 dirhams.

• Taux d’abattement forfaitaire de 40 % pour le surplus.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 60-I du CGI
 IR - Profits fonciers
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Le PLF Propose un nouveau mode d’imposition et de
contrôle de l’IR/Profits fonciers

Cession immobilière

Option 1 Option 2

Contacter l’AF dans les Souscription d’une déclaration

IMPOT SUR 30 jours suivants le sans l’avis de l’AF
LE REVENU compromis de vente
(IR)

Délivrance d’attestation Verser provisoirement la

d’exonération ou différence entre le montant de
liquidation d’impôts sur la TPI déclarée et 10 % du prix
la base communiquée de cession
par l’AF dans un délai
TAXE SUR de 60 jours
LA VALEUR
AJOUTEE L’AF engage la
(TVA) procédure de
rectification
Dispense de contrôle
fiscal

Restitution au Complément
contribuable d’imposition
AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Articles 173-I et 234 quinquies du CGI
 IR - Profits fonciers
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Suppression de l’exonération des profits fonciers réalisés à
l’occasion de cession de l’habitation principale avant
l’expiration du délai de 6 ans

Actuellement en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU L’exonération en matière d’IR/profit fonciers, des opérations de
(IR) cession d’un immeuble ou partie d’immeuble occupé à titre
d’habitation principale par son propriétaire avant l’expiration du
délai légal de 6 ans, sous réserve de certaines conditions.

TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE Proposition PLF 2023
(TVA)
Suppression de cet avantage.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 63-II-C du CGI
 IR - Revenus fonciers
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Modification du régime actuel d’imposition

1. La suppression de l’exonération de l’impôt sur le revenu

afférent aux revenus fonciers annuels bruts imposables qui
n’excèdent pas 30.000 dirhams.
IMPOT SUR
LE REVENU 2. La réinstauration de l’abattement de 40 % au titre des revenus
(IR)
provenant de la location des immeubles bâtis et non bâtis et
des constructions (hors exploitations agricoles), et ce, pour la
détermination du revenu net imposable lors du dépôt de la
déclaration du revenu global.

TAXE SUR 3. L’abrogation de l’option pour le paiement spontané.

LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA) 4. L’imputation de la RAS sur le montant de l’IR global avec
droit à restitution.

5. La RAS sur les revenus devient non libératoire de l’IR.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 64-II du CGI
 IR – Rémunérations versées aux
enseignants
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Relèvement du taux de retenue à la source applicable aux
rémunérations et indemnités versées par les établissements
d'enseignement ou de formation professionnelle à des
enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent

IMPOT SUR Actuellement en vigueur

LE REVENU
(IR) • Imposition par voie de retenue à la source au taux libératoire de
17 %.

Proposition PLF 2023

TAXE SUR
• Imposition par voie de retenue à la source au taux non
LA VALEUR
AJOUTEE libératoire de 30 %.
(TVA)
• L'impôt prélevé sera imputable sur l'IR global avec droit à
restitution.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 73-II-D et G-1 du CGI
 IR - Revenus fonciers
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Exclusion des salariés des banques et entreprises d’assurance
ayant le statut CFC du taux spécifique de 20 %

Actuellement en vigueur

IMPOT SUR Les traitements, émoluments et salaires bruts versés aux salariés
LE REVENU qui travaillent pour le compte des sociétés ayant le statut
(IR) Casablanca Finance City (CFC), sont passibles de l'impôt sur le
revenu au taux spécifique de 20 % et ce, pour une période
maximale de 10 ans, à compter de la date de leur prise de fonction.

Proposition PLF 2023

TAXE SUR
LA VALEUR L’exclusion des établissements de crédit, des entreprises
AJOUTEE
(TVA) d’assurances et de réassurance et les sociétés de courtage en
assurance et en réassurance du bénéfice de cet avantage.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 73-II-9 du CGI.
 IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

IMPOT SUR

Mesures
LE REVENU
(IR)

Communes
TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
 Mesures communes - Baisse de la
Cotisation minimale
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Baisse des taux de la cotisation minimale

Actuellement en vigueur
Les taux de la cotisation minimale sont fixés à :

0,5 % Droit commun.

IMPOT SUR 0,4 % lorsque le résultat courant hors amortissement est positif.
LE REVENU
(IR) lorsqu’au-delà des 36 premiers mois d’exonération, le
0,6 % résultat courant hors amortissement est déclaré négatif
par l’entreprise, au titre de deux exercices consécutifs.
Ventes de produits pétroliers, sucre, gaz, beurre, huile,
0,25 %
farine, médicaments…
6% Professions libérales.
TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE Proposition PLF 2023
(TVA)
• 0,25 % à toutes les entreprises, sans tenir compte du résultat
courant hors amortissement déclaré.
• 4 % pour les professions libérales.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Article 144-I-C - 3 du CGI.
 IR et IS - Contribution sociale de
solidarité
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Reconduction de la CSS au titre de 2023,2024 et 2025

La CSS restera appliquée aux contribuables suivants :

• Sociétés soumises à l’IS ayant un bénéfice net supérieur ou égal à

1 MDH au titre du dernier exercice clos, et personnes physiques
soumises au régime du résultat net réel ayant un revenu professionnel
IMPOT SUR et/ou agricole net supérieur ou égal à 1 MDH au titre du dernier
LE REVENU exercice clos à l’exception des sociétés exonérées de l’impôt sur les
(IR) sociétés de manière permanente.
• Les Sociétés exerçant leurs activités dans les zones d’accélération
industrielle.
• Les Sociétés de services bénéficiant du régime fiscal prévu pour la
place financière Casablanca Finance City (CFC).
TAXE SUR La CSS est calculée selon les taux proportionnels suivants :
LA VALEUR
AJOUTEE Montant du bénéfice net ou revenu net imposable (en
(TVA) Taux de la CSS
MAD)
De 1.000.000 à moins de 5.000.000 1,5%
De 5.000.000 à moins de 10.000.000 2,5%
De 10.000.000 à moins de 40.000.000 3,5%
AUTRES Supérieur ou égal à 40.000.000 5%
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 267, 268, 269 et 273 du CGI
 Mesures communes - Dividendes
versés par les sociétés ZAI, les
IMPOT SUR sociétés CFC à des non-résidents
LES SOCIETES
(IS)
Limitation de l’exonération de la retenue à la source des
dividendes de source étrangère versés par les sociétés
installées dans les zones d’accélération industrielle et les
sociétés CFC à des non résidents

Actuellement en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU CFC : Exonération de l’impôt retenu à la source au titre des
(IR)
bénéfices de source marocaine et étrangère versés à des non
résidents et résidents par les sociétés ayant le statut « CFC » à
l’exclusion des établissements de crédit et d’assurances et de
réassurance.
ZAI : Exonération de l’impôt retenu à la source au titre des
TAXE SUR bénéfices provenant des ZAI versés à des non résidents par les
LA VALEUR sociétés installées dans les zones d’accélération industrielle.
AJOUTEE
(TVA)
Proposition PLF 2023
Seuls sont exonérés de l’impôt retenu à la source les bénéfices de
source étrangère versés à des non résidents par les sociétés ayant le
statut « ZAI » et « CFC » (à l’exclusion des établissements de
AUTRES crédit et d’assurances et de réassurance CFC).
MESURES
FISCALES
Référence légale : Article 6-I-C-1 du CGI.
 Mesures communes – OPCI - Plus
Value d’apport
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Le PLF 2023 propose la prolongation du sursis d’impôt de la
plus value d’apport de manière permanente mais sans
abattement

Actuellement en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU • Plus-value exonérée de l’impôt au moment de l’apport en
(IR) nature.
• L’impôt est payé à la cession partielle ou totale des titres avec un
abattement de 50% au-delà de 10 ans.
• Disposition valable jusqu’au 31/12/2022.

TAXE SUR
LA VALEUR Proposition PLF 2023
AJOUTEE
(TVA) • Plus-value exonérée de l’impôt au moment de l’apport en
nature.
• L’impôt est payé à la cession partielle ou totale des titres sans
aucun abattement au-delà de 10 ans.
• Instauration de la mesure de manière permanente.
AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Article 161 quinquies du CGI.
 Mesures communes - Sociétés à
prépondérance immobilière
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Revue de la définition des sociétés à prépondérance
immobilière en réduisant la proportion de 75 % à 50 % de
l’actif brut au lieu de l’actif immobilisé

IMPOT SUR Actuellement en vigueur

LE REVENU
(IR) Sont considérées comme sociétés à prépondérance immobilière
toute société dont l'actif brut immobilisé est constitué pour 75 %
au moins de sa valeur.

Proposition PLF 2023

TAXE SUR
LA VALEUR Sont considérées comme sociétés à prépondérance immobilière
AJOUTEE
(TVA)
toute société dont l'actif brut est constitué pour 50 % au moins de
sa valeur.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 61-II du CGI.
 Mesures communes –
Rémunérations versées à des tiers
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Application de la RAS aux honoraires et rémunérations
versés aux tiers

Taux d’imposition Mode de paiement

Actuellement Actuellement
PLF 2023 PLF 2023
en vigueur en vigueur
IMPOT SUR
LE REVENU Médecins Barème RAS +
(IR) 20 % non Déclaration
soumis à la TP progressif de Déclaration
libératoire annuelle
l’IR annuelle
Médecins non RAS +
30 % non
soumis à la TP 30% libératoire RAS Déclaration
libératoire
annuelle
Autres :
TAXE SUR
honoraires,
LA VALEUR IS: Barème
commissions,
AJOUTEE proportionnel RAS +
(TVA)
courtages et 20 % non Déclaration
Déclaration
autres libératoire annuelle
IR: Barème annuelle
rémunérations
progressif
de même
nature

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 6-IV, 15 bis,73-II-F-12 et 73-II-G du CGI.
 Régime d’imposition des avocats
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Révision du régime d’imposition des avocats

Actuellement en vigueur
Les avocats qui exercent :
• à titre de personnes physiques sont soumis à l’IR professionnel.
• à titre de sociétés civiles professionnelles sont soumises à l’IS.
IMPOT SUR
LE REVENU
(IR)
Proposition PLF 2023
• Versement d’avance spontané sur l’IR ou sur l’IS selon le régime
applicable au titre de l'exercice en cours.
• Ce versement est effectué en une seule fois pour chaque dossier
dans chaque niveau de juridiction, lors du dépôt ou de
l'enregistrement d'une requête, d'une demande ou d'un recours
TAXE SUR
LA VALEUR ou lors de l'enregistrement d'un mandatement ou d'une
AJOUTEE assistance dans une affaire devant les tribunaux du Royaume.
(TVA)
• Le montant de l’avance est fixé comme suit :
Tribunal Montant de l’avance (MAD)
Tribunaux de premier degré 300
Tribunaux du deuxième degré 400
AUTRES Cour de cassation 500
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 20, 170-I-B du CGI
 IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

3
IMPOT SUR
LE REVENU
(IR)
Mesures relatives à
la taxe sur valeur ajoutée
(TVA)

TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
 TVA - Applicable à toutes les
professions libérales
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Alignement du taux de la TVA applicable aux professions
libérales.

Les professions concernées : avocats, interprètes, notaires, adels, huissiers

de justice et vétérinaires.
IMPOT SUR
LE REVENU
(IR)

Actuellement en vigueur
Taux normal de 10 % applicable avec droit de déduction

TAXE SUR
LA VALEUR Proposition PLF 2023
AJOUTEE
(TVA) Taux normal de 20 % applicable avec droit de déduction

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 99-2 du CGI
 TVA - Exonération du matériel
agricole de la TVA
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)
Institution de formalités réglementaires pour le bénéfice de
l’exonération du matériel agricole en matière de TVA

IMPOT SUR Actuellement en vigueur

LE REVENU
(IR) Les produits et matériels destinés à un usage exclusivement agricole
dont la liste est définie par le CGI, bénéficient de l'exonération de la
TVA à l'intérieur et à l'importation, sans formalités règlementaires
préalables.

TAXE SUR
LA VALEUR Proposition PLF 2023
AJOUTEE
(TVA) Le bénéfice de cette exonération sera conditionné par le respect de
certaines formalités à prévoir par voie réglementaire.

AUTRES
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 92-1-5° et Art 124-I du CGI
 IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS)

IMPOT SUR
LE REVENU 4
(IR)
Autres mesures
fiscales
TAXE SUR
LA VALEUR
AJOUTEE
(TVA)

AUTRES
MESURES
FISCALES
 Sociétés inactives
IMPOT SUR
LES SOCIETES
(IS) Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives

Pour les entreprises dites « inactives », n'ayant respecté aucune

obligation de déclaration et de paiement des impôts prévus par le CGI,
au titre des trois (3) derniers exercices clos et n'ayant réalisé aucune
opération ou n'ayant exercé aucune activité au titre de cette période,
IMPOT SUR
LE REVENU d'après les informations dont dispose l'administration, il est proposé de
(IR) prévoir :

1. La suspension provisoire de l'application auxdites entreprises

inactives de la procédure de taxation d'office prévue à l'article 228 du
CGI ;
TAXE SUR 2. L'institution d'une procédure d'application de cette suspension
LA VALEUR
provisoire de la taxation d'office, afin de garantir les droits desdites
AJOUTEE
(TVA) entreprises et du Trésor;

3. L’interruption de la prescription pendant 10 ans, afin de permettre la

possibilité de reprise de la régularisation de la situation fiscale des
entreprises qui ne sont plus considérées comme inactives ;

4. L'institution de la non déductibilité des factures émises par ces

AUTRES entreprises « inactives »
MESURES
FISCALES
Référence légale : Art 228 bis et 232-VIII du CGI
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Mouna Kamali
Expert Comptable DPLE

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Clos de Provence, Casablanca.

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