FORMATION SUR LES TECHNIQUES DE

REDACTION DES DECISIONS FAISANT

SUITE AUX RECLAMATIONS DES
CONTRIBUABLES

FIL CONDUCTEUR
 REMARQUES LIMINAIRES

DUREE : 10 séances

5 jours.

PUBLIC

Agents en charge de l’instruction des dossiers contentieux et des décisions faisant suite aux réclamations, à la saisine des
commissions et aux demandes de remboursement de crédit de TVA.

OBJECTIFS DE LA FORMATION

Le jumelage franco-algérien DZ09/AA/FI01 a pour objet la poursuite du processus d’amélioration des relations de l’administration
fiscale avec les contribuables.

La présente formation s’inscrit dans l’activité 3.7.1 : « élaboration d'un kit de formation spécifique destiné aux agents chargés des
contrôles et session de formation des formateurs ». Son objectif est double :

 acquérir un socle commun pour l’analyse, l’instruction et le traitement des réclamations ;

 situer la mission contentieuse dans le cadre plus général de l’amélioration des relations avec les contribuables.

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ANIMATION

Les animateurs devront avoir des connaissances théoriques (législation) en matière de contentieux et avoir encadré la mission
contentieuse.

DOCUMENTATION (à imprimer et remettre aux stagiaires)

La documentation a été élaborée par deux experts français, Mme Aline N’GUYEN DUC LONG et Monsieur Francesco CARLUCCI
à partir de la documentation communiquée par la direction du contentieux de la DGI algérienne.

Composition :

 fil conducteur ;

 module stagiaire : « formation sur les techniques de rédaction des décisions faisant suite aux réclamations des
contribuables » ;

 énoncés d’exercices ;

 corrigés d’exercice.

DOCUMENTATION COMPLEMENTAIRE (sur cédérom) :

 code de procédure fiscale (2012) ;

 guide du rédacteur au contentieux ;
 glossaire ;

 instructions de la direction du contentieux.

PREPARATION DE LA SALLE : stage se déroulant en salle généraliste nécessitant un ordinateur équipé du Pack office Windows
relié à un vidéoprojecteur et un écran.

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 SEANCES

1 Séance d’ouverture, tour de table, identification des missions contentieuses, nouveautés LF pour 2012

2 Base des motivations, hiérarchie des normes, opposabilité de la doctrine administrative, rescrit, courrier type

3 Réclamation : terminologie, délégation et compétence

4 Réclamation : délimitation financière du litige, historique de la procédure et de la créance, délais, analyse en la

forme

5 Réclamation : exercices contentieux suite à forfait – réclamation : théorie  analyse au fond

6 Réclamation : théorie  analyse au fond (suite) – exercice  contentieux suite a CSP

7 Exercices : contentieux suite à VASFE et vérification de comptabilité

8 Traitement d’une demande de remboursement de crédit de TVA

9 Les commissions de recours

10 Synthèse : rappel des points importants du stage, équilibre entre qualité de service, garanties du contribuable et
protection du fonctionnaire, évaluation du stage

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 SEANCE 01
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : SEANCE D’OUVERTURE, TOUR DE TABLE, IDENTIFICATION DES MISSIONS CONTENTIEUSES, NOUVEAUTES LF 2012

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Séance d’ouverture Présentation des animateurs et des intervenants de 45’

Intervention de l’administration centrale
pour les sessions de formation de
formateur. Intervention de l’administration
ou du directeur de wilaya et du directeur
du contentieux de wilaya pour les autres
formations
Identification des missions contentieuses
Présentation des nouveautés de la
LF 2012
l’administration centrale, tour de table en demandant aux
stagiaires de se présenter  parcours administratif, rôle au
contentieux, attentes sur le stage, présentation du
sommaire du stage
Objectif pédagogique : situer le stage dans le contexte de 45’
changement de l’administration fiscale algérienne
Méthode : exposé
PAUSE 10’
Poser la question suivante aux stagiaires : « A votre avis 10’ FT01
quelles sont les missions contentieuses de la DGI ? »
Les animateurs se servent de la FT01 pour guider les
stagiaires. Ils notent les réponses au tableau. Quand toutes
les réponses ont été trouvées, les animateurs distribuent le
module stagiaires
Exposé 70’ FT02

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 SEANCE 02
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : BASE DES MOTIVATIONS, HIERARCHIE DES NORMES, OPPOSABILITE DE LA DOCTRINE ADMINISTRATIVE, RESCRIT,
COURRIER TYPE

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Base des motivations, hiérarchie des
normes
Opposabilité de la doctrine administrative
Rescrit et courrier type
Second examen
Demander aux stagiaires de fermer le module stagiaires 20’ FT03
Question posée aux stagiaires : « Quelles sont les sources
du droit fiscal ? »
Les animateurs gardent leur module stagiaire ouvert, notent
les réponses au tableau en les positionnant de la même
manière que sur le module stagiaires « pyramide des
normes » et reformulent en commentant la FT03
Commentaire de la FT 70’ FT04
PAUSE 10’
Demander aux stagiaires ce qu’ils connaissent du rescrit 60’ FT05
puis commenter la FT05. Insister sur la notion de sécurité
juridique partagée entre l’administration et le contribuable
Présenter le modèle de réponse type à une demande de
rescrit. Expliquer que cette démarche intellectuelle doit être
utilisée pour tout type de réponse à une demande écrite
d’un contribuable, rescrit ou contentieux
Commenter la FT06 20’ FT06

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OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RECLAMATION : TERMINOLOGIE, DELEGATION ET COMPETENCE
CONTENU
Terminologie des affaires contentieuses
Délégation et compétence
SEANCE 03
METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation
Commenter la FT08 en expliquant que ce vocabulaire doit 90’ FT07
être utilisé lors de la rédaction des documents d’instruction et
dans les décisions car il peut être soumis à l’appréciation du
juge. Cette séquence permet de développer les notions de
base des affaires contentieuses et gracieuses
Expliquer le dégrèvement d’office et ses liens avec la
délégation de signature
PAUSE 10’
Commenter la FT08 en expliquant le circuit de traitement 90’ FT08 et 09
des réclamations, de l’instruction par le service d’assiette
jusqu’à la décision prise par le service compétent
Expliquer la notion de délégation de signature et ses
différents niveaux ainsi que la double nécessité de prendre
une décision au bon niveau sans faire remonter toutes les
affaires à la DIWI si ces affaires sont de la compétence
des services
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 SEANCE 04
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RECLAMATION : DELIMITATION FINANCIERE DU LITIGE, HISTORIQUE DE LA PROCEDURE ET DE LA CREANCE, ANALYSE EN
LA FORME

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Délimitation financière du litige
Sursis de paiement
Historique de la procédure et de la
créance
Commenter la FT10 en insistant sur l’aspect fondamental de 30’ FT10
cette étude préliminaire du dossier. Les stagiaires doivent
comprendre que cette étape est incontournable et qu’une
stricte délimitation du litige permet au comptable de
continuer l’action en recouvrement des sommes non
contestées
Demander aux stagiaires de fermer le module stagiaires 30’ FT10
Question posée aux stagiaires : « Que savez-vous du sursis
de paiement ? Comment fonctionne-t-il dans votre
service ? »
Les animateurs gardent leur module stagiaire ouvert, ne
notent pas les réponses au tableau et reformulent par le
commentaire de la FT10
Echange avec les stagiaires : leur demander si les dossiers 30’ FT11
qui arrivent en direction sont en état d’être traités, comment
sont préparés les dossiers avant l’examen en la forme de la
réclamation puis commentaire de la fiche technique
Cette séquence doit permettre aux stagiaires des services
d’assiette de prendre conscience de l’importance de la
qualité de l’instruction
Elle doit permettre aux stagiaires de direction, travaillant
dans les services de direction, de prendre conscience de
l’importance du premier examen du dossier (sa mise en
ordre)
PAUSE 10’

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 SEANCE 04
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RECLAMATION : DELIMITATION FINANCIERE DU LITIGE, HISTORIQUE DE LA PROCEDURE ET DE LA CREANCE, ANALYSE EN
LA FORME (SUITE)

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Analyse en la forme : délais
Analyse en la forme : forme et contenu
des réclamations
Mandat
1. demander aux stagiaires de fermer les modules 20’ FT12
stagiaires. Leur demander quels sont les délais
applicables en matière de contentieux
2. noter les réponses au tableau en gardant le module
stagiaires ouvert pour pouvoir les positionner comme sur
le module
3. reformuler avec la FT12
4. demander s’il existe un moyen de faire droit à une
réclamation dont le délai est forclos. L’échange doit
conduire à revenir sur le dégrèvement d’office qui est
abordé dans la FT07 (terminologie) et à aborder la
problématique du gracieux. Ces deux thèmes sont
concernés par des nouveautés de la LF 2012 (FT02)
1. demander aux stagiaires de fermer les modules FT13
stagiaires. Leur demander quelles sont les conditions de
à respecter pour qu’une réclamation soit recevable en la
forme
2. noter les réponses au tableau en gardant le module
stagiaires ouvert pour pouvoir les positionner comme sur
le module
3. commentaire de la FT13
Commentaire de la FT14 FT14

9

OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RECLAMATION : EXERCICES CONTENTIEUX SUITE A FORFAIT – RECLAMATION : THEORIE  ANALYSE AU FOND
CONTENU
Contentieux forfait : double emploi
Contentieux forfait : erreur matérielle
Analyse de la réclamation au fond
Fiche d’instruction
Plan type d’une décision
SEANCE 05
METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation
Il s’agit d’un contentieux suite à avis de notification définitive 45’ EE02
d’un forfait. Tiré d’un cas réel de réclamation récurrente dans
les services, cet exercice doit permettre de reformuler les EC02
notions étudiées dans les FT07 à FT14. L’énoncé est rédigé
sous forme de quizz et sert de fil conducteur au
raisonnement de l’agent traitant ce contentieux
1. demander aux stagiaires « qui instruit et qui est en 45’ EE03
charge du traitement de ces réclamations »
2. il s’agit d’un contentieux suite à avis de notification EC03
définitive d’un forfait. Tiré d’un cas réel de réclamation
récurrente dans les services, cet exercice doit également
permettre de reformuler les notions étudiées dans les
FT12 à FT14. L’énoncé est présenté sous forme de
deux questions
PAUSE 10’
Commentaire du schéma de la FT : insister sur la nécessité 20’ FT15
d’identifier tous les motifs invoqués par le contribuable et de
répondre point par point
Commentaire de la FT : expliquer la nécessité de rédiger 30’ FT16
une fiche d’instruction. Expliquer qu’elle doit être complète
mais synthétique. Destinée à justifier la décision prise, elle
doit permettre de retrouver l’ensemble des motifs du
contribuable, retracer la procédure et comprendre le
raisonnement suivi par l’agent instructeur
Commentaire de la FT : faire le lien avec le plan type 30’ FT17
présenté lors de l’étude du rescrit
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 SEANCE 06
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RECLAMATION : THEORIE  ANALYSE AU FOND (SUITE) – EXERCICE  CONTENTIEUX SUITE A CSP

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Charge de la preuve 1. faire fermer le module stagiaires FT18

Compensation
Contentieux suite à CSP
2. les questionner : « qu’est-ce que la charge de la
preuve ? » (question 1) « dans quels cas incombe-t-elle
au contribuable et dans quel cas incombe-t-elle à
l’administration ? » (question 2)
3. reformuler en commentant la fiche technique
Commentaire de la FT : délimiter le champ d’application de FT19
la compensation et souligner son champ d’application très
large qui suppose des liaisons étroites avec le comptable
PAUSE 10’
Cet exercice a pour objet de faire analyser la réclamation 80’ EE01
d’un contribuable sous l’angle de l’instruction (FT16)
EC01
Si le temps le permet : élargir la réflexion à la rédaction de
la décision (FT17)

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 SEANCE 07
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : EXERCICES  CONTENTIEUX SUITE A VASFE ET VERIFICATION DE COMPTABILITE

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Contentieux suite à VASFE
Contentieux suite à vérification de
comptabilité
Demander aux stagiaires de rédiger le plan détaillé de : 90’ EE04
1. la fiche d’instruction EC04
2. la décision
Corriger la fiche d’instruction avant de passer à la rédaction
de la décision. Diviser le temps en deux parts égales de 45’
pour chaque étape (production 30’ corrigé 15’ pour la fiche
d’instruction, production 30’ corrigé 15’ pour la décision)
Important : garder du temps pour le commentaire de la
décision, faire le lien avec les plans types décrits dans la
documentation
PAUSE 10’
Demander aux stagiaires de rédiger le plan détaillé de la 80’ EE05
décision
EC05
Diviser le temps en deux parts égales de 40’ pour la
production et 40’ pour le corrigé
Important : garder du temps pour le commentaire de la
décision, faire le lien avec les plans types décrits dans la
documentation

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OBJECTIF PEDAGOGIQUE : TRAITEMENT D’UNE DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE CREDIT DE TVA
CONTENU
Processus de remboursement des crédits
de TVA
Présentation du projet de grille d’analyse
des remboursements des crédits de TVA
Instruction de la demande
Décision de rembourser le crédit de TVA
Exercice d’application
SEANCE 08
METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation
1. faire fermer le module stagiaires. Poser la question aux 20’ FT20
stagiaires : « pouvez-vous expliquer comment sont
traitées les demandes de remboursement de crédits de
TVA dans votre wilaya (votre direction) ? » en partant de
la demande jusqu’au remboursement ». Noter les
réponses au tableau en plaçant les réponses
conformément à ce qui figure sur la FT
2. synthétiser les réponses en faisant ouvrir le module
stagiaires et reformuler les points importants
Commentaire de la FT : présenter l’intérêt d’un traitement 30’ FT23
différencié des demandes en intégrant la notion de risque.
Analyser chaque facteur de risque en faisant réagir les
stagiaires pour faire émerger les axes importants
Commentaire de la FT 20’ FT21
Commentaire : montrer que les seuils de compétence sont 20’ FT22
identiques à ceux des réclamations. Par référence à la
grille d’analyse  rappeler l’intérêt d’alléger le traitement
de certaines demandes, même si elles sont d’un montant
élevé
PAUSE 10’
L’exercice a pour objet de faire réfléchir les stagiaires sur 80’ EE06
une demande de remboursement en leur demandant de
présenter leur méthodologie et de rédiger le plan détaillé de EC06
leur décision. Le commentaire des animateurs fera
référence aux notions abordées dans le modules stagiaires
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 SEANCE 09
OBJECTIF PEDAGOGIQUE : COMMISSIONS DE RECOURS

CONTENU METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation

Commissions de recours : compétence et 1. faire fermer le module stagiaires. Poser la question aux 20’ FT24
organisation stagiaires : « pouvez-vous expliquer comment sont
traitées les saisines des commissions ? en partant de la FT25
saisine jusqu’à la rédaction de la décision. Détailler
toutes les étapes ». Noter les réponses au tableau en
plaçant les réponses conformément à ce qui figure sur la
FT
2. synthétiser les réponses en faisant ouvrir le module
stagiaires et reformuler les points importants
Particularités de la procédure devant une Commentaire de la FT 30’ FT26
commission
Rôle du service instructeur : rapport et Commentaire de la FT 40’ FT27
note d’instruction
PAUSE 10’
Préparation de la décision : modèle Commentaire de la FT 40’ FT28
d’instruction pour un rédacteur de centrale
Proposition de démarche type Commentaire de la FT : souligner que ce raisonnement est 40’ FT29
dans la continuité de ce qui a été vu avec le rescrit et le
cours sur les réclamations

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OBJECTIF PEDAGOGIQUE : RAPPEL DES POINTS IMPORTANTS DU STAGE, EQUILIBRE ENTRE QUALITE DE SERVICE, GARANTIES DU CONTRIBUABLE ET
PROTECTION DU FONCTIONNAIRE, EVALUATION DU STAGE
CONTENU
Reformulation des points importants du
stage
Déontologie et qualité de service
Evaluation du stage
Clôture par l’administration centrale
SEANCE 10
METHODES PEDAGOGIQUES Durée Documentation
Il s’agit d’une séance d’échange avec les stagiaires qui a 60’
pour but de retrouver par le questionnement, « quels sont les
points qui vous ont le plus intéressés dans ce stage », l’idée
maîtresse qui est l’amélioration de la rédaction des décisions
envoyées aux contribuable. Les animateurs présenteront
leur expérience dans ce domaine
Commentaire de la FT : insister sur l’équilibre qui doit être 30’ FT30
trouvé entre les garanties du contribuable et la protection
des agents : l’idée est que les impositions ne doivent pas
être maintenues lorsqu’elles ne sont pas fondées. Mettre fin
à une procédure d’imposition viciée économise une
procédure qui peut s’avérer coûteuse pour les finances
publiques
PAUSE 10’
Le modèle de fiche d’évaluation de stage fourni en annexe 40’ Annexe fiche
peut être imprimé, distribué pour être servi avant le départ d’évaluation à
des stagiaires. Ainsi une trace de leur évaluation du stage
sera conservée chaud
40’
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