1-1-1 Af Developpeent Regional

COURS AVANTAGES FISCAUX
DEVELOPPEMENT REGIONAL
Toutes les activités établies dans les zones de

développement régional sont éligibles aux
avantages et incitations du développement
régional a L'exclusion des activités prévues
par l'annexe 1 &III du Décret gouvernemental
n 2017-389 du 9 Mars 2017
2018/2019
Les zones de développement régional regroupent

147 délégations réparties en deux groupes :
-Le premier groupe comprend 13 délégations,
- Le deuxième groupe comprend 134 délégations.
2018/2019
2018/2019
Désormais, sont éligible aux avantages fiscaux liés

au développement régional, les revenus et
bénéfices réalisés dans les ZDR et provenant des:
•Activités touristiques, à l’exception des agences
de voyages touristiques d’animation des jeunes et
de loisirs;
•Les établissements sanitaires et hospitaliers…
Cette liste d’activités et services n’est pas
exhaustive.
©
2018/2019
Ne sont plus éligibles aux avantages fiscaux relatifs
au développement régional, les revenus et bénéfices
provenant des:
•Les entreprises de travaux publics et de promotion
immobilière ainsi que les services y liés.
•Les services réalisés par les professions libérales;
•L’extraction des eaux minérales;
La liste des activités et services exclue des avantages
fiscaux liés au développement régional est fixée par
décret.
© 2018/2019
Prime des dépenses des travaux d’infrastructures
1 er Groupe:65% des dépenses des travaux
d’infrastructures dans le secteur de l’industrie et
ce dans la limite de 10% du coût du projet avec
un plafond de 1 million de dinars.
2 eme groupe: 85% des dépenses des travaux
d’infrastructures dans le secteur de l’industrie et
ce dans la limite de 10% du coût du projet avec
un plafond de 1 million de dinars
2018/2019
Prime de développement régional

Prime d’investissement
• 1 er groupe 15% du coût d’investissement approuvé
avec un plafond de 1,5 millions de dinars.
• 2 eme groupe 30% du coût d’investissement approuvé
avec un plafond de 3 millions de dinars.
2018/2019
Prime de développement de la capacité

d’employabilité
Prise en charge par l’État de la contribution patronale au
régime légal de la sécurité sociale au titre des salaires
versés aux employés de nationalité tunisienne recrutés
pour la première fois et d’une manière permanente :
- 1er groupe des ZDR : les 5 premières années à partir
de la date d’entrée en activité effective,
- 2èm groupe des ZDR : les 10 premières années à partir
de la date d’entrée en activité effective.
2018/2019
• Les avantages fiscaux au titre de l’exploitation

• Les revenus et bénéfices provenant de
l’investissement direct exerçant dans des secteurs
autres que ceux exclus par décret, et qui sont réalisés
dans les ZDR bénéficient d’une déduction totale sans
minimum d’impôt pendant:
• Les 5 premières années, pour les entreprises établies
dans le 1ergroupe des ZDR.
• Les 10 premières années, pour les entreprises établies
dans le 2èmegroupe des ZDR.
2018/2019
Les revenus et bénéfices ainsi que les bénéfices
exceptionnels réalisés après l’expiration de la
période de déduction par les entreprises et
sociétés établies dans les ZDR bénéficient de:
Une déduction de 2/3 de la base de l’impôt sur
le revenu pour les personnes physiques
avec un minimum égal à 0.1% du CA, sans que ce
minimum ne soit inférieur à 200 dinars.
Une imposition au taux de 10% pour les
Personnes morales avec un minimum d’IS égal à
0.1% du CA sans que ce minimum ne soit
2018/2019
inférieur à 300 dinars
Réinvestissement financier dans le capital des
sociétés établies dans les ZDR
Avantages fiscaux liés à la souscription au capital initial
Déduction totale des revenus ou bénéfices réinvestis dans la
souscription au capital initial des sociétés établies dans les ZDR, des
revenus ou bénéfices nets soumis à l’IR ou à l’IS, et ce
nonobstant le minimum d’impôt .
Augmentation du capital
Déduction totale des revenus ou bénéfices réinvestis dans la
souscription à l’augmentation du capital des sociétés établies dans
les ZDR, des bénéfices nets soumis à l’IR ou à l’IS, et ce nonobstant le
minimum d’impôt
2018/2019
Conditions du bénéfice du réinvestissement financier
• Tenue d’une comptabilité régulière conformément à la législation comptable des
entreprises
pour les sociétés et pour les personnes exerçant une activité commerciale ou non
commerciale ou une profession non commerciale ;
• Emission de nouvelles parts sociales ou actions ;
• Non-réduction du capital de la société émettrice des titres pendant une période de
5 ans
à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de la libération du capital souscrit, sauf
le cas de réduction pour résorption des pertes ;
• Présentation lors du dépôt de la déclaration de l’IR ou de l’IS d’une attestation de
libération du capital souscrit ;
• Non-cession des actions ou parts sociales ayant donné lieu au bénéfice de la
déduction, avant l’expiration de la deuxième année suivant celle de la libération du
capital souscrit ;
2018/2019
Conditions du bénéfice du réinvestissement financier
• Non-stipulation dans les conventions signées entre les sociétés et les souscripteurs de
Garanties en dehors du projet ou des rémunérations qui ne sont pas liées aux résultats
du projet objet de l’opération de souscription ;
• Inscription des bénéfices réinvestis dans un compte spécial au passif du bilan non
distribuable, sauf en cas de cession des actions ou parts sociales ayant donné lieu au bénéfice de
la déduction.
• Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des autorités concernées ;

• La déclaration annuelle d’impôt doit être accompagnée d’une attestation délivrée par les
autorités compétentes certifiant de l’entrée en activité effective ;
• La situation de la société doit être en règle à l’égard des Caisses Nationales de Sécurité Sociales
• La réalisation d’un schéma de financement de l’investissement comportant un taux minimum de
fonds propres (une obligation
2018/2019
Art. 7 et 8 de
la Loi sur Av.
Fiscaux
• Exonération de la TFP et de la contribution au

FOPROLOS (1 % du Mt des salaires) pour les
Sociétés qui bénéficient des avantages fiscaux
au titre du développement régional(Groupe 1
et 2)
2018/2019
Prime de développement de la capacité
d’employabilité
Prise en charge par l’État de la contribution patronale au régime légal de la
sécurité sociale au titre des salaires versés aux employés de nationalité
tunisienne recrutés pour la première fois et d’une manière permanente :
- 1er groupe des ZDR : les 5 premières années à partir de la date d’entrée
en activité effective,
- 2èm groupe des ZDR : les 10 premières années à partir de la date d’entrée
en activité effective
2018/2019
TVA SUR LE CHIFFRE D AFFAIRES
TVA ET AUTRES TAXES SUR LES VENTES : DROIT

COMMUN
TVA SUR ACHAT DE BIENS ET SERVICES AUTRES QUE
BIENS D EQUIPEMENT : DROIT COMMUN
2018/2019
REGIME D AQUISITION DES EQUIPEMENTS

(DROIT DE DOUANE ET TVA)
Les regimes des acquisitions de biens d equipement

par les entreprises eligibles aux avantages de
developpement regional different selon le secteur
2018/2019
DD SUSPENSION TVA TVA
SUSPENSION DE TVA L LES BIENS

SOUMIS A LA
IMPORTATION DES EQUIPEMENTS D
EQUIPEME TVA DE 7% (
NECESSAIRES A LINVESTISSEMENT EQUIPEME
NTS LISTE EN
DANS LES SECTEURS ARTISANAT NT
IMPORTES EXONERE LUTTE CONTRE LA POLLUTION ET ANNEXE DU
IMPORTES
N AYANT PAS D DECRET
DES ACTIVITES DE SOUTIEN ( UNE ET CEUX
EQUIVALENTS 2017-419 DU
LOCALEMENT LISTE D EQUIPEMENT EN ANNEXE FABRIQUES
10 AVRIL
DU NDECRET N 2017-419 DU 10 LOCALEME
2017)
AVRIL 2017) NT NE
FIGURANT
EQUIPEMENTS NECESSAIRES AUX SOUMIS A LA SUR
INVESTISSEMENTS DE CREATION+ TVA DE 7% ( AUCUNE
EQUIPEME
SUSPENSION DE TVA L ACHAT DES LISTE EN LISTE DE
NTS
EQUIPEMENTS NECESSAIRES A ANNEXE DU FAVEUR
FABRIQUES
LINVESTISSEMENT DANS LES DECRET SONT
LOCALEME
SECTEURS ARTISANAT LUTTE 2017-419 DU SOUMIS A
NT
CONTRE LA POLLUTION ET DES 10 AVRIL LA TVA AU
ACTIVITES 2017) TAUX DE
19%
2018/2019

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-Le premier groupe comprend 13 délégations,

- Le deuxième groupe comprend 134 délégations.

Désormais, sont éligible aux avantages fiscaux liés

Prime de développement régional

Prime de développement de la capacité

• Les avantages fiscaux au titre de l’exploitation

• Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des autorités concernées ;

• Exonération de la TFP et de la contribution au

TVA ET AUTRES TAXES SUR LES VENTES : DROIT

REGIME D AQUISITION DES EQUIPEMENTS

Les regimes des acquisitions de biens d equipement

SUSPENSION DE TVA L LES BIENS

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