COURS AVANTAGES FISCAUX

loi n 2017-8 du 14 devrier 2017

Entreprises totalement exportatrices
 Loi n° 2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif des
avantages fiscaux.

 Décret gouvernemental n° 2017-418 du 10 avril 2017, fixant la liste des

services liés directement à la production concernés par la définition des
opérations d’exportation et la liste des activités de soutien prévues par les
articles 68 et 70 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques
et de l’impôt sur les sociétés.

 Décret gouvernemental n° 2017-419 du 10 avril 2017, fixant les listes

des équipements et les conditions de bénéfice des incitations prévues par
les articles 3, 4 et 5 de la loi n° 2017-8 du 14 février 2017, relative à la
refonte du dispositif des avantages fiscaux. tel que modifié et complété
par le Décret gouvernemental n° 2018-613 du 17 juillet 2018.
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 Arrêté de la ministre des finances du 5 avril 2017, fixant la composition
et les modalités de fonctionnement de la commission chargée de la
détermination de la nature des investissements permettant le
développement de la technologie ou sa maîtrise et les investissements
d’innovation. )
 Décret gouvernemental n° 2018-11 du 10 janvier 2018, fixant les
procédures de réalisation des ventes et des prestations de services sur le
marché local par les entreprises totalement exportatrices.

 Loi n° 2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif des

avantages fiscaux.
Defintion des operations d exportation
Sont consideres operations d exportation en vertue de l art 68 du code de l
IRPP et de l IS
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 COURS AVANTAGES FISCAUX
loi n 2017-8 du 14 devrier 2017
Entreprises totalementexportatrices
 -la vente de produits et de marchandises produits localement,
la prestation de services à l'étranger et les services rendus en
Tunisie et utilisés à l'étranger,
 - la vente de marchandises et de produits des entreprises
 exerçant dans les secteurs de l’agriculture et de la pêche, des
industries manufacturières et de l’artisanat
 aux entreprises totalement exportatrices telles que définies ci-
dessus, a condition que ces produits constituent une composante
du produit final destine
 aux entreprises établies dans les parcs d’activités
économiques, et ce, à condition que ces marchandises et
produits constituent une composante du produit final destiné à
l’exportation
 aux sociétés de commerce international totalement
exportatrices. 2018/2019
 -les prestations de services aux entreprises
totalement exportatrices , aux entreprises établies
dans les parcs d’activités économiques et aux
sociétés de commerce international totalement
exportatrices, dans le cadre des opérations de sous
traitance et exerçant dans le même secteur ou dans
le cadre de services liés directement à la
production suivants

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 : (liste limitative)
 les services logistiques : opérations relatives au
groupement, au stockage et à la livraison de marchandises
ainsi que toutes les activités se rapportant au transport, au
chargement, au déchargement, à l’emballage, au montage,
au contrôle de la qualité et au suivi de la clientèle,
 la conception et le développement des logiciels liés à la
production,
 la conception technique des produits,
 le contrôle technique de la qualité des produits,
 les analyses et essais de laboratoires et techniques des
produits en vue de leur certification selon les normes

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 le contrôle technique de la qualité des produits,
 les analyses et essais de laboratoires et
techniques des produits en vue de leur certification
selon les normes
 internationales,
 l’étiquetage des produits.

2018/2019
 Sont expressément exclus de l’exportation indirecte
les services de gardiennage, de jardinage, de
nettoyage et des services administratifs, financiers
et juridiques. Ne sont pas considérés opérations
d’exportation (direct et indirect) les services
financiers, les opérations de location d'immeubles,
les ventes de carburants, d’eau, d’énergie et des
produits des mines et des carrières. ANNEXE

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 Definition des entreprises totalement exportatrice

 Sont considerees des entreprise totalement

exportatrices au sens de l article 69.
 Les entreprises qui vendent la totalite de leur
marchandise ou de leur produit ou rendent la
totalite de leur service a l etranger
 Les entreprises qui vendent la totalite de leur
marchandise ou de leur produit ou rendent la
totalite de leur service aux entreprises sus visee
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 Les entreprises totalement exportatrices (ART 69
du code de L IRPP et de L IS) peuvent ecouler une
partie de leur production sur le marche local a ne
depassant pas 30% du chiffre daffaires a l
export realise au cours de l annee precedente
 Pour les nouvelles entreprises, le taux de 30% est
calcule sur la base du chiffre daffaire realise
depuis l entrée en production

2018/2019
L octroi de la qualite de totalement exportateur est
subordonnee au respect des dispositions suivantes:
 L entreprise a obtenu une attestation de depot de
declaration d investissement
 La realisation d un schema de financement de l
investissement comportant un minimum de fonds propres fixe
par le decret 2017-389 du 9 Mars 2017
 La production a l appui de la declaration d impot d une
attestation justifiant l entrée en activite effective (realisation
de la premiere operation de vente)
 La regularisation a l egard de securite sociale
9presentation d une attestation de paiement ou de
reglement de litige)
2018/2019
 Les entreprises totalement exportatrice desirant
ecouler une patie de leur production sur le marche
local doivent faire une demande a la douane pour
les entreprises dans le secteur industriel et agricole.
 Pour les entreprises de service la demande d
autorisation doive etre adresse au burea de
controle des impots.

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 Entreprises Non residentes
 Sont consideres Entreprises totalement exportatrices
non residentes lorsque leur capital est detenu par
des non residents tunisiens ou etrangers au moyen d
une importation de devises convertibles au moins
egale a 66% du capital

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 IMPOSITION A L IMPOT SUR LE REVENU OU A L
IMPOTS SUR LES SOCIETES
 -Deduction des revenus ou benefices des entreprises
totalement exportatrices
1. Personne physique deduction de l assiette de l
impot 2/3 du revenu provenant de l exportation.
 Le benefice de cette deduction est subordonne a la
tenue d une comptabilite

 Societes: les benefices d exploitation sont soumis a l IS

au taux de 10 %

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 Entreprises cerees au cours de 2018-2019
 Benefice d une exoneration totale d impot sur le
revenu ou sur les societes pendant les quatres
premieres annees a partir de l entrée en activite
 Effective

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PORTEE ET MODALITES DE L EXONERATION
L exoneration couvre tous les benfices realises sans
plafonds de chiffre d affaires et sans minimum d
impot
Les revenus des capitaux mobiliers realises par les
societes exoneres donnent lieu a une retenue a la
sourcedefinitive de 20%
L exoneration est mise en oueuvre par la delivrance
dune attestation de dispense de retenue a la source
2018/2019
 Les societes sont soumises a une contribution sociale
de solidarite fixee a 200 Dinars a partir de 2018
 Les entreprises qui entrent en activite en cours d
annee beneficient de l exoneration de 4ans . Pour
ce faire le dernier exercice a cheval doit donner
lieu a l etablissement d un arrete de bilan a la
date limite de fin d exoneration ou a defaut l
exoneration est calculee au prorata du chiffre d
affaires de l exercice.

2018/2019
 CONDITIONS EXIGEE
 Le benefice de l exoneration est subordonnee aux
conditions suivantes:
 Presentation d une attestation de depot de declaration
 La realisation de l investissement doit etre entame dans
un delai d une annee
 La tenue d une comptabilite
 La presentation dune attestation d entrée en activite

2018/2019
Si le projet n est pas entrée en activite dans un delai
de deux ans a comter de la declaration et remplit
toutes les autres conditions il peut beneficier du
regime de deduction degressive de 100%,
75%,50%,25%

2018/2019
 Les revenus et benefices des ventes locales realisees
par les societes totalement exportatrices sont soimis
a l impot sur le revenu ou l impot sur les societes
selon le regime general de droit commun

2018/2019
 MINIMUM D IMPOT
 Activite Exportation
 Personne physique: 0,1 % du chiffe d affaire avec un
minimum de 200 dt
 Societe: 0,1% du chiffre d affaires avec un minimum
de 300 DT
 Activite locale: 0,2% du C A avec un minimm de 300 DT
personne physique et 500 DT personne morale .
 Ces minimum d impot sont majores de 50% en cas de
paiement avec retard
 Ce minimum d impot n est pas applicable
2018/2019
 CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE
 A partir de 2018, Les revuenus annuels realises
soumis a l IRPP et les benefices annuels soumis a l
IS sont soumis a la CSS au taux de 1% du revenu ou
benefice imposable imposable.
 Cette contribution est determine par difrence entre l
IRPP calcule sur la base d u bareme majore de 1
point et de de l IRPP sur la base du bareme sans
majoration
 Bonification fiscale des amortissements de 30%
pour les equipements fabriques ou acquis dans le
cadre de l operation d extension
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