1

Guylaine LOUBET

CONTROLE DE GESTION

CAS n°2 : EMERGENCE S.A.

Implantée solidement sur le marché français, Émergence S.A. fabrique des appareils
électroménagers de grande diffusion.
Le marché national de l'électroménager ayant connu des difficultés, la société s'est engagée
dans une politique d'innovation. La société projette de lancer en N+1, un nouveau produit
X. Pour cela elle envisage la création d'une nouvelle société Inno S.A. au capital de 25 000
actions de 100 € filiale à 95% de Émergence S.A.
Le montant du capital a été versé sur le compte bancaire de la société. L'installation de
l'entreprise dans une zone en difficultés lui permettrait d'être exonérée au départ d'impôt
sur les sociétés.

La direction de la société, assistée d'une solide équipe de gestionnaires, souhaite réaliser

une étude prévisionnelle de l'activité.
La campagne de publicité intensive qui doit accompagner la phase de lancement permettra
de réaliser rapidement un volume de ventes important.
Les ventes du produit X seraient analogues, la première année, à celles constatées pour
l'appareil Y déjà fabriqué et vendu par Émergence.

1
2

Les statistiques fournies par un organisme professionnel ont révélé pour l'année N,
l'existence d'une corrélation entre le volume des ventes des appareils Y et la variation d'un
indice de consommation.
Il existe un décalage moyen d'un mois entre la production et la vente : la production de X
commencerait en Décembre N pour pouvoir commercialiser le produit à partir de Janvier
N+1.
Les services commerciaux et les services de production ont fourni à l'équipe de
gestionnaires dont vous faites partie les renseignements suivants :

1- Production de l'appareil Y en N :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
4 000 4 600 4 700 4 070 3 800 3 810

Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre

3 680 4 000 4 070 4 020 5 250 4 300

2- Production de Y en Décembre N-1 : 4 400

3- Indices de consommation en N :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
140 113 150 160 115 103

Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre

101 90 110 115 112 179

4- Indice de consommation en Décembre N-1 : 170

5- Indices prévisionnels de consommation pour N+1 :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
145 120 152 164 118 105

Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre

100 92 115 125 110 180

6- Indice prévisionnel de consommation pour Janvier N+2 : 150

7- Le prix de vente unitaire est fixé à 700 € H.T.

TRAVAIL A FAIRE :

1- Montrer qu'il existe une corrélation entre le volume des ventes de l'appareil Y et les
indices de consommation pour l'exercice N.

2- Établir les prévisions mensuelles de ventes du produit X pour l'année N+1.

3- Établir le budget des ventes du premier trimestre N+1 mois par mois.