IGE S3 Contrôle de Gestion

Budgets

La Gestion budgétaire et prévisionnelle

Exercice 1 : Budget des ventes

Les ventes d'un commerce de détail ont un caractère cyclique. Les statistiques
qui suivent représentent la moyenne des ventes mensuelles, exprimée en
pourcentage du chiffre d'affaires annuel.

Janvier 4%
Février 4%
Mars 5%
Avril 7%
Mai 8%
Juin 12%
Juillet 7%
Août 7%
Septembre 9%
Octobre 12%
Novembre 15%
Décembre 10%

Une analyse du service de mise en marché prévoit que, l'an prochain,

l'entreprise pourrait vendre les quantités de produits suivantes aux prix
mentionnés.

Volume Prix
60 000 500 dh
70 000 470 dh
80 000 440 dh
90 000 400 dh
100 000 350 dh
110 000 320 dh
120 000 280 dh

Travail pratique

Déterminez le prix de vente qui permettrait de maximiser les ventes au cours

de la prochaine année et formulez des prévisions de ventes mensuelles que
l'entreprise pourrait réaliser à ce prix.

1
Exercice 2 : Budget des ventes

La société des Équipements de bâtiment modulaires (SEBM) est une petite

entreprise industrielle qui fabrique des modules d'échafaudages vendus à une
clientèle régionale d'entreprises du bâtiment Elle envisage de diversifier ses
ventes en proposant à ses clients, à côté des échafaudages classiques, un
produit nouveau : l'échafaudage mobile. On vous fournit un descriptif des deux
produits.
Échafaudage classique : produit traditionnel où chaque échafaudage est
constitué d'un nombre variable de modules identiques. Chaque module
comprend :
- quatre tubes métalliques avec équerres
- une plate-forme en plastique ;
- une rambarde de protection en plastique.
Échafaudage mobile: produit de conception nouvelle où chaque échafaudage
comprend
- une plate-forme de base munie de roues et motorisée que la société achète
finie chez un sous-traitant;
- un nombre variable de modules analogues aux modules classiques, mais
utilisant des tubes moins œuvrés (en moyenne prévue : 8 modules mobiles
pour une plate-forme).
1. Dans le cadre de la mise en place d'une gestion budgétaire, le contrôleur de
gestion vous informe sur les données commerciales des deux produits

Échafaudages classiques
Structure saisonnière des ventes N-1 et N

1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre

N 7074 14140 12 120 7070
N-1 6860 13720 11 760 6860

Échafaudages mobiles
En l'absence de toute donnée historique, il a constitué un échantillon de clients
de la SEBM au sujet de leurs intentions d'achat d'échafaudages mobiles et
classiques.

Les résultats en sont qu'ils envisagent de substituer à 20 % de leurs achats de

modules classiques, des achats en même quantité de modules mobiles. De
plus, il est vraisemblable qu'une clientèle nouvelle se porterait sur ces
échafaudages mobiles et vous estimez que cette clientèle pourrait être égale à
celle évoquée ci-dessus. Par ailleurs, il n'y a aucune raison pour que la
saisonnalité des ventes soit différente d'un produit à l'autre.

Prix de vente prévus en N+ 1

• Module d'échafaudage classique : 500
• Module d'échafaudage mobile: 400

2
• Plate-forme mobile: 2 000
Données réelles du trimestre 2 de l'année N+1

Travail pratique

1. Sachant que les prévisions de ventes d'échafaudages classiques, faites sur

la base de l'évolution du marché et avant mise au point des échafaudages
mobiles, étaient pour N+1 de 40 000 modules, en déduire les prévisions de
vente compte tenu de l'introduction des échafaudages mobiles sur le marché
dès le 1er, janvier N+1.

2-Établir le budget des ventes en quantité et en valeur, par trimestre, pour

l'année N+1.

Exercice 3 : Budget de production

Une entreprise prévoit vendre 800 000 unités d'un produit au cours de la
première année ; 20 % de ces ventes s'effectueraient au premier trimestre, 16
% au deuxième trimestre, 24 % au troisième trimestre et 40 % au quatrième
trimestre. À la fin de chacune de ces périodes, l'entreprise compte maintenir
un niveau de stock de produits finis équivalent à la moitié des ventes prévues
pour le trimestre suivant. Le stock de produits finis est de 80 000 unités au
début de l'année.

Travail pratique

Calculez le volume de production prévu, exprimé en unités appropriées, pour

chacun des trois premiers trimestres.

Exercice 4 : Budget du coût de production

Le service de recherche commerciale d'une entreprise a élaboré les prévisions

de ventes suivantes pour les six premiers mois de l'année. Il prévoit que le
volume des ventes atteindra 80 000 unités pour l'ensemble de l'année.
En fonction de ces prévisions et conformément à la politique de l'entreprise
prévoyant le maintien d'un stock de produits finis égal à la moitié des ventes
du mois suivant, on a mis au point le calendrier de production suivant :

  Janvier Février Mars Avril Mai

Unités 5500 7000 7500 7000 7500

Pour réaliser la production, on a prévu des achats de matières premières et

l'emploi de main-d’œuvre directe, comme le montre le tableau ci-dessous. Les

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achats de matières premières ont été effectués selon la politique de
l'entreprise prévoyant le maintien d'un stock de matières premières égal à un
mois de production. Le prix des matières premières est de 25 dh le
kilogramme, alors que le taux horaire s'appliquant à la main-d’œuvre directe
est de 20 dh l'heure.

    Janvier Février Mars Avril

Kilogrammes   10500 11250 10500 11250
Heures   2750 3500 3750 3500

Enfin, l'entreprise prévoit engager 600 000 dh en frais généraux de fabrication

pour l'année, en y ajoutant un montant de 5 dh par unité fabriquée.

Travail pratique

Dressez le budget du coût de production par mois pour le premier trimestre.