Budgets et TB :

Cas Budgétisation des ventes

Cas 1 : Prévision des ventes
Les ventes d'un produit P ont été les suivantes sur les 5 derniers exercices :

Années N-4 N-3 N-2 N-1 N

Trimestre 1 47 103 162 214 284
Trimestre 2 85 160 249 321 389
Trimestre 3 115 196 286 396 462
Trimestre 4 103 162 233 295 360

TAF : Déterminer les ventes prévisionnelles pour les 4 trimestres de l'année N+1 par la méthode
des rapports au trend
Cas 2 : Présentation du budget des ventes et des frais commerciaux
La société BEST MARK est une compagnie qui assure la commercialisation de deux produits X
et Y sur trois marchés M1, M2 et M3. La prévision des ventes est organisée en quantité et en
valeur.
les ventes prévues pour I' année N+ 1, en quantités pour les quatre trimestres prochains ont été
reparties sur les trois marchés comme suit:
Produits Produit X Produit Y
Périodes 1 2 3 4 1 2 3 4
Marchés
M1 4000 4500 3000 1000 1000 1100 200 2400
M2 5000 6000 4000 2000 1400 1600 800 3000
M3 3000 3600 2000 1600 1200 1300 500 1900

Le prix de vente moyen unitaire hors T.VA pour le produit X est de 200 GNF et pour le produit
Y il est de 80 GNF. Le taux de T.VA retenu est de 20%.
L'analyse des charges donne la structure suivante :

* Les charges fixes trimestrielles:

• Amortissement 15 000 GNF
• Salaires et charges sociales 45 000 GNF
• Entretien 12 000 GNF
• Les charges proportionnelles :
• Commissions proportionnelles au chiffre d’affaires (4%)
• Les frais de distribution proportionnels à l’unité sur le marché M1 (2 GNF) sur le marché M2
(1 GNF) pour le marché M3 (1,4 GNF).
• La TVA déductible sur les frais d'entretien et de distribution est de 20% .
TAF : Etablir les budgets des ventes et des frais commerciaux.

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Cas budgétisation de la production :
Cas 3:
L’entreprise GALERIES DU NORD fabrique deux types de galeries (porte bagages pour
autos) : Galeries normales (GN) et Galeries de Luxe (GL) par découpage et assemblages de
barres en acier. Les prévisions pour l’année N+1 sont les suivantes :
Galeries normales Galeries Luxe
Possibilités d’écoulement sur le marché (en quantité) 11250 unités 6750 unités
Temps de fabrication 1h 2h
Marge sur coût variable unitaire 50 GNF 87,5 GNF

La capacité de production maximale de l’entreprise est limitée à 20250 heures.

TAF : Déterminer la combinaison optimale de production de ces deux types de galeries.

Cas 4 :
La fabrication d’un produit P nécessite deux heures d’assemblage dans un appareil
coutant 10 000 GNF et qui a une durée de vie de 500 heures. Les prévisions des ventes du
produit P pour le prochain semestre s’élèvent à
janvier Février Mars Avril Mai Juin
Quantité 2200 2300 3000 3000 3500 4000
Le coût de stockage d’un produit P est estimé à 250 GNF par mois. L’entreprise hésite
entre une production régulière de 3000 unités par mois et une production sans stockage
nécessitant un nombre d’appareil suffisant pour faire face à la demande de chaque mois.
TAF : Comparer les programmes de production et de stockage associés à chacune de ces
deux politiques et déterminer la politique de production la plus pertinente.

Cas 5:
Le coût standard de production d’un produit P se présente ainsi :
Eléments Quantité P.U Montant
Charges directes :
Matières premières 5m3 15 GNF
Fournitures 2 kg 3 GNF
Main d’œuvre 90 min 25GNF/h
Charges indirectes :
Atelier 1 4h 25 GNF/h
Atelier 2 2H 20GNF/h

Sachant que la production du prochain semestre sera purement et simplement calqué sur les
prévisions des ventes qui sont estimées suivant la méthode des coefficients saisonniers par
rapport à la moyenne des quantités vendues lors des trois dernières années et qui étaient de
l’ordre de
2014 2015 2016
Janvier 390 410 400
Février 360 370 350
Mars 420 490 510
Avril 470 510 460
Mai 410 490 520
Juin 580 590 550

TAF : Présenter le budget de production relatif au prochain semestre.

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Cas budgétisation des approvisionnements :
Cas n° 6 :
Dans une organisation la consommation annuelle d’une matière est de 180 000 unités et le stock
initial est nul. Deux options lui sont offertes : Politique I : Un seul approvisionnement de 180 000
Politique 2 : Un approvisionnement de 45000 par trimestre.
Le Coût de passation des commandes : 50.000 GNF par commande, le Coût de stockage : 2
GNF par unite et par an
TAF: calculer le coût de gestion associé à chacune de ces deux politiques sachant que
les consommations trimestrielles s’élèvent respectivement à 40000, 35000, 45000 et 60000?

Cas n°7 :
Application : budgétisation des achats :
La consommation annuelle d'une matière M est de 48000 dh en valeur (12000 unités à 4
dh)
Le coût de lancement est de 60 dh par commande et le coût de stockage représente 9 %
par an.
T.A.F :
1) Déterminer le nombre optimal de réapprovisionnements ?
2) Sachant que le stock initial est de 2000 unités, le stock de sécurité représente un mois
de consommation et que le délai de livraison est de 15 jours, présenter le budget des
approvisionnements selon le modèle suivant :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Date de commande
Date de réception
Stock initial
Réception
Consommation
Stock final

Cas n° 8 :
L’entreprise vaisselle du centre utilise de l’argile pour la fabrication de vaisselle en porcelaine.
Elle vous communique les informations suivantes :
La consommation annuelle régulière sur 12 mois est de 360 tonnes.
La cadence d’approvisionnement est de 8 commandes par an.
Le stock initial, début janvier est de 30 tonnes.
Le délai de réapprovisionnement est de 14 jours.
Le stock de sécurité est de 6 jours.
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant l'annexe ci-dessous :
Etablir le budget des approvisionnements pour l’année.

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4
Cas n° 9 :
Une entreprise industrielle fabrique et commercialise un produit à partir de la
matière première M, vous avez les informations nécessaires pour la
préparation des budgets prévisionnels pour le prochain exercice financier
(2010), ces informations sont les suivantes :
 Les quantités des ventes prévisionnelles pour les quatre
trimestres de l’année 2010 et le premier trimestre de l’année
2011 sont comme suit : 10.000 unités pour le premier
trimestre 2010, avec une augmentation de 20% pour les autres
trimestres, et cela par rapport au trimestre précédent.
 Le prix de vente durant le premier et le deuxième trimestre est
fixé à 100 GNF, il sera 120 GNF durant le troisième et le
quatrième trimestre et il atteindra 140 GNF le premier
trimestre de 2011.
 L’entreprise conserve à la fin de chaque trimestre une quantité
de produits finis égale à 20% de la quantité des ventes prévues
pour le trimestre prochain, le stock final pour le premier
trimestre 2011 est estimé à 5000 unités.
 L’entreprise conserve à la fin de chaque trimestre une quantité
de matières premières égale à 70% de la quantité nécessaire
pour la production du trimestre prochain.
 Pour produire une unité de P l’entreprise utilise : 4 unités de
matière première et une heure de main d’œuvre directe.
 Le coût d’une unité de matière première est de 10 GNF.
 Le coût d’une heure de travail directe est de 15 GNF.
 Les charges indirectes de production sont : les frais de la
direction sont de 90.000 GNF par trimestre, l’amortissement
annuel des machines est de 446.617,6 GNF réparti sur le
nombre des unités produites, les frais variables sont estimés à
4 GNF pour chaque unité produite.
 Les frais généraux pour l’entreprise sont estimés à 120.000GNF par
trimestre.
 Le coût d’emballage (pour la distribution) est de 3 GNF pour
chaque unité vendue.

TAF :
1. Etablir le budget des ventes.
2. Etablir le budget de production (en volumes).
3. Etablir le budget des approvisionnements.
4. Etablir le budget de mains d’œuvre directe.
5. Etablir le budget des charges indirectes de production.
6. Etablir le budget des charges de commercialisation.
7. Etablir le budget des charges.