RAPPORT Anas 3

2021/2022 RAPPORT DE STAGE
RAPPORT DE STAGE
FMC FIDUCIAIRE MEDSAR CONSEIL

Comptabilité et Audit-Etudes-Organisation- Conseil fiscal et juridique
Préparé par : Mr. ANAS ENNIOUA
Encadré par : Mme. HASSNA AIT OUAKOUZ
ENNIOUA ANAS 1
Dedicace
Je dédie ce modeste travail a ma famille avec tous mes sentiments de respect, d’amour,
de gratitude et de reconnaissance pour tous les sacrifices déployés pour m’élever
dignement et assurer mon éducation dans les meilleurs condition. En témoignage de tous
les efforts qu’ils n’ont pas cessé de déployer pour mon bien être, aucune dédicace ne
serait leur exprimer mes admirations, mes respects et ma profonde affection.
A mes professeurs sans exception, pour leurs efforts afin de m’assurer une formation
solide.
A tous les personnels du cabinet « MEDSAR CONSEIL ». Qui m’a aidé à améliorer
mes connaissances en me donnant information et conseils et passer mon stage dans les
meilleures conditions et avec succès.
A tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à la réalisation de ce travail.
« QUE DIEU VOUS PROTEGE TOUS »
ENNIOUA ANAS 2
REMERCIEMENTS
Avant de commencer de détailler le plan propose, je remercie « MEDSAR CONSEIL»

de m’avoir accordeur stage d’une durée d’un mois.
Je tiens à remercier plus précisément :

◙ Mr. KRATI MOHAMMED Directeur du cabinet qui n’a pas lésiné un moment de
me fournir de ses précieux conseils qui vont sûrement m’être de grande utilité dans ma
vie professionnelle.
◙ Je tiens à remercier aussi tout le personnel de MEDSAR CONSEIL, pour leur

soutien et leurs conseils précieux.
Mes vifs remerciements vont également à Mme. HASSNA AIT OUAKOUZ pour
leurs efforts et leurs recommandations.
Enfin je remercie tous ceux qui ont participe de prés ou de loin à l’élaboration de ce
rapport.
ENNIOUA ANAS 3
SOMMAIRE
PREMIERE PARTIE :
Introduction :
I. Définition du stage 6
II. Présentation du fiduciaire 7
DEUXIEME PARTIE :
I. La tenue de la comptabilité:
Les démarches comptables :
Les documents comptables nécessaires 10
Classement des documents 10
Saisie des données 10
Centralisation dans les journaux généraux 13
Les travaux d’inventaires 13
Préparation des états financiers 14
II. PREPARATION DES DECLARATIONS :
Travaux fiscaux 15
Tavaux sociaux : 18
Troisième PARTIE :
Annexe 25
Cas Pratique 38
Conclusion 41
ENNIOUA ANAS 4
PREMIERE PARTIE :
Introduction :
I.Définition du stage
II. Présentation du fiduciaire
ENNIOUA ANAS 5
Introduction :
I- Le stage :
Le stage constitue un élément indispensable à notre formation. C’est un contact qui permet à
l’étudient (futur comptable), de vivre la réalité socio-économique des entreprises et leurs
problèmes de gestion et d’organisation.
Toutefois, ce stage m’a permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse, et de faire
une comparaison entre application théorique et application pratique. A mon avis, je crois que
tous ces points paraissent clairs au niveau d’un cabinet de comptabilité, parce que j’étais
devant diverses applications qui se diffèrent les unes des autres.
Ce que j’ai bénéficié de ce stage :
Réviser, tester et améliorer mes connaissances.

De voir de près le déroulement des travaux comptables, et de Vivre la réalité
professionnelle ;
Etre supervisé et encadré de près ;
D’affronter l’aspect pratique des problèmes rencontrés ;
Distinguer entre l’aspect théorique et l’aspect pratique pour les travaux effectués au sein
d’un cabinet de comptabilité ;
C’est pourquoi j’étais affecté au cabinet « MEDSAR CONSEIL » de comptabilité,

d’étude et d’organisation des entreprises durant une période d’un mois allant du 28 FEVRIER
2022 au 26 MARS 2022.
ENNIOUA ANAS 6
II- Présentation du fiduciaire :
Le « cabinet MEDSAR CONSEIL » est un cabinet d’expertise comptable

chargé d’accorder des conseils juridiques et fiscaux et des services comptables
ainsi que toutes les déclarations fiscales et sociales qu’on applique aux divers
secteurs, fondé en 2015 Par Monsieur MOHAMMED KRATI.
Le cabinet de comptabilité et audit « MEDSAR CONSEIL »
comporte un chef du cabinet et quatre employés.
Le cabinet comporte :
 Quatre ordinateurs.
 Une photocopieuse.
 Logiciel de comptabilité (IP GESTION).
 Logiciel paie (QUALA- SAGE).
 Un fax.
 Trois imprimantes.
 Un scanner.
 Ligne Internet.
Fiche signalétique :
RAISON SOCIALE Fiduciaire MEDSAR Conseil S.A.R.L.
(FMC)
SIEGE SOCIAL 5Rue Abu Dhabi 2° Etg Appt N 5
Casablanca
CAPITAL SOCIAL 10.000.00 DH
FORME JURIDIQUE S.A.R.L
TEL 0662322241
PATENTE 36293235
R.C 320311
IDENTIFIANT FISCAL 15231567
CNSS 4534138
ENNIOUA ANAS 7
Deuxième PARTIE :
ENNIOUA ANAS 8
LES SERVICES ASSURENT PAR LE CABINET
 Travaux d’assistance comptable :
Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de

toutes les opérations comptables effectuées par le client.
 Travaux d’assistance et conseil fiscal :
Il s’agit de toutes les déclarations d’impôts et taxes ainsi que les traitements
des procédures, interventions et conseil concernant l’aspect juridique.
 Travaux d’assistance sociale (LA PAIE):
Il s’agit de toutes les déclarations sociales à savoir bulletin de PAIE, CNSS,

LIVRE DE PAIE, ETAT 9421(déclaration annuel du revenu global).
I. La tenue de la comptabilité:
ENNIOUA ANAS 9
Les démarches comptables :
A. Les documents comptables nécessaires :

Les documents comptables nécessaires sont : les factures d’achats et de
ventes, dépense de caisse, les bordereaux CNSS, les relevés bancaires, les
chéquiers, les documents juridiques, les pièces internes, les bulletins de paie, les
déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de produits.
B. Classement des documents :

Il faut classer les documents avec une manière permettant de faciliter aux
différents utilisateurs leur traitement, leur consultation et permettant de saisir les
données figurant sur ces derniers.
Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des

documents (charges, produits…)
C. Saisie des données :

- Enregistrement des écritures comptables :
Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de

charges, et des comptes de produits.
Les charges concernent essentiellement les achats stockés de matières

premières et de fournitures, les achats non stockés, les services extérieurs et
autres, les charges de personnel, les impôts, les taxes et les versements
assimilés.
Pour les produits, il s’agit surtout du compte vente de produits finis ou

marchandises ou bien la prestation de service, d’autres opérations diverses, ont
nécessité des comptes appropriés qui expliquent mieux le sens de l’écriture
comptable.
A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures
comptables à savoir :
Journal auxiliaire
- Un journal d’achat
- Un journal de vente
ENNIOUA ANAS 10
- Un journal de caisse
- Un journal de banque
- Un journal des opérations divers
- un journal des amortissements.
Les écritures comptables

 Journal d’achat :
ACHAT DE
6111 MARCHANDISES *******
3455 ETAT TVA RECUPERABLE *******
4411 FOURNISSEURS *******

 Journal de vente :
FACTURE ACHAT N°
3421 CLIENTS *******
4455 ETAT TVA FACTUREE *******
VENTE DE
7111 MARCHANDISES *******
FACTURE VENTE N°
ENNIOUA ANAS 11
 Journal Caisse :
LES REGLEMENTS
LES ENCAISEMENT
CLIENTS *******
 Journal Banque :
LES REGLEMENTS
LES ENCAISEMENT
CLIENTS *******
 Journal des opérations divers:

Il est réservé, entre autres, pour la comptabilisation des opérations
suivantes :
 Constatation des dettes envers l’Etat (TVA, IR, IS, etc.)

 Ecritures d’inventaires
 remises, rabais, ristourne accordés ou obtenus hors facture
 Journal des amortissements :
ENNIOUA ANAS 12
D. Centralisation dans les journaux généraux :

La centralisation est faite automatiquement par ordinateur et ce pour
l’ensemble des comptes récapitulatifs des mouvements de chaque compte ouvert
dans les journaux auxiliaires qui seront transmis au journal centralisateur.
E. les travaux d’inventaires :

A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la
détermination du résultat, ces travaux sont :
a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :
Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous les

comptes de charges et des produits.
b)-Constatation des amortissements et des provisions.
Le comptable fait le calcule de l’amortissement de chaque immobilisation

de
IMOBILISSATION *******
AMORTISSEMENT *******
VNA *******
l’actif.
c)-Etat de rapprochement :
ENNIOUA ANAS 13
Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du
compte 5141 banque permettant de détecter les opérations figurant sur l’extrait
du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.
d)-Régularisation des comptes des charges et des produits :
En application de la convention de rattachement des charges aux produits,

toutes les charges ayant concouru à la réalisation des revenus doivent être
déterminées et rattachées à un même exercice.
F. Préparation des états financiers :

Après les travaux d’inventaires on doit préparer les états financiers
correspondant à notre exercice comptable, ces états financiers sont :
A)-Le bilan :
Une fois, les travaux d’inventaires sont achevés et l’état de résultat est établi,
on doit présenter le bilan qui reflète la situation financière de l’entreprise sous
forme d’actifs, de passifs. Annexe 1
B)-compte produits et charges (CPC).
Le compte des produits et charges (CPC) est un état de synthèse qui décrit
en terme de produits et charges les composantes du résultat final de l’exercice
comptable d’une entreprise, il est déterminé à partir des compte des produits et
charges (classe 6 et 7 du plan comptable marocain). Annexe 2
C) – état de solde de gestion (ESG)
L’état des soldes de gestion (ESG) est un état de synthèse obligatoire pour
les entreprises dont le chiffre d’affaires atteint ou dépasse 7 500 000 DH et qui
donc doivent tenir leur comptabilité selon le modèle normal. Annexe 3
ENNIOUA ANAS 14
II. PREPARATION DES DECLARATIONS :
1. Travaux fiscaux :
- J’ai eu l’occasion d’établir des déclarations mensuelles de la TVA.

(TVA colletée – TVA récupérable = TVA à payer).
- Les déclarations doivent mentionner l’identifiant fiscal, l’identité
commun de l’entreprise ICE, le nom, l’adresse et l’activité de la société.
1-1)-La Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) :
La déclaration mensuelle ou trimestriel de la TVA est souscrite et

déposée à la recette des finances locale par système dans la fin du mois suivant.
-Pour déclaration mensuelle si le chiffre d’affaire annuel est supérieure ou
égale 1.000.000 DH/HT.
-Pour déclaration trimestriel si le chiffre d’affaire annuel est inferieure
1.000.000 DH/HT.
Trois rubriques constituent ce titre :
 Chiffre d’affaires hors taxes (C.A.H.T.) : différents taux sont appliqués
permettant de ventiler la TVA collectée.
 Les achats qui désignent les achats d’équipements (locaux ou importés) et
les autres achats (locaux ou importés).
A travers ces achats il sera possible de dégager la TVA déductible.
 Régularisation :
(TVA collectée - TVA déductible) = Solde relatif au mois, qui peut être à
reporter ou à payer.
A ce solde, on ajoute un crédit éventuel de TVA du mois précédent
aboutissant à un nouveau solde qui peut être un report ou un paiement et qui
sera tenu en compte dans le tableau récapitulatif des sommes à acquitter.
ENNIOUA ANAS 15
(Voir tableau ci après) :
Montant Taux TVA collecté TVA

déductible
1-Chiffre d’affaires hors TVA
- 20%
- 10% -
- 14% -
7% -
2 - Achats
* Achats d’équipement
- Locaux -
- Importés -
* Autres achats -
- Locaux - -
- Importés -
3 – Régularisation -
TOTAL X X
(1) (2)
(1) – (2) : TVA collectée - TVA déductible ……………..………..
Reste à payer ou à reporter ………………………...
Crédit du mois précédent ………………………...
______________________
_________________________
Reste à payer ou à reporter ………………………...
ENNIOUA ANAS 16
 La TVA facturée sur les ventes ou les prestations de services est

enregistrée au crédit du compte : 4455 « TVA collectée »
 La TVA récupérable est enregistrée au débit du compte : 34552 « TVA sur
autres biens et services récupérables ».
 A la fin de chaque mois, la déclaration au titre de la période devra être
4455 TVA FACTUREE *******
34552 TVA RECUPERABLE *******
4456 TVA DUE *******
enregistrée comme suit :
a. La déclaration fait apparaître un solde à paye
Cas où TVA collectée > TVA récupérable
b. La déclaration fait apparaître un crédit de TVA récupérable.
Cas où TVA collectée < TVA récupérable
4456 TVA DUE *******
5141/5161 TRESORIE *******
c. La déclaration fait apparaître une égalité entre TVA collectée et TVA

récupérable.
ENNIOUA ANAS 17
Cas où TVA collectée = TVA récupérable
4455 TVA FACTUREE *******
34552 TVA RECUPERABLE *******
1-2)-Autre Taxe Sur La C.A : Taxe débit de besoin.
Il s’agit de certaines taxes bien limitées, spécifiques à certaines activités (café

et restauration) et dont le traitement concernant le report ou le paiement est
similaire à celui de la TVA.
Le taux de cette taxe se diffère d’une région à l’autre : par exemple à
Casablanca le taux est 6%.
Le montant due = le CA * 6%
1-3)- Taxe revenant aux collectivités locales.
On cite :
 la taxe professionnelle.TP
 la taxe d’habitation et services communaux. TASC
2. Tavaux sociaux :
1-1)- Déclarations sociales CNSS:
La déclaration et le paiement des cotisations doivent être opérés par

l’employeur entre le 1eret le 10 du mois qui suit le mois au titre duquel sont dues
ces cotisations. ANNEXE 4
La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour chaque
employé :
ENNIOUA ANAS 18
- son nom et prénom.

- Son matricule d’affiliation à la C.N.S.S.
- Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de chaque mois du
trimestre objet de la déclaration.
1-2)- Préparation de la PAIE:
a. Présentation et établissement de la fiche de paie :
Tout employeur doit tenir un livre de paie, un registre pour les congés payés,
et un livre de pointage (des présences). Il doit fournir à chaque employé, à
l’occasion du paiement de la rémunération, une pièce justificative appelée
bulletin de paie.
I. Bulletin de PAIE
1-Définition :
Tout employeur est tenu de délivrer à ses employées ou ouvriers au moment

de règlement des appointements ou salaires, dans une entreprise commerciale ou
industrielle ou dans un bureau, une pièce justificative dite « Bulletin de paie »
mentionnant les indications suivantes :
- Nom, prénom, date de naissance du travailleur ainsi que son numéro
d’immatriculation à la CNSS.
- La période et le nombre d’heures de travail aux quels se rapporte la
rémunération versé, en mentionnant séparément celles qui sont payées au
taux normal, et celles qui comportent une majoration au titre des heures
supplémentaires.
- Le nombre des jours de travail correspondant au salaire versé.
- La nature et le montant des primes s’ajoutant à la rémunération
principale.
- CNSS.
- IGR.
- Montant Net.
- La date de remise du bulletin de paie.
ENNIOUA ANAS 19
2-Calcule :
Salaire de base = nombre d’heures*taux
Ancienneté =salaire de base *taux
On calcul le taux à partir de la date d’embauche et la date du bulletin de paie et

selon ce barème :
0  2 ans  0%
2  5 ans  5%
5 12 ans  10%
12 20 ans  15%
20 25 ans  20%
+20 ans25%
Salaire brut imposable = salaire de base + ancienneté
CNSS : Le taux est 4.48%, le salaire brut est plafonné à 6000 Dhs.
CNSS = salaire de base *4.48%
II. Livre de PAIE
Il sera tenu par ordre de dates sans blancs, lacunes, ratures, surcharges.
Il sera coté, paraphé et visé par l’inspecteur du travail dans la circonscription
du quel se trouve l’établissement. Toutes les mentions portées sur le bulletin de
paie doivent obligatoirement être reproduites sur le livre de paie.
III. Congé payé :
ENNIOUA ANAS 20
Tout travailleur après 12 mois de service continu a le droit d’un congé payé
de 18 jours.
C’est un avantage social accordé par l’employeur aux salariés immatriculés à
la CNSS.
 Les jours fériés ne sont pas comptés dans le congé.

 Le nombre des jours d’un congé peut augmenter comme suit :
- Après 5 ans le nombre des jours devient 19.5j (+1.5j).
- Après 10 ans le nombre des jours devient 21j (+3j).
 Le calcul de l’indemnité du congé pour une personne qui a travaillé un

an est :
L’indemnité = Salaire Brut* 18j/nombre de jours travaillés
b. Déclaration CNSS :
1-Déclaration d’un nouveau salarié:
Pour la déclaration d’un nouveau salarié, on doit distinguer deux cas :
 Cas d’un salarié déjà immatriculé :
Il est suffisant d’apporter la photocopie de sa carte de CNSS.
 Cas d’un salarié non immatriculé :
Il doit apporte la photocopie de CIN et 2 photos d’identité et la demande

d’affiliation Annexe 5.
2-: Déclaration des allocations familiales :
Après 108 jours de travail, le salarié à le droit de bénéficier des allocations

familiales et pour cette raison il doit apporter :
- Copie de CIN.
- Copie de sa carte de CNSS.
- Acte de naissance.
- Attestation de scolarité pour les enfants ayant 12 ans ou plus. Annexe 6
ENNIOUA ANAS 21
3-: Cas de maladie :
En cas de maladie il faut aviser la CNSS sur l’interruption du travail.
 Délai de dépôt :
L’avis d'interruption de travail doit être déposé dans un délai maximum de 30
jours à compter de la date de l’interruption du travail. En cas de force majeur, la
demande d'indemnités journalières de maladie peut être déposée dans un délai
de moins de 6 mois
- Remplir le formulaire « Avis d’interruption du travail » par l’employeur

et le médecin en 3 exemplaires.
- Remplir la demande des indemnités journalières de maladie en 3
exemplaires. Annexe 7
-
 Ayant le droit :
Malade et son incapacité est constatée par un médecin agréé par la CNSS.
Déclaré au moins 54 jours pendant les 6 mois qui précèdent la date de l’arrêt
du travail.
4-: Cas de maternité:
Il faut aviser la CNSS sur l’arrêt du travail, et pour bénéficier des indemnités
journalières la femme doit :
- Remplir 3 exemplaires d’avis d’interruption de travail (médecin et employeur).
- Déposer l’avis auprès de la délégation de la CNSS dans un délai de 30 jours.
- Remplir le formulaire « Demande des indemnités journalières de maternité ».
ENNIOUA ANAS 22
- Déposer la demande auprès de la même délégation dans un délai de 6 mois à

partir de la date d’arrêt du travail accompagner d’un acte de naissance de
nouveau-né.
 Ayant le droit :
La femme :
- Immatriculée à la CNSS.
- Déclarée au moins 54 jours dans les 10 derniers moi qui précèdent l’arrêt
du travail.
- Cessée tout travail salarié pendant la durée d’indemnisation.
- Avoir domicile au MAROC.
 Le montant de l’indemnité :
La CNSS paie 100 % du salaire journalier moyen soumis à cotisation et

perçu pendant les six derniers mois précédent l’arrêt du travail rendu nécessaire
par la proximité de l’accouchement.
ENNIOUA ANAS 23
Troisième PARTIE :
Annexe
Cas Pratique
Conclusion
ENNIOUA ANAS 24
ANNEXES
BILAN
ENNIOUA ANAS 25
(ACTIF)
(modèle Exercice clos
normal) le :
Exercice
ACTIF Exercice Exercice
Précédent
Amortissement
Brut et Net Net
provisions
IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS (A)
* Frais préliminaires
* Charges à repartir sur plusieurs exercices
* Primes de remboursement des obligations
m m o b i l i s é e s
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B)

* Immobilisation en recherche et développement
* Brevets, marques, droits et valeurs similaires
* Fonds commercial
* Autres immobilisations incorporelles
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C)
* Terrains
* Constructions
* Installations techniques, matériel et outillage
* Matériel transport
* Mobilier, matériel de bureau et aménagements
I
divers
* Autres immobilisations corporelles
* Immobilisations corporelles en cours
V a l e u r s
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D)

* Prêts immobilisés
* Autres créances financières
* Titres de participation
* Autres titres immobilisés
ECARTS DE CONVERSION -ACTIF (E)
* Diminution des créances immobilisées
* Augmentation des dettes financières
TOTAL I (A+B+C+D+E)
STOCKS (F)
* Marchandises
* Matières et fournitures, consommables
* Produits en cours
* produits intermédiaires et produits résiduels
* Produits finis
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G)
* Fournis. débiteurs, avances et acomptes
* Clients et comptes rattachés
* Personnel
* Etat
* Comptes d'associés
* Autres débiteurs
* Comptes de régularisation-Actif
TITRES VALEURS DE PLACEMENT (H)
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I)
TOTAL II ( F+G+H+I )
TRESORERIE-ACTIF
* Chèques et valeurs à encaisser
* Banques, TG et CCP
* Caisse, Régie d'avances et accréditifs
TOTAL III
TOTAL GENERAL I+II+III
ANNEXE 1
ENNIOUA ANAS 26
BILAN
(PASSIF)
ENNIOUA ANAS 27
(modèle Exercice
normal) clos le :
Exercice
PASSIF Exercice
Précédent
CAPITAUX PROPRES 0
* Capital social ou personnel (1)
* Moins : actionnaires, capital souscrit non Apple
* Capital appelé, dont versé
* Primes d'émission, de fusion, d'apport
* Ecart de réévaluation
* Réserve légale
* Autres Réserves
* Report à nouveau (2)
* Résultats nets en instance d'affectation (2)
* Résultat net de l'exercice (2)
Total des
capitaux propres
(A)
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES 0 (B)
* Subventions d'investissement
* Provisions réglementées
DETTES DE FINANCEMENT 0 (C)
* Emprunts obligataires
* Autres dettes de financement
PROVISIONS DURABLES POUR RISQUE ET

CHARGES 0 (D)
* Provisions pour risques
* Provisions pour charges
ECRATS DE CONVERSION – PASSIF 0 (E)
* Augmentation des créances immobilisées
* Diminution des dettes de financement
Total I ( A + B +
C+D+E)
DETTES DU PASSIF CIRCULANT 0 (F)
* Fournisseurs et comptes rattachés
* Clients créditeurs, avances et acomptes
* Personnel
* Organismes sociaux
* Etat
* Comptes d'associés
* Autres créanciers
* Comptes de régularisation passive
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Eléments circulants) (H)
Total II (F + G +
H)
TRESORERIE – PASSIF 0 (I)
* Crédit d'escompte
* Crédit de trésorerie
* Banques (soldes créditeurs)
Total III
TOTAL
GENERAL I + II
+ III
ANNEXE 2
ENNIOUA ANAS 28
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes)

(modèle normal)
Exercice du :
OPERATIONS
Propres à
concernant les TOTAUX DE TOTAUX DE
l'exercice
exercices
NATURE L'EXERCICE L'EXERCICE
précédent
PRECEDENT
1 2 3=2+1
E I PRODUITS D'EXPLOITATION
X * Ventes de marchandises (en l'état)
P * Ventes de biens et services produits chiffre d'affaires
L * Variation des stocks de produits (1)
O * Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même
I * Subventions d'exploitation
T * Autres produits d'exploitation
A * Reprises d'exploitation; Transferts de charges
T Total I
I II CHARGES D'EXPLOITATION
O * Achats revendus(2) de marchandises
N * Achats consommés(2) de matières et fournitures
* Autres charges externes
* Impôts et taxes
* Charges de personnel
* Autres charges d'exploitation
* Dotations d'exploitation
Total II
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II)
IV PRODUITS FINANCIERS
F * Produits des titres de parti. et autres titres immobilisés
I * Gains de change
N * Intérêts et autres produits financiers
A * Reprises financier; transferts de charges
N Total IV
C V CHARGES FINANCIERES
I * Charges d'intérêts
E * Pertes de change
R * Autres charges financières
* Dotations financières
Total V
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V)
VII RESULTAT COURANT (III+VI)
ENNIOUA ANAS 29
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) (suite)

(modèle normal)
Exercice du :
OPERATIONS
Propres à exercices TOTAUX DE TOTAUX DE
NATURE
l'exercice précédents L'EXERCICE L'EXERCICE
1 2 .3=2+1 PRECEDENT
VII RESULTAT COURANT (reports)

VIII PRODUITS NON COURANTS
N * Produits des cessions d'immobilisations
O * Subventions d'équilibre
N * Reprises sur subventions d'investissement
- * Autres produits non courants
* Reprises non courantes ; transferts de charges
C
O Total VIII
U IX CHARGES NON COURANTES
R * Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées
A * Subventions accordées
N * Autres charges non courantes
T * Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions
Total IX
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX)
XI RESULTAT AVANT IMPÔTS (VII+X)
XII IMPÔTS SUR LES BENEFICES
XIII RESULTAT NET (XI-XII)

XIV TOTAL DES PRODUITS (I+IV+VIII) - - - -
XV TOTAL DES CHARGES (II+V+IX+XIII) - - - -
XVI RESULTAT NET (total des produits-total des charges) - - - -
ANNEXE 3
ETAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)

I. Tableau de formation des Résultats (T.F.R) Exercice clos le :
Exercice Exercice
Précédent
ENNIOUA ANAS 30
1 + Ventes de Marchandises (en l'état)

2 - Achats revendus de marchandises
I = MARGE BRUTES VENTES EN L'ETAT
II + PRODUCTION DE L'EXERCICE (3+4+5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation stocks produits
5 Immobilisations produites par l'entreprise pour elle même
III - CONSOMMATIONS DE L’EXERCICE (6+7)
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTEE (I+II-III)
8 + Subventions d'exploitation
9 - Impôts et taxes
1
0 - Charges de personnel
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE)
OU INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION(IBE)
1
1 + Autres produits d'exploitation
1
2 - Autres charges d'exploitation
1
3 + Reprises d'exploitation, transferts de charges
1
4 - Dotations d'exploitation
VI = RESULTAT D’EXPLOITATION (+ou-)
VII +/- RESULTAT FINANCIER
VIII = RESULTAT COURANT
IX +/- RESULTAT NON COURANT (+ou-)
1
5 - Impôts sur les résultats
X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE
II. CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT
1 Résultat net de l'exercice
Bénéfice +
Perte -
2 + Dotations d'exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes(1)
5 - Reprises d'exploitation(2)
6 - Reprises financières(2)
7 - Reprises non courantes(2)
8 - Produits des cessions d'immobilisation
9 + Valeurs nettes d'amortisse. des immo. cédées
I CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.)
1
0 Distributions de bénéfices
II AUTOFINANCEMENT
ANMEXE 4
ENNIOUA ANAS 31
ANMEXE 5
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ENNIOUA ANAS 33
ANMEXE 6
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ENNIOUA ANAS 35
ANMEXE 7
ENNIOUA ANAS 36
ENNIOUA ANAS 37
CAS PRATIQUE
CAS : SOCIETE COM UNE VIE
SOCIETE SPECIALISEE DANS LA

PUBLICITE ET L’IMPRESSION
ENNIOUA ANAS 38
Au cours de mon stage j’ai été invité à participer dans la mission de tenue de comptabilité
d’un dossier réel; en effet le travail consiste à:
 La passation des écritures comptables d’une entreprise de l’année 2021, en effet le travail
a consisté à passer les écritures de vente, d’achat et des charges sociaux d’une société.
 La caisse consiste à enregistrer les entrées et les sorties d’argent dans un brouillard. En
effet, les encaissements sont enregistrés dans la colonne des recettes et les décaissements
sont enregistrés dans la colonne des dépenses.
Cependant, ces derniers sont constatés d’après les quittances et les pièces comptables.
 Etat de rapprochement : le travail commence par le pointage des soldes de
rapprochement du mois précédent, des relevés bancaires concernés chez la société et des
relevés des comptes chez la banque. Puis, on débite et on crédite les soldes et on passe les
opérations qui auraient dû être réalisées pour aboutir enfin à un solde après rapprochement
qui sera utilisé dans le mois suivant. Ce travail se fait chaque mois.
Cependant certaines discordances peuvent exister entre les relevés des comptes chez la
société et les relevés des comptes chez la banque ; et ce pour les raisons suivantes :
 Certaines erreurs peuvent exister dans les comptabilités de l’une des deux
parties.
 Les agios, les commissions et les frais bancaires sont calculés et constatés
par la banque sans être constatés par l’entreprise.
 Certaines autres opérations sont connues par l’une des parties et non encore
connues par l’autre, telle que par exemple l’émission d’un chèque par
l’entreprise au profit d’un tiers et que ce dernier ne l’a pas encore encaissé.
La banque n’a pas constaté cette opération tandis que l’entreprise l’a
constatée.
Pour mettre en évidence et expliquer ces discordances entre les deux comptes, le service
comptabilité procède au rapprochement par l’établissement d’un état appelé état de
rapprochement. L’état de rapprochement se présente sous forme de tableau permettant
d’obtenir à partir des soldes inégaux et à travers les explications des différences, des soldes
réciproques.
Le procédé du rapprochement est résumé comme suit :
1-Reprendre le solde comptable du mois N-1.
2-Additionner à ce solde les mouvements débit et crédit du mois N.
3-Le solde obtenu est inscrit au niveau de la colonne solde comptable du mois N avant
rapprochement.
4-Pointage des montants identiques et inscrits de manière réciproque entre l’état du mois N-1
avec le relevé du mois N.
5-Les montants non pointés sont repris au niveau de l’état de rapprochement du mois N.
6-Pointage des montants identiques et inscrits dans le relevé du mois N et les bordereaux de
saisie du mois N.
7-Les montants inscrits dans les bordereaux de saisie et non dans le relevé ou réciproquement
sont repris au niveau de l’état de rapprochement.
ENNIOUA ANAS 39
8-Retrouver finalement le solde figurant au relevé bancaire du mois N.
ANNEXES :
Tableau 1 : BILAN – ACTIF
Tableau 1 : BILAN – PASSIF
Tableau 2 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (HORS TAXES)
Tableau 3 : PASSAGE DU RESULTAT NET COMPTABLE AU RESULTAT NET FISCAL
Tableau 4 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES
Tableau 5 : ETAT DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION (E.S.G)
Tableau 6 : DETAIL DES POSTES DU C.P.C.
ENNIOUA ANAS 40
CONCLUSION
ENNIOUA ANAS 41
Comme il ressort dans tout ce qui précède, la période de stage que j’ai passé
au cabinet MEDSARL CONSEIL, m’a été profitable et m’a appris surtout
qu’un organisme aussi important et sensible ne peut supporter les difficultés qui
peuvent découlés que pour :
-Un travail bien réparti, précis et méthodique.
-Une organisation nette et une bonne coordination.
-Les relations humaines et les hautes qualités morales qui lient les membres du
personnel d’une part et les clients d’autre part.
Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vu, j’ai appris et de
ce que j’ai connu dans cet organisme, et je trouve qu’il est de mon devoir
d’exprimer à la fin de ce rapport toute ma gratitude et tous mes remerciements à
tous les membres du cabinet.
ENNIOUA ANAS 42
ENNIOUA ANAS 43

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2021/2022 RAPPORT DE STAGE

FMC FIDUCIAIRE MEDSAR CONSEIL

Préparé par : Mr. ANAS ENNIOUA

Encadré par : Mme. HASSNA AIT OUAKOUZ

A tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à la réalisation de ce travail.

« QUE DIEU VOUS PROTEGE TOUS »

Avant de commencer de détailler le plan propose, je remercie « MEDSAR CONSEIL»

Je tiens à remercier plus précisément :

◙ Je tiens à remercier aussi tout le personnel de MEDSAR CONSEIL, pour leur

II. Présentation du fiduciaire 7

Les documents comptables nécessaires 10

Classement des documents 10

Saisie des données 10

Centralisation dans les journaux généraux 13

Les travaux d’inventaires 13

Préparation des états financiers 14

II. PREPARATION DES DECLARATIONS :

Ce que j’ai bénéficié de ce stage :

Réviser, tester et améliorer mes connaissances.

C’est pourquoi j’étais affecté au cabinet « MEDSAR CONSEIL » de comptabilité,

II- Présentation du fiduciaire :

Le « cabinet MEDSAR CONSEIL » est un cabinet d’expertise comptable

LES SERVICES ASSURENT PAR LE CABINET

 Travaux d’assistance comptable :

Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de

 Travaux d’assistance et conseil fiscal :

 Travaux d’assistance sociale (LA PAIE):

Il s’agit de toutes les déclarations sociales à savoir bulletin de PAIE, CNSS,

Les démarches comptables :

A. Les documents comptables nécessaires :

B. Classement des documents :

Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des

C. Saisie des données :

Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de

Les charges concernent essentiellement les achats stockés de matières

Pour les produits, il s’agit surtout du compte vente de produits finis ou

Les écritures comptables

3455 ETAT TVA RECUPERABLE *******

4411 FOURNISSEURS *******

4455 ETAT TVA FACTUREE *******

 Journal des opérations divers:

 Constatation des dettes envers l’Etat (TVA, IR, IS, etc.)

 Journal des amortissements :

D. Centralisation dans les journaux généraux :

E. les travaux d’inventaires :

a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :

Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous les

b)-Constatation des amortissements et des provisions.

Le comptable fait le calcule de l’amortissement de chaque immobilisation

d)-Régularisation des comptes des charges et des produits :

En application de la convention de rattachement des charges aux produits,

F. Préparation des états financiers :

B)-compte produits et charges (CPC).

C) – état de solde de gestion (ESG)

II. PREPARATION DES DECLARATIONS :

- J’ai eu l’occasion d’établir des déclarations mensuelles de la TVA.

1-1)-La Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) :

La déclaration mensuelle ou trimestriel de la TVA est souscrite et

(Voir tableau ci après) :

Montant Taux TVA collecté TVA

1-Chiffre d’affaires hors TVA

(1) – (2) : TVA collectée - TVA déductible ……………..………..

Reste à payer ou à reporter ………………………...