CAS PATIQUE : SARL KOURTY INFORMATIQUE

CAS PRATIQUE 1 :

Section(A) LA PRÉSENTATION DE LA SARL KOURTY INFORMATIQUE

1. LOCALISATION
Le siège social de la société SARL KOURTY INFORMATIQUE est situé à 5 rue Général FERRADO
Oran –DAIRA ORAN – WILAYA D’ ORAN.

2. ORGANIGRAMME
« ORGANIGRAMME DES DIFFERENTS SERVICESDE L’ENTREPRISE»

DIRECTION

SECRETARIAT
Commercial
Comptabilité
Thechnique

Personnel

Logistique
finance

3. FORME JURIDIQUE
La SARL KOURTY INFORMATIQUE a été créée sous la forme de Société A Responsabilité Limitée
(S.A.R.L), suivant acte notarié établi en date d’avril 1998

- La société a été inscrite au centre national des registres de commerce (CNRC) sous le numéro 04
B 0107265 en date du 05 Avril 2004, et qui a été modifié le 15 Octobre 2007.
- La superficie totale est de 1200m2 dont 4500m bâti est un bloc administratif, bloc vestiaire et un
réfectoire
La société a été constituée en vue de réaliser dans le cadre de son objet social les activités suivantes :

- Montage et vente en gros et en détail les matériels informatiques.

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Les principaux actionnaires de la société sont :

- Associé 1, Gérant et Associé Majoritaire de la société

-ACHOUR Ahmed

-ZERHOUNI Hbib

4. L’ORGANISATION ET L’ENCADREMENT DE LA SOCIETE

L’organisation interne de la société KOURTY INFORMATIQUE est répartie entre deux structures :

1- Un département administratif, chargé du suivi de toutes les opérations comptables et

financières ;

2- Un département commercial, chargé du suivi de toutes les opérations technico-commerciales.

L’ensemble de ces structures est étroitement géré par le directeur général qui est également
l’actionnaire majoritaire de la société.

Section(B) : LES MODALITES PRATIQUE DE DEROULEMENT DES

OPERATIONS DE FIN D'EXERCICE

INTRODUCTION

Le présent document s’inscrit dans le cadre de la mission de surveillance des comptes de l’entreprise
SARL KOURTY INFORMATIQUE au titre de l’exercice 2009 confiée à notre cabinet d’expertise et
de commissariat aux comptes.

L'examen des comptes de l'exercice clos au 31/12/2008 nous a permis de formuler les remarques et les
observations suivantes :
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1. INVESTISSEMENTS

Les investissements bruts de l'exercice 2009 s’élèvent à 7 900 803.90 DA et représente ainsi 19,82 %
du total de l’actif bruts.

La variation des investissements bruts par rapport à l’exercice 2008 se présente comme suit :

N° DESIGNATION 2008 2009 VARIATION %

20 FRAIS PRELIMINAIRES - - 0,00 0,00%
21 VALEUR INCORPORELLE - - 0,00 0,00%
22 TERRAIN - 5 381 357,30 5 381 357,30 100,00%
EQUIPEMENT DE
24 1 598 686,10 2 519 446,60 920 760,50 57,59%
PRODUCTION
25 EQUIPEMENTS SOCIAUX 24 750,00 -24 750,00 0,00%
28 INVESTISSEMENTS EN COURS - - 0,00 0,00%
TOTAL BRUT 1 623 436,10 7 900 803,90 6 277 367,80 386,67%
AMORTISSEMENTS 359 125,80 770 184,80 411 059,00 114,46%
TOTAL NET 1 264 310,30 7 130 619,10 5 866 308,80 463,99%
% TOTAL ACTIF BRUTS 5,99% 19,82% 13,83%
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L’évolution de ces investissements au cours de l'exercice 2009 a été constatée à partir des
mouvements :

- d'acquisitions de la société durant l’exercice.

- de cession d’élément d’actif.

1. les investissements acquis durant l’exercice 2009 s'élèvent à 5.881.697,43 DA en HT et se

détaillent comme suit:

Compte Libelle Montant

220000 Terrain de 5715 M2 FOURNAKA par A. Foncière (W) Mostaganem 5 381 357.30

244000 1- VEHICULE KANGOO Facture no: 134546…..RENAULT ALGERIE SPA 1 036 866.59

245100 1- COFFRE FORT PM Facture no: 072/2009............ALGERIE MEUBLE 31 900.00

245110 3- IMPRIMANTE Facture no: 20070169...............................SARL SERI 19 743.59

Total Acquisitions 2009 6 469 867.17

2. La cession d’un élément d’actif portant sur un véhicule Type Renault Clio, d’une valeur
d’origine de 192 500.00 DA, d’un cumul d’amortissement de 64 166.66 DA et d’une valeur
net comptable de 128 333.33 DA, vendu au cours de l’exercice, comptabilisé comme suit :

 Sortie de l’élément de l’actif de la société (Bon de Sortie) :

Débit : 692000 « Valeur Résiduel E.A. Cédés »....128 333.34

Débit : 294400 « Amortissement »....................64 166.66

Crédit : 244000 « Véhicule léger ».............192 500.00

 Produit d’encaissement de la cession (Facture de vente).

Débit : 487000 « Caisse »....................132 000.00

Crédit : 792000 « Produit des E.A. Cédés » 132 000.00

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2. LES AMORTISSEMENTS

Les amortissements cumulés à la fin de l’exercice 2009, soit 700.168,29 DA, représentent 100 % du
total des amortissements et des provisions.

 Les acquisitions d’équipements sont enregistrées au coût d’achat.

 Les amortissements des investissements sont décomptés à partir de la date d’acquisition.
Les équipements faisant l’objet de montage et/ou installation sont amortis à compter de la
date de mise en service.
 Les taux d’amortissements pratiqués, cités comme suivent, sont respectés:

LIBELLE TAUX

Matériel de transport 20%

Matériel de bureau 25%

Mobilier de bureau 10%

Matériel informatique 25%

Agencement et installation 20%

3. LES STOCKS

Au 31 décembre 2009 les stocks affichent un solde de 5 282 693.90 DA et se composent des rubriques
suivantes :
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N° DESIGNATION 2008 2009 VARIATION %

30 MARCHANDISES 1 491 142,40 5 282 693,90 3 791 551,50 254,27%
31 MATIERES FOURNITURES - - - -
33 PRODUITS SEMI OUVRES - - - -
34 TRAVAUX EN COURS - - - -
35 PRODUITS FINIS - - - -
36 DECHETS REBUS - - - -
37 STOCKS A L'EXTERIEUR - - - -
STOCKS BRUTS 1 491 142,40 5 282 693,90 3 791 551,50 254,27%
PROVISIONS - - - -
STOCKS NETS 1 491 142,40 5 282 693,90 3 791 551,50 254,27%
% TOTAL ACTIF BRUT 5,00% 12,05% 7,05%

Les stocks de fin d’exercice sont valorisés au coût d’achat. Les achats de marchandises sont
enregistrés au coût d’achat, comprenant le prix d’achat des marchandises, matières et matériels majoré
des frais d’approche (droits de douane, frais portuaires, de transit, frais externe de transport).
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4. LES CREANCES

Compt EXERCICE
DESIGNATION VARIATION
e 2008 2009
COMPTE DEBITEUR DU
30 039,90 - - 30 039,90
40 PASSIF
CREANCE
753 809,10 1 930 282,20 1 176 473,10
42 D'INVESTISSEMENT
43 CREANCE DE STOCK - - -
44 CREANE CC ASSOCIE 42 190,50 89 710,50 47 520,00
45 AVANCE POUR COMPTE 2 959 031,90 2 239 375,60 - 719 656,30
46 AVANCE D'EXPLOITATION 141 387,40 1 197 658,00 1 056 270,60
47 CREANCE CLIENT 11 651 613,60 365 427,70 - 11 286 185,90
48 DISPONIBILITE 11 482 244,40 25 608 026,40 14 125 782,00
TOTAL BRUT 27 060 316,80 31 430 480,40 4 370 163,60
PROVISIONS - - -
TOTAL NET 27 060 316,80 31 430 480,40 4 370 163,60
% TOTAL ACTIF BRUT 90,76% 71,69% -19,07%

L’inventaire physique des espèces formalisé à travers un procès-verbal d’arrêt de caisse au 31/12/2009
et approuvé par les principaux responsables de la société (Gérant et Comptable) concorde avec le
solde comptable.
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5. LES FONDS PROPRES

Les fonds propres de l’exercice 2009, s’élèvent à 22.000.000,00 da, soit 50 % du total du bilan,
constituées principalement du poste Capital Social :

N° DESIGNATION 2008 2009 VARIATION

10 FONDS SOCIAL 110 000,00 22 000 000,00 21 890 000,00
12 PRIMES D'APPORT - - -
13 RESERVES 11 000,00 11 000,00 -
14 SUBVENTIONS - - -
15 ECART De REEVALUATION - - -
16 CREDITS PARTICIP,DE L'ETAT - - -
17 LIAISONS INTER UNITES - - -
RESULTAT EN INSTANCE
18 2 836 354,40 - - 2 836 354,40
D'AFFECTATION
19 PROVISIONS - - -
TOTAL 2 957 354,40 22 011 000,00 19 053 645,60
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Le compte 13 «Réserves» :
Ce compte fait apparaître au 31/12/2009 un solde de 11.000,00 DA concernant la réserve légale
constituée au cours de l’exercice 2008 sur le bénéfice réalisé au cours de l’exercice 2007. La société
devait continuée à constituer cette réserve sur les résultats bénéficiaires réalisés au cours de l’exercice
2008 et 2009, cette réserve cesse d’être obligatoire à concurrence de 5% du Capital Social et ce
suivant le code de commerce.

6. LES DETTES
Les dettes cumulent au 31/12/2009 un montant de 11.859.802,34 DA, par rubrique les dettes ont
évolué de la façon suivante :

N°
DESIGNATION 2008 2009 VARIATION %
CPTE
50 CPTE CREDITEUR DE L'ACTIF - - -
52 DETTES D'INVESTISSEMENT 126 500,00 2 690 757,30 2 564 257,30 2027,08%
53 DETTES DE STOCKS 10 421 541,90 6 675 961,60 - 3 745 580,30 -35,94%
54 DETENTION POUR COMPTE 5 208,50 49 320,70 44 112,20 846,93%
55 DETTES AS. SOC. AP. 2 405 521,80 - - 2 405 521,80 -100,00%
56 DETTES D'EXPLOITATION 257 611,20 3 629 743,70 3 372 132,50 1309,00%
57 AVANCES COMMERCIALES - - - -
58 DETTES FINANCIERES - - - -
TOTAL GENERAL 13 216 383,40 13 045 783,30 - 170 600,10 -1,29%
% TOTAL PASSIF 44,33% 29,76% -14,57% -14,57%

Le compte dettes d’investissements, renferme la partie impayée de la dette contractée avec l’Agence
Foncière Mostaganem pour un montant de 5 381 357.30 DA le 04/09/2009.

Date libellé Paiement dette Investissement

04/09/09 Contrat de vente Agence Foncière Mosta. 5 381 357.30

29/08/09 Article no : 03 du contrat. 2 690 600.00

Solde au 31/12/2009 2 690 757.30

Le compte «I .B.S. Due » pour 3 410 507.80 DA, représente l’IBS de l’exercice 2008.
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Le compte «T.A.P» pour 37.151.00 DA, renferme la T A P du mois de Décembre 2009

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1. EVOLUTION DES COMPTES DE CHARGES /PRODUITS

Par rubrique l’évolution des charges de l’exercice 2009 par rapport à l’exercice précédent s’est traduite
par compte comme suit :

exercice
CPT Désignation Evolution
2008 2009
60 Marchandises consommées 62 905 794,05 50 423 263,95 -12 482 530,10
61 Matières & Fournitures Cons. 470 978,26 424 044,59 -46 933,67
62 Services 1 677 855,84 1 995 974,90 318 119,07
63 Frais de Personnel 1 918 374,29 3 070 141,94 1 151 767,65
64 Impôts & Taxes 1 234 701,33 960 507,34 -274 193,99
65 Frais Financiers 101 356,31 92 993,81 -8 362,50
66 Frais Divers 25 287,41 93 026,74 67 739,33
Dotations aux Amort. &
68 319 299,19 475 225,85 155 926,66
Provisions
TX Charges liées à
68 653 646,67 57 535 179,12 -11 118 467,55
l’exploitation
69 Charges hors
74 216,52 102 277,27 28 060,76
exploitation
Totaux des Charges 68 727 863,18 57 637 456,39 -11 090 406,79
Cessions émises inter
0,00 0,00 0,00
unités
Totaux des produits 82 369 894,42 66 424 465,91 -15 945 428,51
R e s u l t a t s Bruts 13 642 031,24 8 787 009,52 -20 116 336,42

 Les dotations aux amortissements et aux provisions sont enregistrées à une valeur de
475 225.85 DA en hausse de 155 926.66 DA soit 48,83 % comparativement à l’exercice 2008
qui enregistrait une valeur de 319 299.19 DA, cette variation concerne le montant de la
dotation aux amortissements des investissements acquis au cours de l’exercice.

 La société a réalisé un chiffre d’affaire de 66 384 144.65 da, soit une baisse de 15 891 497.67
da soit 19,31 %, par rapport à l’exercice précèdent.
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2. COMPTES INTERMEDIAIRES DE GESTION

Les comptes de l’exercice 2009 se sont clôturés dans les livres de la Sarl avec un résultat bénéficiaire
de 8 787 009.51.

Les résultats intermédiaires du tableau des comptes de résultats se présentent comme suit :

Exercice
Compte Désignation
2008 2009
80 Marge Brut 19 369 848,30 15 960 880,71 - 3 408 967,60
81 Valeur Ajoutée 17 221 014,18 13 556 374,05 - 3 664 640,13
83 Résultat d'exploitation 13 622 215,66 8 864 478,37 - 4 757 737,29
Résultat hors
84 19 815,58 - 77 468,85 - 97 284,43
exploitation
Résultat brut de
880 13 642 031,24 8 787 009,52 - 4 855 021,72
l'exercice
889 IBS 3 410 507,81 2 196 752,38 - 1 213 755,43
88 Résultat net de l'exercice 10 231 523,43 6 590 257,14 - 3 641 266,29

Valeur ajoutée : Elle enregistre un niveau de décroissant.

Résultat d’exploitation : L’activité de l’année 2009 a enregistrée un résultat d’exploitations positive,

et un niveau d’activité décroissant

Résultat hors exploitation : Il est négatif du fait des pénalités CNAS pour un montant de 77.468,85
DA, constaté au cours de l’exercice.

Résultat brut de l’exercice : Le résultat brut de l’exercice est positif et s’élève à la somme de
8 787 009.52 DA. Ce bénéfice a été réalisé essentiellement à partir de la marge Brute réalisé au cours

de l’exercice.
 LES ANNEXES

FICHE D'INVENTAIRE DES INVESTISSEMENTS

NB NOMBRE
D'INVENTAIRE Désignation OBSERVATIONS
PHYSIQUE COMPTABLE

NOM ET SIGNATURE DES RESPONSABLES NOM ET SIGNATURES EQUIPES DE COMPTAGE

 LES ANNEXES

FICHE LOCALE

NB
D'INVENTAIR Désignation OBSERVATIONS
E

LE RESPONSABLE DES MOYENS GENERAUX AGENT OCCUPANT LE BUREAU

( LE BENEFICIAIRE )

NOM : NOM :

SIGNATURE : SIGNATURE :

FEUILLE N° : ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
Oran le :
 LES ANNEXES

REGISTRE D'INVENTAIRE
(MODELE TYPE)

DATE DE PRISE DESIGNATION

DESCRIPTION PROVENANCE VALEUR AFFECTATION SORTIE OBSERVATIONS
D'INVENTAIRE DE L'OBJET
LES ANNEXES
 LES ANNEXES

FICHE DES INVESTISSEMENTS

Exercices : Compte :

Désignation : Montant H.T : Durée :

Date d'Acquisition : Montant T.V.A : 0,00 Taux :
N° Facture : Immatriculation : 0,00 N° Code Invest :
Fournisseur : Montant T.T.C : 0,00 Etat :

Date Montant à Amortir Dotation Cumule V.C.N

2009 - - - -

2010 - - - -

2011 - - - -

2012 - - - -

2013 - - - -

2014 - - - -
 LES ANNEXES

Bilan au 31 décembre 2009 et 2008

SARL COURTY INFORMATIQUE

ACTIF

2009 2008

INVESTISSEMENTS

Terrain 5 381 357 0

Equipements de production 2 519 447 1 598 686

Equipements sociaux 24 750

Investissements en cours

Amortissements -770 185 -359 126

Sous Total 7 130 618 1 264 310

STOCKS

Marchandises 5 282 694 1 491 142

Matières et fournitures

Stocks à l'extérieur

Provisions sur stocks

Sous Total 5 282 694 1 491 142

CREANCES

Créances d'investissement 1 930 282 753 809

Créances de stocks 0 0

Créances sur associés &stés

89 711 42 191
apparentées

Avances pour compte 2 239 376 2 959 032

Avances d'exploitation 1 197 658 141 387

Créances sur clients 365 428 11 651 614

 LES ANNEXES

Disponibilités 25 608 026 11 482 244

Compte debiteur du passif 30 040

Sous Total 31 430 479 27 060 316

RESULTAT

TOTAL ACTIF 43 843 792 29 815 768

SARL COURTY INFORMATIQUE

Bilan au 31 décembre 2009 et 2008

PASSIF

2009 2008

FONDS PROPRES

Fonds social 22 000 000 110 000

Réserves 11 000 11 000

Résultat en instance d'affectation 0 2 836 354

Provision pour pertes et charges

Sous Total 22 011 000 2 957 354

DETTES

Dettes d'investissement 2 690 757 126 500

Dettes de stocks 6 675 961.60 10 421 542

Détentions pour compte 49 321 5209

Dettes envers les associés 0 2405 522

Dettes d'exploitation 3 629 744 257 611

Avances commerciales 0 0
 LES ANNEXES

Dettes financières 0 0

Comptes créditeurs de l'actif 0

Sous Total 13 045 782 13 216 383

RESULTAT 8 787 009 13 642 031

Résultat de l'exercice

Sous Total 8 787 009 13 642 031

TOTAL PASSIF 43 843 792 29 815 768

Oran le 31. Décembre 2009

 LES ANNEXES

PROCE VERBAL
D`ARRET DE CAISSE

L`an deux mille neuf et trente-et-un décembre, il a été procédé à l`arrêt de la caisse de la société par :

M. ACHOUR AHMED, en sa qualité de Gérant

M.MELIANI ABDELKADER, en sa qualité de Comptable

Décompte De L`existant Physique

billets 481 000,00

400 1 000,00 400 000,00

158 500,00 79 000,00

10 200,00 2 000,00

0 100,00 0,00

pièces 233,00

1 100,00 100,00

2 50,00 100,00

0 20,00 0,00

3 10,00 30,00

0 5,00 0,00

0 2,00 0,00

3 1,00 3,00

0 0,50 0,00

TOTAL CAISSE 481 233,00

solde comptable -481 233,33

DIFFERENCE 0,33

MR.ACHOUR AHMED MR. MELIANI ABDELKADER

Gérant Comptable
LES ANNEXES
 LES ANNEXES

Afin de nous permettre de conclure notre étude empirique, nous tenons à remercier le personnel de la
SARL KOURTY INFORMATIQUE pour leur entière collaboration

Au niveau de la SARL, nous avons été amener à suivre étape par étape les opérations d’inventaire
physique des investissements et des stocks ainsi que l’arrêt de caisse au 31/12,en premier lieu, et en
second lieu les opération d’inventaire comptable à travers les rapprochements bancaire et les analyses
de compte,

Ceci dit ; notre travail nous a permis de constater ce qui suit :

- L’inventaire physique des espèces formalisé à travers un procès-verbal d’arrêt de caisse au

31/12/2009 ne comporte aucune observation.

- Les états de rapprochement des comptes bancaire arrêtés 31/12/2009de la société ne comportent
aucune anomalie significative.
- Les rapprochements effectués entre les inventaires physiques de la Société et Les soldes
qu’affiche la comptabilité au 31/12/2009 ne présente aucun écart ;

Cependant, nous pouvons affirmer que la société a une bonne démarche comptable et la bonne santé
des flux d’information est soigneusement assurée ce qui a conduit à une bonne comptabilité conforme
à la réglementation et aux principes comptables.
LES ANNEXES