Chapitre 2

2
Rendement
du capital
et de la fortune

Volume 1 • Profil M
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 Objectifs évaluateurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Table des matières 1. Les pourcentages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1.1 Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

2. L’intérêt simple . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2.1 Calcul du nombre de jours (n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.2 Formule générale des intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.3 Le relevé bancaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3. Journalisation des intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

4. Calcul de l'intérêt bancaire : la méthode des nombres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Objectifs
Profils Objectifs évaluateurs
Auto-évaluation
B E M 1.5.1.3 Calcul commercial.
Je maîtrise le calcul des pourcentages dans différents domaines
B
d’application du champ commercial.

B Je calcule des intérêts annuels à l’aide d’exemples pratiques. 

Profils Objectifs évaluateurs

Auto-évaluation
B E M 1.5.1.3 Rendement du capital et de la fortune.
Je calcule les intérêts selon les formules d’intérêts. Je suis capable
de transposer les formules et de déterminer les montants sui-
E M
vants : capital (c), taux d’intérêts (t) et durée (n) pour des obliga-

tions et des crédits.
J’explique, pour un compte bancaire, le décompte et le certificat
E M
d’intérêts après bouclement et le comptabilise.

M Interpréter et vérifier un compte courant donné. 

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 Chapitre 2

4. Calcul de l’intérêt Les intérêts bancaires sont calculés par la méthode des nombres. Le calcul de l’intérêt se
bancaire: la méthode développe à partir de la formule générale des intérêts.
des nombres
Mathématiquement, on peut réécrire cette formule de la manière suivante :

c×t×n
i=
100 × 360

c×n t
i= ×
100 360

Nombre × multiplicateur fixe

Formule du nombre
N = Solde du capital x nombre de jours
100
N= c×n
100

Exemple Lorsque le nombre n’est pas entier, celui-ci est arrondi à l’unité supérieure dès qu’il atteint 0.5.
Relevé de compte Le relevé de compte courant présenté précédemment dans le chap. 2.3 est complété en intégrant
courant mensuel la formule du nombre.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.06 Solde en votre faveur 18’000.00 18.000.00 30.05 4 720
04.06 Prélèvement 1’000.00 17’000.00 04.06 9 1’530
12.06 Paiement de clients 9’000.00 26’000.00 13.06 5 1’300
18.06 Paiement fournisseurs 29’000.00 3’000.00 18.06 5 150
23.06 Achat 1’500.00 4’500.00 23.06 7 315
30.06 Intérêt débiteur 6 % 7.75 4’507.75 30.06 30 465 3’550
30.06 Intérêt créancier 0.5 % 4.95 4’502.80 30.06
30.06 Impôt anticipé 0.00 4’502.80 30.06
30.06 Frais et commission 7.50 4’510.30 30.06
Mouvement total 31.515.25 27’004.95
Solde en notre faveur 4’510.30

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Analyse des éléments

du relevé bancaire

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.06 Solde en votre faveur 18’000.00 18.000.00 30.05 4 720
04.06 Prélèvement 1’000.00 17’000.00 04.06 9 1’530

Date à partir de
laquelle la banque
calcule l’intérêt

Nombre de jours sur lequel

porte l’intérêt
(entre le 30.05 et le 04.06)

N = solde du capital x jours / 100

(arrondi à l’entier)
N = 18’000 x 4 / 100 = 720
Dans la colonne Crédit parce que le
Solde est au Crédit

A la fin de la période comptable considérée, le relevé bancaire présente :

• Les intérêts soit débiteurs (en faveur de la banque), soit créditeurs (en faveur du client).
Pour les soldes au débit, la banque compte un intérêt débiteur au client. Pour les soldes au crédit, la banque verse un
intérêt créditeur au client.
• Le montant de l’impôt anticipé prélevé sur les intérêts créditeurs (ou après déduction d’éventuels intérêts débiteurs, sur
le solde des intérêts créditeurs s’ils dépassent les intérêts débiteurs).
Le taux de l’impôt est de 35%. Au final, le client encaisse un intérêt net correspondant au 65% de l’intérêt créditeur initial.
• Les frais et commissions bancaires relatifs à la gestion des comptes.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
30.06 Intérêt débiteur 6 % 7.75 4’507.75 30.06 30 465 3’550
30.06 Intérêt créancier 0.5 % 4.95 4’502.80 30.06

i débit = Σ (N x t / 360)
débit

⇒ i débit= 465 x 6 / 360 = 7.75

i crédit = Σ (Ncrédit x t / 360)

⇒ i crédit = 3’550 x 0.5 / 360 = 4.95

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Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
30.06 Impôt anticipé 0.00 4’502.80 30.06
30.06 Frais et commission 7.50 4’510.30 30.06

Pas d’impôt anticipé car ici

­l’intérêt débiteur (7.75) est supé-
rieur à l’intérêt créditeur (4.95).

Frais et commission
bancaires facturés
au client.

Exercices

Exercice 2.30 Compléter le compte courant ci-dessous.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

01.04 Solde reporté 21’410.00 21’410.00 31.03 27 5’781

27.04 Prélèvement 4’000.00 25’410.00 27.04 11 2’795

08.05 Virement 1’600.00 27’010.00 08.05 4 1’080

11.05 Apport 12’000.00 15’010.00 12.05 18 2’702

31.05 Paiement 6’120.00 21’130.00 31.05 9 1’902

09.06 Prélèvement 4’000.00 25’130.00 09.06 21 5’277

30.06 Intérêt débiteur 6% 325.60 25’455.60 30.06 90 19’537

30.06 Frais 22.00 25’477.60 30.06

Mouvement total 37’477.60 12’000.00

30.06 Solde en notre faveur 25’477.60

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Exercice 2.31 Compléter le compte courant ci-dessous.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.04 Solde reporté 19’400.00 19’400.00 31.03 30 5’820

30.04 Ordre permanent 5’600.00 13’800.00 30.04 7 966

07.05 Virement 800.00 13’000.00 07.05 15 1’950

21.05 Apport 10’000.00 23’000.00 22.05 12 2’760

04.06 Paiement 4’600.00 18’400.00 04.06 26 4’784

30.06 Intérêt créditeur 0,5 % 22.60 18’422.60 30.06 90 16’280

30.06 Impôt anticipé 35 % 7.90 18’414.70 30.06

30.06 Frais 18.00 18’396.70 30.06

Mouvement total 11’025.90 29’422.60

30.06 Solde en votre faveur 18’396.70

Exercice 2.32 Compléter le compte courant ci-dessous.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.06 Solde reporté 2’500.00 2’500.00 30.05 2 50

02.06 Ordre permanent 1’200.00 1’300.00 02.06 2 26

03.06 Entrée salaire 5’600.00 6’900.00 04.06 3 207

07.06 Ordre de paiement 4’800.00 2’100.00 07.06 3 63

10.06 Retrait 1’500.00 600.00 10.06 14 84

24.06 Retrait 2’000.00 1’400.00 24.06 6 84

30.06 Intérêt débiteur 8% 1.85 1’401.85 30.06 30 84 430

30.06 Intérêt créditeur 0.5% 0.60 1’401.25 30.06

30.06 Impôt anticipé 35% 0.00 1’401.25 30.06

30.06 Frais 5.20 1’406.45 30.06

Mouvement total 9’507.05 8’100.60

30.06 Solde en notre faveur 1’406.45

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Exercice 2.33 Compléter le compte courant ci-dessous.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.01 Solde reporté 12’500.00 12’500.00 31.12 4 500

03.01 Encaissement 22’000.00 34’500.00 04.01 1 345

05.01 Retrait 2’500.00 32’000.00 05.01 8 2’560

12.01 Dépôt 8’000.00 40’000.00 13.01 11 4’400
24.01 Paiement 43’000.00 3’000.00 24.01 4 120
28.01 Retrait 500.00 3’500.00 28.01 2 70
31.01 Intérêt débiteur 7% 3.70 3503.70 31.01 30 190 7’805
31.01 Intérêt créditeur 0.5% 10.85 3’492.85 31.01
31.01 Impôt anticipé 35% 2.50 3’495.35 31.01
31.01 Frais 17.00 3’512.35 31.01
Mouvement total 46’023.20 42’510.85
31.01 Solde en notre faveur 3’512.35

Exercice 2.34 Compléter le compte courant ci-dessous.

Montant Solde Nombre

Date Texte comptable Valeur Jours
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
01.07 Solde 6’800.00 6’800.00 30.06 37 2’516
06.08 Versement 7’500.00 700.00 07.08 40 280
17.09 Retrait 3’890.00 3’190.00 17.09 14 447
30.09 Versement 10’690.00 7’500.00 01.10 37 2’775
08.11 Retrait 3’890.00 3’610.00 08.11 8 289
15.11 Versement 1’560.00 5’170.00 16.11 32 1’654
18.12 Retrait 5’980.00 810.00 18.12 12 97
31.12 Intérêt débiteur 9% 76.50 886.50 31.12 180 3’060 4’998
31.12 Intérêt créancier 3% 41.65 844.85 31.12
31.12 Impôt anticipé 0.00 31.12
31.12 Frais 32.00 876.85 31.12
Mouvement total 20’668.50 19’791.65
31.12 Solde en notre faveur 876.85

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