Processus d’audit interne

Pr. Adnane BOUJIBAR FAPP-1A-M1

Année universitaire 2022-2023

 Généralités sur l’audit
• Généralités sur l’audit
• Définition
• Schéma standard d’une démarche d’audit
• Types
• Approche par les risques
• Un cas d’audit

• L’audit interne
• Définition
• Normes
• La planification des missions d’audit interne

• Déroulement d’une mission d’audit interne

• La phase de préparation
• La phase de réalisation
• La phase de clôture
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Généralités sur l’audit : Définition
Qu’est ce qu’un audit ?

C’est un examen méthodique et indépendant, visant à recueillir des informations

objectives pour déterminer les écarts entre les activités auditées (processus,
programmes, projets…) et les exigences des référentiels de ces activités.

Ces écarts font l’objet d’une analyse en termes de causes et de conséquences,

qui débouche sur la formulation de propositions d’améliorations
(recommandations).
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Cadrage et positionnement : Positionnement
Schéma standard d’une démarche d’audit
Pertinence
Amélioration
Recommandations Recommandations Recommandations
Efficacité

Objectifs Activités / Actions

Risques Contrôle interne Efficience
(Processus, systèmes, fonctions)
Des objectifs Comment Quels sont les Quelles sont Economie
sont-ils fixés ? fonctionne risques qui les actions
Comment ? Sont- l’entreprise (ou peuvent de maîtrise Compliance
ils cohérents ? une partie d’elle) compromettre mises en
Comment a-t-on pour atteindre les l’atteinte des œuvre ? Sécurité
envisager de les objectifs fixés ? objectifs ?
atteindre ?

Référentiels
(Profession / Activités auditées)
Audit Lois
Normes
Standards… Pr. Adnane BOUJIBAR
 Cadrage et positionnement : Démarche
Schéma standard d’une démarche d’audit

Référentiels Activités auditées

Ce qui doit se faire (quoi, Ce qui se fait réellement

quand, ou, par qui et
comment )?

Ecarts (constats)

Causes Conséquences

Opinion
motivée

Recommandations Recommandations

Approche préventive Pr. Adnane BOUJIBAR

Approche curative
 Généralités sur l’audit : Démarche
Schéma standard d’une démarche d’audit

Référentiels : Comment Objets de vérification, procédés, planning, affectation des auditeurs

les choses doivent-elles
fonctionner ?
Feuilles d’audit Feuilles d’audit
Analyse qualitative et quantitative

Identifier et
analyser les Identifier les
Procéder à
risques, Définir les Elaborer le dysfonctionnements
une première Réaliser les et/ou les possibilités
notamment orientations de programme
exploration vérifications d’amélioration, les
ceux liés à la la mission des analyser et formuler
des activités à programmées
nature des d’audit vérifications des
auditer recommandations
contrôles en
place

Objectifs d’audit / Axes d’investigations Rapport d’audit

Modélisation : Comment
les choses fonctionnent- Tests (d’application, de permanence…), entretiens, observations…
elles (à priori) ? Pr. Adnane BOUJIBAR
 Généralités sur l’audit : Types
Types d’audit
Statut de
Périmètre Niveaux Quatre grands types Des exemples
l’auditeur

Audit comptable et
Entreprise Pertinence financier
Audit de conformité (Légal/Contractuel)
Audit
Processus Economie interne
Audit social
Audit stratégique
Système Efficience
Audit Audit marketing
Fonction Efficacité Audit de performance externe

Projet Compliance Audit qualité

Audit opérationnel
……………. Pr. Adnane BOUJIBAR
 Généralités sur l’audit : L’approche par les risques
Pourquoi adopter une approche par les risques dans une démarche d’audit ?

• Orienter les investigations vers les aspects qui présentent des

niveaux de risque importants.

• Minimiser le risque de non détection de dysfonctionnements Efficacité

importants. de l’audit

• Optimiser le temps de la mission, en adaptant le budget-temps

des vérifications, au niveau de criticité des risques. Efficience
de l’audit

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Généralités sur l’audit : Un cas d’audit
Un cas d’audit
Type d’audit Audit de conformité
Périmètre d’audit Processus RH.

Objectif de la mission Vérifier la conformité des Processus RH aux dispositions légales et aux procédures internes d’une entreprise
opérant dans le secteur de la confection.

Processus Recrutement par voie de CDD.

Première exploration Référentiels

Code de travail institué par le dahir n°1-03-194 du 11 septembre 2003 et en vigueur depuis 2004.
Dahir des Obligations et Contrats (DOC).
Procédure de recrutement (élaborée en interne).
Description du processus à auditer
Au cours de cette étape, il a été procédé à :
- Une première réunion avec le DG, le DRH et le responsable des affaires administratives du personnel.
- La collecte, puis l’examen des documents suivants :
 Base de données du personnel (Nom et prénom, fonction, ancienneté dans la société, type de
contrat de travail).
 Procédure de recrutement.
 Canevas type des CDD établis par la société.
- 2 entretiens : avec le DRH et avec le responsable des affaires administratives du personnel.
Cette phase a débouché sur la description détaillée du processus de recrutement via CDD, tel qu’il est
réellement exécuté. Pr. Adnane BOUJIBAR
 Généralités sur l’audit : Un cas d’audit
Un cas d’audit
Analyse des L’examen du processus de recrutement et des dispositifs de contrôle qui lui sont associés, ont permis
risques d’identifier 2 principaux risques liés à l’absence ou à l’insuffisance de contrôles :
• L’absence de validations multiples des contrats.
• L’absence d’une séparation des tâches (c’est le responsable des affaires administratives qui prend en
charge tout le processus, depuis le recrutement jusqu’au paiement des salariés engagés).
Un seul point fort a été relevé :
• Le processus prévoit la délivrance d’un exemplaire de contrat au salarié concerné.
N.B A ce niveau, l’intérêt porte sur la conception des dispositifs de contrôle interne et non sur leur niveau
d’application.
Définition des En fonction des résultats de l’analyse des risques, 3 objectifs d’audit ont été fixés :
axes Objectifs d’audit
• Examiner les motifs et situations de recours aux CDD.
d’investigation et
• Vérifier l’ancienneté, cumulée, des salariés qui travaillent avec des CDD.
des objectifs • Vérifier l’effectivité de la remise d’un exemplaire de CDD aux bénéficiaires.
d’audit Axes d’investigation
• Fonctions et tâches exécutées par les salariés engagées via des CDD.
• Durée totale et nombre de CDD établis pour une même personne :
 Sur une période prolongée,
 Sur des périodes décalées.
• Procédés de renouvellement des CDD.
• Affectation des exemplaires des CDD Pr. Adnane BOUJIBAR
 Généralités sur l’audit : Un cas d’audit
Un cas d’audit
Elaboration du Les vérifications suivantes ont été programmées :
programme de • Tests d’existence et de permanence (pour la remise d’exemplaires de contrats aux salariés).
vérifications • Examen de l’impact des risques identifiés.
Ces deux vérifications vont s’opérer sur un échantillon aléatoire de 15 CDD (sur un effectif total de 50).

• Entretiens avec 7 salariés (Choisis dans l’échantillon).

Réalisations des La réalisation du programme de vérification a révélé que :

vérifications
1. Les contrats sont établis en un seul exemplaire conservé par le responsable des affaires
administratives du personnel.
2. Les contrats se composent de deux pages. La deuxième page ne comporte que le nom/prénom et
la signature des salariés engagés. Les contrats ne sont pas datés.
3. 60% des personnes interviewées travaillent avec des CDD renouvelés depuis plus de 2 ans, y
compris celles qui occupent une fonction administrative.
4. Tous les paiements des salariés engagés par des CDD, se font en espèces.

Pr. Adnane BOUJIBAR

 L’audit interne : Définition

Qu’est ce que l’audit interne ?

• « L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à
une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations,
lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la
valeur ajoutée.
• Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une
approche systématique et méthodique, ses processus de management des
risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des
propositions pour renforcer leur efficacité ».

Version française de la définition internationale, approuvée le 21 mars 2000 par le

conseil d’Administration de l’Institut de l’Audit Interne.

Pr. Adnane BOUJIBAR

 L’audit interne : Définition

Qu’est ce que l’audit interne ?

 Est un contrôle qui a pour  L’audit n’est pas une inspection

fonction d’évaluer l’efficacité du
contrôle interne.
 L’audit n’est pas une
 Il concerne toute l’organisation. certification

 C’est une activité normée.  L’audit n’est pas une étude ou

une expertise
Pr. Adnane BOUJIBAR
 L’audit interne : Normes IIA

Présentation
Les Normes font partie de la Structure des pratiques professionnelles qui a été proposée
par le Comité d'orientation (Guidance Task Force) et approuvée par le Conseil
d'administration (Board of Directors) de l'IIA en juin 1999.

Ce cadre normatif comprend :

 La définition de l’audit interne,

 Le code de déontologie ,

 Les normes et autres orientations,

 Normes de qualification.
 Normes de fonctionnement.
 Normes de mise en œuvre.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Normes de l’audit interne : Normes IIA

Code de déontologie
L’intégrité des auditeurs internes établit la confiance et jette ainsi les bases de la
Intégrité
fiabilité de leur jugement

Les auditeurs internes font preuve de la plus haute objectivité professionnelle dans la
collecte, l’évaluation et la communication des informations. Ils mènent une analyse
Objectivité équilibrée de toutes les circonstance pertinentes et ne se laissent pas indûment
influencer par leurs propres intérêts dans la formulation de leurs jugements

Les auditeurs interne respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils

Confidentialité reçoivent et ne communiquent aucune information sans y être dûment autorisés
à moins qu’ils n’aient l’obligation juridique ou professionnelle de le faire

Les auditeurs internes possèdent les connaissances, les qualifications et

Compétence
l’expérience nécessaires

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Normes de l’audit interne : Normes IIA
Exemples de normes (Consulter le fichier sur les normes)
• Normes de qualification
Elles énoncent les caractéristiques que doivent présenter les organisations et les
personnes accomplissant des activités d’audit interne.

Exemples de normes de qualification

• 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités
Doivent être définis dans une charte d’audit interne, et être cohérents avec la définition
et les normes. Le responsable d’audit interne doit revoir la charte d’audit interne et la
soumettre à l’approbation. La charte doit comprendre la définition des missions
d’assurance (1000.A1) et des missions de conseil (1000.C1).

• 1010 – Reconnaissance des dispositions obligatoires dans la charte d’audit

interne
Le caractère obligatoire des Principes fondamentaux pour la pratique professionnelle de
l’audit interne, du Code de déontologie, des Normes et de la Définition de l’audit interne
doit être reconnu dans la charte d’audit interne.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Normes de l’audit interne : Normes IIA
Exemples de normes (Consulter le fichier sur les normes)
• 1100 – Indépendance et objectivité
- 1110 – Indépendance dans l'organisation
L’audit interne doit relever d’un niveau hiérarchique qui lui permet cette indépendance. Le responsable de
l’audit interne doit, au moins chaque année, confirmer au Conseil, l’indépendance de l’audit interne dans
l’organisation.
- 1110.A1 - L’audit interne ne doit subir aucune ingérence lors de la définition de son
périmètre, de la réalisation des missions et de la communication des résultats. Dans l’éventualité
de telles ingérences, le responsable de l’audit interne doit les exposer et discuter de leurs
conséquences avec le Conseil.

- 1120 – Objectivité individuelle

L’auditeur interne doit avoir une attitude impartiale et dépourvue de préjugés, et éviter tout conflit d’intérêt.

- 1130 – Atteintes à l’indépendance et à l’objectivité

Communiquer éventuellement sur les atteintes à l’indépendance et à l’objectivité.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 La planification des missions d’audit interne
Points clés de la planification
• Elle consiste à préparer le plan pluriannuel d’audit.

• Le plan couvre :

 Les domaines d’activité qui présentent des risques critiques (selon la cotation qui ressort de
la cartographie des risques).
 Les demandes internes.

• Veiller :

 A l’approbation du plan pluriannuel (et du plan annuel).

 A l’actualisation de la planification d’audit en cas de besoin.

 A ce que les missions n’ont planifiées ne dépassent pas un certain seuil du budget J/H prévu
(entre 10 et 20%).
Pr. Adnane BOUJIBAR
 La planification des missions d’audit interne
Points clés de la planification
• Elle consiste à préparer le plan pluriannuel d’audit.

• Le plan couvre :

 Les domaines d’activité qui présentent des risques critiques (selon la cotation qui ressort de
la cartographie des risques).
 Les demandes internes.

• Veiller :

 A l’approbation du plan pluriannuel (et du plan annuel).

 A l’actualisation de la planification d’audit en cas de besoin.

 A ce que les missions n’ont planifiées ne dépassent pas un certain seuil du budget J/H prévu
(entre 10 et 20%).
Pr. Adnane BOUJIBAR
 La planification des missions d’audit interne
Plan annuel d’audit interne

Organisme : Entreprise, collectivité……… Année :

Missions Ressources Planning

Domaine à Mission Objectifs Effectif J/H jan fév mar avr Mai
auditer d’audit

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit

Phase de lancement et de
préparation

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
1 Elaborer l’ordre de mission.

2 Conduire la réunion d’ouverture.

3 Elaborer le plan de cadrage de la mission.

4 Décrire les processus du domaine audité.

5 Identifier et analyser les risques.

6 Identifier et évaluer la conception du dispositif de contrôle interne.

7 Définir les objectifs d’audit et le programme des vérifications.

Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
1 Elaborer l’ordre de mission

La mission doit être déclenchée par un ordre de Ordre de mission

mission devant préciser :
• L’objet et les objectifs de la mission.
• La date de commencement.
• La durée de la mission.
• Les noms des auditeurs chargés de la mission.
L’ordre de mission doivent être envoyés avant le
commencement effectif de la mission (de 8 à 10
jours).
• Destinataire : (Entité auditée)
• Copie : (Audit interne)
• Objet : (Audit du processus achat, du service de recouvrement….)
(Madame, Monsieur),
Conformément au plan annuel d’audit, je vous informe que l’entité chargée de l’audit
a été mandatée pour réaliser une mission d’audit de ……………. (objet de la mission).
La mission se déroulera du ……… au ……….. Et vise à ………….. (Objectifs de la mission).
La mission sera conduite par Madame………… et Monsieur…………., sous la supervision
directe de Madame………………… (équipe d’audit).
A l’issue de la mission, les auditeurs rédigeront un rapport d’audit qui relate les
points forts et les marges de progrès, accompagné du plan d’actions correctives qui
sera élaboré par vos soins.

Une réunion de l’équipe d’audit doit être tenue pour Je vous prie d’en informer les responsables concernés, et de donner libre accès à
l’équipe d’audit, aux personnes, lieux et documents nécessaires pour le bon
présenter le contexte, l’objet et l’objectif de la mission déroulement de la mission.
et permettre un premier échange sur les référentiels, Fait à ………………… le …………………
les risques… Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
2 Conduire la réunion d’ouverture

C’est une réunion qui officialise le démarrage de la mission.

Elle consiste en une présentation :

• Du contexte et des objectifs de la mission.
• De l’équipe d’audit.
• Du processus de déroulement de la mission d’audit.
• Du rôle des audités.

Points clés de la réunion d’ouverture :

• Etablir la liste des contacts.

• Planifier la première série d’entretiens.

• Demander et collecter une première série de documents, particulièrement les référentiels d’activité
(organigramme, cartographies, descriptifs, manuels…).
• Elaborer le compte rendu de la réunion.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
2 Conduire la réunion d’ouverture

Prévoir la distribution de la charte d’audit interne, si elle n’a pas fait l’objet d’une diffusion préalable.

Constituer le dossier permanent :

• C’est un dossier qui regroupe l’ensemble des informations dont les auditeurs ont besoin tout au long de la
mission :
 Informations sur l’entreprise (organigramme, descriptifs...)

 Référentiels d’activités (réglementaires ou juridiques, internes…)

 Rapports d’audit ou d’activités.

• Ce dossier permet de conserver un historique d’informations sur l’entité/domaine audités.

• A l’occasion de chaque nouvelle mission (portant sur les mêmes entités/domaines), le dossier permanent
fera l’objet d’une mise à jour.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
3 Elaborer le plan de cadrage de la mission

Plan de cadrage de la mission

(Consultez votre boîte à outils)

Budget de la mission Planning prévisionnel de la mission

• Permet de déterminer : • Permet de déterminer la répartition dans le

temps de la mission d’audit
 Le budget en J/H de la mission

 La répartition du budget en J/H par étape

 La répartition du budget en J/H par N.B. Le plan de cadrage de la mission, fera

auditeur/expert l’objet d’ajustements lors de l’élaboration du
 Les frais accessoires de la mission (déplacements, programme des vérifications.
hébergements…)
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
4 Comprendre les processus du domaine audité

Objectif : Décrire de manière précise les processus du domaine à auditer (objectifs, activités, livrables, acteurs,
relations).
Outils :
• De collecte de l’information :
 Examen documentaire (cartographies de processus, manuel de procédures…).
 Entretiens. N.B.
- Les informations peuvent être recueillies aussi bien en interne, qu’auprès de
 Observation. sources externes à l’organisation.
- Les informations doivent être constamment :
• De description : - Recoupées.
- Validées.
 Diagramme de flux (test
de cheminement). - Il est recommandé de commencer cette étape de prise de connaissance, dès
l’envoi-réception de l’ordre de mission, et avant de conduire la réunion
 Narration. d’ouverture
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
4 Comprendre les processus du domaine audité

Diagramme de flux (Consultez votre à boîte à outils)

Soit un processus « achats » décrit comme suit :

1. Elaboration d’une demande d’achat (DA) par
l’agent demandeur.
2. La DA est visée par le responsable du
service concerné, puis envoyée au service
des achats.
3. Vérification de la DA par rapport aux seuils
et autorisations du manuel de procédures
(visa + montant).
4. Elaboration et envoi des demandes de
consultation aux fournisseurs.
5. Réception des devis et choix du fournisseur.
6. Passation de la commande (BC).
7. Réception (articles + BL + factures).

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
5 Analyser les risques du domaine audité

1. Inventorier les événements qui peuvent compromettre l’atteinte des objectifs du domaine audité, pour
chaque activité :
 Organiser des séances de brainstorming (équipe d’audit + audités).
 Consulter les documents suivants, lorsqu’ils existent :
 Cartographie des risques.
 Base / historique des incidents.
 Rapports des missions d’audit antérieures.
 Procéder à des entretiens complémentaires lorsque c’est nécessaire.

2. Analyser la probabilité de survenance et l’impact de chaque événement.

3. Hiérarchiser les risques et élaborer la cartographie de risques du domaine audité.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
6
Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne

1. Identifier les contrôles mis en place pour maîtriser les risques critiques du domaine audité.

2. Evaluer la conception de ces contrôles (Forces et faiblesses du contrôle).

Principaux outils

Questionnaire de contrôle interne

Grille de séparation des tâches

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
6 Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne

Le questionnaire du contrôle interne

• Check-List permettant de structurer l’évaluation du contrôle interne.
Questionnaire de contrôle interne
Mission : Année :
Contrôle effectué par :
Questions Oui Non Commentaires
Dispositifs clés de contrôle, devant être observées. Forces et faiblesses dégagées.

• Le questionnaire de contrôle interne est établi à partir d’un référentiel de contrôle interne (RCI), soit
externe (Cas du COSO), soit interne à l’organisation.
• En cas de check-list préétabli, il faudra veiller à introduire les adaptations nécessaires, en fonction du contexte
et de l’objet de la mission.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
6 Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne
Questionnaire de Contrôle Interne du processus des achats (exemple)
- Une procédure d’achat est mise en place.
- La procédure d’achat est connue.
- La procédure d’achat est à jour.
- La procédure d’achat est applicable.
- Tout achat est : formalisé, contrôlé, autorisé, répertorié.
- Les tâches incompatibles au sein du processus des achats sont séparées.
- Il est impossible que les acteurs du processus des achats réalisent des opérations non autorisées.
- Des objectifs d’achat sont définis.
- Les achats sont centralisés.
- Les personnes chargées des achats sont suffisamment informées sur les types de dépenses au sein de l’entreprise
(éléments stockés, non stockés, achats immobilisés, etc.).
- Les opérations d’achat font l’objet d’une supervision (coût, qualité, délai) adéquate.
- La demande d’achat est vérifié par rapport aux prévisions d’achat.
- La demande d’achat est vérifiée par rapport à l’existant en stocks.
- La demande d’achat indique des informations précises.
- Les pièces justificatives des achats sont conservées et protégées.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
6 Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne

Grille de séparation des tâches (Consultez votre boîte à outils)

Etablir Vérifier
Comptabiliser
Traitement Contrôle
Enregistrement

Facture
Classer Autoriser le paiement
Conservation Autorisation
Payer
Maniement de valeurs
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
6 Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne
Grille de séparation des tâches (Consultez votre à boîte à outils)
Processus : Achats
Nature Agent Responsable du Acheteur (service
demandeur service demandeur des achats)
1. Elaboration d’une demande d’achat par le T X
service demandeur.
2. Approbation de la demande d’achat. A X

3. Vérification de la conformité de la DA Ct X
(visa + montant).
4. Elaboration et envoi des demandes de T X
consultation aux fournisseurs.
5. Réception des devis et choix du T X
fournisseur.
6. Passation de la commande T X
7. Réception T X
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation

6 Evaluer la conception du dispositif de contrôle interne

• A l’issue de cette étape, les auditeurs internes ont déjà établis :

 Le découpage de l’activité en processus.

 La cartographie des risques du domaine audité.

 Le système de contrôle en place.

• Tous ces éléments doivent être validés avec les audités Validation du référentiel d’audit

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
7 Définir les objectifs d’audit et le programme des vérifications

 Il s’agit de :

• Délimiter le périmètre des travaux à réaliser Note d’orientation

• Définir les axes d’investigation Programme des vérifications

 Les objectifs d’audit et les vérifications à faite sont définis à partir des résultats de l’évaluation de
la conception des dispositifs de contrôle.

 A ce stade on ajuste le budget et le planning de réalisation de la mission (revenir au plan de

cadrage de la mission) Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
7 Définir les objectifs d’audit et le programme des vérifications
Note d’orientation
Note d’orientation Note d’orientation
Mission : Année : Mission : Audit du processus des achats Année :
Axes d’investigation Axes d’investigation
- Procédures d’établissement et d’exécution des demandes d’achats.
Préciser l’objet des vérifications, les aspects qui
- Dispositifs mis en place pour garantir des achats à moindre coût.
seront audités.

Etendue de la mission Etendue de la mission

Préciser le périmètre de la mission (exercices à
auditer, nombre de dossiers, entités concernées…).
Limites de la mission
Indiquer les opérations et/ou entités qui ne sont pas
concernées par la mission d’audit.
Objectifs d’audit
Préciser les objectifs à atteindre au terme de la
mission d’audit.
- Toutes les entités impliquées dans le processus des achats.
- Les achats réalisés au cours des exercices n, n-1 et n-2.
Limites de la mission
La mission ne couvre pas :
- Les achats d’un montant inférieur à 150 DH, effectués par la petite caisse.
- Les opérations d’élaboration du budget prévisionnel des achats.
Objectifs d’audit
- Evaluer l’application et l’efficacité des dispositifs d’établissement et d’exécution des
demandes d’achat.
- Evaluer les dispositifs de choix des fournisseurs.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
7
Définir les objectifs d’audit et le programme des vérifications
Programme de travail

Programme de travail
Mission : ………………………………………………………………………………. Année :
Objectifs d’audit Vérifications Procédures Période Auditeur
responsable
Objectifs qui Les tests d’audit auxquels Description des techniques et Dates de La personne
figurent dans la il sera procédé (l’objet de outils qui seront utilisés pour début et de chargée
note d’orientation chaque vérification). réaliser les tests d’audit. fin des tests. d’exécuter les
tests
programmés.

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de lancement et de préparation
7 Définir les objectifs d’audit et le programme des vérifications
Programme de travail
Programme de travail
Mission : Audit du processus des achats. Année :
Objectifs d’audit Vérifications Procédures Période Auditeur
responsable
Evaluer l’application et Examiner les modalités : - Faire des tests sur un Du 05 au 08 …………………
l’efficacité des dispositifs - D’établissement des DA. échantillon de 50 DA. janvier 2023
d’établissement et d’exécution - De contrôle et d’approbation des DA - Procéder à un entretien avec le
des demandes d’achat. par le service demandeur. chef du service des achats.
- De contrôle et d’approbation des DA
par le service des achats.
Evaluer les dispositifs de choix Identifier et évaluer les critères de - Examiner un échantillon Du 09 au 12 …………………
des fournisseurs. sélection et de choix des fournisseurs. significatif des dossiers des janvier 2023
achats, et identifier et apprécier
les supports utilisés pour
justifier le choix d’un
fournisseur (grilles de sélection,
PV, notes, devis contradictoires).
Pr. Adnane BOUJIBAR
Déroulement d’une mission d’audit

Phase de réalisation

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de réalisation
Démarche
 Il s’agit de mettre en œuvre le programme des vérifications. L’objectif étant d’apprécier la capacité
des dispositifs de contrôle à assurer la maîtrise des risques.

conséquences et élaboration
Phase de préparation Points forts confirmés

Analyse des causes et des

des recommandations
(Application)
Points forts
(Conception)
Points forts non
Tests d’audit confirmés
Points faibles (Application)
(Conception)
Faiblesses

Fiches de tests FAR

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de réalisation
Tests d’audit
 Tests d’existence
 L’échantillonnage.
Effectivité des dispositifs de
 L’examen documentaire. contrôle.

 L’entretien.  Tests de permanence

Application régulière des
 L’observation. dispositifs de contrôle.

 La procédure analytique : Recoupement, comparaison et étude de  Tests de validité

corrélations entre les données. Conformité entre
 La circularisation : Recoupement des informations auprès de tiers. enregistrements et pièces
justificatives.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de réalisation
Fiche de test

Fiche de test …….(Référence)……………..

Mission : Audit des achats Année :
Auditeur interne : Date :
Objectif d’audit
Evaluer les dispositifs de choix des fournisseurs.
Tests d’audit
- Examen des pièces constitutives d’un échantillon de 50 dossiers d’achat.
- Vérifier l’existence de devis contradictoires.
- Confirmer les références des sociétés émettrices des devis, auprès du registre de commerce.
Résultats
- 60% des achats vérifiés ont été effectués auprès du même fournisseur (préciser les références des dossiers).
- Dans 50% des dossiers vérifiés, les devis proviennent de sociétés qui appartiennent à la même personne (nom).

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de réalisation
Fiche d’audit et de recommandations (FAR)
Fiche d’audit et de recommandations…….(Référence)……………..
Mission : Audit des achats Année :
Problème
C’est la cause racine qui fait émerger le constat identifié.
Constat
C’est le fait relevé, constaté (dysfonctionnement, non-conformité, défaut de Fiches de tests
correspondance entre pièces et écritures…). Références des fiches tests concernées.
Causes
Ce sont les facteurs qui déclenchent le dysfonctionnement relevé, et parmi lesquels figure le problème majeur à traiter
(absence ou insuffisance de contrôle, insuffisance de moyens…).
Conséquences
C’est l’impact subi ou pouvant être subi par l’organisation (financier, juridique, social…).
Recommandations
Ce sont les solutions proposées pour traiter le problème identifié.
Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de réalisation
Points de vigilance

 Tous les travaux doivent être documentés (Fiches de tests et FAR établies et référencées).

 Il faut veiller à ce que les preuves d’audit soit :

• Pertinentes, fiables et suffisantes.

• Validées (Valider les fiches de tests).

Pr. Adnane BOUJIBAR

Déroulement d’une mission d’audit

Phase de clôture

Pr. Adnane BOUJIBAR

 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de Clôture
Conduire la réunion de clôture
 Présenter et valider les observations d’audit avec les responsables du domaine audité.

 Présenter et discuter les actions de mise en œuvre des recommandations.

 Présenter les modalités de suivi de mise en œuvre des recommandations.

N.B. Au fur et à mesure de l’avancement dans la mise en œuvre des recommandations,
le plan d’actions actualisé doit être communiqué aux auditeurs.

 Eléments clés pour la réussite de la réunion :

• Procéder à la validation préalable avec les audités (lors de la phase de réalisation).

• Disposer de preuves probantes et documentées.

Pr. Adnane BOUJIBAR
 Déroulement d’une mission d’audit
Phase de Clôture
Elaborer le rapport d’audit
 Contexte de la mission : une présentation des principales circonstances ayant rendues
nécessaire et prioritaire la programmation de la mission d’audit.

 Démarche : un rappel des étapes clés du déroulement de la mission d’audit, qui permettent
aux audités de percevoir la rigueur de la démarche et des techniques utilisées (analyse des
risques, évaluation des contrôles…).
 Synthèse : une à deux pages qui présentent des intitulés (avec des renvois aux FAR concernées),
des points forts, des marges de progrès et des recommandations. La synthèse permet la lecture
rapide du rapport.
 FAR : le corps du rapport peut se constituer des FAR, finalisées et bien organisées, qui ont été
élaborées lors de la phase de terrain. l

 Plan d’actions de mise en œuvre des recommandations (en cas d’audit interne, ce plan doit
être préparé par les audités). Pr. Adnane BOUJIBAR