CIA PII UNIT I Exercices Version 6

THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS
(IIA TUNISIA)
Préparation à l’examen « Certified Internal

Auditor »
PARTIE II (Version 6-7/ 2022)
Unité N° 1 (Exercices avec leurs corrigés)
Date: Novembre-Décembre 2022
Population concernée: Auditeurs Internes
Par : Abdessatar KRIMI
CIA, CRMA, DPAI, IRCA, DSRM,PECB,IFC
abkrimi@yahoo.com
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PARTIE-2 UNITÉ 1
Q1. L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil. Un exemple de service
d'assurance est un :
A. Engagement consultatif.
B. Engagement de facilitation.
C. Engagement de formation.
D. Engagement de conformité.
Q1 : La réponse (D) est correcte.

Selon le glossaire de l'IIA, un service d'assurance est «un examen objectif des
preuves dans le but de fournir une évaluation indépendante des processus de
gouvernance, de gestion des risques et de contrôle de l'organisation. Les exemples
peuvent inclure des missions financières, de performance, de conformité, de sécurité
du système et de diligence raisonnable. »
A. Une mission de conseil est un service de conseil.
B. Une mission de facilitation est un service de conseil.
C. Une mission de formation est un service de conseil.
Q2. Parmi les éléments suivants, lesquels sont potentiellement soumis aux
évaluations des auditeurs internes?
1. La fonction des ressources humaines.
2. Le processus d'achat.
3. Le système de base de données de fabrication et de production.
A. 1 seulement.
B. 2 seulement.
C. 1, 2 et 3.
D. Aucune des réponses n'est correcte.
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Q2 : La réponse (C) est correcte.
L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante de
l'organisation et individuellement objective qui ajoute de la valeur et améliore les
opérations. Il évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance, de
gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Lors de l'exécution de la fonction
d'assurance, l'audit interne évalue l'adéquation et l'efficacité des contrôles. Par
exemple, il évalue l'efficacité et l'efficience des opérations et des programmes.
A. Les points 2 et 3 sont soumis à une évaluation de l'auditeur interne.
B. Les points 1 et 3 sont soumis à une évaluation de l'auditeur interne.
D. Tous les éléments énumérés sont soumis à une évaluation de l'auditeur interne.
Q3. Quel est le terme le plus précis pour désigner les procédures utilisées par le
conseil pour superviser les activités effectuées pour atteindre les objectifs
organisationnels?
A. Gouvernance.
B. Contrôle.
C. Gestion des risques.
D. Moniteur
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Q3 :La réponse (A) est correcte.
La gouvernance est la «combinaison de processus et de structures mis en œuvre par
le conseil pour informer, diriger, gérer et surveiller les activités de l'organisation en
vue de la réalisation de ses objectifs» (le glossaire de l'IIA).
B. Le contrôle est «toute mesure prise par la direction, le conseil d'administration et
d'autres parties pour gérer les risques et accroître la probabilité que les objectifs et
les buts établis soient atteints. La direction planifie, organise et dirige l'exécution
d'actions suffisantes pour fournir une assurance raisonnable que les objectifs et les
buts seront atteints »(Glossaire de l'IIA).
C. La gestion des risques est «un processus permettant d’identifier, d’évaluer, de
gérer et de contrôler des événements ou des situations potentiels afin de fournir une
assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’organisation» (le
glossaire de l’IIA).
D. Le suivi comprend les mesures prises par la direction et d'autres pour évaluer la
qualité de la performance du contrôle interne au fil du temps. Il n'est actuellement
pas défini dans les normes ou dans le glossaire de l'IIA.
Q4. Un principe de base de la gouvernance est
A. Évaluation du processus de gouvernance par une activité d'audit interne
indépendante.
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B. Tenir le conseil d'administration, la direction générale et l'activité d'audit interne
responsables de son efficacité.
C. Utilisation exclusive d'auditeurs externes pour fournir une assurance sur le
processus de gouvernance.
D. Séparation du processus de gouvernance et de la promotion d'une culture éthique
dans l'organisation.
L'activité d'audit interne doit évaluer et faire des recommandations appropriées pour
améliorer le processus de gouvernance (Perf. Std. 2110).
B. L'activité d'audit interne est un évaluateur du processus de gouvernance. Il n'est
pas responsable de ce processus.
C. Les parties externes et les auditeurs internes peuvent fournir une assurance sur le
processus de gouvernance.
D. L'activité d'audit interne doit évaluer et faire des recommandations appropriées
pour améliorer le processus de gouvernance dans sa promotion d'une éthique et des
valeurs appropriées au sein de l'organisation.
Q5. Après avoir fait appel au même cabinet d'experts-comptables pendant plusieurs
années, le conseil d'administration a retenu les services d'un autre cabinet d'experts-
comptables pour effectuer l'audit financier annuel afin de réduire les honoraires
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d'audit annuels. Le nouveau cabinet a maintenant proposé une mission ponctuelle
relative à la rentabilité des différentes opérations de l'entreprise. Le responsable de
l'audit interne a été invité à conseiller la direction lors de la prise de décision sur la
proposition. On peut faire valoir que l'activité d'audit interne est mieux à même
d'exécuter une telle mission car
A. Les auditeurs externes peuvent ne pas posséder la même connaissance
approfondie de l'organisation que les auditeurs internes.
B. Les auditeurs internes doivent faire preuve d'objectivité dans l'exécution de leurs
missions.
C. Les procédures de mission utilisées par les auditeurs internes sont différentes de
celles utilisées par les auditeurs externes.
D. Les auditeurs internes ne seront pas extrêmement concernés par la fraude et le
gaspillage.
Q5 : La réponse (A) est correcte.
L’audit interne évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance,
de gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Par conséquent, son champ
de travail est beaucoup plus large que celui des auditeurs externes.
B. Les auditeurs internes et externes doivent être objectifs.
C. Les auditeurs internes et externes utilisent les mêmes procédures.
D. Les auditeurs internes sont extrêmement préoccupés par la fraude et le
gaspillage.
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Q6. Un fabricant s'est développé rapidement et envisage d'ajouter une nouvelle ligne
de production. Les employés travaillent actuellement en double quart de travail et
reçoivent une grande quantité d'heures supplémentaires. La demande pour tous les
produits de l'organisation est actuellement élevée, mais la direction s'inquiète des
fluctuations de la demande avec les changements de l'économie et les
développements technologiques des concurrents. La direction se préoccupe de
savoir si elle utilise efficacement ses ressources, si elle se développe trop
rapidement ou pas assez rapidement, si le moral des employés diminue et si
l'expansion future devrait être financée en interne ou par emprunt. Parmi les
demandes de la direction suivantes, laquelle entre dans le cadre normal des travaux
de l'activité d'audit interne, comme indiqué dans les Normes?
A. Effectuer une évaluation indépendante du processus de planification de la
direction comme base pour faire des recommandations.
B. Discuter avec les banques pour identifier des alternatives de financement et
négocier des alternatives de contrat qui seront présentées à la direction pour
évaluation.
C. Analyser les alternatives de financement et présenter les alternatives au comité
d'audit.
D. Entreprendre une analyse de décision d'achat ou de fabrication pour déterminer si
l'organisation doit sous-traiter une partie de sa fabrication par rapport à l'ajout de
capacité. Signaler la recommandation à la direction pour approbation.
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L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante de
l'organisation et individuellement objective qui ajoute de la valeur et améliore les
opérations. Il évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance, de
gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Ainsi, l'évaluation du processus
de planification s'inscrit dans le vaste champ des travaux de l'audit interne.
B. Discuter des alternatives de financement avec les banques relève de la
responsabilité de la direction. Une telle activité peut également porter atteinte à
l'indépendance de l'activité d'audit interne.
C. L'analyse des options de financement relève de la responsabilité de la fonction
financière. De plus, les informations sur l'analyse doivent être transmises à la
direction ou à un comité des finances du conseil. Le comité d'audit s'occupe de la
surveillance des fonctions d'audit interne et externe.
D. Les décisions d'achat ou d'achat relèvent de la responsabilité de la direction.
Q7. Le contrôle de la Haute direction est le résultat
A. Planification, organisation et direction des activités organisationnelles.
B. Déterminer les besoins, identifier d'autres plans d'action, établir des normes pour
mesurer la performance et comparer les résultats avec des normes prédéterminées.
C. Autoriser et surveiller les performances et comparer les performances réelles avec
les performances prévues.
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D. Déterminer l'efficacité et l'économie des opérations, y compris si les objectifs ont
été atteints.
Q7 : La réponse A est correcte.
Q8. Les contrôles devraient être conçus pour fournir une assurance raisonnable que
A. Les objectifs organisationnels seront atteints de manière économique et efficace.
B. Les plans de la direction n’ont pas été contournés par la collusion des travailleurs.
C. Les activités d’audit interne orientent et surveillent les performances de la
direction de manière économique et efficace.
D. Les processus de planification, d’organisation et de direction de la direction sont
correctement évalués.
Un contrôle est une mesure prise par la direction, le conseil d'administration et
d'autres parties pour gérer les risques et augmenter la probabilité que les objectifs
établis soient atteints. La direction planifie, organise et dirige l'exécution d'actions
suffisantes pour fournir une assurance raisonnable que les objectifs seront atteints
(le glossaire de l'IIA). Ainsi, le contrôle par la direction est le résultat d'une
planification, d'une organisation et d'une direction appropriées.
B. La collusion est une limitation inhérente au contrôle interne.
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C. Des représentants des parties prenantes de l’organisation (par exemple, le
conseil) supervisent les processus de gestion des risques et de contrôle administrés
par la direction.
D. Les auditeurs internes évaluent les processus de gestion pour déterminer s'il
existe une assurance raisonnable que les objectifs seront atteints.
Q9. L'activité d'audit interne est chargée de la mise en œuvre
1. Gestion des risques
2. Gouvernance
3. Contrôle
A. 1 seulement.
B. 2 seulement.
C. 3 uniquement.
D. Aucune des réponses n'est correcte.
L'activité d'audit interne est chargée d'évaluer et de contribuer à l'amélioration des
processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle. Mais la direction
est responsable de la mise en œuvre de ces processus.
A. L'activité d'audit interne n'est pas responsable de la mise en œuvre de la gestion
des risques.
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B. L'activité d'audit interne n'est pas responsable de la mise en œuvre de la
gouvernance.
C. L'activité d'audit interne n'est pas responsable de la mise en œuvre des contrôles.
Q10. Lors de l'évaluation du risque associé à une activité, un auditeur interne doit
A. Déterminez la meilleure façon de gérer le risque.
B. Fournir une assurance sur la gestion du risque.
C. Mettre à jour le processus de gestion des risques en fonction des expositions aux
risques.
D. Concevoir des contrôles pour atténuer les risques identifiés.
Q10 : La réponse (B) est correcte.
L'activité d'audit interne doit évaluer et contribuer à l'amélioration des processus en
utilisant une approche systématique, disciplinée et basée sur les risques. Le service
d'assurance est un objectif d'examen des preuves pour fournir une évaluation
indépendante.
A. La gestion des risques est une responsabilité clé de la haute direction et du
conseil, et non de l'auditeur interne.
C. La conception et la mise à jour du processus de gestion des risques sont un rôle
de la direction.
D. La conception et la mise en œuvre des contrôles relèvent de la responsabilité de
la direction et non de l'audit interne.
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Q11. Lequel des éléments suivants est le moins susceptible d'être pris en compte
lors de la détermination de la stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la gestion
des risques et du contrôle?
A. La maturité des processus.
B. L'ancienneté des personnes responsables.
C. La culture organisationnelle.
D. Les membres du comité d'audit.
Les membres du comité d'audit, un comité opérationnel du conseil d'administration,
sont les moins susceptibles d'être pris en compte lors de la détermination de la
stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la gestion des risques et du contrôle.
Ces trois processus sont étroitement liés. Habituellement, le conseil est chargé de
guider les processus de gouvernance et la haute direction est chargée de diriger les
processus de gestion et de contrôle des risques. Le responsable de l'audit interne
tient généralement compte (1) de la maturité de ces processus, (2) de l'ancienneté
des personnes responsables et (3) de la culture organisationnelle lorsqu'il détermine
la stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la gestion des risques et du contrôle.
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A. La maturité des processus est l'un des éléments à prendre en compte lors de la
détermination de la stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la gestion des
risques et du contrôle.
B. L'ancienneté des personnes responsables est l'un des éléments à prendre en
compte lors de la détermination de la stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la
gestion des risques et du contrôle.
C. La culture organisationnelle est l'un des éléments à prendre en compte lors de la
détermination de la stratégie d'évaluation de la gouvernance, de la gestion des
risques et du contrôle.
Q12. Quand les processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle
sont-ils jugés adéquats?
A. Lorsque la direction les a planifiés et conçus pour fournir une assurance
raisonnable d’atteindre les objectifs de l’organisation de manière efficace et
économique.
B. Lorsque la direction les a planifiés et conçus de manière à fournir une assurance
absolue d’atteindre les objectifs de l’organisation de manière efficace et économique
C. Lorsque l’activité d’audit interne les a planifiées et conçues de manière à fournir
une assurance raisonnable d’atteindre les objectifs de l’organisation de manière
efficace et économique.
D. Lorsque l'entreprise est rentable.
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Les processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle sont adéquats
si la direction a planifié et conçu les processus de manière à fournir une assurance
raisonnable d’atteindre les objectifs de l’organisation de manière efficace et
économique. Une assurance raisonnable est fournie si les mesures les plus
rentables sont prises dans la conception et la mise en œuvre des contrôles pour
réduire les risques et limiter les écarts prévus à un niveau tolérable. Une
performance efficace permet d'atteindre les objectifs de manière précise, opportune
et économique, tandis que la performance économique atteint les objectifs avec une
utilisation minimale des ressources (c'est-à-dire des coûts) proportionnelle à
l'exposition au risque.
B. Une assurance absolue ne peut être fournie par des processus de gouvernance,
de gestion des risques et de contrôle.
C. L'activité d'audit interne peut mener des consultations sur la conception des
processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle. Cependant,
l'adéquation de ces processus ne dépend pas de l'implication de l'activité d'audit
interne dans la planification et la conception de ces processus. En outre, une telle
implication pourrait potentiellement nuire à l'indépendance de l'activité d'audit interne.
D. La rentabilité d’une entreprise n’indique pas nécessairement que les processus de
gouvernance, de gestion des risques et de contrôle sont adéquats.
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Q13. Lequel des éléments suivants est le plus essentiel pour guider le personnel
d'audit interne?
A. Évaluations des programmes de qualité.
B. Descriptions de poste.
C. Évaluations du rendement.
D. Politiques et procédures.
Le responsable de l'audit interne doit établir des politiques et des procédures pour
guider l'activité d'audit interne (Perf. Std. 2040).
A. Les évaluations des programmes de qualité ne fournissent pas de conseils
quotidiens spécifiques au personnel en ce qui concerne les normes de rendement.
B. Les descriptions de poste ne fournissent pas de conseils quotidiens précis au
personnel en ce qui concerne les normes de rendement.
C. Les évaluations de la performance ne fournissent pas de conseils quotidiens
spécifiques au personnel en ce qui concerne les normes de performance.
Q14. Le facteur clé du succès du programme de ressources humaines d’une activité
d’audit interne est
A. Un programme informel de formation et de conseil du personnel.
B. Un plan de rémunération basé sur des années d'expérience.
C. Un ensemble bien développé de critères de sélection.
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D. Un programme de reconnaissance des intérêts particuliers des membres du
personnel.
Les auditeurs internes doivent être qualifiés et compétents. Étant donné que la
sélection d'un personnel supérieur dépend de la capacité d'évaluer les candidats, les
critères de sélection doivent être bien élaborés. Des questions et des formulaires
appropriés doivent être préparés à l'avance pour évaluer, entre autres, les
qualifications techniques du candidat, sa formation, son apparence personnelle, sa
capacité à communiquer, sa maturité, sa force de persuasion, sa confiance en soi,
son intelligence, sa motivation et son potentiel à contribuer à l'organisation. .
A. Le programme des ressources humaines doit être formel.
B. La qualité des ressources humaines est plus importante que la rémunération.
D. La qualité des ressources humaines est plus importante que les intérêts
particuliers du personnel.
Q15. Les politiques et procédures écrites relatives à la gestion de l'activité d'audit
interne devraient
A. Assurer le respect de ses normes de performance.
B. Tenez compte de sa structure et de la complexité du travail effectué.
C. Résultat dans une performance professionnelle constante.
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D. Prescrire le format et la distribution des communications de mission et la
classification des observations.
La forme et le contenu des politiques et procédures dépendent de la taille et de la
structure de l'activité d'audit interne et de la complexité de ses travaux (Norme
internationale 2040).
A. Aucune politique ou procédure écrite ne peut garantir le respect des normes.
C. Une performance constante dépend de divers facteurs, en particulier une
formation et une supervision adéquates.
D. Le format et la distribution des communications de mission et la classification des
observations peuvent varier d'une mission à l'autre.
Q16. Lequel des éléments suivants ne constituerait pas un problème de dotation
approprié?
A. Sélection de personnes qualifiées et compétentes.
B. Offrir une sélection concurrentielle d'avantages sociaux.
C. Offrir des opportunités de formation continue à chaque auditeur interne.
D. Évaluer les performances de chaque auditeur interne au moins une fois par an.
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Les auditeurs internes doivent avoir les connaissances, les aptitudes et autres
compétences pour s'acquitter de leurs responsabilités. Par exemple, ils (1) pourraient
utiliser le cadre de compétences pour l'auto-évaluation et (2) devraient démontrer
leur compétence en obtenant des certifications et qualifications professionnelles (IG
1210, Compétence). Mais un programme de développement professionnel pour les
auditeurs internes ne traite pas de la rémunération des employés.
A. La dotation concerne la compétence des auditeurs internes individuellement et
l'activité d'audit interne dans son ensemble.
C. Les auditeurs internes devraient améliorer leurs compétences par un
développement professionnel continu (Att. Std. 1230).
D. L'examen régulier des performances des auditeurs internes permet de mieux
comprendre les exigences en matière de formation et de faire des commentaires
pour faciliter leur développement professionnel (IG 1210, Compétence).
Q17. Dans la plupart des cas, une activité d'audit interne doit documenter des
politiques et des procédures pour garantir la cohérence et la qualité de son travail.
L'exception à ce principe est directement liée à
A. Département.
B. Division du travail.
C. Taille de l'activité d'audit interne.
D. Autorité.
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internationale 2040). Ainsi, toutes les activités d'audit interne ne sont pas tenues de
disposer d'un manuel détaillé des politiques et procédures.
A. Le département peut améliorer les communications entre les membres de
l'équipe, mais une supervision directe suffisante peut faire défaut si les champs de
contrôle sont importants.
B. La division du travail produit des personnes hautement spécialisées, mais des
conseils formalisés sont nécessaires pour les nouveaux employés si l'activité d'audit
interne est importante.
D. Quel que soit le degré d'autorité exercé par le responsable de l'audit interne, des
politiques formelles sont nécessaires dans une grande activité d'audit interne.
Q18. Des politiques et procédures doivent être établies pour guider l'activité d'audit
interne. Lequel des énoncés suivants est faux par rapport à cette exigence?
A. La forme et le contenu des politiques et procédures écrites dépendent de la taille
de l'activité d'audit interne.
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B. Toutes les activités d'audit interne doivent être accompagnées d'un manuel
détaillé des politiques et procédures.
C. Des manuels administratifs et techniques formels peuvent ne pas être nécessaires
pour toutes les activités d'audit interne.
D. Une petite activité d'audit interne peut être gérée de manière informelle par le
biais d'une supervision étroite et de mémorandums.
internationale 2040). Ainsi, toutes les activités d'audit interne ne sont pas tenues de
disposer d'un manuel détaillé des politiques et procédures.
A. La forme et le contenu des politiques et procédures dépendent de la taille de
l'activité d'audit interne.
C. Des manuels administratifs et techniques formels peuvent ne pas être nécessaires
pour toutes les activités d'audit interne.
D. Une petite activité d'audit interne peut être gérée de manière informelle grâce à
une supervision étroite et des notes de service.
Q19. Lequel des éléments ci-dessous reflète le plus vraisemblablement les
différences entre les politiques d'une activité d'audit interne relativement grande et
relativement petite? Les politiques pour la grande activité devraient
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A. Définir le périmètre de l'audit interne.
B. Avoir le pouvoir d'exécuter des missions.
C. Soyez précis quant aux activités à réaliser.
D. Soyez très détaillé.
internationale 2040). Ainsi, les politiques d'une activité d'audit interne relativement
importante seront probablement plus détaillées que celles d'une activité d'audit
interne relativement petite.
A. Le périmètre de l'audit interne est couvert par la charte.
B. Le pouvoir de mener des missions est couvert par la charte.
C. Que l'activité d'audit interne soit grande ou petite, elle doit avoir des politiques qui
définissent spécifiquement ses fonctions.
Q20. Le responsable de l'audit interne d'une grande organisation décentralisée a
élaboré un manuel contenant des procédures écrites détaillées et détaillées pour
guider les groupes de travail décentralisés chargés des missions, chacun d'entre eux
étant composé de 20 à 30 auditeurs internes. L'organisation a récemment acquis une
petite organisation qui a une activité d'audit interne composée d'un superviseur et de
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deux membres du personnel. Laquelle des actions suivantes est la plus pratique
pour fournir des conseils administratifs pour cette nouvelle activité d'audit interne?
A. Sélectionnez les procédures clés du manuel et utilisez une direction informelle de
supervision pour d'autres questions de gestion de la mission.
B. Utiliser une direction de supervision informelle pour les questions de gestion des
missions.
C. Utilisez le manuel déjà développé.
D. Adopter les procédures administratives suivies par les auditeurs internes de
l'organisation acquise.
L’orientation pour familiariser le personnel de l’organisation acquise avec
l’environnement établi doit se faire par une exposition à des procédures clés
sélectionnées dans le manuel officiel. La forme et le contenu des politiques et
procédures dépendent de la taille et de la structure de l'activité d'audit interne et de la
complexité de ses travaux (Norme internationale 2040). Ainsi, une petite activité
d'audit interne peut être gérée de manière informelle, par exemple au moyen d'une
supervision étroite quotidienne et de notes écrites.
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B. Le recours à la seule direction informelle de supervision pour le nouveau
personnel est inadéquat.
C. Le recours total au manuel existant exigerait une gestion plus formelle que ce qui
est nécessaire pour une petite activité d'audit interne.
D. La gestion de la nouvelle organisation d'audit interne ne devrait pas être
incompatible avec le reste de l'organisation.
Q21. Lequel des éléments suivants, bien que non approprié pour une utilisation avec
une grande activité d'audit interne, est une approche acceptable pour gérer une
petite activité d'audit interne?
A. Préparer des politiques et procédures complètes.
B. Rédaction d'instructions et de lignes directrices détaillées pour chaque domaine
de mission.
C. Utiliser uniquement une supervision quotidienne et étroite et des notes de service
écrites.
D. Élaboration de manuels techniques pour guider les performances
Des manuels d'audit administratif et technique formels peuvent ne pas être
nécessaires pour toutes les entités d'audit interne. Une petite activité d'audit interne
peut être gérée de manière informelle. Son personnel d'audit peut être dirigé et
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contrôlé par une supervision quotidienne étroite et des notes de service écrites. Dans
une grande activité d'audit interne, des politiques et des procédures plus formelles et
complètes sont essentielles pour guider le personnel d'audit interne dans l'exécution
du plan d'audit interne.
A. La préparation de politiques et de procédures complètes est plus appropriée pour
gérer une grande activité d'audit interne.
B. La rédaction d'instructions et de directives détaillées pour chaque domaine de
mission est plus appropriée pour gérer une grande activité d'audit interne.
D. L'élaboration de manuels techniques pour guider la performance est plus
appropriée pour gérer une grande activité d'audit interne.
Q22. Tout programme de sélection et de développement des ressources humaines
de l'activité d'audit interne échouera à moins que la rémunération ne soit adéquate à
tous les niveaux de responsabilité. Les politiques de compensation devraient
A. Lier la rémunération des auditeurs internes à la rémunération des postes
comparables dans le département du contrôleur.
B. Prévoir des augmentations annuelles du coût de la vie, de la longévité et du
mérite.
C. Soyez informel et aussi flexible que possible pour permettre au directeur de l'audit
interne de réagir à des situations inhabituelles.
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D. Être clairement indiqué et basé sur des évaluations des exigences du poste et du
rendement individuel.
Les descriptions de poste d'audit interne sont importantes car, entre autres, elles
peuvent être utilisées pour justifier des salaires adéquats. Dans le cadre d'un
programme global de gestion et de développement du personnel, ils devraient être
utilisés conjointement avec des évaluations périodiques et formelles du rendement
comme base pour les ajustements de rémunération et les promotions.
A. Il n’existe pas de corrélation nécessaire entre le travail des auditeurs internes et
celui du personnel du contrôleur.
B. Les augmentations ne doivent pas nécessairement être annuelles.
C. Des politiques formelles et bien définies sont préférables pour éviter les
malentendus.
Q23. La question de savoir comment un candidat à un emploi a géré des situations
dans son passé est un exemple de quelle méthode d'entrevue?
A. Comportementale.
B. Stress.
C. Structuré.
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D. Non structuré.
Les entretiens comportementaux déterminent la manière dont les candidats ont géré
les situations de leur passé. Il repose sur la conviction que les performances passées
sont généralement indicatives des performances futures. L'entretien comportemental
est une méthode d'entretien largement utilisée et peut inclure des questions qui
demandent au candidat de décrire une situation passée et comment elle a été gérée.
B. Les entretiens de stress placent délibérément les candidats dans une situation
stressante pour voir comment ils réagissent. Par exemple, l'intervieweur peut
sembler distrait ou contraire, les questions peuvent être étranges ou les candidats
peuvent être placés dans une situation inconfortable. L'enquêteur recherche des
candidats qui resteront calmes et garderont leur sang-froid.
C. Les entretiens structurés utilisent un ensemble de questions liées à l'emploi avec
des réponses standardisées, qui sont ensuite notées. Ce type d'entretien est plus
formel. Les questions peuvent porter sur la connaissance du travail, les simulations
d'échantillons de travail, les exigences des travailleurs et les enquêtes situationnelles
hypothétiques.
D. Les entretiens non structurés sont informels et de nature plus conversationnelle.
Par exemple, le candidat peut être invité à parler de lui-même et de ses passe-
temps. Les employeurs peuvent intentionnellement utiliser ce style d'entrevue
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informelle pour mettre le candidat à l'aise, et le candidat peut en dire plus que ce
qu'ils voulaient. Dans cette situation, le candidat fournit la structure de la
conversation et doit s'assurer de transmettre ses compétences et ses qualifications.
Q24. Selon le Cadre international des pratiques professionnelles, l'activité d'audit
interne est gérée efficacement lorsque
A. Les politiques relatives aux responsabilités de l’audit interne sont incluses dans le
manuel d’exploitation de l’organisation.
B. Ses membres individuels se conforment au code d'éthique et aux normes.
C. La direction supervise les opérations quotidiennes de l'activité d'audit interne.
D. Il possède les compétences et les connaissances nécessaires pour aider
l'organisation à atteindre ses objectifs.
Selon l'Interprétation de la Norme 2000, l'activité d'audit interne est gérée
efficacement lorsqu’
Elle atteint l'objectif et la responsabilité inscrits dans la charte d'audit interne.
Elle est conforme aux normes.
Ses membres individuels se conforment au code d'éthique et aux normes.
Elle considère les tendances et les problèmes émergents qui pourraient avoir un
impact sur l'organisation.
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L'activité d'audit interne ajoute de la valeur à l'organisation et à ses parties prenantes
lorsqu'elle considère les stratégies, les objectifs et les risques; s'efforce d'offrir des
moyens d'améliorer la gouvernance, la gestion des risques et les processus de
contrôle; et fournit objectivement une assurance pertinente.
A. Une activité d'audit interne de grande envergure et mature peut avoir un manuel
d'exploitation formel qui comprend des politiques et des procédures. Les politiques et
procédures d’une activité d’audit interne plus petite et moins mature peuvent résider
dans des documents séparés ou dans un logiciel de gestion d’audit. L'organisation
n'est pas tenue de disposer d'un manuel d'exploitation pour être gérée efficacement
par l'activité d'audit interne.
C. Les activités quotidiennes de l'audit interne sont supervisées par la direction.
Cependant, la direction qui supervise les opérations quotidiennes ne garantit pas que
l'activité d'audit interne soit gérée efficacement.
D. Les auditeurs internes doivent être qualifiés et compétents et posséder un
ensemble diversifié de compétences pour s'acquitter efficacement de leurs tâches.
Cependant, le simple fait de disposer des compétences et des connaissances
nécessaires ne garantit pas une gestion efficace de l'activité d'audit interne.
Q25. Laquelle des affirmations suivantes est fausse concernant l'administration de
l'activité d'audit interne?
A. La direction supervise les opérations quotidiennes de l'activité d'audit interne.
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B. Un responsable de l'audit interne peut être désigné pour surveiller les processus
d'audit interne et les problèmes émergents.
C. Le comité d'audit est responsable de la création du budget opérationnel et
financier de la fonction d'audit interne.
D. Les critères de sélection pour l'embauche d'auditeurs internes doivent être bien
définis.
La budgétisation est incluse dans les activités administratives de l'activité d'audit
interne. Le RAI, et non le comité d'audit, est responsable de la création du budget
opérationnel et financier de la fonction d'audit interne. En général, le responsable de
l'audit interne, les responsables de l'audit et l'activité d'audit interne travaillent
ensemble pour élaborer le budget chaque année. Le budget est ensuite soumis à la
direction et au conseil pour examen et approbation.
A. La direction supervise les opérations quotidiennes de l'activité d'audit interne, y
compris certaines activités administratives.
B. L’administration des politiques et procédures de l’audit interne fait partie des
activités administratives de l’audit interne. Selon l’interprétation de la norme 2040,
«La forme et le contenu des politiques et procédures de l’organisation dépendent de
la taille et de la structure de l’audit interne et de la complexité de son travail.»
D. L'administration des ressources humaines, y compris les évaluations du personnel
et la rémunération, est incluse dans les activités administratives de l'activité d'audit
29
interne. En outre, les auditeurs internes doivent posséder un ensemble diversifié de
compétences pour effectuer leur travail efficacement. Ces compétences ne sont pas
toujours apparentes dans un CV standard. La sélection du personnel supérieur
dépend de la capacité d'évaluer les candidats et les critères de sélection doivent être
bien élaborés.
Q26. Un comité d'audit devrait être conçu de manière à renforcer l'indépendance des
fonctions d'audit interne et externe et à isoler ces fonctions des pressions indues de
la direction. En utilisant ce critère, les comités d'audit devraient être composés de
A. Un sous-comité tournant du conseil d'administration ou son équivalent.
B. Seuls les membres des agences de régulation externes concernées.
C. Des membres de toutes les circonscriptions importantes, notamment des
représentants des banques, du travail, des organismes de réglementation, des
actionnaires et des dirigeants.
D. Uniquement les membres externes du conseil d'administration ou son équivalent.
Le comité d'audit du conseil d'administration devrait être entièrement composé
d'administrateurs externes. Les administrateurs externes sont des membres du
conseil qui sont indépendants de la direction interne. Étant donné que le principal
30
objectif du comité d'audit est de promouvoir l'indépendance des auditeurs internes et
externes par rapport à la direction, un comité d'audit composé d'administrateurs
internes serait inefficace.
A. Le comité d'audit n'est pas tenu de subir une rotation périodique.
B. Les régulateurs ne sont généralement pas administrateurs.
C. Les dirigeants ne sont pas des administrateurs externes.
Q27. Les comités d'audit ont été identifiés comme un facteur majeur de promotion de
l'indépendance des auditeurs internes et externes. Lequel des éléments suivants est
la limitation la plus importante de l'efficacité des comités d'audit?
A. Les comités d'audit peuvent être composés d'administrateurs indépendants.
Cependant, ces administrateurs peuvent avoir des liens personnels et professionnels
étroits avec la direction.
B. Les membres du comité d’audit sont rémunérés par l’organisation et privilégient
ainsi l’opinion du propriétaire.
C. Les comités d'audit consacrent l'essentiel de leurs efforts aux préoccupations
d'audit externe et ne prêtent pas beaucoup d'attention à l'activité d'audit interne et à
l'environnement de contrôle global.
D. Les membres du comité d'audit n'ont généralement pas de diplômes dans les
domaines de la comptabilité ou de l'audit.
31
Le comité d'audit est un sous-comité composé d'administrateurs externes
indépendants de la direction. Son objectif est de contribuer à maintenir les auditeurs
externes et internes indépendants de la direction et de s'assurer que les
administrateurs font preuve de la diligence requise. Cependant, si l'indépendance est
compromise par des amitiés personnelles et professionnelles, l'efficacité du comité
d'audit peut être limitée.
B. La rémunération que reçoivent les membres du comité d'audit est généralement
minime. Ils doivent être indépendants et donc ne pas se limiter au point de vue du
propriétaire.
C. Bien que les comités d'audit s'intéressent aux audits externes, ils accordent
également une attention particulière à l'activité d'audit interne.
D. Les membres du comité d'audit n'ont pas besoin de diplômes en comptabilité ou
en audit pour comprendre les communications sur la mission.
Q28. Le comité d'audit renforce les processus de contrôle d'une organisation en
A. Attribuer à l'activité d'audit interne la responsabilité d'interagir avec les agences
gouvernementales.
B. Utiliser le responsable de l'audit interne comme une ressource majeure dans la
sélection des auditeurs externes.
C. Suivi des recommandations du responsable de l'audit interne.
D. Approuver les politiques relatives aux activités d'audit interne.
32
Les fonctions du comité d’audit sont notamment de veiller à ce que les résultats de la
mission soient dûment pris en considération et de superviser les mesures correctives
appropriées pour les lacunes relevées par l’activité d’audit interne, ce qui comprend
le suivi des recommandations du RAI.
A. Un renforcement direct des contrôles ne résulte pas de cette activité.
B. Un renforcement direct des contrôles ne résulte pas de cette activité.
D. Un renforcement direct des contrôles ne résulte pas de cette activité.
Q29. Le comité d'audit peut servir plusieurs objectifs importants, dont certains
bénéficient directement à l'activité d'audit interne. L'avantage le plus significatif
apporté par le comité d'audit à l'activité d'audit interne est
A. Protéger l'indépendance de l'activité d'audit interne contre toute influence indue de
la direction.
B. Examiner les calendriers de travail annuels des missions et surveiller les résultats
des missions.
C. Approuver les horaires de travail, la planification, la dotation en personnel et
rencontrer les auditeurs internes au besoin.
D. Examiner des exemplaires des manuels de procédures pour certaines opérations
organisationnelles et rencontrer les responsables de l'organisation pour en discuter.
33
Le comité d'audit est un sous-comité du conseil d'administration composé
d'administrateurs externes indépendants de la direction de l'entreprise. Son objectif
est de contribuer à maintenir les auditeurs externes et internes indépendants de la
direction et de s'assurer que les administrateurs font preuve de la diligence requise.
Ce comité sélectionne souvent les auditeurs externes, examine leur plan d'audit
global et examine les résultats des audits externes et internes.
B. L'examen du plan d'audit et des résultats peut être effectué par l'ensemble du
conseil.
C. L'examen du plan d'audit et des besoins en personnel peut être effectué par
l'ensemble du conseil.
D. La révision des manuels de procédures peut être effectuée par l'ensemble du
conseil.
Q30. Pour éviter de créer des conflits entre le Président directeur général (PDG) et le
comité d'audit, le directeur de l'audit interne (CAE) devrait
A. Soumettez des copies de toutes les communications de mission au PDG et au
comité d'audit.
B. Renforcer l'indépendance grâce au statut organisationnel.
C. Discutez de toutes les communications de mission en attente avec le PDG avec le
comité d'audit.
D. Demander au conseil d’établir des politiques couvrant les relations de l’audit
interne avec le comité d’audit.
34
L'indépendance n'est pas suffisante pour éviter les conflits à moins que les relations
hiérarchiques ne soient bien définies.
A. Le PDG et le comité d'audit devraient très probablement recevoir des rapports de
synthèse. La haute direction et le conseil ne sont généralement pas impliqués dans
les détails des travaux d'audit interne.
B. L'indépendance n'est pas suffisante pour prévenir les conflits à moins que les
relations hiérarchiques ne soient bien définies.
C. Le PDG et le comité d'audit devraient très probablement recevoir des rapports de
synthèse. La haute direction et le conseil ne sont généralement pas impliqués dans
les détails des travaux d'audit interne.
Q31. Laquelle des actions suivantes constitue une réponse appropriée de la part des
organisations qui souhaitent améliorer la perception qu’a le public de leurs rapports
financiers?
A. Adoption accrue de comités d'audit composés d'administrateurs externes.
B. Considérer l'audit interne comme une profession transitoire - un tremplin vers des
postes de direction.
C. Exiger des auditeurs internes qu'ils rapportent toutes les observations importantes
d'activités illégales au chef de la direction.
D. Séparer les travaux d'audit externe et interne pour maintenir l'indépendance.
35
Le comité d'audit est composé d'administrateurs externes indépendants de la
direction. Son objectif est d'aider à maintenir les auditeurs externes et internes
indépendants de la direction et de s'assurer que les administrateurs font preuve de la
diligence requise. Ce comité (1) sélectionne les auditeurs externes; (2) examine leur
plan d'audit global; (3) examine les résultats des missions d'audit externe et interne;
(4) rencontre régulièrement le CAE; et (5) examine le calendrier de travail, le plan de
dotation et le budget financier de l'activité d'audit interne. Ces fonctions devraient
accroître la confiance du public que les états financiers sont présentés fidèlement.
B. Le caractère éphémère des auditeurs internes nuit à la compétence de l'activité
d'audit interne.
c. Si des activités illégales impliquent la haute direction, la distribution des
communications relatives à la mission doit se faire au comité d'audit et non au chef
de la direction.
D. Le travail des auditeurs internes et externes devrait être coordonné afin de
minimiser les doubles emplois. La coordination ne porte pas atteinte à
l'indépendance ni ne réduit la confiance du public.
Q32. Lequel des éléments suivants n'est pas un membre approprié d'un comité
d'audit?
R. Le vice-président de la banque locale utilisé par l'organisation.
B. Un universitaire spécialisé en administration des affaires.
36
C. Un cadre à la retraite d'un cabinet qui avait été associé à l'organisation.
D. Le vice-président des opérations de l’organisation.
Le comité d'audit est composé d'administrateurs externes indépendants de la
direction. Son objectif est d'aider à maintenir les auditeurs externes et internes
indépendants de la direction et de s'assurer que les administrateurs font preuve de la
diligence requise. Le vice-président de l’organisation n’est pas un directeur extérieur.
Le vice-président de la banque locale utilisée par l’organisation, un universitaire
spécialisé en administration des affaires et un cadre à la retraite d’une entreprise qui
avait été associé à l’organisation sont tous des parties externes qui sont
généralement indépendantes des opérations internes de l’organisation.
A. Le vice-président de la banque locale utilisée par l’organisation est une partie
externe qui est généralement indépendante des opérations internes de
l’organisation.
B. Un universitaire spécialisé en administration des affaires est une partie externe qui
est généralement indépendante des opérations internes de l’organisation.
C. Un cadre à la retraite d'une entreprise qui avait été associé à l'organisation est
une partie externe qui est généralement indépendante des opérations internes de
l'organisation.
Q33. Laquelle des activités suivantes du comité d'audit est la plus avantageuse pour
l'activité d'audit interne?
37
A. Examen et approbation des programmes de travail de mission.
B. Assurance que l'auditeur externe s'appuiera autant que possible sur les travaux de
C. Examen et approbation de toutes les communications de mission d'audit interne
avant leur publication.
D. Déterminer si les limites de la portée empêchent la capacité de l’audit interne
d’exécuter ses responsabilités.
Le responsable de l'audit interne doit rendre des comptes au conseil d'administration
(comité d'audit) pour assurer l'indépendance organisationnelle et permettre à
l'activité d'audit interne de s'acquitter de ses responsabilités. Les rapports
fonctionnels au conseil d'administration impliquent généralement, entre autres, de
faire des enquêtes appropriées auprès de la direction et du responsable de l'audit
interne pour déterminer si la portée de l'audit ou les limites budgétaires entravent la
capacité de l'activité d'audit interne de s'acquitter de ses responsabilités.
A. L'examen et l'approbation des programmes de travail des missions relèvent de la
responsabilité des superviseurs de l'audit interne.
B. Il n'appartient pas au comité d'audit de décider si l'auditeur externe utilisera les
travaux d'audit interne.
C. L'examen et l'approbation des communications relatives à la mission d'audit
interne relèvent de la responsabilité du responsable de l'audit interne ou de son
représentant.
38
Q34. Laquelle des caractéristiques suivantes de la structure organisationnelle d’un
grand fabricant constitue une faiblesse du contrôle?
A. Le département des systèmes d'information est dirigé par un vice-président qui
rend compte directement au président.
B. Le directeur financier est un vice-président qui rapporte au directeur général.
C. Le comité d Audit du conseil se compose du chef de la direction, du chef des
finances et d'un actionnaire principal.
D. Le contrôleur rend compte au directeur financier.
Le comité d'audit a une fonction de contrôle en raison de sa supervision de l'audit
interne et externe. Il devrait être composé d'administrateurs indépendants de la
direction. L'autorité et l'indépendance du comité d'audit renforcent la position de
A. Cette relation hiérarchique est une force. Il évite que le fonctionnement des
systèmes d'information ne soit dominé par un utilisateur.
B. Il s'agit d'une relation hiérarchique normale et appropriée.
D. Il s'agit d'une relation hiérarchique normale et appropriée.
Q35. Un comité de vérification du conseil d'administration d'un organisme est en
cours de création. Lequel des éléments suivants incombe normalement au comité en
ce qui concerne l'activité d'audit interne?
A. Approbation de la sélection et de la révocation du directeur de l'audit interne.
39
B. Élaboration du calendrier de travail annuel de la mission.
C. Approbation des programmes de travail de la mission.
D. Détermination des observations de mission appropriées pour les communications
de mission spécifiques.
L'indépendance est renforcée lorsque le conseil approuve la nomination ou la
révocation du responsable de l'audit interne. Le comité d'audit est un sous-comité
d'administrateurs externes indépendants de la direction. Le terme «conseil»
comprend le comité d'audit.
B. L'élaboration du calendrier de travail annuel de la mission est une fonction
opérationnelle du responsable de l'audit interne et du personnel chargé des activités
d'audit interne. Un résumé du (1) plan d audit, (2) du calendrier de travail, (3) du plan
de dotation et (4) du budget financier est soumis chaque année à la haute direction
et au conseil.
C. L'approbation des programmes de travail de mission est une responsabilité
technique du personnel de l'audit interne.
D. La détermination des observations de mission appropriées pour les
communications spécifiques de mission est une opération sur le terrain du personnel
de l'audit interne.
Q36. Quelle est la raison pour laquelle le RAI doit avoir un accès direct et illimité au
conseil?
40
A. Le conseil est composé d'experts financiers et constitue une excellente ressource
pour la collaboration sur les décisions financières.
B. L'activité d'audit interne doit assurer l'indépendance organisationnelle.
C. Les bourses exigent que toutes les organisations cotées disposent d'un comité
d'audit.
D. Le responsable de l'audit interne doit établir et entretenir des relations
constructives solides avec les gestionnaires et les autres parties prenantes.
Le responsable de l'audit interne doit avoir un accès direct et sans restriction à la
haute direction et au conseil d'administration pour l'activité d'audit interne afin
d'atteindre l'indépendance organisationnelle. Le responsable de l'audit interne doit
rendre des comptes au conseil d'administration. L'IIA définit un conseil, en partie,
comme «[l] a organe directeur le plus élevé. . . chargé de la responsabilité de diriger
et / ou de superviser les activités de l’organisation et de responsabiliser la haute
direction. »
A. Être un expert financier n'est pas une condition pour siéger à un conseil. Les
conseils d'administration sont souvent composés d'un groupe diversifié de
personnes. Le conseil est l'organe directeur le plus élevé de l'organisation et n'est
pas une ressource pour le CAE pour aider à la prise de décisions financières.
C. De nombreuses bourses exigent que toutes les organisations cotées disposent
d'un comité d'audit. Cependant, ce n'est pas la raison pour laquelle le CAE doit avoir
un accès direct et illimité à la haute direction et au conseil.
41
D. Selon le Guide Sawyer pour les auditeurs internes, 6e édition, pour que les
auditeurs internes soient efficaces, ils doivent établir et maintenir des relations
constructives solides avec les gestionnaires et les autres parties prenantes au sein
de l’organisation. Mais cela n'explique pas pourquoi le CAE doit avoir un accès direct
et illimité à la haute direction et au conseil.
Q37. Laquelle des affirmations suivantes concernant l'auditeur externe est vraie?
A. Les différends entre l'auditeur externe et la direction sont résolus par un arbitre.
B. L’examen des rapports de contrôle interne et d’audit de l’auditeur externe au cours
de chaque mission est effectué par un cabinet comptable différent.
C. Le travail de l’auditeur externe est supervisé et examiné par le comité d’audit.
D. La négociation des honoraires du commissaire aux comptes relève de la
responsabilité des mandataires sociaux.
La fonction la plus importante du comité d’audit est de promouvoir l’indépendance
des auditeurs internes et externes en les protégeant de l’influence de la direction. Le
comité d'audit (1) sélectionne le cabinet d'audit externe et négocie ses honoraires,
(2) supervise et examine les travaux de l'auditeur externe, (3) résout les différends
entre l'auditeur externe et la direction, et (4) examine l'auditeur externe rapports de
contrôle et d'audit.
42
A. Les différends entre l'auditeur externe et la direction sont résolus par le comité
d'audit et non par un arbitre.
B. Le comité d’audit, et non un autre cabinet comptable, est chargé d’examiner les
rapports de contrôle interne et d’audit de l’auditeur externe. Cependant, les cabinets
comptables effectuent souvent des examens par les pairs sur une base périodique.
D. Le comité d'audit, et non les mandataires sociaux, est chargé de négocier les
honoraires d'audit externe.
Q38. Johnny Hagert, directeur de l'audit interne, détermine le caractère suffisant de
l'allocation de ses ressources. M. Hagert doit tenir compte de tous les éléments
suivants, sauf
A. Communication reçue de la direction et du conseil.
B. L'univers de l'audit.
C. Connaissance du personnel d'audit interne.
D. Conséquences de ne pas terminer la mission à temps.
La suffisance se rapporte à la quantité de ressources nécessaires pour accomplir le
plan d'audit. L'univers d'audit comprend tous les audits possibles au sein d'une
organisation. Le plan d'audit ne comprend qu'une partie de ces audits.
A. Pour déterminer si l'affectation des ressources est suffisante, le responsable de
l'audit interne doit tenir compte de tous les facteurs pertinents, y compris (1) les
communications reçues de la direction et du conseil; (2) des informations sur les
43
missions en cours et nouveaux; (3) les conséquences de ne pas terminer une
mission à temps; et (4) les connaissances, les aptitudes et les compétences du
personnel d'audit interne.
C. Pour déterminer si l'affectation des ressources est suffisante, le responsable de
l'audit interne doit tenir compte de tous les facteurs pertinents, y compris (1) les
communications reçues de la direction et du conseil; (2) des informations sur les
engagements en cours et nouveaux; (3) les conséquences de ne pas terminer un
engagement à temps; et (4) les connaissances, les aptitudes et les compétences du
D. Pour déterminer si l'affectation des ressources est suffisante, le RAI doit tenir
compte de tous les facteurs pertinents, y compris (1) les communications reçues de
la direction et du conseil; (2) des informations sur les missions en cours et nouveaux;
(3) les conséquences de ne pas terminer la missionà temps; et (4) les
connaissances, les aptitudes et les compétences du personnel d'audit interne.
Q39. Le service financier de Gator envisage d'externaliser ses activités d'audit
interne. Le Service financier Gator
A. Impossible d'externaliser l'activité car cela nuirait à l'efficacité de l'engagement.
B. Peut externaliser les services tant qu'il place la responsabilité du maintien de
contrôles internes efficaces entre les mains de l'auditeur externe.
C. Doit externaliser toutes les activités d'audit interne pour maintenir l'indépendance.
D. Peut sous-traiter les services tant que Gator Financial Service continue d'avoir la
responsabilité de maintenir des contrôles internes efficaces.
44
L’organe directeur d’une organisation peut décider qu’un prestataire de services
externe est le moyen le plus efficace d’obtenir des services d’audit interne. Dans ces
cas, la norme de performance 2070 exige que le fournisseur de services d'audit
externe rappelle à l'organisation que la responsabilité de maintenir des contrôles
internes efficaces incombe à l'organisation.
A. L’organe directeur d’une organisation peut décider qu’un prestataire de services
externe est le moyen le plus efficace d’obtenir des services d’audit interne.
B. L’organe directeur d’une organisation peut décider qu’un prestataire de services
externe est le moyen le plus efficace d’obtenir des services d’audit interne. Dans ces
cas, le prestataire de services d'audit externe doit rappeler à l'organisation que la
responsabilité de maintenir des contrôles internes efficaces incombe à l'organisation.
C. La fonction d'audit interne est le plus souvent exercée par des sources internes et
ne porte pas atteinte à l'indépendance de la mission.
Q40. Laquelle des parties suivantes est (sont) principalement responsable de la
gestion des ressources dans une mission d'audit interne?
1. Le responsable de l'audit interne
2. Haute direction
3. Le conseil d'administration
A. 1 et 2.
B. 2 et 3.
C.1 uniquement.
45
D. 1 et 3.
Le responsable de l'audit interne est principalement responsable de la suffisance et
de la gestion des ressources de l'activité d'audit interne, y compris la communication
des besoins et du statut à la haute direction et au conseil. Ces parties doivent
s'assurer de l'adéquation des ressources.
A. La haute direction n'est pas principalement responsable de la suffisance et de la
gestion des ressources de l'activité d'audit interne. La haute direction et le conseil
doivent s'assurer de l'adéquation des ressources.
B. La direction générale et le conseil d'administration ne sont pas principalement
responsables de la suffisance et de la gestion des ressources de l'activité d'audit
interne. Ces parties doivent s'assurer de l'adéquation des ressources.
D. Le conseil d'administration n'est pas principalement responsable de la suffisance
et de la gestion des ressources de l'activité d'audit interne. La haute direction et le
conseil doivent s'assurer de l'adéquation des ressources.
Q41. Laquelle des affirmations suivantes concernant les responsabilités du dirigeant
principal de l’audit en matière de ressources d’audit interne est la plus exacte?
A. Le responsable de l'audit interne est chargé de s'assurer que la couverture de
l'audit repose sur les compétences de l'activité d'audit interne.
B. Le responsable de l'audit interne est chargé de présenter à la direction un résumé
détaillé des ressources d'audit.
46
C. Le responsable de l'audit interne est responsable du déploiement efficace des
ressources pour réaliser le plan d'audit approuvé.
D. Le CAE est chargé d’administrer le programme de rémunération de l’organisation.
Le responsable de l'audit interne doit s'assurer que les ressources d'audit interne
sont appropriées, suffisantes et déployées efficacement pour réaliser le plan d'audit
approuvé. Cette responsabilité comprend la communication efficace des besoins en
ressources et la communication de l'état d'avancement à la haute direction et au
conseil.
A. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité de s'assurer que l'évaluation
des compétences est guidée par les besoins de la couverture de l'audit et non par les
capacités déjà présentes dans l'activité d'audit interne.
B. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité de présenter au conseil un
résumé détaillé de l'état et de l'adéquation des ressources d'audit interne.
D. Le service des ressources humaines (personnel) est généralement chargé
d’administrer le programme de rémunération de l’organisation.
Q42. Les ressources de l'audit interne doivent être appropriées, suffisantes et
déployées efficacement. Par conséquent,
A. La planification des ressources devrait se limiter aux activités prévues.
B. Le responsable de l'audit interne doit effectuer une évaluation périodique des
compétences.
47
C. Seuls les membres du personnel d'audit interne doivent effectuer des activités
d'audit interne.
D. Le responsable de l'audit interne doit en fin de compte s'assurer de l'adéquation
des ressources.
Les compétences, les connaissances techniques et les capacités du personnel
d'audit interne doivent être adaptées au travail prévu. Ainsi, le responsable de l'audit
interne doit effectuer une évaluation périodique des compétences en fonction des
besoins identifiés dans l'évaluation des risques et le plan d'audit.
A. La planification des ressources prend en compte (1) l'univers d'audit, (2) les
risques pertinents, (3) le plan d'audit interne, (4) les attentes en matière de
couverture et (5) une estimation des activités imprévues.
C. L’examen par le CAE des besoins en ressources et des ressources disponibles
doit déterminer si les compétences nécessaires sont présentes. Sinon, d'autres
moyens appropriés pour répondre aux besoins comprennent (1) des fournisseurs de
services externes, (2) des consultants spécialisés ou (3) d'autres employés de
l'organisation.
D. Le responsable de l'audit interne est principalement responsable de la suffisance
et de la gestion des ressources d'audit interne, y compris la communication des
besoins et de l'état d'avancement, à la haute direction et au conseil. Ces parties
doivent en fin de compte garantir l'adéquation des ressources d'audit interne.
48
Q43. Lors de la détermination du nombre et du niveau d'expérience du personnel
d'audit interne à affecter à une mission, le responsable de l'audit interne devrait
considérer lequel des éléments suivants?
1. Complexité de la mission.
2. Durée de la mission.
3. Ressources disponibles pour les activités d'audit interne.
4. Temps écoulé depuis le dernier engagement.
A. 1 et 2 seulement.
B. 2 et 3 seulement.
C.1 et 3 uniquement.
D. 1, 2, 3 et 4.
La complexité de la mission détermine l'expérience et les compétences requises du
personnel affecté. Les ressources disponibles sont également un facteur dans une
décision de dotation.
A. La durée de la mission n'est pas un facteur affectant la dotation en personnel.
B. La durée de la mission n'est pas un facteur affectant la dotation en personnel.
D. La durée de la mission n'est pas un facteur affectant la dotation en personnel. Le
temps écoulé depuis la dernière mission est un facteur qui affecte la planification
des missions, pas la dotation.
49
Q44. Lequel des énoncés suivants reflète le plus fidèlement les responsabilités du dirigeant
principal de l’audit en matière de ressources d’audit interne?
A. Le responsable de l'audit interne est chargé de s'assurer que la couverture de l'audit est
basée sur l'évaluation périodique des compétences.
B. Le responsable de l'audit interne est chargé d'évaluer le résumé détaillé des ressources
d'audit présenté par la direction au conseil.
C. Le RAI n'est pas responsable des fonctions de ressources humaines telles que
l'évaluation et le développement.
D. Le RAI est chargé de communiquer les besoins en ressources au conseil, mais n’a
aucune responsabilité explicite quant à l’administration du programme de rémunération de
l’organisation.
Le responsable de l'audit interne doit s'assurer que les ressources d'audit interne sont
appropriées, suffisantes et déployées efficacement pour réaliser le plan approuvé. Cela
comprend la communication efficace des besoins en ressources et la communication de
l'état d'avancement à la haute direction et au conseil. La responsabilité d’administrer le
programme de rémunération de l’organisation incombe normalement au domaine des
ressources humaines (personnel).
A. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité de s'assurer que l'évaluation des
compétences est guidée par les besoins de la couverture de l'audit et non par les capacités
déjà présentes dans l'activité d'audit interne.
50
B. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité de présenter au conseil un résumé
détaillé de l'état et de l'adéquation des ressources d'audit interne.
C. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité d'examiner les disciplines des
ressources humaines, comme la planification de la relève et les programmes d'évaluation et
de perfectionnement du personnel.
Q45. La principale raison pour laquelle le responsable de l'audit interne s'assure que
le service d'audit interne dispose de ressources adéquates et suffisantes est
A. Assurez-vous que la fonction est correctement protégée contre l'externalisation.
B. Démontrer une capacité suffisante pour répondre aux exigences du plan d'audit.
C. Établir une crédibilité auprès du comité d'audit et de la direction.
D. Répondre au besoin d'une planification de la relève efficace.
sont appropriées, suffisantes et déployées efficacement pour réaliser le plan
approuvé (Perf. Std. 2030).
A. La décision d'externaliser la fonction d'audit interne ne repose pas principalement
sur les ressources existantes.
C. Le montant des ressources n'est pas un facteur important pour établir la
crédibilité.
D. La planification de la relève n'est pas liée au montant des ressources d'audit.
51
Q46. L'activité d'audit interne a récemment connu le départ de deux auditeurs
internes qui ne peuvent être remplacés immédiatement en raison de contraintes
budgétaires. Laquelle des propositions suivantes est la moins souhaitable pour
mener à bien les futurs engagements de manière efficace, compte tenu de cette
réduction des ressources?
A. Utilisation de questionnaires d'auto-évaluation pour répondre aux objectifs de
l'audit.
B. Utilisation de la technologie de l'information dans la planification, l'échantillonnage
et la documentation des audits.
C. Éliminer les missions de conseil du calendrier de travail des missions.
D. Remplir les postes vacants avec du personnel des départements opérationnels
qui ne sont pas audités.
sont appropriées, suffisantes et effectivement déployées pour réaliser le plan
approuvé (Perf. Std. 2030). Le calendrier d'audit est réduit en dernier recours une
fois que toutes les autres alternatives ont été explorées, y compris la demande de
ressources supplémentaires.
A. L'utilisation de questionnaires d'auto-évaluation est un moyen efficace de
répondre aux objectifs de certains audits internes.
B. L'utilisation de la technologie est un moyen approprié de réaliser des gains
d'efficacité dans l'exécution des audits.
52
D. Le recours à du personnel d'exploitation possédant une expertise en matière
d'audit interne et une expérience en entreprise est un moyen approprié d'améliorer
les ressources d'audit interne.
Q47. De nombreuses lois et réglementations environnementales ont récemment été
modifiées. La haute direction a demandé au responsable de l'audit interne de réaliser
un audit environnemental à réaliser dans les plus brefs délais. L'activité d'audit
interne effectue actuellement un audit opérationnel. En conséquence, le responsable
de l'audit interne doit prendre des décisions difficiles sur l'affectation des ressources.
Lequel des éléments suivants est le problème le moins important pour déterminer s'il
faut réaffecter les ressources d'audit?
A. La fraude potentielle découverte lors de l'audit opérationnel.
B. Coût potentiel pour l'organisation du non-respect des nouvelles lois et
réglementations environnementales.
C. Les connaissances, les aptitudes et les compétences du personnel d'audit interne.
D. Les résultats des audits financiers précédents.
Lors de la détermination de l'allocation des ressources sous des contraintes de
temps, l'auditeur doit tenir compte de tous les facteurs pertinents. Les facteurs
pertinents comprennent (1) des informations sur la mission en cours et la nouvelle
mission; (2) les conséquences de ne pas terminer l'un ou l'autre de ces missions en
53
temps opportun; et (3) les connaissances, les aptitudes et les compétences du
personnel d'audit interne. Les informations sur d'autres missions non liées, telles que
les audits financiers antérieurs, ne sont pas pertinentes.
A. La fraude potentielle ou d'autres actions illégales découvertes au cours de l'audit
opérationnel sont pertinentes. La fraude doit toujours être évaluée pour son effet sur
la réalisation des objectifs organisationnels.
B. Les conséquences potentielles, telles que les amendes, les pénalités et les
poursuites judiciaires, peuvent être importantes.
C. Les connaissances, aptitudes et compétences du personnel d'audit interne sont
cruciales. La compétence est une obligation éthique des auditeurs internes.
Q48. Lorsqu'ils affectent des membres du personnel à des missions réelles, les
responsables de l'audit interne sont confrontés à un certain nombre de
considérations importantes liées aux besoins, aux capacités et aux compétences.
Lequel des éléments suivants est le critère le moins approprié pour affecter un
auditeur interne du personnel à une mission spécifique?
A. Le désir de l’auditeur interne de recevoir une formation dans le domaine.
B. La complexité de la mission.
C. Le niveau d'expérience de l'auditeur interne.
D. Compétences particulières du vérificateur interne du personnel.
54
Le désir d’un auditeur interne de recevoir une formation spécifique est
nécessairement secondaire par rapport à l’exercice des responsabilités de l’audit
interne en ce qui concerne la dotation en personnel.
B. La complexité de la mission détermine l'expérience et les compétences requises
du personnel affecté.
C. L'expérience est un facteur dans une décision de dotation.
D. L'expertise spéciale est un facteur dans une décision de dotation.
Q49. Les membres du personnel de l'activité d'audit interne devraient être affectés à
des missions et à des projets de formation qui leur permettront de développer leur
potentiel. Lequel des éléments suivants devrait être la considération la plus
importante lors de la réalisation des affectations qui permettront aux membres du
personnel de se développer correctement?
A. Les compétences et les niveaux d'expérience des auditeurs individuels.
B. Exigences de formation spécifiques imposées par les normes.
C. L'importance de donner à tous les membres du personnel une vaste expérience
de la supervision.
D. Intérêts particuliers des membres du personnel.
55
Le programme de sélection et de développement des ressources humaines de
l'activité d'audit interne devrait prévoir des descriptions de poste écrites pour chaque
niveau du personnel, la sélection de personnes qualifiées et compétentes, des
opportunités de formation et de formation continue, des évaluations de performance
au moins une fois par an et des conseils sur les performances. et le développement
professionnel. De toute évidence, les affectations de travail incompatibles avec les
capacités d’un auditeur interne iront à l’encontre des objectifs du développement des
ressources humaines.
B. Les normes ne contiennent aucune exigence particulière.
C. Tous les membres du personnel peuvent ne pas être prêts à assumer la
responsabilité de supervision.
D. Bien que les intérêts ne soient pas sans importance, ils sont secondaires aux
compétences et à l'expérience.
Q50. Lorsqu'il choisit une stratégie pédagogique pour le développement du
personnel d'audit interne, un responsable de l'audit interne commence par examiner
A. Objectifs organisationnels.
B. Contenu d'apprentissage.
C. Préparation des apprenants.
D. Contraintes budgétaires.
56
sont appropriées, suffisantes et effectivement déployées pour réaliser le plan
approuvé (Perf. Std. 2030). Le plan approuvé doit être conforme aux objectifs de
l'organisation.
B. Le contenu d'apprentissage ne peut pas être préparé sans d'abord examiner les
objectifs organisationnels.
C. L’état de préparation des apprenants doit être pris en compte plus tard dans le
processus d’élaboration du programme.
D. Les contraintes budgétaires devraient être examinées plus tard dans le processus.
Q51. L'avantage attribué à la création de bureaux extérieurs d'audit interne pour les
travaux à l'étranger est mieux décrit comme
A. La possibilité d'une plus grande objectivité du personnel affecté à un bureau
extérieur.
B. Une réduction du temps de déplacement et des frais de déplacement connexes.
C. La facilité accrue de maintenir des normes uniformes à l'échelle de l'organisation.
D. Plus de contacts avec les cadres supérieurs conduisant à une augmentation du
contrôle.
Les avantages des bureaux extérieurs par rapport à l'envoi d'auditeurs internes
depuis le siège social comprennent (1) une réduction du temps et des frais de
57
déplacement, (2) un service amélioré dans les sites opérationnels desservis par les
bureaux extérieurs, (3) un meilleur moral des auditeurs internes en conséquence
d'autorité accrue, et (4) la possibilité d'employer des personnes qui ne souhaitent pas
voyager.
A. Le personnel des bureaux extérieurs est plus susceptible de perdre son objectivité
en raison de contacts accrus avec le personnel des clients de mission dans la zone
desservie.
C. Le maintien des normes à l'échelle de l'organisation est plus difficile après la
décentralisation.
D. Les contacts et le contrôle du personnel des bureaux extérieurs seront réduits.
Q52. Selon le Cadre international des pratiques professionnelles, le CAE doit veiller
à ce que les ressources d'audit interne soient
A. Pertinente, adéquate et pratique.
B. Applicable, compétent et fondé.
C. Approprié, suffisant et effectivement déployé.
D. Approprié, satisfaisant et affiché avec compétence.
Selon la norme de performance 2030, Gestion des ressources, «le responsable de
l'audit interne doit s'assurer que les ressources d'audit interne sont appropriées,
suffisantes et efficacement déployées pour réaliser le plan approuvé.» Comme
58
indiqué dans l'Interprétation de la Norme 2030, «Approprié» fait référence à la
combinaison de connaissances, d'aptitudes et d'autres compétences nécessaires
pour exécuter le plan. Suffisante fait référence à la quantité de ressources
nécessaires pour réaliser le plan. Les ressources sont efficacement déployées
lorsqu'elles sont utilisées de manière à optimiser la réalisation du plan approuvé. »
A. «Pertinent, adéquat et pratique» ne sont pas des attributs des ressources d'audit
interne définies dans l'IPPF.
B. «Applicable, compétent et fondé» ne sont pas des attributs des ressources d'audit
interne définies dans l'IPPF.
D. «Adapté, satisfaisant et affiché avec compétence» ne sont pas des attributs des
ressources d'audit interne définies dans l'IPPF.
Q53. Selon le Cadre international des pratiques professionnelles, les ressources
d'audit interne sont effectivement déployées lorsque
A. Le personnel d'audit interne possède les qualités nécessaires pour les activités
prévues.
B. Les ressources nécessaires pour réaliser le plan sont adéquates.
C. Il existe plus de possibilités d'obtenir des avantages opérationnels pour le client
chargé de la mission.
D. Ils sont utilisés de manière à optimiser la réalisation du plan approuvé.
59
Selon l'Interprétation de la Norme 2030, «les ressources sont effectivement
déployées lorsqu'elles sont utilisées de manière à optimiser la réalisation du plan
approuvé.» Le CAE est principalement responsable de la suffisance et de la gestion
des ressources, y compris la communication des besoins et du statut à la haute
direction et au conseil. Les ressources sont efficacement déployées en affectant des
auditeurs qualifiés et en développant une approche de ressources et une structure
organisationnelle appropriées.
A. Le personnel d'audit interne doit disposer des attributs nécessaires pour les
activités d'audit prévues. Le fait que le personnel d'audit possède ou non les attributs
nécessaires ne détermine pas si les ressources d'audit sont effectivement allouées.
B. Les ressources nécessaires pour réaliser le plan d'audit approuvé doivent être
suffisantes. Suffisante fait référence à la quantité de ressources nécessaires pour
réaliser le plan. Mais la suffisance des ressources d'audit interne n'indique pas que
les ressources sont effectivement déployées.
C. La réalisation d'avantages opérationnels pour le client de mission n'est pas une
considération dans le déploiement efficace des ressources d'audit.
Q54. Lors de la gestion des ressources d'audit interne, le CAE tient compte de tous
les éléments suivants, à l'exception
A. Analyse comparative.
B. Planification de la relève.
C. Évaluation et perfectionnement du personnel.
D. Besoins en ressources.
60
Le benchmarking est une évaluation continue des pratiques des meilleures
organisations de leur catégorie et l'adaptation des processus pour refléter les
meilleures de ces pratiques. Il n'est pas utilisé dans la gestion des ressources d'audit
interne. Dans la gestion des ressources d'audit interne, le CAE tient compte de la
planification de la relève, de l'évaluation et du perfectionnement du personnel et
d'autres disciplines des ressources humaines. Le CAE répond également aux
besoins en ressources, notamment si ces compétences sont présentes au sein du
B. Le CAE tient compte de la planification de la relève lors de la gestion des
ressources d'audit interne. Grâce à la planification de la relève, les organisations
préparent les employés à l'avancement.
C. Le CAE tient compte de l'évaluation et du perfectionnement du personnel lors de
la gestion des ressources d'audit interne. Le responsable de l'audit interne examine
si les compétences du personnel d'audit interne sont adaptées aux activités prévues
D. Le CAE est principalement responsable de la suffisance et de la gestion des
ressources, y compris la communication des besoins et du statut à la haute direction
et au conseil. Ces parties doivent en fin de compte garantir l'adéquation des
ressources.
Q55. Pour répondre aux besoins en ressources d'audit interne pour une mission
complexe, le responsable de l'audit interne peut inclure tous les éléments suivants,
sauf
61
A. Autres employés de l'organisation.
B. Membres du comité d'audit.
C. Consultants spécialisés.
D. Fournisseurs de services externes.
Les ressources doivent être déployées efficacement en affectant des auditeurs
qualifiés et en développant une approche de ressources et une structure
organisationnelle appropriées. De plus, les ressources doivent être suffisantes pour
que les activités d'audit soient exécutées conformément aux attentes de la haute
direction et du conseil. Les membres du comité d'audit ne peuvent être des employés
de l'organisation qu'en leur qualité de membre du conseil. Par conséquent, un
membre du comité d'audit ne devrait pas être impliqué dans le traitement des
besoins en ressources d'audit interne. Le CAE peut répondre à ces besoins par
l'intermédiaire de prestataires de services externes, de consultants spécialisés ou
d'autres employés de l'organisation.
A. Le recours à d'autres employés de l'organisation est un moyen approprié de
répondre aux besoins en ressources supplémentaires de l'activité d'audit interne.
C. Des consultants spécialisés peuvent être utilisés comme ressource pour une
mission complexe.
D. Des fournisseurs de services externes peuvent être considérés par le CAE pour
répondre aux besoins en ressources pour une mission.
62
Q56. Laquelle des informations suivantes est la meilleure source d’informations d’un
responsable de l’audit pour la planification des besoins en personnel?
A. Discussions sur les besoins d'audit interne avec la haute direction et le conseil.
B. Examen des dossiers d'éducation et de formation du personnel d'audit interne.
C. Examiner la taille du personnel d'audit interne et la composition d'organisations de
taille similaire dans le même secteur.
D. Entretiens avec le personnel d'audit interne existant.
Veiller à ce que les ressources d’audit interne soient suffisantes est en fin de compte
la responsabilité de la haute direction et du conseil d’administration de l’organisation.
Le CAE devrait les aider à s'acquitter de cette responsabilité (PA 2030-1, par. 1).
B. Le travail prévu est la première considération pour déterminer le nombre et les
qualifications du personnel requis. L'examen des dossiers d'éducation et de
formation du personnel est une étape ultérieure.
C. Le plan de dotation doit tenir compte des besoins uniques d'une organisation
particulière. L'examen de la taille du personnel et de la composition d'organisations
de taille similaire dans le même secteur peut ne pas satisfaire les objectifs de
mission pour une organisation particulière
D. Le travail prévu est la première considération pour déterminer le nombre et les
qualifications du personnel requis. Les entretiens avec le personnel existant ont lieu
plus tard.
63
Q57. Les capacités de chacun des membres du personnel sont des caractéristiques
essentielles de l'efficacité d'une activité d'audit interne. Quelle est la considération
principale utilisée lors de la dotation en personnel d'une activité d'audit interne?
A. Vérification des antécédents.
B. Descriptions de poste.
C. Formation continue.
D. Orientation organisationnelle.
Les compétences, capacités et connaissances techniques du personnel d'audit
interne doivent être adaptées aux activités prévues (PA 2030-1, par. 2). Des
descriptions de poste correctement formulées fournissent une base pour identifier les
qualifications professionnelles (y compris la formation et l'expérience). Par
conséquent, ils facilitent le recrutement de ressources humaines dotées des attributs
nécessaires.
A. La vérification des antécédents permet de s'assurer que les déclarations faites par
les employés potentiels sont exactes. Cependant, ils ne sont pas la première
condition.
C. La formation continue a lieu après l'embauche des personnes appropriées.
D. Une orientation approfondie aide le nouvel employé à devenir productif plus
rapidement. Cependant, cela ne compensera pas l'embauche de la mauvaise
personne.
64
Q58.En comparant les descriptions de poste aux qualifications et aux tâches des
personnes qui occupent actuellement ces postes, un
A. Terminez le cycle de planification des ressources humaines.
B. Déterminez si l'organisation dispose d'un personnel adéquat.
C. Prévoir les besoins futurs en personnel.
D. Déterminez quels employés devraient être promus.
Une description de poste résume les tâches et les qualifications requises pour un
emploi. Il est préparé sur la base d'une analyse de poste, qui est une procédure
systématique d'observation du travail et de détermination des tâches à accomplir
pour atteindre les objectifs organisationnels. En comparant la description de poste
avec les employés réels et leurs qualifications, un gestionnaire peut déterminer si
l'organisation a placé les personnes appropriées dans les emplois les mieux adaptés
à leurs capacités.
A. Le cycle de planification des ressources humaines fait référence à l'ensemble du
processus. L'examen des descriptions de poste n'est qu'une partie du processus
d'analyse des postes.
C. Une prévision des besoins futurs nécessite la connaissance des plans futurs et
une projection des besoins en ressources et en personnel.
D. Pour déterminer quels employés devraient être promus, un gestionnaire a besoin
de données sur le rendement.
65
Q59. Lorsqu'il détermine le nombre et le niveau d'expérience d'un membre du
personnel d'audit interne à affecter à une mission, le responsable de l'audit interne
doit tenir compte de tous les éléments suivants, à l'exception de
A. Complexité de l'engagement.
B. Ressources disponibles pour les activités d'audit interne.
C. Besoins en formation des auditeurs internes.
D. Temps écoulé depuis le dernier engagement.
Le temps écoulé depuis le dernier engagement est un facteur qui affecte la
planification des engagements, pas la dotation.
A. La complexité de la mission détermine l'expérience et les compétences requises
du personnel affecté.
B. Les ressources disponibles sont un facteur dans une décision de dotation.
C. Les besoins de formation des auditeurs individuels sont un facteur dans une
décision de dotation.
Q60. Dans la plupart des organisations, la portée en expansion rapide des
responsabilités d'audit interne nécessite une formation continue. Quel est le principal
objectif d'un tel programme de formation?
66
A. Se conformer aux exigences de formation continue des organisations
professionnelles.
B. Utiliser les périodes creuses dans la planification des engagements.
C. Aider les individus à atteindre leurs objectifs de carrière personnels.
D. Atteindre les objectifs individuels et organisationnels.
En étant informés et à jour, les auditeurs internes sont mieux préparés à atteindre
leurs objectifs personnels. En outre, les responsabilités d'audit interne sont plus
facilement assumées par des auditeurs possédant les connaissances, les aptitudes
et autres compétences requises.
A. Le CAE devrait établir un programme de sélection et de développement des
ressources humaines, mais le respect des exigences de formation continue des
organisations professionnelles n'est pas l'objectif principal.
B. La formation peut être dispensée pendant les périodes creuses, mais ce n'est pas
l'objectif principal
C. Les objectifs de l'audit personnel et interne doivent être atteints.
Q61. Bien que tous les membres actuels d'une activité d'audit interne aient de bons
antécédents en matière de performance, le gestionnaire n'est pas sûr qu'un des
membres soit prêt à assumer un rôle de direction. Lequel des éléments suivants est
un avantage à faire appel à un étranger plutôt qu'à promouvoir de l'intérieur?
67
A. Les coûts de formation en gestion sont réduits lorsqu'un tiers qualifié est
embauché.
B. Le gestionnaire peut être sûr que le nouveau poste sera occupé par un employé
compétent.
C. Faire venir un étranger est une alternative moins coûteuse que la promotion de
l'intérieur.
D. L'effet de «modélisation» est renforcé par l'introduction d'un nouveau modèle de
rôle.
L'embauche d'un gestionnaire expérimenté réduit les coûts de formation en gestion
car la personne a déjà été formée.
B. Le gestionnaire se fie à des informations extérieures pour évaluer le candidat et
ne peut être certain que l'employé est compétent jusqu'à ce qu'il commence à
travailler.
C. L'embauche d'un étranger coûte généralement plus cher que la promotion de
l'intérieur.
D. L'effet de «modélisation» se produit lorsque les employés voient que des
collègues méritants sont promus à des emplois mieux rémunérés et mieux classés.
Q62. L'échange de communications de mission et de lettres de recommandation par
les auditeurs internes et externes est
68
A. Conforme aux responsabilités de coordination du responsable de l'audit interne.
B. Non conforme aux directives d'indépendance des normes.
C. Une violation du code d'éthique.
D. Non traité par les normes
L'échange de communications de mission et de lettres de recommandation est à
juste titre un élément de la coordination entre l'audit interne et externe.
B. Les directives d'indépendance standard ne sont pas pertinentes pour cet échange
entre les auditeurs internes et externes.
C. L'échange ne viole pas le code d'éthique
D. Les Normes traitent de la coordination des travaux d'audit interne et externe
Q63. La coordination des audits internes et externes peut réduire les coûts globaux.
Qui est responsable de la coordination effective des efforts d'audit interne et
externe?
A. Le responsable de l'audit interne.
B. L'auditeur externe.
C. Le conseil.
D. Gestion.
69
La coordination des travaux d'audit interne et externe relève de la responsabilité du
responsable de l'audit interne. Le CAE obtient le soutien du conseil d'administration
pour coordonner efficacement les travaux d'audit.
B. L'auditeur externe est une partie intéressée mais pas une partie qui a la
responsabilité directe de coordonner les efforts d'audit interne et externe.
C. Le conseil a la responsabilité de la surveillance, mais le responsable de l'audit
interne est responsable de la coordination effective des travaux d'audit interne et
externe.
D. La direction est une partie intéressée, mais pas une partie qui a la responsabilité
directe de coordonner les efforts d'audit interne et externe.
Q64. Lesquelles des responsabilités suivantes incombent au directeur de l'audit
interne (CAE)?
1. Coordination des activités avec d'autres prestataires de services d'assurance et de
conseil.
2. Comprendre le travail des auditeurs externes.
3. Fournir aux auditeurs externes des informations suffisantes pour leur permettre de
comprendre le travail des auditeurs internes.
A. 1 et 2 seulement.
B. 2 et 3 seulement.
C.1 et 3 uniquement.
D. 1, 2 et 3.
70
Les organisations peuvent utiliser le travail des auditeurs externes pour fournir une
assurance relative aux activités entrant dans le champ de l'audit interne. Dans ces
cas, le CAE prend les mesures nécessaires pour comprendre le travail effectué par
les auditeurs externes. En outre, l'auditeur externe peut s'appuyer sur les travaux de
l'activité d'audit interne dans l'exécution de ses travaux. Dans ce cas, le responsable
de l'audit interne doit fournir des informations suffisantes pour permettre aux
auditeurs externes de comprendre les techniques, les méthodes et la terminologie de
l'auditeur interne afin de faciliter la confiance des auditeurs externes dans le travail
effectué.
A. Fournir aux auditeurs externes des informations suffisantes pour leur permettre de
comprendre le travail des auditeurs internes relève de la responsabilité du
responsable de l'audit interne lorsque les auditeurs externes s'appuient sur les
travaux de l'activité d'audit interne.
B. La coordination des activités avec d'autres fournisseurs de services d'assurance
et de consultation est une responsabilité du CAE.
C. La compréhension du travail des auditeurs externes est nécessaire chaque fois
que les auditeurs externes fournissent une assurance sur des questions entrant dans
le champ de l'activité d'audit interne.
Q65. Lequel des éléments suivants est chargé de la coordination des travaux d'audit
interne et externe?
A. Le conseil.
B. Le responsable de l'audit interne.
C. Auditeurs internes.
71
D. Auditeurs externes.
La supervision du travail des auditeurs externes, y compris la coordination avec
l'activité d'audit interne, incombe au conseil d'administration. La coordination des
travaux d'audit interne et externe relève de la responsabilité du dirigeant principal de
l'audit (CAE). Le CAE obtient le soutien du conseil d'administration pour coordonner
efficacement les travaux d'audit.
A. Le conseil supervise mais n'est pas réellement responsable de la coordination.
C. Les auditeurs internes exécutent les orientations coordonnées du CAE
D. Les auditeurs externes exécutent leur travail en coordination avec les informations
fournies par le CAE.
Q66. Coordinating internal and external audit activity can increase efficiency by using
which of the following?
1. Similar techniques
2. Similar methods
3. Similar terminology
A. 1 only.
B. 1 and 3 only.
C. 1 and 2 only.
D. 1, 2, and 3.
72
Q66: Answer (D) is correct.
It may be efficient for internal and external auditors to use similar techniques, methods,
and terminology to coordinate their work effectively and to rely on the work of one
another.
A. Similar methods and terminology also increase efficiency.
B. Similar methods also increase efficiency.
C. Similar terminology also increases efficiency.
Q67. Qui a la responsabilité principale de fournir des informations au conseil
d'administration sur les avantages professionnels et organisationnels de la
coordination des activités d'audit interne avec celles d'autres prestataires de services
similaires?
A. L'auditeur externe.
B. Le responsable de l'audit interne.
C. Le directeur général.
D. Chaque fonction d'assurance et de conseil.
Le responsable de l'audit interne doit partager des informations et coordonner les
activités avec d'autres prestataires internes et externes de services d'assurance et
de conseil pour garantir une couverture adéquate et minimiser la duplication des
efforts (Perf. Std. 2050). Le responsable de l'audit interne doit également rendre
compte périodiquement au conseil d'administration et à la haute direction de
l'objectif, de l'autorité, de la responsabilité et du rendement de l'activité d'audit interne
(Perf. Std. 2000).

73
A. Le responsable de l'audit interne est chargé de veiller à ce que le travail de l'audit
interne maximise les avantages pouvant être obtenus grâce à la coordination avec
d'autres activités d'assurance et de conseil. Les commentaires sur cette fonction
doivent toujours faire partie de tout rapport d'activité du CAE, et non de l'auditeur
externe, au conseil.
C. Le chef de la direction n'est normalement pas responsable de la planification, du
travail et de la coordination liés aux missions d'assurance d'audit interne et de
conseil ou de la coordination avec d'autres activités d'assurance et de conseil.
D. Les autres activités d'assurance et de consultation ne sont pas toutes
responsables de leur travail devant le conseil. De plus, ils peuvent ne pas avoir la
possibilité de rapporter des informations directement au conseil.
Q68. Laquelle des affirmations suivantes est une fausse déclaration sur la relation
entre les auditeurs internes et les auditeurs externes?
A. Le contrôle des travaux des auditeurs externes incombe au responsable de l'audit
interne.
B. Des réunions suffisantes sont prévues entre les auditeurs internes et externes
pour garantir l'achèvement rapide et efficace des travaux.
C. Les auditeurs internes et externes peuvent échanger des communications de
mission et des lettres de recommandations.
D. Les auditeurs internes peuvent fournir des programmes de travail de mission et
des documents de travail aux auditeurs externes.
74
La supervision du travail des auditeurs externes, y compris la coordination avec
l'activité d'audit interne, relève de la responsabilité du conseil. La coordination des
travaux d'audit interne et externe incombe au responsable de l'audit interne (Perf.
Std. 2050).
B. La coordination entre les auditeurs internes et externes implique, entre autres, des
réunions suffisantes pour à la fois assurer la coordination des travaux et
l'achèvement efficace et en temps voulu des activités et pour déterminer si les
observations et recommandations issues des travaux accomplis à ce jour exigent
que la portée des travaux prévus soit ajustée .
C. La coordination entre les auditeurs internes et externes implique, entre autres,
l’accès aux communications de l’audit interne et aux lettres de recommandations des
auditeurs externes.
D. La coordination entre les auditeurs internes et externes implique, entre autres,
l’accès aux programmes de travail et aux documents de travail de chacun.
Q69. Pour améliorer leur efficacité, les auditeurs internes peuvent s'appuyer sur les
travaux des auditeurs externes s'il
A. Réalisé après les travaux d'audit interne.
B. Principalement concerné par les objectifs opérationnels et les activités.
C. Coordination avec les travaux d'audit interne.
D. Réalisé conformément au Code d'éthique.
75
assurance relative aux activités entrant dans le champ de l'audit interne. La
coordination des travaux d'audit interne et externe incombe au responsable de l'audit
interne (Perf. Std. 2050).
A. Il peut en résulter une duplication des efforts si l'audit externe est effectué après la
mission d'audit interne.
B. L'audit interne englobe à la fois les objectifs et les activités financiers et
opérationnels. Ainsi, la couverture de l'audit interne pourrait également être fournie
par des travaux d'audit externe comprenant principalement des objectifs et des
activités financiers.
D. Les travaux d'audit externe sont menés conformément aux normes d'audit
généralement acceptées dans le pays hôte.
Q70. Schéma des faits: Vous êtes le responsable de l'audit interne d'une
organisation mère qui a des filiales étrangères. Les audits externes indépendants
effectués pour la société mère ne sont pas menés par le même cabinet qui effectue
les audits des filiales étrangères. Étant donné que l'activité d'audit interne fournit
parfois une assistance directe aux deux cabinets externes, vous disposez de copies
des programmes d'audit et de certains documents de travail produits par chaque
cabinet.
Les auditeurs de la filiale étrangère souhaiteraient s’appuyer sur une partie des
travaux effectués par le cabinet d’audit de l’organisation mère, mais ils doivent
d’abord examiner les documents de travail. Ils vous ont demandé des copies des
76
documents de travail du cabinet d’audit de l’organisation mère. Quelle est la réponse
la plus appropriée aux auditeurs de la filiale étrangère?
A. Fournir des copies des documents de travail sans en informer le cabinet d’audit de
la société mère.
B. Informez les auditeurs des parents de la situation et demandez-leur de fournir les
documents de travail ou de vous autoriser à le faire.
C. Fournissez des copies des documents de travail et informez le cabinet d’audit de
la société mère de l’avoir fait
D. Refusez de fournir les documents de travail en toutes circonstances.
assurance relative aux activités entrant dans le champ de l'audit interne. Dans ces
cas, le responsable de l'audit interne prend les mesures nécessaires pour
comprendre le travail effectué par les auditeurs externes, y compris l'accès aux
programmes et aux documents de travail des auditeurs externes. Les auditeurs
internes sont responsables du respect de la confidentialité de ces programmes et
documents de travail.
A. Les documents de travail sont la propriété des auditeurs externes de la société
mère et leur confidentialité doit être respectée.
C. Les auditeurs externes doivent autoriser au préalable la publication de leurs
77
D. Le responsable de l'audit interne a la responsabilité d'assurer une bonne
coordination avec les auditeurs externes.
Q71. Schéma des faits: Vous êtes le responsable de l'audit interne d'une
organisation mère qui a des filiales étrangères. Les audits externes indépendants
réalisés pour la société mère ne sont pas menés par le même cabinet qui effectue
les audits des filiales étrangères. Étant donné que l'activité d'audit interne fournit
parfois une assistance directe aux deux cabinets externes, vous disposez de copies
des programmes d'audit et de certains documents de travail produits par chaque
cabinet.
Le cabinet d’audit externe de la filiale étrangère souhaite s’appuyer sur un audit
d’une fonction de l’organisation mère. L'audit a été réalisé par l'activité d'audit
interne. Pour se fier au travail effectué, les auditeurs de la filiale étrangère ont
demandé des copies des documents de travail. Quelle est la réponse la plus
appropriée aux auditeurs de la filiale étrangère?
A. Fournissez des copies des documents de travail.
B. Demandez au cabinet d’audit de la société mère s’il est approprié de publier les
C. Demandez au conseil la permission de publier les documents de travail.
D. Refusez de fournir les documents de travail en toutes circonstances.
78
La coordination implique l’accès aux programmes de travail, aux documents de
travail et aux rapports de chacun (IG 2050). L’accès est fourni aux auditeurs externes
pour qu’ils soient convaincus de l’acceptabilité, à des fins d’audit externe, de se fier
aux travaux des auditeurs internes.
B. Les documents de travail sont la propriété de l'organisation. La responsabilité du
responsable de l'audit interne est de maintenir la sécurité des documents de travail et
de coordonner les efforts avec les auditeurs externes. Ainsi, la décision n’appartient
pas aux auditeurs externes de la société mère, mais au responsable de l'audit
interne.
C. L'accès aux documents de travail par les auditeurs externes est soumis à
l'approbation du CAE.
D. Le responsable de l'audit interne assure une bonne coordination avec les
auditeurs externes, notamment en accordant aux auditeurs externes l'accès aux
documents de travail des auditeurs internes.
Q72. Lequel des énoncés suivants n'est pas un énoncé vrai sur la relation entre les
auditeurs internes et les auditeurs externes?
A. Les auditeurs externes doivent évaluer la compétence et l'objectivité des auditeurs
internes.
B. Il peut y avoir des réunions périodiques entre les auditeurs internes et externes
pour discuter de questions d'intérêt mutuel.
C. Il peut y avoir un échange de communications d'engagement et de lettres de
recommandation.
79
D. Les auditeurs internes peuvent fournir des programmes de travail de mission et
des documents de travail aux auditeurs externes.
L'auditeur externe n'évalue l'objectivité et la compétence des auditeurs internes que
s'il a l'intention de s'appuyer sur leurs travaux.
B. La relation implique des réunions intermittentes pour déterminer si le calendrier
des travaux prévus doit être révisé.
C. La relation implique un accès mutuel raisonnable aux communications de mission
et aux lettres de recommandations.
D. La relation implique un accès mutuel raisonnable aux programmes de travail
d'engagement, aux documents de travail et aux rapports.
Q73. L'évaluation des travaux des auditeurs externes peut être effectuée par le
responsable de l'audit interne
A. Lorsque l'auditeur externe est nommé.
B. Lorsque le CAE supervise leur travail.
C. Lorsque leur travail est invoqué par les auditeurs internes.
D. Dans le cadre de l'évaluation de la coordination entre les auditeurs internes et
externes.
80
Le CAE est responsable des évaluations régulières de la coordination entre les
auditeurs internes et externes. Ces évaluations peuvent également inclure des
évaluations de l'efficience et de l'efficacité globales des activités d'audit interne et
externe, y compris le coût global de l'audit. Le CAE communique les résultats de ces
évaluations à la haute direction et au conseil, y compris les commentaires pertinents
sur le rendement des vérificateurs externes.
A. L'évaluation fait partie de l'évaluation régulière de la coordination des travaux
d'audit.
B. Le conseil supervise les travaux d'audit externe.
C. L'évaluation découle de l'évaluation de la coordination et non de la confiance.
Q74. Une activité d'audit interne est souvent sollicitée pour coordonner ses travaux
avec ceux des auditeurs externes. Laquelle des activités suivantes est la plus
susceptible d'être réservée à l'auditeur externe?
A. Évaluer le système de contrôle des encaissements et des transactions similaires.
B. Attester de la sincérité de la présentation de la situation de trésorerie.
C. Évaluer l’adéquation du système général de contrôle interne de l’organisation.
D. Examiner le système mis en place pour assurer le respect des lois, règlements et
contrats.
81
Les normes professionnelles attribuent la responsabilité exclusive de la fonction
d'attestation aux auditeurs externes. Seuls les auditeurs externes disposent de
l'indépendance nécessaire pour permettre de fournir une assurance à des parties
externes. Contrairement aux circonstances dans lesquelles les auditeurs externes
utilisent le travail d'autres auditeurs indépendants, la responsabilité ne peut être
partagée avec les auditeurs internes.
A. L’évaluation des contrôles fait partie du périmètre de travail de l’auditeur interne.
C. La direction générale et le conseil s'attendent normalement à ce que l'activité
d'audit interne effectue un travail de mission suffisant et recueillera d'autres
informations disponibles au cours de l'année pour se forger un jugement global sur
l'adéquation et l'efficacité du processus de contrôle. Le CAE devrait communiquer ce
jugement à la haute direction et au conseil.
D. L’évaluation de la conformité fait partie du champ d’activité de l’auditeur interne.
Q75. Lequel des énoncés suivants est vrai en ce qui concerne la coordination des
efforts d'audit interne et externe?
A. Le responsable de l'audit interne ne devrait pas donner d'informations sur des
actes illégaux à un auditeur externe car les auditeurs externes peuvent être tenus de
signaler la question au conseil d'administration ou aux agences de régulation.
B. La propriété et la confidentialité des documents de travail de l’auditeur externe
interdisent leur examen par les auditeurs internes.
82
C. Le responsable de l’audit interne devrait déterminer que des mesures de suivi et
correctives appropriées ont été prises par la direction au besoin en ce qui concerne
les questions traitées dans la lettre de recommandations de l’auditeur externe.
D. Si les auditeurs internes fournissent une assistance aux auditeurs externes dans
le cadre de l'audit annuel, cette assistance n'est pas soumise aux Normes.
Les auditeurs internes doivent avoir accès aux documents de présentation et aux
lettres de recommandations des auditeurs externes. Les questions abordées dans
les documents de présentation et incluses dans les lettres de recommandation
doivent être comprises par le responsable de l'audit interne et utilisées comme
contribution aux auditeurs internes dans la planification des domaines sur lesquels
mettre l'accent dans les futurs travaux d'audit interne. Après avoir examiné les lettres
de recommandations et pris les mesures correctives nécessaires par les membres
appropriés de la haute direction et du conseil, le responsable de l'audit interne doit
s'assurer que des mesures de suivi et correctives appropriées ont été prises.
A. Les auditeurs internes devraient permettre aux auditeurs externes d'accéder à
leurs programmes de travail, leurs documents de travail et leurs communications.
Ainsi, les informations sur les actes illégaux doivent être communiquées à l'auditeur
externe.
B. Les auditeurs internes et les auditeurs externes peuvent s'accorder mutuellement
accès aux documents de travail.
D. Tous les travaux effectués par les auditeurs internes doivent être effectués
conformément aux normes.
83
Q76. Le responsable de l’audit interne prévoit de rencontrer l’auditeur externe
indépendant pour discuter des efforts conjoints concernant un prochain audit externe
du régime de retraite de l’organisation. L'auditeur externe indépendant a effectué par
le passé tous les travaux d'audit externe dans ce domaine. L’objectif de CAE est de
A. Déterminez si les travaux dans ce domaine ne peuvent pas être effectués
exclusivement par les auditeurs internes.
B. Coordonner l'audit externe afin de s'acquitter de ses responsabilités
professionnelles et de ne pas dupliquer le travail de l'auditeur externe indépendant.
C. Vérifier quels soldes des comptes ont été testés par l'auditeur externe
indépendant afin que les auditeurs internes puissent tester les contrôles internes
pour déterminer la fiabilité de ces soldes.
D. Déterminer si les techniques, les méthodes et la terminologie de l’auditeur externe
indépendant doivent être utilisées par les auditeurs internes dans ce domaine pour
se conformer aux travaux antérieurs ou pour utiliser des techniques compatibles
avec celles utilisées par d’autres auditeurs internes.
Les activités d'audit prévues des auditeurs internes et externes doivent être
discutées pour s'assurer que la couverture d'audit est coordonnée et que les efforts
en double sont minimisés si possible.
84
A. L'auditeur externe indépendant n'est pas autorisé à déléguer certains travaux aux
auditeurs internes, par exemple, la vérification des soldes de comptes importants liés
à un régime de retraite.
C. Tester les contrôles internes pour déterminer la fiabilité des soldes des comptes
est un exemple de travail en double.
D. Une compréhension commune des techniques, des méthodes et de la
terminologie est impliquée dans la coordination des activités avec d'autres
prestataires internes et externes de services d'assurance et de conseil pertinents, et
l'utilisation de techniques, méthodes et terminologies communes peut être efficace.
Cependant, l'objectif de la coordination des efforts est d'assurer une couverture
adéquate de l'engagement et de minimiser la duplication des efforts, et non de
déterminer si un ensemble de techniques doit être utilisé à l'exclusion d'un autre.
Q77. Si un service extérieur à l'activité d'audit interne est chargé d'examiner une
fonction ou un processus, les auditeurs internes devraient
A. Tenez compte du travail de l'autre département lors de l'évaluation de la fonction
ou du processus.
B. Ignorez le travail de l'autre département et procédez à un audit indépendant.
C. Réduire la portée de l'audit puisque le travail a déjà été effectué par l'autre
département.
D. Céder la responsabilité d'évaluer la fonction ou le processus à l'autre ministère.
85
Le responsable de l'audit interne doit partager des informations et coordonner les
activités avec d'autres prestataires internes et externes de services d'assurance et
de conseil pertinents pour garantir une couverture adéquate et minimiser la
duplication des efforts (Perf. Std. 2050). Cette norme s'applique non seulement aux
auditeurs externes, mais également à d'autres «prestataires», tels que les
organismes de réglementation (par exemple, les auditeurs gouvernementaux) et
certaines autres sous-unités de l'organisation (par exemple, un service de santé et
de sécurité). L’examen et la mise à l’essai du travail de l’autre service peuvent
réduire la couverture nécessaire de la fonction ou du processus.
B. Se concentrer sur la fonction ou le processus peut conduire à un chevauchement
des efforts.
C. L'auditeur interne ne peut se fier au travail d'autrui sans en vérifier les résultats.
D. La responsabilité globale de l’audit interne pour l’évaluation de la fonction ou du
processus n’est pas affectée par la couverture de l’autre département.
Q78. Plusieurs membres de la haute direction d’une organisation se sont demandé si
l’audit interne devait faire rapport à la fonction d’audit qualité nouvellement créée
dans le cadre du processus global de gestion de la qualité au sein de l’organisation.
Le responsable de l'audit interne (CAE) a passé en revue les normes d'audit qualité
et les programmes proposés par le responsable de l'audit qualité. La réponse de
CAE à la haute direction devrait inclure laquelle des propositions suivantes?
A. Modifier les normes applicables en matière d'audit interne au sein de l'organisation
pour assurer la conformité aux normes d'audit de qualité.
86
B. Modification des exigences de qualification des nouveaux membres du personnel
pour inclure une expérience d'audit de qualité.
C. Estimation des économies de coûts ministérielles qui résulteraient de l'élimination
de l'activité de vérification interne.
D. Identifier les activités de liaison appropriées avec la fonction d'audit qualité pour
assurer la coordination des calendriers d'audit et des responsabilités globales d'audit.
Le responsable de l'audit interne doit partager les informations, coordonner les
activités et envisager de s'appuyer sur le travail d'autres prestataires internes et
externes d'assurance et de conseil pour assurer une couverture adéquate et
minimiser la duplication des efforts (Perf. Std. 2050). La fonction d'audit qualité est
un prestataire d'assurance et de conseil interne. Ainsi, qu'il rende compte
administrativement à la fonction d'audit qualité ou à la haute direction, le responsable
de l'audit interne devrait identifier les activités de liaison appropriées avec la fonction
d'audit qualité pour assurer la coordination des calendriers d'audit et des
responsabilités d'audit globales.
A. Les normes d'audit qualité proposées par le responsable de l'audit qualité doivent
être conformes aux normes applicables en matière d'audit interne (c'est-à-dire les
normes), et non l'inverse.
B. L'activité d'audit interne dans son ensemble, et non pas chaque auditeur
individuellement, doit maîtriser toutes les compétences nécessaires (Attr. Std. 1210).
C. La question est de savoir si l'activité d'audit interne doit rendre compte à la
fonction d'audit qualité et non être remplacée par la fonction. Par conséquent, la
87
réponse du CAE ne devrait pas inclure d’informations sur les économies réalisées
grâce à l’élimination de l’activité d’audit interne.
Q79. Lequel des énoncés suivants décrit le mieux l'objectif des trois lignes de
défense?
A. Améliorer les relations avec les parties prenantes entre le conseil d’administration
et la haute direction et clarifier les processus de gestion et de contrôle des risques de
l’organisation.
B. Soutenir l'organisation grâce à l'utilisation de compétences spécialisées dans la
surveillance du non-respect des lois et règlements applicables.
C. Améliorer les communications sur la gestion et le contrôle des risques en clarifiant
la manière dont les tâches spécifiques doivent être attribuées et coordonnées au
sein de l'organisation.
D. Définir la responsabilité de la direction opérationnelle dans l’exécution des
procédures de risque et de contrôle pour l’organisation au quotidien.
Selon le document de position de l'IIA, Les trois lignes de défense pour une gestion
et un contrôle efficaces des risques, le modèle des trois lignes de défense offre un
moyen simple et efficace d'améliorer les communications sur la gestion et le contrôle
des risques en précisant comment les tâches spécifiques doivent être attribuées et
coordonnées l'organisation. La gestion opérationnelle constitue la première ligne de
88
défense, les fonctions habilitantes fournissent la deuxième ligne de défense et les
auditeurs internes fournissent la troisième ligne de défense.
A. Le conseil d’administration et la haute direction sont les principales parties
prenantes servies par les trois lignes de défense, et ce sont les parties les mieux
placées pour aider à faire en sorte que ce modèle se reflète dans les processus de
gestion et de contrôle des risques de l’organisation.
B. Les fonctions habilitantes fournissent la deuxième ligne de défense et de soutien à
l'entité grâce à des compétences spécialisées et peuvent généralement inclure
diverses fonctions de gestion des risques, de conformité, d'inspection et de contrôle
financier. Une fonction de conformité est mise en place pour surveiller divers risques,
tels que le non-respect des lois et règlements applicables ou du programme
d’éthique de l’organisation. Le modèle des trois lignes de défense comprend plus
que la surveillance de la non-conformité.
D. Pour assurer la conformité, des contrôles de gestion adéquats devraient être en
place. Par conséquent, la gestion opérationnelle sert de première ligne de défense.
Cependant, le modèle des trois lignes de défense comprend plus que les
responsabilités de la gestion opérationnelle.
Q80. Lequel des énoncés suivants est le moins précis pour décrire les fonctions qui
servent de trois lignes de défense dans une organisation?
A. Fonctions qui calculent et mesurent la responsabilité du risque.
B. Fonctions qui surveillent les risques.
C. Fonctions qui fournissent une assurance indépendante.
D. Fonctions qui possèdent et gèrent les risques.
89
Le calcul et l'évaluation du passif lié au risque ne sont pas l'une des trois lignes de
défense. Selon le document de position de l'IIA, Les trois lignes de défense pour une
gestion et un contrôle efficaces des risques, les trois lignes de défense comprennent
des fonctions qui (1) possèdent et gèrent les risques, (2) supervisent les risques et
(3) fournissent une assurance indépendante.
B. Les fonctions de surveillance des risques constituent la deuxième ligne de
défense pour une gestion efficace des risques et du contrôle. Ces fonctions
soutiennent l'entité grâce à des compétences spécialisées et peuvent généralement
inclure diverses fonctions de gestion des risques, de conformité, d'inspection et de
contrôle financier. De plus, ces fonctions sont généralement responsables de la
surveillance continue du contrôle et des risques.
C. Les fonctions qui fournissent une assurance indépendante constituent la troisième
ligne de défense pour une gestion efficace des risques et du contrôle. La troisième
ligne de défense fournit une assurance sur l'efficacité de la gouvernance, de la
gestion des risques et des contrôles internes, y compris la manière dont les première
et deuxième lignes de défense atteignent les objectifs de gestion des risques et de
contrôle.
D. Les fonctions qui possèdent et gèrent les risques constituent la première ligne de
défense pour une gestion efficace des risques et du contrôle. La première ligne de
défense développe et met en œuvre des processus de contrôle et de gestion des
risques; il met également en œuvre des actions correctives pour remédier aux
lacunes des processus et des contrôles.
90
Q81. Tout ce qui suit est vrai en ce qui concerne le processus et les méthodes de
coordination des activités d'assurance, sauf
A. La cartographie de l'assurance relie les catégories de risque importantes et les
sources d'assurance.
B. Dans le modèle d'assurance combinée, l'activité d'audit interne se coordonne avec
les activités de conformité.
C. La formalité de la coordination des activités d'assurance peut varier en fonction de
la taille de l'entité et des exigences réglementaires.
D. Le partage des résultats avec d'autres fournisseurs enfreint le contrat de services
de coordination.
Le responsable de l'audit interne doit partager des informations, coordonner les
activités et envisager de s'appuyer sur le travail d'autres prestataires de services
d'assurance et de conseil internes et externes pour garantir une couverture adéquate
et minimiser la duplication des efforts (Perf. Std. 2050). Les activités de coordination
comprennent (1) la simultanéité de la nature, de l'étendue et du calendrier des
travaux prévus; (2) compréhension mutuelle des méthodes et du vocabulaire; (3)
l’accès des parties aux programmes, aux documents de travail et aux
communications des résultats de l’autre; (4) se fier au travail des autres pour éviter
les chevauchements; et (5) réunion pour ajuster le calendrier des travaux prévus
compte tenu des résultats à ce jour.
91
A. La cartographie d'assurance est une méthode de coordination de la couverture
d'assurance. Il relie les catégories de risques significatives et les sources
d'assurance et évalue chaque catégorie.
B. L'activité d'audit interne coordonne des activités telles que la conformité afin de
minimiser «la nature, la fréquence et la redondance des missions d'audit interne».
C. Le processus et les méthodes de coordination des activités d'assurance varient
selon l'organisation. Les petites entités peuvent avoir une coordination informelle.
Les entités de grande taille ou réglementées peuvent avoir une coordination formelle
et complexe. Les entreprises et les organisations à but non lucratif sont soumises à
la réglementation gouvernementale dans de nombreux pays.
Q82. Les critères que le CAE peut prendre en compte pour déterminer s'il doit
s'appuyer sur le travail d'un autre fournisseur de services comprennent tous les
éléments suivants, sauf
A. Le soin professionnel dû du prestataire de services concernant le service
concerné.
B. La portée, les objectifs et les résultats du travail du fournisseur de services.
C. Si les conclusions du fournisseur de services satisfont aux critères d’information
des Normes.
D. Le caractère raisonnable des honoraires d'audit.
92
Pour déterminer s'il doit se fier au travail d'un autre fournisseur de services, le
responsable de l'audit interne peut
1. l'objectivité, l'indépendance, la compétence et le soin professionnel du prestataire
concernant le service d'assurance ou de conseil concerné;
2. La portée, les objectifs et les résultats du travail du fournisseur de services pour
évaluer le degré de confiance;
3. évaluer les constatations du fournisseur de services pour déterminer si elles sont
raisonnables et répondent aux critères d’information des normes; et
4. L'effort supplémentaire requis pour obtenir des informations suffisantes, fiables,
pertinentes et utiles servant de base au degré de confiance planifié.
A. L'objectivité, l'indépendance, la compétence et la diligence professionnelle du
prestataire en ce qui concerne le service d'assurance ou de conseil concerné est un
critère que le CAE peut prendre en compte pour déterminer s'il doit s'appuyer sur le
travail d'un autre prestataire de services.
B. La portée, les objectifs et les résultats du travail du fournisseur de services pour
évaluer le degré de confiance est un critère que le responsable de l'audit interne peut
prendre en compte pour déterminer s'il doit se fier ou non au travail d'un autre
fournisseur de services.
C. L'évaluation des constatations du fournisseur de services pour déterminer si elles
sont raisonnables et satisfont aux critères d'information des Normes est un critère
que le CAE peut prendre en compte pour déterminer s'il doit se fier ou non au travail
d'un autre fournisseur de services.
93
N.B : Engagement= Mission
CAE = Chief Audit Executive (RAI)
Bonne chance!
94

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THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS

Préparation à l’examen « Certified Internal

Q1 : La réponse (D) est correcte.

L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante de

l'organisation et individuellement objective qui ajoute de la valeur et améliore les

opérations. Il évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance, de

gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Lors de l'exécution de la fonction

d'assurance, l'audit interne évalue l'adéquation et l'efficacité des contrôles. Par

exemple, il évalue l'efficacité et l'efficience des opérations et des programmes.

A. Les points 2 et 3 sont soumis à une évaluation de l'auditeur interne.

B. Les points 1 et 3 sont soumis à une évaluation de l'auditeur interne.

C. Gestion des risques.

La gouvernance est la «combinaison de processus et de structures mis en œuvre par

le conseil pour informer, diriger, gérer et surveiller les activités de l'organisation en

vue de la réalisation de ses objectifs» (le glossaire de l'IIA).

B. Le contrôle est «toute mesure prise par la direction, le conseil d'administration et

buts seront atteints »(Glossaire de l'IIA).

C. La gestion des risques est «un processus permettant d’identifier, d’évaluer, de

assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’organisation» (le

qualité de la performance du contrôle interne au fil du temps. Il n'est actuellement

pas défini dans les normes ou dans le glossaire de l'IIA.

Q4. Un principe de base de la gouvernance est

A. Évaluation du processus de gouvernance par une activité d'audit interne

responsables de son efficacité.

C. Utilisation exclusive d'auditeurs externes pour fournir une assurance sur le

D. Séparation du processus de gouvernance et de la promotion d'une culture éthique

Q4 :La réponse (A) est correcte.

améliorer le processus de gouvernance (Perf. Std. 2110).

B. L'activité d'audit interne est un évaluateur du processus de gouvernance. Il n'est

pas responsable de ce processus.

D. L'activité d'audit interne doit évaluer et faire des recommandations appropriées

pour améliorer le processus de gouvernance dans sa promotion d'une éthique et des

valeurs appropriées au sein de l'organisation.

relative à la rentabilité des différentes opérations de l'entreprise. Le responsable de

d'exécuter une telle mission car

A. Les auditeurs externes peuvent ne pas posséder la même connaissance

approfondie de l'organisation que les auditeurs internes.

celles utilisées par les auditeurs externes.

D. Les auditeurs internes ne seront pas extrêmement concernés par la fraude et le

Q5 : La réponse (A) est correcte.

L’audit interne évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance,

de gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Par conséquent, son champ

B. Les auditeurs internes et externes doivent être objectifs.

C. Les auditeurs internes et externes utilisent les mêmes procédures.

D. Les auditeurs internes sont extrêmement préoccupés par la fraude et le

de production. Les employés travaillent actuellement en double quart de travail et

produits de l'organisation est actuellement élevée, mais la direction s'inquiète des

fluctuations de la demande avec les changements de l'économie et les

développements technologiques des concurrents. La direction se préoccupe de

savoir si elle utilise efficacement ses ressources, si elle se développe trop

rapidement ou pas assez rapidement, si le moral des employés diminue et si

de l'activité d'audit interne, comme indiqué dans les Normes?

A. Effectuer une évaluation indépendante du processus de planification de la

direction comme base pour faire des recommandations.

B. Discuter avec les banques pour identifier des alternatives de financement et

négocier des alternatives de contrat qui seront présentées à la direction pour

C. Analyser les alternatives de financement et présenter les alternatives au comité

D. Entreprendre une analyse de décision d'achat ou de fabrication pour déterminer si

l'organisation doit sous-traiter une partie de sa fabrication par rapport à l'ajout de

capacité. Signaler la recommandation à la direction pour approbation.

L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante de

l'organisation et individuellement objective qui ajoute de la valeur et améliore les

opérations. Il évalue et contribue à l’amélioration des processus de gouvernance, de

gestion des risques et de contrôle de l’organisation. Ainsi, l'évaluation du processus