Etude des Cas

1er Cas :Analyse et Qualification des risques

1) Définir le risque Inhérent, en expliciter les effets sur les états financiers et sur
sa prise en compte par l’auditeur lors de la planification de sa mission ;

2) Quelle est l’incidence de l’analyse des risques sur la conduite d’une mission
d’audit ?

3) Analyse et Qualification des risques

Parmi les situations suivantes, quelles sont celles qui correspondent à des risques
inhérents et celles qui correspondent à des risques liés au contrôle:
Risques Risques liés
Inhérents au contrôle
-Ventes au détail avec de nombreux
encaissements en espèces
- Obligation de ne pas conserver plus de 1000
D en espèces dans les caisses enregistreuses
- Signature du rapprochement bancaire par le
directeur financier
- Stockage de produits périssables
- Les états de sortie des stocks ne sont visés
par aucun responsable
- Arrivée d’un nouveau directeur financier, le
précédent étant resté dans ce poste plus de15
ans
- Les mises au rebut d’immobilisations sont
effectuées par l’homme d’entretien, sans
aucun contrôle

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- Les ventes de prestations de services sont
facturées à partir des relevés d’heures établis
par les salariés

- Réalisation d’opérations dans des régions

qui sont économiquement instables, par
exemple, des pays avec des dévaluations
monétaires importantes ou une économie
fortement inflationniste
– Problèmes de continuité d’exploitation ou
de liquidité ou la perte d’un client important
- L’attribution des marchés aux fournisseurs
indiqués est du pouvoir de la commission des
marchés
- Manque de personnel disposant d’une
compétence appropriée en comptabilité et en
établissement d’états financiers

- Changement dans le personnel-clé, y compris

le départ de dirigeants importants;

- Le contrôle préalables de la paie du

personnel est assuré par l’établissement
manuel des bulletins « Tests »
- Opérations significatives avec des parties
liées
- Les négociations des conditions d’achats et
des ventes sont assurées par des commissions
désignées à l’effet
- Le contrôle des relevés d’heures
supplémentaires est du ressort des chefs
hiérarchiques
- Les déclarations fiscales et sociales établies
par le service administratif et sont soumises à
la vérification du service comptable
- Événements ou opérations impliquant des
analyses subjectives y compris des estimations
comptables

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2éme Cas : Les assertions
1) Rappeler la définition d’une assertion et présenter les assertions auxquelles
l’auditeur fait appel pour servir de base à son évaluation du risque d’anomalies
significatives.

2) Définir les assertions liées aux transactions et événements et présenter pour

chaque assertion un exemple de moyens à mettre en œuvre par l’auditeur en
prenant le cycle ventes - clients comme cadre pour votre réponse;

3) Définir les assertions liées aux soldes des comptes et présenter pour chaque
assertion un exemple de moyens à mettre en œuvre par l’auditeur en prenant la
rubrique des Stocks comme cadre pour votre réponse

4) Pour chaque élément préciser le type d’assertion (flux, solde ou présentation)

et la ou les assertion(s) qui doivent être vérifiées
Types Assertions
Inventaire physique des immobilisations
Comptabilisation des charges à payer

Calcul de la provision pour indemnité

de départ à la retraite

tableau de variation des amortissements

Rapprochement de la comptabilité
auxiliaire avec la comptabilité générale

Présentation des évènements à la

clôture, d’un changement de méthode
ou d’estimation

Calcul des intérêts courus sur emprunts

Rapprochement des déclarations

sociales avec la comptabilité

Engagements hors bilan: hypothèque

Provision pour litige: demande

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d’indemnisation faite par un client

Enregistrement des d’achats et des

services effectués
les transactions enregistrées Liées aux
revenus et aux créances

3éme Cas :

a) Acceptation de la mission d’audit

Quelles sont les situations qui risquent d’affecter l’indépendance et la capacité

des auditeurs à réaliser la mission?

b) Seuil de signification

1) Qu’entend-on par seuil de signification ?

2) Quelle est la Finalité ou les objectifs du seuil de signification

c) les effets du risque d’audit

Présenter les effets du risque d’audit sur la fixation du seuil de signification et
sur l’approche d’audit à mettre en œuvre par l’auditeur
c) les effets du risque d’audit
Lors de la planification de l’audit, l’auditeur prend connaissance de
l’entité, de son environnement et de son activité y compris son
contrôle interne.
Cette opération lui permet d’évaluer conjointement le risque d’audit
et le seuil de signification qui sont deux variables inversement
proportionnelles.
En d’autres termes, lorsque l’on estime que le risque d’audit est élevé
on doit abaisser le seuil de signification en adoptant une approche
substantive basée sur l’élargissement de l’étendue des travaux afin de
réduire le risque d’audit à un niveau acceptable.

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Par contre, lorsqu’ on estime que le risque d’audit est faible, on peut
se permettre un seuil de signification relativement élevé et en
adoptant par conséquent une approche mixte basée sur la réduction de
l’étendue des travaux