Livre Approvisionnement Moussis Mohammed

L’approvisionnement et
la gestion des stocks
M.Moussis Mohammed
Plan :
Partie I : Résumé théorique
Chapitre I :
Généralités sur l’approvisionnement…………………………………….…3
Chapitre II :
Le processus de l’approvisionnement…………………………..……….….8
Chapitre III :
La gestion et la valorisation des stocks………………………..……….…..18
Chapitre IV :
Le choix d’un fournisseur……………………………………......................30
Chapitre V :
La classification des stocks (Méthode ABC et la loi de pareto)…………35
Chapitre VI :
Les types de réapprovisionnement………………………………….…….38
Chapitre VII :
L’optimisation de l’approvisionnement (Formule de wilson)………….40
Partie II : Travaux pratiques…………………………………….………..46
Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Introduction
A l'heure de la mondialisation de l'économie, où l'environnement fortement concurrentiel des
entreprises n'autorise aucune erreur de gestion, la plupart des entreprises des pays en voie de
développement tant du secteur public que privé font malheureusement face à des difficultés
énormes de gestion.
Comme entre autres difficultés, la gestion des approvisionnements et des stocks constitue de
plus en plus une préoccupation des dirigeants d'entreprises.
En amont de toute distribution de produits finis, il est sans nul doute que l'approvisionnement
et le stockage des intrants et produits finis constituent une action d'importance capitale. Aussi
capitale en ce sens qu'elle se justifie par le souci légitime de pérenniser le cycle d'exploitation.
En effet, les stocks constituent des valeurs d'exploitation à gérer. Toutefois, leurs existences
engendrent des coûts. Lorsque des stocks sont moins importants, l'entreprise est menacée de
rupture de stock qui désorganise le processus de fabrication. Cette rupture crée des coûts
supplémentaires et surtout entache l'image de marque de l'entreprise. A contrario, lorsque les
stocks sont trop importants, ils constituent des immobilisations qui gonflent le prix de revient
et perturbent l'équilibre de la trésorerie.
Ainsi, il est primordial pour toute entreprise d'instituer impérativement une gestion saine des
stocks dont elle a la possession. Toute optimisation de la gestion s'accompagne
inévitablement de la recherche de la minimisation des coûts des produits laquelle dépend
d'une bonne politique d'approvisionnement et d'une gestion rationnelle et adéquat des stocks.
L'importance de la gestion des stocks n'est donc plus démontrée de nos jours.

Chapitre I : Généralités sur l’approvisionnement
Introduction :
L‟entreprise fonctionne au rythme d‟un cycle d‟exploitation, qui nécessite d‟acheter des biens et
des services afin de vendre elle-même des biens et / ou des services. Lors de ces opérations,
l‟entreprise sera amenée à produire ou recevoir (selon la situation commerciale), contrôler et
valider un certain nombre de documents commerciaux (Devis, Bon de commande…)
Avant de fabriquer un produit, l‟entreprise a besoin de s‟ouvrir sur ses marchés situés en amont,
les fournisseurs, pour pouvoir s‟approvisionner.
Qu’est-ce que l’approvisionnement ?
L‟approvisionnement consiste à acheter ce dont l‟entreprise a besoin mais aussi à gérer les
stocks de ce qui a été acheté mais pas encore vendu.
En quoi se diffère-t-il de l’achat ?
L‟approvisionnement désigne la fonction qui consiste à alimenter les sites de production

industriels. Cette fonction regroupe les opérations suivantes : le calcul de la quantité à
commander et de la date à laquelle cette quantité doit être livrée ; le passage des commandes ;
le suivi des livraisons ; la gestion des stocks. La fonction approvisionnement n‟assume donc
pas toute la phase de prospection, négociation et sélection des produits qui caractérise la
fonction achat. La fonction achat agit donc en quelque sorte en amont de
l‟approvisionnement.
Approvisionner une entreprise en matières et produits intermédiaires consiste à répondre à

quatre questions :
- Quels produits faut-il commander ? Cela suppose une bonne connaissance des besoins
de la production pour une entreprise (besoins en matières premières, matières
consommables, fournitures…) et de ses clients pour un distributeur.
- A quel producteur faut-il commander ? Il s‟agit de se procurer des informations sur les
différents fournisseurs qui peuvent satisfaire les besoins de l‟entreprise et d‟opérer une
sélection en fonction de certains critères.
- A quel prix ?
- Selon quelles conditions ? Ce sont les conditions de vente que l‟acheteur négocie.
1) Les missions de la fonction d’approvisionnement :
 La gestion des stocks : organiser les flux et le stockage des produits achetés au
moindre coût avec le maximum de sécurité.
 La gestion des achats : procurer à l‟entreprise les biens et services nécessaires à son
bon fonctionnement, au moment, quantité voulus et au moindre coût.
Une bonne gestion des achats a pour objectif de fournir à l‟entreprise les bons produits, au
bon moment, aux meilleurs prix, dans la quantité et la qualité voulue. Une bonne gestion des
stocks a deux objectifs :
- avoir le stock le plus petit possible, car stocker coûte cher ; 3
- éviter la rupture de stock qui empêche des ventes de se réaliser.

2) Les objectifs de l’approvisionnement :
L‟approvisionnement a pour but de répondre aux besoins de l‟entreprise en matière de

produits ou de services nécessaires à son fonctionnement. Il consiste à acheter, au bon
moment et au meilleur prix, les quantités nécessaires de produits de qualité à des fournisseurs
qui respecteront les délais. Il comporte donc un élément achat et un élément gestion des
stocks.
Cette fonction est d‟autant plus importante pour la compétitivité de l‟entreprise que le rapport
qualité-coût des approvisionnements aura une incidence sur le rapport qualité-coût de la
production.
L‟approvisionnement a deux grands objectifs :

- des objectifs de coûts : réduire les coûts d‟achat et les coûts de stockage, le but est
d‟obtenir les prix les plus bas. Les moyens utilisés par le service achat sont variés :
pression sur les fournisseurs pour obtenir les meilleurs prix et des délais de paiement
importants et mettre en concurrence les fournisseurs, créer une centrale d‟achat,
l‟achat en grande quantité mais une gestion très fine des stocks : ne pas avoir trop sans
manquer, car une rupture de stock est souvent préjudiciable.
- des objectifs de qualité : privilégier la qualité de l‟approvisionnement, c‟est réduire les
malfaçons, les déchets et donc améliorer la qualité finale des produits. Moyens :
contrôler les produits quand ils arrivent, travailler avec des fournisseurs ayant une
certification.
Mais il existe d‟autres objectifs qui sont assignés à la fonction approvisionnement :
Les délais : les plus courts en évitant les ruptures d‟activité. Créer un partenariat avec les
fournisseurs et étudier sa fiabilité.
La sécurité : s‟assurer la continuité de l‟approvisionnement même si le fournisseur est
défaillant. Moyens : stock tampon, autres fournisseurs.
La flexibilité : le fournisseur doit pouvoir s‟adapter aux besoins de l‟entreprise en termes de
quantité et de qualité. Moyens : le fournisseur à une structure flexible : bonne communication.
Ces objectifs peuvent être contradictoires, il faut donc les hiérarchiser et trouver un
compromis conforme à la stratégie de l‟entreprise.
3) Les choix à opérer :
1) Faut-il acheter ou fabriquer ? Dépend de considérations techniques (savoir faire, coût…)

L‟entreprise peut choisir de faire fabriquer de façon occasionnelle (sous-traitance,
externalisation…)
2) Faut-il traiter avec un ou plusieurs fournisseurs ? Un seul : économies d‟échelle,
plusieurs : moins de risques.
3) Faut-il privilégier les relations de réciprocité ? Oui, si les conditions sont équivalentes
aux concurrents.
4) Les différents types d’approvisionnements :
Une entreprise peut acheter de nombreux types de biens ou de services : 4
Les marchandises : Une marchandise est un bien qu‟une entreprise achète pour le revendre
sans le transformer.

Les matières premières : Une matière première est un bien qui va être utilisé lors de la
fabrication d‟un produit fini.
Les fournitures : En plus des marchandises et des matières premières l‟entreprise utilise pour
ses propres besoins des biens qui seront consommés rapidement lors de leur utilisation.
Exemples : électricité, papier, crayon, essence…
Les services : Une entreprise peut acheter des services à d‟autres entreprises.
Exemples : nettoyage des bâtiments, conseil juridique, traduction…
Les immobilisations : Une immobilisation est un élément destiné à servir durablement

l‟activité de l‟entreprise. Une immobilisation peut être un bien (machine, ordinateur, voiture)
ou un élément incorporel (logiciel, brevet, marque).
5) Rôle de la fonction approvisionnement :
a) Satisfaction des besoins :
L‟approvisionnement commence dès l‟apparition d‟un besoin à satisfaire par un acte d‟achat
et se termine après que la commande ait été livrée, reconnue conforme en quantité et en
qualité, stockée ou remise aux utilisateurs et que le fournisseur ait été payé.
L‟approvisionnement doit être effectué en temps opportun et au coût global minimum.
b) Constitution et gestion des stocks :
Les besoins de l‟entreprise ne peuvent être instantanément satisfaits que rarement par le
marché amont : le problème sera résolu par le stockage.Le niveau du stock dépend du volume
des ventes, de la capacité physique des magasins, des possibilités de trésorerie,….
c) Collaboration à la définition de la qualité des articles :
L‟entreprise doit définir le niveau de qualité des articles à incorporer dans la production, il
sera utile d‟associer les acheteurs à l‟analyse fonctionnelle des produits à fabriquer afin
d‟optimiser le rapport qualité/prix.
d) Participation aux décisions d‟intégration :
Grâce à sa parfaite connaissance du marché amont, le responsable des approvisionnements,

peut renseigner utilement sur le niveau des compétences des différents sous-traitants.
Si l‟on devait résumer le rôle de l‟approvisionnement en deux mots, cela reviendrait à dire
que la mission de cette fonction est de définir « Quand » et« Combien » commander par
rapport à un besoin identifié (Prévision ou commande).
6) Les partenaires de l’activité d’approvisionnement :
Le partenaire de l‟activité d‟approvisionnement est le fournisseur. C‟est lui qui vend à

l‟entreprise les biens et les services dont elle a besoin. Le fournisseur peut être un particulier,
une entreprise, ou une association. Elle leur achète des biens ou des services (flux physiques) 5
en échange d‟un paiement (flux monétaire).
Elle est également en relation avec tous les acteurs internes de l‟entreprise. Principalement
l‟activité commerciale et l‟activité de production qui lui transmette les besoins
d‟approvisionnement pour satisfaire les clients et la production de l‟entreprise. Mais
également les différents services qui leur transmettent leurs besoins : ex. achat d‟un nouvel
ordinateur pour le chef comptable,…
7) Organisation de la fonction approvisionnement :
La fonction approvisionnement, assurée par un ou plusieurs services, selon la taille, l‟activité

et la structure de l‟entreprise, a pour mission d‟assurer l‟acquisition des biens et services
nécessaires à l‟activité de l‟entreprise. Cette fonction est essentielle à l‟efficacité de
l‟entreprise, car à l‟image de la fonction vente, elle participe en premier lieu aux échanges
avec l‟environnement.
Il y a un grand nombre de possibilités d‟organisation et de structures de cette fonction. Dans

certains cas, elle est rattachée à la fonction « production ». Sans vouloir définir un modèle
normatif d‟organisation, cette fonction comprend, généralement, trois services :
- un service « Etudes » ; un service « Achats » ; un service « Magasins et Stocks ».
Le rôle de l‟approvisionneur est de paramétrer son système d‟approvisionnement en

recherchant l‟optimum entre trois composants :
_ Le service client : Satisfaire son client en fournissant les bons produis au moment et avec le
niveau de qualité souhaité.
_ Le niveau de stock : Il permet de servir un client lorsque les délais d‟approvisionnement
sont supérieurs aux délais de traitement des commandes des clients ;
_ Les coûts logistiques : Ils sont essentiellement constitués des coûts de transport et des frais
engendrés par l‟approvisionnement des pièces tout au long de la chaîne logistique.
La prise de conscience concernant les coûts de stockage (frais financiers, coûts
d‟entreposage…etc.) et la recherche d‟une qualité de service, auprès du client, font que la
politique d‟approvisionnement constitue souvent un objectif prioritaire pour l‟entreprise.
8 - Les formes d’approvisionnement :
1) L‟approvisionnement par transfert entre magasins :
Il s‟agit de l‟approvisionnement interne de transfert d‟une quantité de produit de magasin à

magasin. Les seuls éléments déterminants sont la nature des produits, les quantités, les
moyens de transport à déployer et les délais à respecter.
Cette forme d‟approvisionnement concerne un réseau de distribution composé de magasins

d‟une même entreprise ou d‟un groupe de partenaires. La chaine d‟approvisionnement interne
est en quelque sorte un réseau de magasin d‟une entreprise dans lequel les uns
approvisionnent les autres de manière successive et dans une logique de fournisseur/client.
2) L‟approvisionnement par fournisseur extérieur :
L‟entreprise fait appel pour se procurer des biens et services dont elle a besoin d‟un
prestataire externe. Il s‟agit de l‟approvisionnement externe.
3) L‟approvisionnement par entrepôt :

6
Il s‟agit d‟approvisionner des entrepôts ou des plates-formes de distribution suivant des règles
de gestion définies dans un contrat de coopération entre un distributeur et un industriel,

schématiquement, le distributeur délègue au fournisseur tout ou une partie de sa responsabilité
de réapprovisionnement de son stock.
L‟entrepôt est un lieu de dépôt pour les marchandises, en attendant la vente, ou l‟expédition
ou l‟acquittement des droits de douane.

Chapitre II : Le processus de l’approvisionnement
Les opérations d’approvisionnement :
Le processus d‟approvisionnement couvre les transactions allant de la réquisition d‟achat au

décaissement.
L'opération d'achat-vente, par laquelle un vendeur s'engage contractuellement à livrer un bien

déterminé à une date convenue et l'acheteur à payer ce bien et à en prendre livraison, se
déroule en trois étapes qui donnent chacune lieu à un échange de documents : la commande,
la livraison et le règlement.
Les opérations relatives à l‟activité d‟approvisionnement sont les mêmes que celles relatives à
l‟activité commerciale : commande, livraison, facturation, règlement.
Les principales activités du service de l‟approvisionnement tournent autour de la gestion des

relations avec les fournisseurs qui procurent les produits et les services nécessaires pour
l‟entreprise, autant dans le domaine industriel, de services ou commercial.
Etape préliminaire n°1 : L‟expression du besoin
L‟éveil du besoin qui doit être défini et qui peut se manifester de quatre façons pour
l‟organisation :
- instinctivement (avertissement de quelqu‟un) ;
- provocation / réactif / urgent : manque de produit, panne d‟un équipement ;
- planification : quantité économique à commander ;
- contractuellement : respect des contrats.
Chaque service qui a ressenti un besoin doit établir une demande d‟achat qui est un document
transmis par un service de l‟entreprise au responsable d‟achats, recensant l‟ensemble des
renseignements nécessaires à l‟évaluation du besoin exprimé et permettant de mettre en place
le processus d‟achat.
La demande d’achat est un document papier ou informatique sur lequel sont regroupés les
articles à commander pour le réapprovisionnement des magasins. Elle véhicule un ensemble
de renseignements sur :
- les articles en général (code, désignation, quantité, unité….)
- le nom de l‟émetteur de la demande
- la date de l‟émission
- la date de livraison sollicitée
- le numéro de la demande.
La demande d‟achat peut être :

- sous forme papier : il s‟agit d‟un formulaire à remplir et à transmettre au responsable
des achats,
- numérique : un document à compléter et à transmettre par messagerie est disponible
sur le serveur de l‟entreprise,
- informatisée : le service concerné entre sa demande directement dans un logiciel
8
spécialisé.
A retenir : Le produit qui fera l'objet d'une commande doit être identifié et les quantités
à acheter calculées.

Etape préliminaire n°2 : La recherche et la sélection des fournisseurs
Pour un produit nouveau ou une commande importante, l‟entreprise peut passer un appel
d‟offres (demande d‟informations) auprès de plusieurs fournisseurs potentiels afin d‟obtenir
les meilleures conditions possibles.
L‟entreprise retiendra celui qui offre les conditions les plus avantageuses (en termes de prix,
de qualité, de délai de livraison, etc.).
La sélection des fournisseurs se fait au moyen :

__des appels d’offre effectués par voie de presse ou par circulaire.
__de la négociation directe : mise en concurrence des fournisseurs habituels et
négociation des conditions.
__des centrales d’achat qui sont chargées de trouver les fournisseurs et de négocier les
conditions de vente pour les entreprises de distribution.
Les réponses des fournisseurs se font souvent en deux temps : par téléphone ou en face à face
avec l‟acheteur pour négocier et mettre en place les accords dans un premier temps, mais il
est nécessaire de confirmer par écrit pour que les clauses du contrat soient officialisées. Pour
un service, le fournisseur peut notamment établir un devis qui est une description précise des
travaux à effectuer accompagnée d‟une estimation de prix.
Si le produit à acheter est déjà connu de l'entreprise, elle fait appel à ses fournisseurs habituels
et négocie éventuellement les conditions d'achat. S'il s'agit d'un produit nouveau pour
l'entreprise, elle doit alors rechercher de nouveaux fournisseurs et peut procéder par appel
d'offres.
Pour déterminer le choix d'un fournisseur, il est nécessaire de prendre en compte l'ensemble
des conditions offertes, et en particulier : la qualité du produit ; le prix du produit, en tenant
compte des réductions éventuelles, le délai de livraison, période de temps comprise entre la
commande et la livraison. Plus ce délai est bref, plus flexible est l'approvisionnement ;
L'efficacité du service après-vente, en termes de délais d'intervention et de solutions de
dépannage ; les délais de paiement. Un crédit commercial permet de différer le règlement au
fournisseur et de mieux maîtriser la trésorerie de l'entreprise. L'entreprise doit définir une
politique fournisseur qui assure un service fidèle et de qualité, une meilleure coordination des
livraisons et une réduction des stocks. Elle met au point des procédures d'évaluation des
fournisseurs et compare les prix, la qualité, les délais de livraison et les conditions de
paiement.
Avant de choisir le fournisseur qui lui convient, l‟entreprise est amenée à rechercher les
entreprises pouvant lui offrir sur le marché le bien ou le service qu‟elle recherche :
a) La recherche des fournisseurs potentiels :
La recherche peut s‟effectuer selon différentes modalités, en fonction du produit ou service
recherché, de la spécificité professionnelle de l‟entreprise, …. :
- sur support papier : annuaires (pages jaunes), publications professionnelles
spécialisées ;
- sur support informatique (Internet - annuaire électronique)
9
b) La vérification des fournisseurs :
Avant de solliciter les fournisseurs potentiels, il convient de procéder à quelques vérifications
les concernant :
- réputation (utilisation du réseau relationnel de l‟entreprise, bouche à oreille)

- état de santé (dans la presse spécialisée ; auprès du tribunal de commerce ; de la chambre de
commerce ;…)
c) L’appel d’offres :
Les fournisseurs sélectionnés vont faire l‟objet de l‟envoi d‟un appel d‟offres, sous une forme
libre :
- par courrier ordinaire, formulaire à compléter ou lettre papier
- par courrier électronique (e-mail)
En indiquant de façon précise le produit ou le service demandé, les quantités, les délais de
réception souhaités.
d) Le choix du fournisseur :
Sur la base des propositions des fournisseurs susceptibles de lui procurer le bien ou le service
recherché, l‟entreprise doit opérer un choix selon un certain nombre de critères :
- le prix est souvent le critère primordial, mais ce n‟est pas le seul
- la qualité est aussi très importante
- d‟autres éléments peuvent être d‟une importance plus ou moins grande, mais ne doivent pas
être négligés, comme les délais de livraison, le service après-vente (éventuellement), les
conditions de paiement,…
Mais, comment peut-on connaître le prix ?
1°) Consulter le CATALOGUE, ou le TARIF du fournisseur (en lisant également les

conditions générales, pour connaître les remises applicables, les frais de port,...)
2°) Demander un DEVIS, pour des travaux
3°) Le fournisseur peut aussi nous établir une „FACTURE PRO FORMA’ : c‟est une
proposition de prix (à ne pas confondre avec une vraie facture !)
4°) L‟entreprise qui recherche un fournisseur peut faire un APPEL D’OFFRES (c‟est la
règle pour les marchés publics...) auquel les entreprises intéressées répondent en indiquant le
prix qu‟elles proposent pour ce marché. L‟appel d‟offre peut être publié dans la presse (ex:
construction d‟une école) ou être envoyé à différentes entreprises du secteur.
Comment se fait le choix entre plusieurs fournisseurs ?
Comparaison des offres en établissant un tableau de calcul:
L‟acheteur devra évaluer et sélectionner les fournisseurs. Les techniques d‟évaluation sont
multiples (grilles d‟analyse, tableaux de comparaison, analyse financière des fournisseurs...).
Mais le choix définitif tient compte de trois critères (rapport qualité-prix, relations
commerciales avec le fournisseur, volonté de privilégier les partenaires locaux).
On compare les offres, en fonction du volume prévu de l‟achat, des remises prévues pour ce
volume, des majorations (transport par ex.). On compare aussi le prix total dans le cas d‟un
règlement au comptant, car certains fournisseurs accordent une petite réduction
supplémentaire, qui s‟appelle l‟escompte si le client règle à réception des marchandises (au
lieu de payer à 30 jours, à 60 J, etc...)
Au moment d‟évaluer un fournisseur potentiel, on doit répondre aux deux questions

10
suivantes :
- le fournisseur peut-il répondre aux besoins de l‟acheteur de manière satisfaisante à
court et à long terme ? (capacité technique)

- le fournisseur est-il motivé à satisfaire les besoins de l‟acheteur ? est-il en mesure de
répondre à ses exigences à court et à long terme ? (aspect humain)
Il faut donc faire l‟évaluation des fournisseurs, et ce, soit avec des méthodes dites informelles
(subjectives) ou méthodiques (objectives) :
1) évaluation informelle, on se sert de notre jugement après les rencontres avec les
fournisseurs.
2) L‟évaluation méthodique et la grille d‟évaluation pondérée des fournisseurs :
Ce genre d‟évaluation permet de quantifier des faits et ainsi d‟éliminer toute forme de
subjectivité. On note les engagements du fournisseur : respect des délais, respect des
quantités, respect de la qualité.
La grille d‟évaluation pondérée des fournisseurs consiste à évaluer les fournisseurs en

attribuant des points et une échelle de valeurs à chaque élément.
Pour en procéder, il faut :
1- avoir des paramètres d‟évaluation
2- donner un poids (pondération) pour chaque paramètre
3- élaborer la façon d‟évaluer sur 100% chaque critère
4- faire un tableau avec les éléments des étapes précédentes
5- collecte des données chez les fournisseurs
6- analyse de données par fournisseur (faire un tableau)
7- prendre le fournisseur avec le meilleur score
L‟approvisionneur donne un poids à chaque critère d‟évaluation. Après avoir défini les
critères de recherche lors de l‟évaluation de son objet à acheter et ses objectifs d‟achat, il
pondère ceux-ci. Le critère ainsi pondéré permettra de faire une évaluation scientifique des
offres reçues des différentes sources. La source obtenant la meilleure notre sera retenue.
Sauf s‟il y a une situation de monopole, un produit (ou un service) peut être acheté chez
différents fournisseurs.
Le partenariat est une politique qui va vers moins de fournisseurs, mais avec des liens plus
étroits pour garantir plus de qualité, de rapidité et de flexibilité des approvisionnements.
Après avoir sélectionné le fournisseur, l'achat correspond à la phase du processus
d'approvisionnement conduisant à la passation de la commande.
La phase de négociation : consiste à entreprendre une série de démarches, d‟entretiens,

d‟échanges pour parvenir à un accord avec le fournisseur sur le prix, la qualité... La
négociation conduit généralement à l‟élaboration d‟un compromis entre les deux parties.
Opération n°1 : Passation de la commande :
L‟entreprise va ensuite passer commande auprès du fournisseur retenu en remplissant un bon

de commande (rappel : le bon de commande est un document rédigé par le client, ordonnant
au fournisseur de lui livrer une certaine quantité de produits à un prix préalablement
convenu).
La commande est un ordre par lequel le client demande à un fournisseur la livraison d‟un bien 11
ou la prestation d‟un service. Dès que le client et le vendeur se sont mis d‟accord sur la chose
et le prix, donc dès l‟échange des consentements, la vente est valable même s‟il n‟y a pas eu
livraison du bien ou paiement de la chose.

La commande est formalisée en général par un document écrit (ou électronique) : bon de
commande (imprimé au nom de l‟acheteur) ou bulletin de commande (imprimé au nom du
vendeur), établi et signé par l‟acheteur.
Les procédures mises en place dans l‟entreprise doivent préciser quand, en quelle quantité, et
par qui doivent être passées les commandes.
Les objectifs sont:
- Optimiser les approvisionnements en fonction des besoins de l‟entreprise ;
- Préciser les responsabilités et les autorisations dévolues aux différents intervenants (services
« achats », « approvisionnements », « magasin », etc.).
La passation de la commande est la concrétisation de l‟accord passé entre un fournisseur et

son client.
La commande répond à une offre du vendeur qui peut prendre deux formes :
__l'acheteur sollicite l'offre en lançant un appel d'offres (annonce officielle dans la
presse, lettre au fournisseur...), en demandant un devis pour la fourniture d'un
bien ou d'un service précis (ravalement de la façade d'un immeuble, installation
d'interphones dans une résidence collective...) ou en demandant une
documentation (catalogue, brochure...).
__le vendeur fait une offre spontanée (envoi d'informations, téléphone...).
Les modes de passation de la commande :
La commande peut être passée de diverses manières :

__oralement : par téléphone ou de vive voix (par prudence et pour pouvoir disposer de
preuves en cas de litige, il est recommandé d'adresser une confirmation écrite au
fournisseur).
__par lettre de commande : signée par l'acheteur, elle constitue un élément de preuve
incontestable.
__par courrier électronique (ou e-mail).
__par télex : bien que non signé, ce document (télégramme), qui porte les éléments
d'identification de l'expéditeur et du destinataire et est accompagné d'une autorisation
de transmission, est un bon élément de preuve.
__par bon de commande : ce document est un imprimé à en-tête de l'acheteur portant les
mentions d'identification le concernant (raison sociale, adresse, RCS...) et qui indique
la date, les références des marchandises commandées, les quantités, le prix unitaire,
etc.
__par bulletin de commande : cet imprimé, conçu par le fournisseur et portant les
mentions le concernant (raison sociale, adresse, RCS...), est complété par l'acheteur.
Le fournisseur doit accuser réception de la commande et peut l‟accepter, la refuser ou
l‟accepter sous réserve de modifications. Cette étape est très importante car tous les
documents établis pourront servir en cas de litige. Une fois la commande acceptée, elle est
transmise aux services qui vont se charger de l‟exécuter.
Les mentions de la commande :
La commande, pour éviter toute ambiguïté concernant son contenu, doit fournir les
indications suivantes :
12
__le nom de la chose commandée ou du service à fournir avec la quantité, la référence du
catalogue ;
__le prix unitaire ;
__le délai ou la date de livraison ;

__le mode d‟expédition (port dû, franco de port...) ;
__le mode de transport (par camion, par air...) ;
__la facturation (nombre de factures nécessaires) ;
__les conditions et le mode de paiement (lettre de change, chèque bancaire, au
comptant...)
Opération n°2 : Le suivi des commandes et des livraisons :
Les commandes passées doivent faire l‟objet d‟un suivi (manuel sur un tableau, ou
informatisé), pour vérifier le bon approvisionnement et éviter les risques de rupture de stock.
Il convient enfin d‟assurer le suivi et la réception de la commande. L‟acheteur doit contrôler
le respect par le fournisseur des conditions de vente précisées sur le contrat. En cas de
difficultés, l‟acheteur adresse une relance au fournisseur défaillant et peut éventuellement le
mettre en demeure d‟exécuter ses engagements au moyen d‟une lettre recommandée avec
accusé de réception.
La gestion du niveau des stocks impose d‟être très attentif aux délais de livraison des
commandes, pour éviter la rupture de stock. Les commandes doivent être enregistrées, un
planning est établi spécifiant les dates de livraison, la liste des commandes, …
Pour une commande donnée, le planning permet de suivre le bon déroulement de chacune des
commandes et de faire des modifications si cela est nécessaire.
L‟entreprise devra suivre cette commande, en relançant le fournisseur si celui-ci a du retard.

La surveillance des délais de livraison s‟avère nécessaire : les relances.
La première relance est la réclamation de commande, elle concerne la confirmation de la

commande par le fournisseur, c'est-à-dire l‟accusé de réception de la commande. Ce
document est essentiel car le contrat n‟est conclu qu‟au moment de l‟envoi de la confirmation
de la commande par le fournisseur, ce n‟est qu‟à partir de cette acceptation que le fournisseur
est tenu de livrer les biens aux conditions prévues.
Quelques jours avant la date de livraison convenue, il est utile de se faire confiance. Enfin, en
cas de retard de livraison, il faudra faire une nouvelle relance avant de passer éventuellement
à une mise en demeure de livrer sous la forme d‟une lettre recommandée avec accusé de
réception.
Opération n°3 : La réception des commandes
Afin d‟éviter de ranger des articles non conformes dans les magasins, la réception obéit à
toute une procédure.
Un bon de réception doit être établi sur document pré-numéroté à chaque livraison.
Il est bon que les contrôles de quantité et éventuellement de qualitésoient prévus sur ce document.
Les objectifs sont :
- de détecter des livraisons inférieures aux commandes (par comparaison avec les bons de
commande correspondants) ou aux quantités déclarées livrées
- de déceler le plus tôt possible les problèmes de qualité ou de conformité, afin d‟éviter les
difficultés entraînées ensuite par des retours de marchandises.
Il est préférable que ces contrôles soient effectués lors de la livraison, en présence du livreur, afin
de porter directement sur le bon de livraison / réception les réserves nécessaires, et d‟éviter toute 13
contestation ultérieure.
La marchandise est contrôlée dès sa livraison par le magasinier. Il établit un bon de

réception.
Le bon de réception comporte de nombreuses indications :
- le nom du fournisseur
- la date
- le numéro du bon de commande et la date de la commande
Il permet de vérifier que la marchandise livrée correspond à la marchandise commandée.
Le contrôle des articles à la réception :
Le contrôle est une opération qui consiste à vérifier si les articles reçus sont conformes aux
prescriptions émises dans la demande d‟achat. Il s‟applique sur l‟emballage et son contenu.
D‟une manière générale, le contrôle des articles est à la fois qualitatif et quantitatif.
Le contrôle quantitatif :
On parle de contrôle quantitatif lorsque les vérifications sont basées sur le décompte des
quantités. Selon les situations, les articles sont comptés un par un ou alors en masse. Mais
dans ce dernier cas le magasinier peut avoir recours aux appareils de mesure.
Lorsque l‟article reçu est un article composé, le décompte des quantités se fait d‟abord sur
l‟article même, ensuite sur ses composants.
Le contrôle qualitatif :
Le contrôle qualitatif est un jugement porté sur la qualité de l‟article reçu. C‟est à dire, sur son
aptitude à satisfaire le besoin de son utilisateur. Il s‟applique aussi bien sur l‟emballage que
sur le contenu de cet emballage. En principe, il est recommandé d‟ouvrir tous les emballages
(cartons, caisses) afin d‟en vérifier le contenu. Les critères de vérification lors du contrôle
qualitatif sont divers et diffèrent d‟un article à un autre. Ils peuvent porter sur :
La référence du fabricant : lorsque la référence marquée sur l‟article est différente de celle
régulièrement connue, des vérifications sont absolument nécessaires dans les documents
techniques;
L’emballage : il est courant de rencontrer que l‟emballage d‟un article offre une facilité
d‟utilisation et une meilleure résistance à certaines conditions de travail. Dès lors la nécessité
de contrôler que celui-ci est adéquat s‟impose ;
La couleur du contenu : très souvent, la couleur donnée à un produit est un élément distinctif
corrélativement à son utilisation ; si l‟article reçu ne porte pas sa couleur habituelle, il est
essentiel de se renseigner qu‟il remplisse bien les même fonctions ;
La matière : la matière utilisée pour la fabrication d‟un article est le plus souvent liée à ses
conditions d‟utilisation, à sa résistance. En cas de doute, l‟avis de l‟utilisateur est primordial.
L’unité de livraison : il peut arriver que cette unité soit différente de l‟unité de gestion de
l‟article dans le magasin. Lorsque ce cas se présente, une conversion en nombre équivalent
d‟unités de gestion est recommandée avant le stockage. Cette conversion porte le nom «
allotissement ». L‟allotissement est une opération qui consiste à grouper des composants ou
alors à diviser un lot de manière à obtenir une quantité de l‟article en unités régulièrement
gérées en stock.
Les dimensions : pour ce qui concerne les pièces de rechanges par exemple, le respect des
dimensions est strictement nécessaire. Une prise de mesures s‟impose à chaque réception.
Toutefois, lorsque le magasinier se trouve face à une énorme quantité d‟un article, le contrôle
qualitatif peut être appliqué sur des échantillons. La réception effective des articles ainsi que
les réserves sont notés sur le bon de réception.
14

Le contrôle des factures reçues :
a) Analyse comparative des bons de commande / bons de livraison / factures
La livraison doit concerner des produits qui ont été commandés, aux normes et qualités
demandées. La facture ne doit comporter que les éléments qui ont été livrés et acceptés à la
livraison.
b) Vérification de la facture, ordonnancement et mise en paiement
Avant de comptabiliser la facture il est nécessaire d‟en vérifier le détail et l‟ensemble des calculs :
- vérification des prix unitaires imputés par rapport aux prix catalogue, ou aux prix convenus
contractuellement avec le vendeur ;
- vérification des quantités prises en compte par type de produit, par rapport aux quantités reçues ;
- vérification des calculs de montants globaux par produits, sous-totaux, remises éventuelles,
TVA, TTC...
Lorsqu‟une facture a été contrôlée avec le bon de commande et le bon de livraison, une mention
«bon à payer» doit être portée sur l‟original de la facture et « DUPLICATA » sur les autres
exemplaires de la facture (le cas échéant). On parle alors de l‟ordonnancement de la facture
(bonne à payer).
Réserves
- Toutes les anomalies rencontrées par rapport au B.L. doivent être mentionnées en réserves
(=observations) sur l‟exemplaire du B.L. qui sera conservé par le livreur.
- Il faut indiquer des réserves précises, y compris sur l‟article concerné, le nombre, etc...
L‟idéal étant de préciser la référence de l‟article concerné.
- Sil‟article est abîmé, préciser s’il est refusé (remporté par le livreur)
Exemples de réserves :
« Référence 75640 Lecteur DVD, manque 3, reçu 10 »
« Réf. 12644, 2 sacs de plâtre 50 kg éventrés, refusés »
- Les réserves sont ensuite confirmées au fournisseur par courrier recommandé avec A.R.
NB : La mention “sous réserve de déballage” n‟a pas de valeur légale...
Cette comparaison entre le bon de livraison et le bon de commande peut avoir lieu après le
départ du livreur.
Il s’agit de vérifier que la livraison corresponde aux articles commandés
1°) Il manque des articles :

- Contacter le fournisseur pour “savoir s‟il va envoyer un reliquat”
2°) articles non-conformes à la commande, ou en trop :

- Contacter le fournisseur ...
a) les retourner au fournisseur (à ses frais)
b) les conserver (possibilité de négocier un rabais)
c) les refuser à la livraison, ... si le livreur est encore là !
3°) livraison en retard :

On le constate en principe au moment de la réception ! 15
On peut éventuellement refuser la livraison, ou négocier un rabais...

Opération n°4 : la préparation de commande
Le terme de préparation de commande englobe toutes les opérations qu‟il est nécessaire de
réaliser pour mettre à la disposition du demandeur les marchandises qu‟il a commandées dans
un délai précis. Ces marchandises devront être conformes à la demande, tant en quantité qu‟en
qualité.
Avant de passer à la préparation matérielle de la commande, il va falloir procéder à un

traitement administratif qui a pour but d‟établir un document interne : le bon de sortie qui va
faciliter le travail du magasinier en lui indiquant les emplacements des références
commandées et en les classant dans un ordre d‟importance.
La préparation de commandes représente des produits destinés à sortir de l‟entreprise, il va

donc falloir aussi penser à mettre à jour les fiches de stock des produits commandés. Une fois
la préparation de commande terminée, il faut éditer deux documents, le bon de livraison et la
facture.
Les objectifs de la fonction préparation de commandes :
Satisfaire le client, c‟est :

- livrer les bonnes marchandises
- dans les bonnes conditions
- dans la qualité voulue (en bon état)
- dans les délais exigés par le client.
Réaliser l‟ensemble des opérations au moindre coût :

- rechercher la plus grande flexibilité dans les préparations de commandes (minimum de
temps et de personnes).
Les grands systèmes de préparation des commandes :
On distingue deux principes généraux de préparation de commande :

- le fil de l‟eau :
Dans ce principe, les commandes arrivent de manière continue, les opérations de préparation
sont lancées au fur et à mesure que l‟on reçoit les commandes.
Inconvénient de ce principe, il est difficile de déterminer la charge de travail et de la répartir
entre les préparateurs.
- le traitement par vagues :

Dans ce cas, on regroupe avant le début du travail de préparation l‟ensemble des commandes
à servir. On peut donc mieux planifier et répartir le travail entre les préparateurs.
Opération n°5 : La préparation de la livraison
Une fois la commande préparée, emballée et étiquetée, il va falloir préparer un ou plusieurs

documents qui vont accompagner la marchandise.
- le bon de livraison :
16
Il est établi par le fournisseur et en plusieurs exemplaires. On devra impérativement le trouver
en même temps que la livraison avec le récépissé de transport.

- le récépissé de transport ou d’expédition :
On l‟utilise lorsque le transport est réalisé par une tierce personne.

Le bordereau de transport est rempli soit par le fournisseur soit par le transporteur en au
moins trois exemplaires (expéditeur, destinataire et transporteur). On devra y trouver les
informations suivantes :
 les noms et adresse de l'expéditeur,

 les noms et adresse du destinataire,
 la nature, le poids et la désignation des objets.
Les types de livraison :
Toute livraison comporte des frais et des risques (accident, avarie…) et il convient de
préciser, lors de la passation de la commande, qui va les assumer. La livraison peut être
effectuée :
- en port du : les frais de transport des marchandises sont à la charge de l‟acheteur qui les
paye à l‟arrivée.
- En port payé : le vendeur règle les frais au transporteur au départ de la marchandise et
peut, éventuellement, les refacturer à l‟acheteur.
- Franco de port : les frais de livraison sont pris en charge par le vendeur.
17

Chapitre III : La gestion des stocks
Introduction :
La prise de conscience de l‟importance de l‟approvisionnement s‟est accompagnée d‟une

prise en compte des stocks. Il s‟agit en fait de réguler le volume des stocks de matières
premières ou de produits semi-finis afin de minimiser les coûts et le capital immobilisé. Ceci
constitue l‟un des domaines clés de la logistique amont (par opposition à la logistique aval
liée à la distribution). Selon les termes du Plan Comptable, le stock est constitué « par
l‟ensemble des biens qui interviennent dans le cycle d‟exploitation de l‟entreprise pour y être
soit vendus en l‟état ou au terme d‟un processus de production à venir ou en cours, soit
consommés au premier usage ». La notion de stocks regroupe donc les approvisionnements
(matières premières, fournitures), les produits (intermédiaires et finis), et les marchandises
achetées pour y être revendues. Plus généralement, tout stock se caractérise par un flux
d‟entrée, de sortie et un niveau de biens en attente.
Distinguer tenue et gestion des stocks :
Avertissement : deux termes sont à distinguer :

- La tenue des stocks
- La gestion des stocks
La tenue des stocks consiste à effectuer les entrées, les sorties, les inventaires physiques des
articles, à enregistrer sur fiche ou informatiquement les mouvements correspondants et
valoriser les stocks, pour alimenter la comptabilité de l‟entreprise.
La gestion des stocks ou encore l‟ordonnancement des matières, c‟est décider de quand et
combien commander, et, approvisionner effectivement, en vue de gérer les délais clients.
1 Introduction : Qu’est ce que la gestion des stocks ?
Gérer les stocks, c‟est pouvoir satisfaire la demande interne des ateliers de production et la
demande externe des clients au moment voulu. L‟objectif d‟une telle gestion ne pourra être
atteint qu‟en mettant en action des efforts pour trouver le niveau optimal des stocks. Cette
gestion doit permettre d‟éviter :
 Un stock insuffisant provoquant une rupture de stock.
 Un stock trop important qui engendrerait des coûts de stockage et des coûts financiers
trop élevés.
1. Qu’est-ce qu’un stock ?

Un stock est une quantité de produits immobiles et conservés dans l‟entreprise dans l‟attente
d‟être transformés ou vendus, c‟est à dire consommés.
Selon le Plan Comptable Général, il s‟agit de l‟ensemble des biens ou des services qui
interviennent dans le Cycle d‟exploitation de l‟entreprise, pour être :
- soit vendus en l‟état, ou au terme d‟un processus de production à venir ou en cours
(stock de chaussures d‟un distributeur) ;
- soit être vendus après transformation (planches de bois qui serviront à faire des
tables) ;
- soit consommés au premier usage (Charbon, pétrole).
Ce stock provient de la différence entre les vitesses d‟écoulement des flux, en entrée et en 18
sortie :
- l‟amont, les entrés, ce sont les approvisionnements du stock ;
- l‟aval, les sorties, ce sont les ventes ou les besoins atelier.

Le stock est donc une quantité de produits accumulés en attente d’utilisation.
2. Les objectifs de la gestion de stock :
Gérer un stock revient à répondre à deux questions :

_ Quand commander ?
_ En quelle quantité ?
La gestion de stock répond à 3 objectifs :
_ Eviter la rupture de stock
_ Acheter au coût unitaire le plus avantageux
_ Minimiser le coût de stockage (coût de stockage = coût de passation de commande (frais
administratifs) + coût de possession de stock (magasinage, assurance, loyer, surveillance…).
3. Différents types de stocks :
3.1. Immobilisations :
On appelle en comptabilité les Immobilisations, les éléments corporels et incorporels destinés
à servir de façon durable l‟activité de l‟Entreprise. Exemples : bâtiments, machines-outils,
machines de montage, machines d‟assemblage…
3.2. Stocks proprement dits :

Les classes de stocks suivantes entrent directement dans la composition des produits vendus
par l‟entreprise.
- Les marchandises : Produits achetés et revendus en l‟état, sans ajout de valeur dans
l‟Entreprise ;
- Produits finis : ce sont tous les articles ayant subi toutes les opérations de transformation et
prêts à être livrés au client. On les retrouve dans les usines, dans les centres de distribution ou
dans les dépôts.
- Les sous-ensembles : articles composés de pièces achetées ou fabriquées, obtenues par
divers procédés d‟assemblage, et entrant dans la composition des produits finis ;
- Les composants fabriqués : articles entrant dans la fabrication des sous-ensembles ou des
produits finis, obtenus par la transformation de matière première ou assemblage – sous-traité
ou non – à l‟intérieur de l‟entreprise ;
- Les composants achetés : articles entrants dans la fabrication des sous-ensembles ou des
produits finis, obtenus par approvisionnement extérieur auprès du fournisseur.
- Les matières premières : produits ou substances non encore transformés par le travail
humain, par la machine (exemples : acier en barre, pièces de fonderie, coton, pétrole brut…)
Les classes de stocks suivantes n‟entrent pas directement dans la composition des produits
vendus par l‟entreprise.
- Matières consommables / Fournitures consommables : objets et substances plus ou moins
élaborés, consommés au premier usage ou rapidement, et qui concourent au traitement, à la
fabrication ou à l‟exploitation sans entrer dans la composition des produits traités ou
fabriqués;
- Emballages : produits intermédiaires, servant à conditionner, protéger ou présenter les
produits fabriqués. 19
- Produits résiduels : produits constitués par les déchets et rebuts de fabrication, et pouvant
faire l‟objet de récupération.

3.3. Productions en cours :
Ce sont tous les articles entrés dans le processus de transformation mais pas encore terminés.
On les trouve dans des stocks intermédiaires, au pied des machines ou en transfert entre les
machines.
- Pièces de rechange : ce sont des articles intermédiaires, des sous-ensembles qui sont prêts à
être livrés par le service après-vente.
Ces différentes natures de stock font l‟objet de différentes règles de valorisation définies au
Plan Comptable Général, et donc fiscalement admises.
4. Les fonctions d’un stock :
Le rôle du stock est de réguler le débit, entre les entrées et les sorties
De nombreuses raisons justifient l‟existence des stocks de matières premières, de produits

semi-finis ou finis. Il peut s‟agir de :
- raisons économiques : La passation de commandes importantes permet de diminuer les

coûts de transport. Le stock est une protection contre les chocs de la demande qui pourraient
se transmettre à la production et au transport (il permet de répondre à une demande aléatoire,
saisonnière). Le stock permet d‟anticiper les variations de prix.
Constituer des stocks permet de profiter des remises accordées par les fournisseurs sur les
achats en grande quantité. D‟autre part, ces mêmes fournisseurs imposent souvent des
quantités minimales de livraison, contraignant ainsi leurs clients à stocker.
- raisons financières : La constitution de stocks permet de maintenir une certaine stabilité des
cours des matières premières. Dans le cas d‟une hausse des cours, l‟entreprise ou l‟organisme
détenteur de stocks, mettra sur le marché une partie de ses réserves. Le stockage peut
également être utilisé à des fins spéculatives (on emmagasine des produits en vue de les
revendre plus chers).
- raison technique : Amélioration de la qualité des produits (vin, boissons alcoolisées en

générales).
Le stockage préalable de certains produits est parfois nécessaire pour satisfaire les exigences
techniques du processus de fabrication (par exemple, le bois doit être séché et les spiritueux
doivent vieillir).
- raison commerciale : Le stock permet de faire face aux problèmes de délais de livraison. Le
stock permet d‟avoir des prix bas et une disponibilité immédiate de la marchandise.
Fonction de régulation :
Les délais d‟approvisionnement et de production sont, par nature irréguliers. La constitution

d‟un stock diminue le risque de rupture d‟un programme de fabrication ou évite de manquer
une vente, c‟est-à-dire augmente la qualité du service rendu par l‟entreprise. Le stock permet 20
de faire face aux aléas comme les retards de livraison, les ventes exceptionnelles.

Fonction de sécurité :
Les stocks sont constitués pour permettre à l‟entreprise de se protéger contre les variations
aléatoires de la demande et les retards de livraison.
Fonction d‟anticipation :
Le stockage permet d‟anticiper les hausses de prix des matières ou des produits.
5. La gestion de stock en pratique :
La production peut être considérée comme une opération continue alors que les livraisons de
matières premières et de produits sont irrégulières. L’entreprise doit donc constituer des
réserves, autrement dit des stocks, de façon à assurer un approvisionnement continu de la
production.
La gestion des stocks revêt trois formes :
- la gestion matérielle qui consiste à optimiser le stockage des matières premières, des
produits, des fournitures et des pièces détachées (locaux, matériel de stockage, emplacement);
- la gestion comptable qui enregistre les mouvements de stocks (les entrées, les sorties, le
stock existant) ;
- la gestion économique qui permet à l‟entreprise de maximiser la sécurité des
approvisionnements tout en minimisant les coûts de stockage.
A : La gestion matérielle des stocks :
_ Mise en place d‟une nomenclature (n° article), codification des produits (codes barre)
_ Enregistrer des mouvements (Bon d‟Entrée, Bon de Sortie, Fiches de stock)
_ Inventaire
_ Conception des lieux de stockage.
Les locaux de stockage :

Dans une entreprise industrielle, les matières premières sont entreposées dans des parcs à ciel
ouvert ou dans des locaux de stockage couverts. Les fournitures, l‟outillage, les pièces
détachées, les produits semi-finis, les produits finis sont stockés dans des magasins.
Les méthodes de localisation de stock :

Pour ranger les produits, plusieurs méthodes existent :
- « une place pour chaque chose » : on affecte un emplacement précis à un produit déterminé.
- « n‟importe quoi n‟ importe où » : on utilise un emplacement libre au moment où l‟on doit
ranger un produit.
- « de la fréquence de rotation » : les produits dont on enregistre les mouvements d‟entrées et
de sorties de stocks les plus importants sont disposés à proximité des zones de réception et
d‟expédition.
Le matériel de stockage :
L‟entreprise peut pratiquer :
- un stockage statique : les articles sont immobiles durant toute la durée du stockage
- un stockage dynamique : les articles mis en stock à une extrémité (entrée) se dirigent vers
l‟autre extrémité (sortie). 21

B : La gestion comptable des stocks :
Gérer d‟une manière comptable les stocks consiste d‟abord à établir une fiche de stock :
Dans les entreprises, même performantes, on constate qu‟il n‟y a parfois pas de tenue des
stocks sur des articles qui devraient être suivis, puis gérés.
Une fiche de stock permet :
- d’enregistrer les entrées en stock (article provenant du fournisseur, article fabriqué
provenant de l‟atelier, retour de magasin d‟un article sorti en surplus…),
- d’enregistrer les sorties du stock (article destiné au client ou à l‟atelier pour fabrication,
sortie complémentaire d‟un article faisant l‟objet d‟une surconsommation…),
- d’enregistrer les inventaires de stock (comptage des articles existants).
Le moyen le plus simple connu – que la tenue de stock soit manuelle ou informatisée - est de
réaliser une fiche de stock.
La fiche de stock est un document qui permet de savoir à tout moment la quantité des
matières, produits semi-ouvrés et produits qu‟il reste en stock. Il y a une fiche par article.
La fiche de stock est tenue à jour dès qu‟il y a un mouvement d‟entrée ou de sortie d‟un
article. Chaque mouvement doit être justifié par un document.
Afin de connaître avec précision l‟état de ses stocks, l‟entreprise utilise un compte de stock,
récapitulant chronologiquement l‟ensemble des entrées et des sorties du stock.
L‟inventaire permanent permet ainsi de connaître à tout moment le stock existant, chiffré en
quantité et en valeur.
L‟évaluation des entrées s‟effectue de deux manières :
- pour les produits achetés, on les enregistre à leur coût d‟achat (prix HT des produits +
Transport + Autres frais accessoires) ;
- pour les produits fabriqués, on les enregistre à leur coût de production (Coût d‟achat des
matières utilisées + charges de production déterminées par la comptabilité de gestion).
Les achats d'une marchandise sont répartis dans le temps ce qui a pour conséquence que leur
prix d'achat pourra varier plus ou moins sensiblement (prix du marché). Cela entraîne le
problème de la valorisation des sorties. Les entrées successives dans le stock peuvent avoir
des valeurs différentes : le prix des produits a fluctué entre deux achats.
Pour enregistrer les mouvements des articles et faire apparaître le stock existant (stock final
= stock initial + entrées – sorties), l’entreprise utilise souvent des fiches de stock. Le
problème est de savoir à quel coût il faut valoriser les sorties de stock sachant que les articles
entrent à des coûts d’achat différents. Il existe en fait deux possibilités :
- méthode d’épuisement des lots,
- méthode du coût moyen unitaire pondéré.
Le problème est alors d‟évaluer les sorties de stock. Cette évaluation est nécessaire pour
déterminer la marge commerciale ou le coût de production.
Il existe quatre méthodes principales pour évaluer les sorties :
- le CMUP (Coût Moyen Unitaire Pondéré) calculé en fin de période ;
- le CMUP (Coût Moyen Unitaire Pondéré) calculé après chaque entrée ;
- DEPS (Dernier Entré ; Premier Sorti) ou LIFO (Last In ; First Out) ;
22
- le PEPS (Premier Entré – Premier Sorti) ou FIFO (First In – First Out).

- La méthode du coût moyen unitaire pondéré (CMUP) en fin de période :
Il s‟agit d‟évaluer chaque article, en stock ou au moment de sa sortie de stock, à un coût

unitaire déterminé en faisant le rapport entre la valeur et la quantité de l’ensemble des
entrées.
Mode de calcul :
Le coût moyen unitaire pondéré est calculé à la fin de la période en divisant la valeur du stock
de début de période, majoré du montant des entrées de la période, et divisé par la quantité du
stock initial majoré des quantités entrées dans la période.
Particularités :
Toutes les sorties de stock de la période se font à la même valeur, et ne peuvent être
calculées qu’à la fin de la période.
Valeurs globales (stock initial + ensemble des entrées)
CMUP =
Quantité (stock initial + ensemble des entrées)
L‟avantage de cette méthode de valorisation des stocks est de niveler les variations de prix en
cas de fluctuations.
L‟inconvénient est l‟obligation d‟attendre la fin de la période pour évaluer les sorties de stock,
donc pour calculer les marges commerciales et les coûts de production.
La méthode du coût moyen unitaire pondéré (CMUP) après chaque entrée :
Pour pallier à l‟inconvénient du CMUP (Coût Moyen Unitaire Pondéré) calculé en fin de
période, il est possible de déterminer un coût moyen unitaire pondéré après chaque nouvelle
entrée.
On calcule donc un CMUP après chaque nouvelle entrée et il sera utilisé pour déterminer,
entre deux entrées, la valeur des sorties ainsi que le stock existant.
Mode de calcul :
Le coût moyen unitaire pondéré est calculé après chaque entrée en divisant la valeur du stock
restant, majoré du montant de l‟entrée, et divisé par la quantité du stock restant majoré de la
quantité entrée. Toutes les sorties sont effectuées à cette valeur unitaire jusqu‟à l‟entrée
suivante.
Particularités :
La valeur unitaire du stock reste inchangée tant qu‟il n‟y a pas d‟entrée : dans cette méthode,
ce sont seulement les entrées qui modifient le coût moyen unitaire pondéré, les sorties ne
le modifient pas.
A chaque entrée en stock, on recalcule le prix moyen des articles, pondéré des quantités
existantes. Les sorties sont valorisées au prix moyen calculé.
- La méthode d’épuisement des lots :
Les produits entrés forment un lot. Les sorties sont pratiquées en puisant successivement dans 23
ces lots. Deux possibilités se présentent :
- premier entré – premier sorti (méthode habituelle)
- dernier entré – premier sorti (beaucoup plus rare)

- Premier entré, premier sorti (ou first in, first out : FIFO).
Cette méthode considère que les matières ou les produits entrés les premiers doivent sortir les
premiers. On évalue donc les sorties de magasin au coût des entrées les plus anciennes.
Cette méthode ne retient pas comme coût de sortie une moyenne. Elle prend en compte le coût
exact d‟entrée, les sorties étant considérées comme étant effectué dans l‟ordre des entrées. Il
faut ainsi épuiser le stock le plus ancien avant de puiser dans le suivant.
Mode de calcul :
La méthode « Premier entré – premier sorti » est d‟une grande simplicité et ne nécessite aucun
calcul préalable pour la valorisation des sorties, puisque celles-ci se font dans l‟ordre
chronologique des entrées, sans mélanger les éléments entrés à des dates différentes dans
le stock.
Particularités :
Les sorties sont parfois composées d’éléments à des prix unitaires différents. C’est une
méthode qui s’applique plutôt à des produits périssables, car on conserve la mémoire de
l‟antériorité dans les stocks, et on élimine en premier les éléments les plus anciens.
- Last In, First Out (dernier entré, premier sorti) :
Les sorties sont comptées à la valeur qu‟elles avaient en entrant, les articles sortant dans
l‟ordre inverse de leurs entrées (on sort systématiquement le lot le plus récent).
Selon cette méthode, les dernières unités à avoir intégré les stocks de marchandises sont les
premières à les quitter. L‟évaluation du stock est établie selon la valeur des derniers entrants.
C : La gestion économique des stocks :
La gestion économique des stocks consiste à répondre à deux questions essentielles : quand et
combien commander ?
Pour cela, tout gestionnaire doit évaluer avec précision en fonction des besoins :
- le stock moyen, - le stock de sécurité,
- le stock minimum, - le stock d‟alerte.
Un graphique représentant les variations de quantités de marchandise, permet de surveiller

l‟état du stock afin d‟éviter la rupture de celui-ci.
Date de livraison
Stock en quantité
Stock moyen Stock d‟alerte
Date de commande Stock minimum

Stock de sécurité 24
Temps
Retard de livraison

Dans cet exemple simple, on commande une quantité fixe à des intervalles de temps égaux et,
entre les livraisons, le stock diminue linéairement en fonction du temps compte tenu de la
demande exprimée à l‟Unité commerciale.
Le seuil d'alerte déclenche le processus de commande. Il est calculé pour couvrir les ventes
entre le moment où l'on constate le besoin de réapprovisionnement jusqu'à la mise à
disposition de la nouvelle livraison. Les ventes qui se produisent durant le délai de livraison
représente le stock minimum. Si les ventes dépassent ce stock, la pénurie dans l‟unité
commerciale est évitée grâce au stock de sécurité. Celui ci est donc entamé si la demande
exprimée au cours du délai de livraison est supérieure aux prévisions ou si le délai de
livraison est exceptionnellement long, couvrant ainsi les hypothèses les plus pessimistes.
Les différents niveaux de stocks :
- Stock maximum : niveau de stock ne pouvant pas être dépassé à cause du manque de place
ou à cause du coût. Sinon elle est en situation de sur stockage. Le stock maximum sera
déterminé en fonction des capacités de stockage, des coûts, du volume moyen des sorties, du
délai de réapprovisionnement, des budgets...
- Le stock d’alerte (seuil de commande) : Ce stock correspond à un niveau qui déclenche, une
fois atteint, le processus de réapprovisionnement. Ce niveau doit être suffisamment important
pour éviter que le stock de sécurité ne soit atteint entre la commande et la livraison. C‟est
l‟indicateur par excellence du déclenchement de la commande.
Stock d'alerte = Stock minimum + Stock de sécurité
- Le stock minimum (stock délai) : C‟est le stock qui permet à l‟entreprise de couvrir ses
besoins durant un délai de réapprovisionnement. Il permet le fonctionnement de l‟entreprise
entre la commande et la livraison. S‟il n‟a pas été prévu, l‟entreprise risque la rupture de
stock.
- Le stock de sécurité : Certains risques peuvent se présenter :

- un délai de livraison non respecté,
- une livraison non conforme à la commande,
- une augmentation soudaine de la consommation durant le délai de réapprovisionnement.
Dans ces cas différents, il est nécessaire d‟ajouter un stock de sécurité au stock minimum.
Ce stock correspond à la quantité minimum qu‟il faut conserver pour éviter d‟être en rupture
de stock s‟il se produit un événement imprévu. Il viendra en complément du stock minimum.
- Stock initial : niveau de stock en début de période.

- Stock réel : niveau de stock à une date donnée. C‟est le stock physique évalué par
inventaire.
- Stock outil : stock de roulement d‟une entreprise qui permet d‟assurer une exploitation sans
rupture.
- Stock théorique : stock comptable déterminé d'après les mouvements :
Stock Initial + Entrées - Sorties = Stock Final 25
- Stock disponible : Stock réel - Commandes client reçues
- Stock virtuel : Stock disponible + Commandes en cours auprès des fournisseurs

La quantité de produits ou de matières à commander correspond à la différence entre le stock
maximum et le stock de sécurité.
Sur une période donnée, le stock moyen est le stock qui a séjourné en moyenne dans l‟unité
commerciale.
Stock moyen = (Stock initial (début de période) + stock final (fin de période)) / 2.
- Si l‟activité de l‟entreprise est régulière, stock moyen = (stock initiale + stock final) / 2.
- Le délai de réapprovisionnement est l'intervalle de temps séparant la commande de la
réception des marchandises
La rotation des stocks :
La rotation des stocks est importante à évaluer car elle permet de détecter les produits qui « ne
tournent pas », ceux qui restent trop longtemps en stocks.
Une rotation accélérée diminue mécaniquement le montant du BFR, mais aussi

l‟immobilisation financière du stock.
La rotation de stock d‟un produit peut aussi être un indicateur de choix lors de la constitution
d‟un assortiment, le gestionnaire pouvant renoncer aux produits qui tournent peu et qui
occupent inutilement un espace de linéaire du point de vente.
 Le taux de rotation des stocks : il permet de mesurer la vitesse moyenne à laquelle les
stocks doivent se renouveler pour faire face à l‟activité de l‟entreprise. R 1 = coût
d‟achat des marchandises vendues / Stock moyen.
 Le délai moyen de stockage : R2 = (stock moyen / coût d‟achat des marchandises
vendues) * 360.
Les inventaires ;
Il existe plusieurs types d'inventaires :
_ Les inventaires légaux ou comptables.
_ Les inventaires de contrôle.
_ Les inventaires d'initiation de phases.
A- Les inventaires légaux correspondent à l'obligation de comptage physique des stocks
qui doivent avoir lieu au minimum une fois par an.
(Des dérogations existent dans le cas de système très automatisé mais qui impose des
comptages physiques par sondages ou par familles de produits.
B- Les inventaires de contrôle correspondent à ce que la profession nomme inventaires
'tournant' ;
Ce qui consiste à définir un plan d'action de comptages systématiques (Zone ou famille) à
réaliser sur une période de référence.
C- Les inventaires d'initiation de phase consistent en des comptages nécessités par le
lancement d'opération de type, nouveau stockage ou nouvelles références.
Procédure d'inventaire.
L'essentiel de la question des inventaires réside dans l'organisation de cette opération avec 26
pour principes.
_ De définir un plan de comptage,
_ De disposer des informations comptables précises des quantités en stock,
_ De créer des équipes de comptage impartiales,
_ De créer une procédure de constat et de rectification.
Le déroulement le plus standard est le suivant :
_ Création de l'inventaire, par le choix du 'thème' ; Famille, zone, référence client …
_ Création des relevés d'inventaire, production des documents qui serviront à enregistrer les
constats de produits présents,
Production des listes d'inventaires, documents qui consignent par 'thème' le nombre de produit
officiellement en stock.
_ Réalisation des opérations physiques de comptage, formation des équipes.
_ Etude des relevés de comptage et saisie des produits 'en écart'
_ Contrôle du comptage (Envoi d'une autre équipe)
_ Validation des écarts constatés
_ Remise à jour des états de stocks
_ Traitement des écarts (Produits en plus ou en moins)
L'inventaire est un acte essentiel dans la gestion des entrepôts.
L’inventaire périodique :
Consiste en la réalisation d'un inventaire ponctuel durant lequel sont comptés physiquement
l'ensemble des stocks de l'entreprise, indépendamment de leur localisation.
Il est vérifié que les unités comptées correspondent aux unités en stock dans le Système
d'Information (ou du Système disponible dans l'entreprise pour le suivi des stocks). En cas
d'écart il est réalisé une ou plusieurs vérifications jusqu'à pouvoir valider une quantité
conforme à la quantité physiquement comptée.
L’inventaire permanent :
Avec ce système, l'inventaire est actualisé continuellement au travers de l'enregistrement des

entrées et des sorties de stock réalisées.
L’inventaire tournant :
Consiste en la réalisation de comptage programmé à intervalles réguliers de l'exercice. Il doit

permettre la vérification de l'ensemble du stock au moins une fois dans l'année.
Le comptage peut être priorisé en utilisant par exemple la méthode ABC en rotation ou en
valeur, en identifiant les produits critiques (en termes de démarque, de disponibilité client...).
Comment mettre en place un système d’inventaire tournant ?
1. Identifier les produits devant être inclus dans l'inventaire tournant (au moment de la
définition du process)
2. Définir des catégories de produits selon les critères de priorité (ABC).
3. Affecter a chaque produit / catégorie un intervalle de comptage objectif (en respectant le
principe que chaque produit doit être compté au moins une fois dans l'année)
4. Réaliser le comptage
5. Noter la date de réalisation du comptage de chaque article
6. Analyser les éventuelles différences entre le stock compté et le stock permanent (et si
nécessaire recompter)
7. Valider la quantité en stock 27
8. Analyser et résoudre les causes d'écarts

Application :
Pendant le mois de janvier, les mouvements de la matière P ont été les suivants :
Le 2-01 : Stock = 500 kg ; Coût d’achat unitaire = 96,500 DH
Le 08-01 : Bon de sortie n° 25 : 150 kg
Le 12-01 : Bon de réception n° 16 : 200 kg ; Coût d’achat unitaire = 39,000 DH
Le 25-01 : Bon de réception n° 17 : 300 kg ; Coût d’achat unitaire = 59,100 DH
TRAVAIL A FAIRE :
Etablir la fiche de stock selon les procédés suivants :
- CMUP de fin de période ;
- LIFO (dernière entrée, première sortie).
Correction :
FICHE DE STOCK – CUMP fin de période

ENTREES SORTIES STOCK
DATES LIBELLES
Coût Coût Coût
Qté Montant Qté Montant Qté Montant
unitaire unitaire unitaire
01/01 Stock 500 96,500 48 250 500 96,500 48 250
08/01 BS N° 25 150 73,780 11 067 350
12/01 BR N° 16 200 39,000 7 800 550
23/01 BS N° 26 120 73,780 8 853,600 430
24/01 BS N° 27 80 73,780 5 902,400 350
25/01 BR N° 17 300 59,100 17 730 650
29/01 BS N° 28 160 73,780 11 804,800 490
30/01 BS N° 29 300 73,780 22 134 190 73,780 14 018,200
31/01 TOTAUX 1 000 73,780 73 780 810 59 761,800 190 14 018,200
Vérification : SI + Total des
entrées – Total des sorties = SF Vérification des
quantités : 500 + 500 – 810 = 190
Vérification des montants : 48 250 + 25 530 – 59 761,800 = 14 018,200
28

FICHE DE STOCK – Dernier Entré-Premier Sortie (LIFO)
ENTREES SORTIES STOCK
DATES LIBELLES
Coût Coût Coût
Qté Montant Qté Montant Qté Montant
unitaire unitaire unitaire
01/01 Stock 500 96,500 48 250
08/01 BS N° 25 150 96,500 14 475 350 96,500 33 775
12/01 BR N° 16 200 39,000 7 800 350 96,500 33 775
200 39,000 7 800
23/01 BS N° 26 120 39,000 4 680 350 96,500 33 775
80 39,000 3 120
24/01 BS N° 27 80 39,000 3 120 350 96,500 33 775
25/01 BR N° 17 300 59,100 17 730 350 96,500 33 775
300 59,100 17 730
29/01 BS N° 28 160 59,100 9 456 350 96 500 33 775
140 59,100 8 274
30/01 BS N° 29 140 59,100 8 274 190 96,500 18 335
160 96,500 15 440
31/01 TOTAUX 500 25 530 810 55 445 190 18 335
Vérification : SI + Total des

entrées – Total des sorties = SF Vérification des
quantités : 500 + 500 – 810 = 190
Vérification des montants : 48 250 + 25 530 – 55 445 = 18 335
29

Chapitre IV : Le processus de sélection du fournisseur
Le choix du fournisseur approprié implique bien davantage que la lecture d'une série de listes
de prix. Votre choix dépendra d'une vaste gamme de facteurs, tels que le rapport qualité-prix,
la qualité, la fiabilité et le service. La façon dont vous évaluez ces différents facteurs sera
basée sur les priorités et la stratégie de votre entreprise.
Une approche stratégique concernant le choix des fournisseurs peut également vous aider à
comprendre de quelle façon vos clients potentiels évaluent leurs décisions d'achat.
Ce chapitre illustre une approche étape par étape que vous pouvez suivre pour vous aider à
faire les bons choix. Il vous aidera à décider ce dont vous avez besoin chez un fournisseur, à
identifier des fournisseurs éventuels et à choisir votre fournisseur.
 Réfléchissez de façon stratégique lorsque vous choisissez des fournisseurs

 Ce que vous devez rechercher chez un fournisseur
 Rédaction d'une liste restreinte de fournisseurs
 Rédaction d'une liste restreinte de fournisseurs
 Choix d'un fournisseur
 Obtenez le fournisseur approprié pour votre entreprise
RÉFLÉCHISSEZ DE FAÇON STRATÉGIQUE LORSQUE VOUS CHOISISSEZ DES

FOURNISSEURS
Les fournisseurs les plus efficaces sont ceux qui offrent des produits ou des services qui
correspondent aux besoins de votre entreprise ou qui les surpassent. Ainsi, lorsque vous
recherchez des fournisseurs, il vaut mieux être certain des besoins de votre entreprise et de ce
que vous voulez accomplir en achetant, plutôt que de seulement payer pour ce que les
fournisseurs veulent vous vendre.
Par exemple, si vous voulez réduire le temps qu'il vous faut pour servir vos clients, les
fournisseurs qui vous offrent une livraison plus rapide recevront une meilleure cote que ceux
qui font concurrence uniquement sur le prix.
Il vaut la peine d'examiner le nombre de fournisseurs dont vous avez vraiment besoin. L'achat
effectué auprès d'un groupe minutieusement ciblé pourrait présenter de nombreux avantages :
 il sera plus facile de contrôler vos fournisseurs

 votre entreprise deviendra plus importante pour eux
 vous pourriez être en mesure de conclure des affaires vous donnant un avantage
concurrentiel supplémentaire
Par exemple, si vous avez un travail urgent pour un client important, vos fournisseurs seront
plus susceptibles de faire des efforts si vous dépensez 10 000 DH par mois au lieu de 2500
DH.
Cependant, il est important de disposer d'un choix de sources. L'achat effectué auprès d'un
seul fournisseur peut s'avérer dangereux; à qui vous adresserez-vous s'il vous laisse tomber,
ou même s'il se retire des affaires? De même, bien que l'exclusivité puisse inciter certains 30
fournisseurs à vous offrir un meilleur service, d'autres pourraient seulement devenir moins
sérieux et abaisser leurs normes de qualité.

CE QUE VOUS DEVEZ RECHERCHER CHEZ UN FOURNISSEUR
Fiabilité : Rappelez-vous : s'il vous laisse tomber, vous pourriez laisser tomber votre client.
Qualité : La qualité de vos fournitures doit être constante; vos clients associent la mauvaise
qualité à vous, pas à vos fournisseurs.
Rapport qualité-prix : Le prix le plus bas ne représente pas toujours le meilleur rapport
qualité-prix. Si vous recherchez de la fiabilité et de la qualité de la part de vos fournisseurs,
vous devrez décider du montant que vous êtes prêt à payer pour vos fournitures et l'équilibre
que vous voulez trouver entre le coût, la fiabilité, la qualité et le service.
Service robuste et une communication claire : Vous avez besoin que vos fournisseurs livrent
en temps voulu, ou qu'ils soient honnêtes et vous avertissent bien à l‟avance si c'est
impossible. Les meilleurs fournisseurs voudront discuter avec vous périodiquement pour
découvrir vos besoins et comment ils peuvent le mieux vous servir.
Sécurité financière : Il est toujours utile de vous assurer que votre fournisseur dispose de
suffisamment de trésorerie pour livrer ce que vous voulez, et au moment où vous le voulez.
Une vérification de sa solvabilité vous aidera à vous rassurer qu'ils ne feront pas faillite
lorsque vous en avez le plus besoin.
Approche de partenariat : Une relation solide profitera aux deux parties. Vous voulez que vos
fournisseurs reconnaissent combien votre entreprise est importante pour eux, afin qu'ils
n‟épargnent aucun effort pour fournir le meilleur service possible. Vous êtes davantage
susceptible de créer cette réponse en montrant à votre fournisseur combien il est important
pour votre entreprise.
IDENTIFICATION DE FOURNISSEURS ÉVENTUELS

Vous pouvez trouver des fournisseurs par l'intermédiaire de nombreux canaux. Il est
préférable d'établir une liste restreinte des fournisseurs possibles grâce à une combinaison de
sources afin de vous donner un choix plus large.
Recommandations
Posez des questions aux amis et aux connaissances professionnelles. Il est plus probable que
vous obteniez une évaluation honnête des forces et faiblesses d'une entreprise de la part d'une
personne qui a eu recours à ses services.
Annuaires et répertoires
Si vous recherchez un fournisseur dans votre région, il est utile d'essayer des annuaires et
répertoires tels que les Pages Jaunes ou telecontact.ma.
Associations professionnelles
Si vos besoins sont spécifiques à un métier ou à une industrie particulière, il existera

probablement une association professionnelle qui pourra vous jumeler à des fournisseurs
appropriés.
31
Conseillers en entreprise
Des organisations locales de soutien aux entreprises, telles que des chambres de commerce,
peuvent souvent vous guider vers des fournisseurs éventuels.
Expositions
Les expositions offrent une formidable occasion de discuter avec de nombreux fournisseurs
éventuels, en un seul lieu et en même temps. Avant de vous rendre à une exposition, il est
préférable de vérifier que les exposants sont pertinents et conviennent à votre entreprise.
Presse spécialisée
Les magazines professionnels contiennent des publicités provenant de fournisseurs potentiels.
RÉDACTION D'UNE LISTE RESTREINTE DE FOURNISSEURS

Lorsque vous aurez une bonne idée de ce que vous avez besoin d'acheter et que vous aurez
identifié certains fournisseurs éventuels, vous pourrez élaborer une liste restreinte des sources
satisfaisant vos besoins.
Lorsque vous prenez en considération les entreprises figurant sur votre présélection, posez-
vous les questions suivantes :
 Ces fournisseurs peuvent-ils livrer ce que vous voulez, au moment où vous le voulez?
 Sont-ils financièrement stables?
 Depuis combien de temps sont-ils établis?
 Connaissez-vous une personne qui a déjà collaborer avec eux et pourrait les
recommander?
 Figurent-ils sur une quelconque liste de fournisseurs approuvés provenant
d'associations professionnelles ou du gouvernement?
Effectuez une étude et essayez de réduire votre liste à un maximum de quatre ou cinq
candidats. C'est une perte de temps pour vous et le fournisseur éventuel si vous l'approchez
alors qu'il y a très peu de chances qu'il satisfasse vos exigences.
CHOIX D'UN FOURNISSEUR

Lorsque vous disposerez d'une liste restreinte gérable, vous pourrez approcher les fournisseurs
éventuels et leur demander une soumission écrite et, si cela est approprié, un échantillon. Il
vaut mieux leur fournir un résumé clair de ce que vous exigez, de la fréquence à laquelle vous
en aurez besoin et du volume d'affaires que vous espérez placer.
Obtenez une soumission
Il est utile de demander aux fournisseurs éventuels de vous donner un prix ferme par écrit
pour, disons, trois mois. Vous pouvez également poser des questions au sujet des remises pour
les contrats à long terme et à volume élevé.
Comparez les fournisseurs éventuels
Lorsque vous aurez obtenu la soumission, comparez les fournisseurs éventuels selon des
critères représentant ce qui est le plus important pour vous. Par exemple, la qualité de leur
produit ou service pourrait être le plus important, tandis que leur emplacement pourrait ne pas
l'être.
Le prix est important, mais il ne devrait pas constituer l'unique raison de votre choix d'un
fournisseur. Des prix plus bas pourraient refléter des biens et services de moins bonne qualité
ce qui, à long terme, pourrait ne pas être le choix le plus rentable. 32
Vérifiez que le fournisseur que vous employez est celui qui effectuera le travail. Certains
fournisseurs pourraient recourir à la sous-traitance, auquel cas vous devez également enquêter
sur le sous-traitant pour déterminer si vous êtes satisfait de cet arrangement.

Dès que cela est possible, il est toujours préférable de rencontrer en personne un fournisseur
éventuel et de voir de quelle façon fonctionne son entreprise. Comprendre de quelle façon
travaille votre fournisseur vous donnera une meilleure idée du bénéfice que votre entreprise
pourra en tirer.
Et souvenez-vous que la réputation de votre entreprise pourrait être jugée sur les pratiques de
travail de vos fournisseurs. Il est judicieux d'un point de vue commercial de prendre en
compte les dimensions éthiques de votre chaîne d‟approvisionnement.
Négociez des modalités
Lorsque vous aurez réglé la question des fournisseurs avec lesquels vous aimeriez travailler,
vous pouvez entamer la négociation des modalités et rédiger un contrat.
OBTENEZ LE FOURNISSEUR APPROPRIÉ POUR VOTRE ENTREPRISE

Connaissez vos besoins
Assurez-vous de savoir ce dont vous avez besoin. Ne soyez pas tenté par des argumentaires de
ventes qui ne correspondent pas à vos exigences. Comprenez la différence pour votre
entreprise entre un fournisseur stratégique, qui fournit des biens ou services qui sont essentiels
pour votre entreprise, tels que des matières premières de valeur supérieure, et des fournisseurs
non stratégiques qui offrent des marchandises de faible valeur telles que de la papeterie de
bureau. Vous devrez passer beaucoup plus de temps à choisir et à gérer le premier groupe que
le dernier.
Accordez du temps à la recherche
Le choix des fournisseurs appropriés est essentiel pour votre entreprise. N'essayez pas
d'économiser du temps en achetant auprès du premier fournisseur que vous trouvez et qui
pourrait convenir.
Posez des questions autour de vous
Les gens ou d'autres entreprises possédant une expérience de première main en matière de
fournisseurs peuvent vous donner des conseils utiles.
Vérifiez la solvabilité des fournisseurs éventuels
Cela vaut toujours la peine de vous assurer que votre fournisseur dispose d'une trésorerie
suffisamment forte pour livrer ce que vous voulez, lorsque vous en avez besoin. Une
vérification de la solvabilité vous aidera à vous rassurer qu'ils ne feront pas faillite au moment
où vous aurez le plus besoin d'eux.
Le prix n'est pas tout
D'autres facteurs sont d'importance égale lors du choix d'un fournisseur - la fiabilité et la
rapidité, par exemple. Si vous achetez bon marché, mais que vous laissez tomber vos clients
(retard de livraison par exemple) de façon continuelle en conséquence, ils commenceront à
aller voir ailleurs.
Convenez des niveaux de service avant de commencer 33
Il est préférable de convenir des niveaux de service avant que vous ne commenciez à
commercer; ainsi vous savez à quoi vous attendre de la part de votre fournisseur et ils savent à
quoi s'attendre de votre part.
N'achetez pas auprès d'un trop grand nombre de fournisseurs...
Cela sera plus facile pour vous à gérer, et probablement plus rentable, si vous limitez le
nombre de sources auprès desquelles vous achetez. C'est particulièrement le cas avec des
fournisseurs à faible valeur ajoutée.
... mais n'ayez pas seulement un fournisseur unique
Cela vaut toujours la peine de disposer d'une autre source d'approvisionnement prête à fournir
de l'aide lorsque les temps sont difficiles. Cela est particulièrement important en ce qui
concerne les fournisseurs qui sont stratégiques pour la réussite de votre entreprise.
34

Chapitre V : La classification des stocks (Méthode ABC et la loi de pareto)
Pour optimiser les coûts et les quantités de marchandises gérées dans un magasin, nombreuses
méthodes sont mise en application. A chacune d‟elle, correspond une analyse précise à travers
laquelle on recherche un résultat pour mieux interpréter une situation et prendre les décisions
appropriées pour l‟améliorer si nécessaire. Le présent article parle de deux principales
méthodes : la méthode de Pareto et la classification ABC.
Le but de ces méthodes est d‟analyser les stocks selon leurs quantités / valeur et de faire
ensuite une classification qui ressortira d‟une part un segment d‟articles à forte valeur et
d‟autre part un ou plusieurs segments à valeur plus faible. On pourra par la suite appliquer des
méthodes de gestion différentes à chacun des segments ou classes (type
d‟approvisionnements, limites de stocks ou indicateurs, type d‟inventaire, type de
valorisation …).
A- La méthode de Pareto ou loi des 20/80
D‟après cette méthode, l‟analyse des stocks consiste à rechercher les 20% des articles en
nombre représentant 80% de la valeur totale du stock. A ces derniers, il sera appliqué un suivi
rigoureux car, l‟engagement financier supporté est assez élevé. Le reste des articles, de
moindre valeur, seront quant à eux gérés avec un peu plus de souplesse.
B- La méthode ABC
Tout en restant dans la même logique que la méthode de Pareto, la méthode ABC affine la
précédente en proposant un découpage plus détaillé des stocks en fonction de leur valeur. Elle
ressort donc trois segments ou classe selon les critères qui suivent :
o Classe A : les 20% des articles qui représente environ 80% de la valeur totale du
stock ;
o Classe B : les 30% des articles suivants qui représentent environ 15% de la valeur
totale du stock ;
o Classe C : les 50% des articles restant qui représentent environ 5% de la valeur totale
du stock.
Ou encore selon d‟autres théories :

o Classe A : les 10 % des articles représentent 60 % de la valeur totale du stock ;
o Classe B : les 40 % des articles représentent 30 % de la valeur totale du stock ;
o Classe C : les 50 % des articles représentent 10 % de la valeur totale du stock.
Comme vous le constatez, les intervalles de classe ci-dessus ne sont pas rigides. Il est
même rare de les obtenir avec une telle précision dans une analyse. Dans tous les cas,
l‟analyste essayera au mieux d‟obtenir un découpage qui se rapproche des valeurs de
son choix.
35

C- Cas d’emploi des analyses 20/80 et ABC
Le 20/80 et l‟analyse ABC peuvent être utilisés :
o Dans les approvisionnements afin de cibler les articles dont le stockage est le plus
onéreux, les produits dont le coût de revient est le plus fort…
o Dans la production afin de cibler les articles qui sont à la cause de fortes
immobilisations financière, les ateliers qui effectuent le plus grand nombre
d‟opérations, les pièces qui présentent le plus grand nombre de défauts,
o Dans la vente afin de détecter les produits qui rapportent le plus de profit, les clients
qui font le plus gros chiffre d‟affaire à la société, les prestations logistiques qui
génèrent le plus de charges…
Le but managérial de ces méthodes d‟analyse étant d‟optimiser les coûts ou les bénéfices de
l‟entreprise, Il convient, pour chacun des maillons de la chaîne logistique de faire une
segmentation par classe et d'assurer une gestion d'autant plus minutieuse que les valeurs sont
importantes (les produits/clients/fournisseurs/ateliers… de la classe A seront suivis avec plus
de rigueur, puis ceux de la classe B, enfin ceux de la classe C).
L‟avantage de ces méthodes d‟analyse dans la gestion des stocks est donc qu‟elles permettent
de porter une attention particulière aux articles dont une moyenne de stockage inadaptée peut
avoir des conséquences financières significatives et d‟appliquer des règles de gestion
appropriées à chacune des classes A, B et C.
LES ETAPES DE LA METHODE :

1-calcul de la consommation annuelle par article (en valeur)
2-classement des articles dans l‟ordre des valeurs décroissantes
3-calcul du pourcentage par rapport au total, et du pourcentage cumulé
4-définition des tranches A, B, C
5-représentation graphique (éventuellement)
La représentation graphique :
Elle permet d‟avoir une représentation visuelle des trois tranches A, B, C. On porte :
En abscisse : le nombre d‟articles
En ordonnée : la valeur totale consommée.
On obtient pour la courbe l‟allure suivante :
36

Exercice :
A partir des données ci-dessous, vous classez les produits en 3 catégories A, B et C. Le critère
du classement est basé sur la valeur des consommations dont les stocks sont donnés dans le
tableau ci-dessous.
Référence Valeur Quantité Valeur

produit unitaire en stock consommée
ESP 10 120 1200
GBR 50 15 750
FRA 140 120 16800
ITA 110 130 14300
GRE 40 20 800
GER 10 70 700
POR 150 30 4500
BEL 20 10 200
37

Chapitre VI : Les types de réapprovisionnement.
I- Réapprovisionnement à date fixe et en quantité fixe :
Suivant cette méthode, on prévoit des livraisons de produits à dates fixes.

Les quantités livrées sont égales et peuvent se rapprocher de la quantité économique. Cette
méthode peut s‟appliquer aux produits :
- dont la consommation est régulière ;
- de faible valeur ;
- de classe C.
Avantage :
- Simplicité de la gestion des stocks.
Inconvénients :
- la quantité de réapprovisionnement est mal calculée ou si la consommation n‟est pas

régulière, il y a risque de sur stockage ou de rupture de stock.
II- Réapprovisionnement à date variable et en quantité variable :
Cette méthode est principalement utilisée pour les produits de classe A dont les prix de revient
varient fortement ou dont la disponibilité n‟est pas permanente.
Avantage :
- Permet, éventuellement de profiter de tarifs très intéressants.
Inconvénients :
- Il peut favoriser la spéculation,

- Il est préférable de ne l‟utiliser que pour un nombre réduit d‟articles, sinon l‟entreprise
risque de se fragiliser.
III- Le système à point de commande :
Cette méthode, consiste à définir dans un concept de juste à temps, un seuil d‟alerte qui doit
permettre de déclencher la commande d‟achat de façon que les produits soient livrés juste au
moment de l‟utilisation de la dernière unité en stock. Ce seuil est égal au niveau de stock
équivalent à la somme du stock de sécurité et de la demande moyenne pendant le délai de
livraison.
Ce niveau de stock doit permettre de satisfaire les besoins durant le délai allant de la date de
connaissance de ce niveau à la date de livraison. Cette technique est utilisée essentiellement
pour les articles de classe A, car elle demande un suivi permanent des stocks, ce qui peut
entraîner un coût de gestion élevé.
C‟est le système à quantité fixe et à périodicité variable. Il consiste à commander une quantité
fixe (Q*) à chaque fois que le stock descend à un niveau déterminé dit point de commande. 38
Le stock que l‟on prend en considération est le stock disponible.

Les avantages :
- Suivi permanent qui permet de limiter le nombre de ruptures,

- Le système réagit correctement à l‟accroissement de la demande,
- La quantité à commander est connue à l‟avance,
- Emploi facile,
- Il immobilise moins de stock de protection.
Les inconvénients :
- La surveillance permanente implique de lourdes charges administratives,

- Ne permet pas de regrouper les commandes, chez un même fournisseur,
- Le coût de gestion est plus élevé,
- Ne permet pas d‟établir correctement un plan de révision, voire un plan
d‟approvisionnement.
IV-Le système à recomplètement périodique :
Selon cette méthode, on définit pour chaque produit un niveau de stock optimum. À période
fixe, le magasinier analyse son stock et commande une quantité permettant de retrouver le
niveau voulu.
C‟est le système à intervalle fixe et à quantité variable. Le principe est le suivant : à
périodicité fixe on vérifie le niveau du stock et on le ramène à un niveau fixe dit niveau de
Recomplètement ou stock maximal, par une commande égale à : stock maximal – stock
potentiel.
Les avantages :
- Permet l‟étalement d‟un planning,

- Permet le regroupement de commandes.
Les inconvénients :
- Immobilisation plus importante des stocks,

- Ne réagit pas correctement aux accroissements de la demande.
39

Chapitre VII : L’optimisation de l’approvisionnement (Modèle de Wilson)
La gestion des approvisionnements est conditionnée non seulement par le coût d‟achat
des matières premières mais aussi par le coût de gestion du stock.
La gestion des stocks nous amène à arbitrer entre le risque de rupture et la rentabilité qui
celle-ci induit une gestion à moindre coût. En effet, vouloir éviter le risque de rupture nous
conduit à conserver un stock élevé, ce qui est en contradiction avec la rentabilité compte tenu
qu‟un stock élevé aura un coût de gestion élevé. De même, vouloir rechercher la rentabilité
induit un stock minimum, qui tourne très rapidement, peu coûteux mais s‟accompagne d‟un
risque de rupture pouvant entraîner par voie de conséquence une insatisfaction de la clientèle.
Le coût de gestion des stocks regroupe le coût de lancement ou de passation des
commandes, le coût de possession, et en cas d‟insuffisance des stocks, il convient de prendre
en compte le coût lié à la rupture dénommé : coût de pénurie.
I- Cout de lancement (cout de passation)

Ce coût correspond aux charges liées à la commande. Il regroupe les frais directs et
indirects du service achat tels que les frais postaux et de télécommunication, les frais
de transport, les frais de manutention, frais de contrôle des achats…
Le coût de lancement pour une période (année) correspond au coût de lancement
d‟une commande (Cl) fois le nombre de commande (N)
Coût de lancement = Cl x N
Par ailleurs sachant que le nombre de commande (N) est égal aux quantités
consommées sur une période (Q) divisé par les quantités économiques (Q*)
Si nous remplaçons N par Q / Q*, le coût de lancement est le suivant :
Cout de lancement= Cl x Q / Q*
II- Cout de possession

Le coût de possession s‟exprime en fonction du stock moyen détenu qui correspond à Q/2 (Q
représentant les quantités consommées pour la période) pour une commande annuelle. Si
plusieurs commandes le stock moyen est Q/2N.
Prenons l‟exemple de 2 commandes annuelles :
Le stock moyen est Q / (2 x 2) = Q / 4

Ce coût intègre les frais d‟entretien du stock, les frais d‟entretien du lieu de stockage, les
frais d‟assurance du stock, les frais de location, le coût de la manutention, le coût de 40
l‟immobilisation des capitaux investis qui finance la possession du stock ainsi que le coût de
la dépréciation du stock.

Ces frais peuvent être exprimés soit en fonction de la valeur du stock détenu, il s‟agit du
taux de possession (t), soit en fonction d‟une unité détenue en stock, le coût unitaire de
possession (Cp).
Q = quantité consommé
N = nombre de commandes
p = tarif fournisseur
t = taux de possession
Cout de possession sur une période= Qpt/2N
Le coût de possession unitaire (Cp) pour une unité de quantité possédée en stock est égal au
tarif fournisseur (p) fois le taux de possession (t) : Cp = pt
Cout de possession sur une période= QxCp/2N
Si nous remplaçons N par Q / Q*, le coût de possession est le suivant :
Cout de possession= Q* x Cp /2
Coût de gestion du stock ou coût de l‟approvisionnement ou également coût de stockage
Coût de la gestion du stock = Coût de lancement + Coût de possession + Coût de
pénurie
III- Modèle Wilson sans pénurie
L‟objectif est de déterminer la cadence d‟approvisionnement (le nombre de commande)
optimale de manière à ce que la gestion du stock se fasse à moindre coût.
Coût de la gestion du stock = Coût de lancement + Coût de possession
Coût de la gestion du stock = CT = Cl  N  QCp/2N
Le coût de la gestion du stock (coût de l‟approvisionnement ou coût de stockage) sera

minimum lorsque la dérivée première du coût sera égale à zéro.
Le nombre optimal de commande
La quantité optimale à commander

L‟objectif est de déterminer le lot économique (le nombre d‟unité par lot) ou les quantités
économiques qui rendent « optimal » la gestion du stock c'est-à-dire à moindre coût. 41
Coût de gestion du stock exprimé en fonction des quantités économiques Q*

La cadence optimale
L‟objectif est de déterminer la période d‟approvisionnement (le nombre de mois) optimale de
manière à ce que la gestion du stock se fasse à moindre coût.
Coût de gestion du stock exprimé en fonction de la période optimale T*
Exemple : Soit les données ci-dessous, relatives à l’entreprise ALPHA

Q quantités consommées sur une période (année) = 6 000 unités
Cl coût de lancement d‟une commande = 60 €
p tarif fournisseur = 8 €
t taux de possession = 9%
1) Calculer par la méthode de tâtonnement, le nombre optimal de commandes

2) Vérifier le résultat de la 1ère question par la méthode de Wilson.
3) Calculer la quantité optimale à commander
4) Calculer la cadence à laquelle on va commander
5) Utiliser la méthode graphique pour vérifier les résultats. 42

Correction :
Exercice d’application :
Soit les données ci-dessous, relatives à l’entreprise Beta
Q quantités consommées sur une période (année) = 50.000 unités
Cl coût de lancement d‟une commande = 150 DH
p tarif fournisseur = 6 DH
t taux de possession = 10%
1) Calculer le nombre de commandes optimal. 43

2) Calculer la quantité optimale à commander
3) Calculer la cadence à laquelle on va commander

Corrigé :
1) Nombre de commande optimal
N*= √Qpt/2Cl= √(50.000x6x0.1)/2x150= 10 commandes
2) La quantité optimale à commander

Q*= √(2ClxQ)/pxt= √(2x150x50000)/(6x0.1)= 5000 unités
3) La cadence optimale
T*= √(288xCl)/(Qpt)= √43200/30000= 1.2 mois.
Exercice 1:
Vous êtes en stage dans une entreprise industrielle, votre encadrant vous demande de
calculer la quantité économique à commander d’une matière première P, le nombre de
commande à passer, et la durée optimale entre deux commandes.
La consommation de cet article est estimée à 5000 articles (l’année compte 360 jours)
Les frais de passation d’une commande s’élève à 100 DH.
Les frais de possession de stock : 0.0288 DH/unité
Correction Ex 1:
Exercice 2 :
Dans une entreprise, on cherche à minimiser le coût total d'approvisionnement. On vous
communique les éléments suivants concernant le produit AB :
 Consommation : 300 lots en 360 jours.
 Coût de passation : 405 € par commande.
 Coût du stockage : 0,10 € par jour et par lot.
TRAVAIL A FAIRE : Selon le modèle de Wilson, pour que le coût total soit minimum.
Calculer :
 q : la quantité à commander,
 N : le nombre de commandes,
 d : la durée entre deux commandes.
44

Correction Ex 2 :
Exercice 3 :
Les données relatives au stockage d‟une entreprise sont les suivantes :
La consommation annuelle est de 5 000 unités.
Le prix unitaire est de 2,88 DH l‟unité.
Le taux de frais de possession du stock est de 10%.
Les frais de passation d‟une commande s‟élèvent à 100 DH.
T.A.F : Calculer
1) la cadence optimale en utilisant le modèle de wilson
2) Le nombre de commandes optimal
3) La quantité optimale
Correction Ex 3 :
1) T*= √[(288xCl)/Qpt] = √[(288x100)/(5000x2.88x0.1)] = 4.47 mois
T* = 4 mois et 14 jours
2) Le nombre de commandes optimal
N*=12/T* = 12/4.47 = 2.68 soit environ 3 commandes par année.
3) La quantité optimale
Q* = Q/N* = 5000/3 = 1666.66 soit 1667 unités à chaque commande
45

Partie II : Travaux pratiques
46

Exercice 1 : Choix du fournisseur
Monsieur Mourad -responsable achats de SorayaCo a décidé de lancer un appel d’offres auprès de
différents fournisseurs de tissus couvre-matelas pour le nouveau magasin SorayaCo Home spécialisé
dans le linge de maison et la décoration. L’objectif de l’appel d’offres est de pouvoir comparer les
produits, prix et conditions tarifaires.
Le 20 Juin, Monsieur Mourad formule une demande aux fournisseurs et précise les conditions
suivantes:
- Disponibilité d’au moins 5 couleurs différentes de tissus couvre-matelas;
- Quantité à commander : 2 100 mètres de chacun ;
- Livraison dans les 10 jours suivant la commande ;
- Conditions commerciales intéressantes (remises, cadeaux, gratuités…)
- Réponse avant le 11/07.
1- Définir les termes soulignés
2- En vous basant sur les données contenues dans l’annexe 1, renseigner le tableau de
comparaison des offres reçues (annexe 2)
3- Quel est le fournisseur à choisir ? Justifier la réponse
ANNEXE 1 : REPONSES RECUES
E-mail Courrier
Date : 30/06 Heure: 10h38 DIFFUSION PRO

11, rue Av. chefchaouni
A l'attention de M. Mourad Tél: 0520 19 17 12
Casa, le 05/07
Objet: Réponse appel d'offres du 20/06 Objet: Offre de prix_AO 20/06
En réponse à votre appel d'offres, la Monsieur,

société « TEXTILUS » dispose des
tissus couvre-matelas (en plus de 5 Votre appel d'offres a retenu toute notre attention
couleurs) au prix de 54,95 DH HT / et nous vous remercions d'avoir bien voulu nous
mètre. consulter.
Nous vous proposons les tissus qui correspondent
Paiement sous 30 jours fin du mois. à votre description (en plus de 5 couleurs) au prix
Livraison dans les 15 jours suivant la de 55,25 DH HT/mètre.
commande. Toutefois, pour la première commande, nous
serons heureux de vous accorder une remise de
Cordialement 7%.
Nos conditions sont les suivantes :
M. Redouani - livraison sous 10 jours ;
Chef des ventes - règlement: 45 jours fin du mois.
TEXTILUS
2, Avenue du marché, Ain Sebaa – Nous espérons que cette offre recevra votre accord
Casablanca - 20100 et nous vous prions d'agréer, Monsieur, nos
Tél: 0522-22-22 meilleures salutations.
Fax: 0522-22-22 M. Samiri
FAX
Date : 27/06 Heure: 14h32

A l'attention de M. Mourad
Objet : Réponse à l’AO_20/06
Nous vous proposons l'article suivant : tissus couvre-matelas

Couleurs : plus de 5 couleurs de votre choix
Prix unitaire: 55,15 DH HT / mètre
Conditions de vente :
Remise de 3%
Paiement sous 30 jours
Livraison sous 8 jours
Mme BASSOU
Responsable de comptes clients
Sté TISSLORD
1-5 impasse des cygnes –
BenM’sik Casablanca
ANNEXE 2 : TABLEAU DE COMPARAISON DES OFFRES RECUES

***A rendre avec la feuille d’examen***
Date : 12/07
Nature du besoin : 5 couleurs de tissu couvre matelas (2100 mètres de chaque couleur)
Raison sociale du
fournisseur
Quantité à commander 2100 mètres x 2100 mètres x 2100 mètres x

5 5 5
Prix unitaire HT
Prix Total HT avant

remise
Taux de remise
Montant de la remise
Prix Net HT
Délai de livraison
Délai de paiement
Corrigé Exercice 1 :
1- Définir les termes soulignés

- Fournisseurs : personne physique ou morale, qui soit fabrique, transforme ou importe des produits et
les commercialise.
- Appel d’offres : Procédure par laquelle l’acheteur choisit l’offre économiquement la plus avantageuse,
sans négociation, sur la base de critères objectifs portés à la connaissance des fournisseurs.
2- En vous basant sur les données contenues dans l’annexe 1, renseigner le tableau de comparaison des
offres reçues (annexe 2)
Raison sociale du fournisseur TEXTILUS DIFFUSION PRO Sté TISSLORD

Quantité à commander 2100 mètres x 5 2100 mètres x 5 2100 mètres x 5
Prix unitaire HT 54,95 55,25 55,15
Prix Total HT avant remise 576 975,00 580 125,00 579 075,00
Taux de remise 0% 7% 3%
Montant de la remise - 40 608,75 17 372,25
Prix Net HT 576 975,00 539 516,25 561 702,75
Délai de livraison 15 jours 10 jours 8 jours
Délai de paiement 30 jours fin du mois 30 jours

45 jours fin du mois
3- Quel est le fournisseur à choisir ? Justifier la réponse

- La société « TEXTILUS » est rejetée car les délais de livraison qu’elle propose dépassent 10 jours
- Seules les sociétés « DIFFUSION PRO » et la « Sté TISSLORD » sont présélectionnées.
- Toutefois, le fournisseur retenu est la société « DIFFUSION PRO » car elle propose le meilleur prix,
des conditions de paiement confortables ainsi que des délais de livraison conformes à ceux demandés
à l’appel d’offres.
La société CVM cherche un nouveau partenaire basé à Casablanca.

Il s’agit d’un fournisseur de boîtes de conserves métalliques dotées d’un dispositif d’ouverture
facilitée.
Le responsable des achats lance ainsi un appel d’offres afin de sélectionner un fournisseur pouvant
livrer 35 000 boîtes dans une vingtaine de jours après la commande en proposant des conditions
commerciales attrayantes. L’expérience de chaque fournisseur sera mesurée par le nombre
d’attestations de référence jointes à son dossier administratif.
Le fournisseur choisi obtiendra le meilleur score et sera « le mieux disant ». Les notes seront
attribuées comme suit :
Expérience du
1 point pour chaque attestation de référence
Fournisseur
15 points pour un délai de 20 à 24 jours
10 points pour un délai de 25 jours à 29 jours
Délais de livraison
05 points pour un délai de 30 jours à 34 jours
00 points pour un délai de 35 jours et plus
30 points pour le fournisseur proposant le prix de vente total le plus bas (il sera
considéré comme prix de référence)
Le score des autres fournisseurs sera de : 30 points diminué de :
Prix de vente total
- 1 point pour chaque millier de Dh dépassant le prix de référence
- 0,5 points pour chaque 500 Dh dépassant le prix de référence
- 0,25 points pour chaque 250 Dh dépassant le prix de référence
Travail a faire :
1- Qu’est-ce qu’un appel d’offres? Comment l’entreprise le transmet-elle aux fournisseurs

potentiels ?
2- Le responsable des achats a reçu les réponses à l’appel d’offres et les a compilées au tableau
repris à l’annexe 1.
En vous basant sur le barème ci-dessus, attribuer un score à chaque fournisseur en renseignant le
tableau d’évaluation des offres en Annexe 2 – Justifier les calculs-
3- Quel est le fournisseur qui sera retenu ? Justifier la réponse
Annexe 1 : Récapitulatif des réponses à l’appel d’offres
Raison sociale Métalum Sabri tol’ Cobomét Centralum Distrisarl

12 3 7 9 15
Expérience
Attestations Attestations Attestations Attestations Attestations
Délais de livraison 30 jours 21 jours 25 jours 23 jours 20 jours
Prix Unitaire en DH
3,45 3,5 3,65 3,5 3,85
HT
Annexe 2 : Tableau d’évaluation des offres
Prix de vente total

Raison sociale Expérience Délais de livraison Score total
(Qté = 35000 boîtes)
Métalum 12 Attestations 30 jours
Score Métalum
Sabri tol’ 3 Attestations 21 jours
Score Sabri tol’
Cobomét 7 Attestations 25 jours
Score Cobomét
Centralum 9 Attestations 26 jours
Score Centralum
Distrisarl 15 Attestations 20 jours
Score Distrisarl
I/
1. Qu’est-ce qu’un appel d’offres? Comment l’entreprise le transmet-elle aux fournisseurs potentiels ?
Procédure par laquelle l’acheteur choisit l’offre économiquement la plus avantageuse, sans
négociation, sur la base de critères objectifs portés à la connaissance des fournisseurs.
L’entreprise le transmet aux fournisseurs par courrier, e-mail, fax … comme elle peut le publier
sous forme d’une insertion aux journaux.
2- Le responsable des achats a reçu les réponses à l’appel d’offres et les a compilées au tableau
repris à l’annexe 1.
En vous basant sur le barème ci-dessus, attribuer un score à chaque fournisseur en renseignant le
tableau d’évaluation des offres en Annexe 2.
Prix de vente Total

Raison Sociale Expérience Délais de livraison Score total
= PU * 35000
Métalum 12 Attestations 30 jours 120 750,00
Score Métalum 12 5 30,00 47
Sabri tol’ 3 Attestations 21 jours 122 500,00
Score Sabri tol’ 3 15 28,25 46,25
Cobomét 7 Attestations 25 jours 127 750,00
Score Cobomét 7 10 ou bien 15 23,00 40 ou bien 45
Centralum 9 Attestations 26 jours 122 500,00
Score Centralum 9 10 28,25 47,25
Distrisarl 15 Attestations 20 jours 134 750,00
ScoreDistrisarl 15 15 16,00 46
Le prix de référence (le plus bas) est celui proposé par la société Métalum soit : 120 750 DH
Les scores relatifs au prix seront calculés comme suit :
Score prix = 30points – (1point* (Prix proposé – Prix de référence) / 1000 DH)
3- Quel est le fournisseur qui sera retenu ? Justifier la réponse.

Le fournisseur qui remportera l’appel d’offres est la société « Centralum » car elle a pu obtenir le meilleur
score en combinant -de façon optimale- les points suivants :
-Justification de son expérience par des attestations de référence

- Proposition de délais de livraison acceptables
- Offre financière se rapprochant de celle du moins disant (Prix le plus bas ou prix de référence)
Exercice 3 : La valorisation des stocks
Le magasin « Senteurs du Maroc »s’occupe de la distribution des produits cosmétiques qu’il
achète auprès de ses fournisseurs. A l’arrivée de la marchandise, le magasinier procède au contrôle
des produits à leur réception.
1. Expliquer en quoi consiste ce contrôle ?
Le tableau ci-dessous contient des informations sur la consommation du mois Mai 2016 du produit
Nasma (Document 1)
Le stock initial pour le 1er Mai est de 80 Unités à 50 DH. L’entreprise utilise la méthode de
l’épuisement du lot premier entré, premier sorti (FIFO).
2. En quoi consiste cette méthode
3. A partir des informations ci-dessous, présenter la fiche de stock selon la méthode FIFO
Annexe 1 (A reproduire et à compléter sur la
copie)
Date Mouvement Quantité Coût unitaire d’achat
06 /05/2016 Entrée 20 55
15/05/2016 Sortie 40 -
17/05/2016 Entrée 50 52
20/05/2016 Sortie 30 -
24/05/2016 Sortie 10 -
Annexe 1: Fiche de stock selon la méthode FIFO

(Annexe 1 à reproduire et à compléter sur la copie)
Dates Libellés Entrées Sorties Stocks
Q CU V Q CU V Q CU V
Totaux
Q : Quantité /CU : Coût Unitaire / V : Valeur
1) Expliquer en quoi consiste ce contrôle ?

Contrôle de la conformité de la commande : quantité, produits commandés avec produits livrés…
2) En quoi consiste cette méthode ?

FIFO : Premier entré, premier sorti. Elle consiste à faire sortir les éléments qui sont entrés en
stock en premier. C’est la méthode la plus utilisée pour les produits alimentaires et les denrées
périssables.
3) Présenter la fiche de stock selon la méthode FIFO

Annexe 1 : Fiche de stock selon la méthode FIFO

Qtés P.U Mont Qtés P.U Mont Qtés P.U Mont
01/05 Stock Initial 80 50 4000
06/05 Entrée 20 55 1100 20 55 1100
15/05 Sortie 40 50 2000 40 50 2000
20 55 1100
17/05 Entrée 50 52 2600 50 52 2600
20/05 Sortie 30 50 1500 10 50 500
20 55 1100
50 52 2600
24/05 Sortie 10 50 500 20 55 1100
50 52 2600
70 3700 80 4000
Vérification :
Stock initial + Entrées = Sorties + Stock final
3700 + 4000 = 4000 + 1100 + 2600 = 7700
Exercice 4 : Valorisation des stocks
Vous êtes stagiaire dans une grande surface, votre responsable de stage vous demande de gérer
les approvisionnements en produits alimentaires.
1. En considérant les mouvements de stocks Document 1. Compléter la fiche de stock (Annexe1
: à reproduire et à compléter sur la copie) Sachant que l’entreprise utilise la méthode de
l’épuisement du dernier lot (LIFO) :
2. En quoi consiste cette méthode de gestion de stocks ?
Document1 :
Date Mouvement Quantité Prix unitaire
01/03/2016 Stock initial 100 50
15/03/2016 Sortie 30 -
18/03/2016 Entrée 20 45
20/03/2016 Sortie 40 -
24/03/2016 Sortie 5 -
25/03/2016 Entrée 15 40
28/03/2016 Sortie 10 -
Annexe 1 : Fiche de stock selon la méthode LIFO

Q CU V Q CU V Q CU V
Totaux
Q : Quantité /CU : Coût Unitaire /Valeur : Valeur

3. Le magasin veut déterminer le nombre de commandes optimales à
approvisionner annuellement, quelle est la méthode à utiliser ?
Corrigé Exercice 4 : Valorisation des stocks
1. En considérant les mouvements de stocks Document 1. Compléter la fiche de stock

(Annexe1 : à reproduire et à compléter sur la copie) Sachant que l’entreprise utilise la
méthode de l’épuisement du dernier lot (LIFO) :

Qtés P.U Mont Qtés P.U Mont Qtés P.U Mont
01/05 Stock Initial 100 50 5000
15/03 Sortie 30 50 1500 70 50 3500
18/03 Entrée 20 45 900 20 45 900
20/03 Sortie 20 45 900 50 50 2500
20 50 1000
24/03 Sortie 5 50 250 45 50 2250
25/03 Entrée 15 40 600 15 40 600
28/03 Sortie 10 40 400 45 50 2250
5 40 200
35 1500 85 4050
Vérification : Stock initial + Entrées = Sorties + Stock final
5000 + 1500 = 4050 + 2250 + 200 = 6500
2. En quoi consiste cette méthode de gestion de stocks ?
LIFO : Last in first out. Elle consiste à faire sortir en premier les
produits entrés en dernier.
3. Le magasin veut déterminer le nombre de commandes optimales à
approvisionner annuellement, quelle est la méthode à utiliser ?
Méthode de Wilson
Exercice 5 : Calcul du CA/ Valorisation des stocks
Sous dossier A :
Les gérants d’un supermarché, ayant constaté de forts taux d’évasion et de faible taux d’achats hors zone, comptent
segmenter la zone de chalandise composée de six catégories de clients, afin de booster leurs ventes.
On vous fournit les renseignements commerciaux suivants :
Clients A B C D E F
Nombre 150 150 600 90 60 450
clients
CA en MDH 1148 15800 4640 11720 3887 1924
Taux d’achats 2% 5% 3% 4% 3.5% 2.5%
hors zone
Taux 4% 10% 6% 8% 7% 5%
d’évasion
T.A.F :
1) Déterminez le chiffre d’affaire potentiel pour chaque catégorie de client. (Annexe 1)
Annexe 1
Clients CA en MDH CA en achats hors CA en évasion CA potentiel en
zone MDH
A
B
C
D
E
F
Total
Corrigé Sous dossier A :

1)
Clients CA en MDH (1) CA en achats hors CA en évasion CA potentiel en
zone (2) (3) MDH (1+2-3)
A 1148 22,96 45,92 1125,04
B 15800 790 1580 15.010
C 4640 139,2 278,4 4500,8
D 11720 468,8 937,6 11251,2
E 3887 136,04 272,09 3750,95
F 1924 48,1 96,2 1875,9
Total 39119 1605,1 3210,21 37513,89
Sous dossier B :
Vous êtes chargé de la gestion des stocks de la société NACHAD de parfumerie, on vous fournit les renseignements
suivants relatifs aux mouvements du mois de mai 2012 :
01/05 : Stock initial de 900 articles à un global de 36000 DH
02/05 : Bon d’entrée N° 201, de 400 articles à 42 DH l’un.
05/05 : Bon de sortie N° 101 de 500 articles.
09/05 : Bon d’entrée N° 202 de 800 articles à 43 DH l’un.
11/05 : Bon de sortie N°102 de 1000 articles.
15/05 : Bon de sortie N° 103 de 400 articles.
20/05 : Bon d’entrée N°203 de 1100 articles à 44 DH l’un.
T.A.F :
1) Comparez la méthode d’épuisement des lots et la méthode CMUP
2) Donnez la formule du CMUP fin de période.
3) Etablir la fiche de stock selon la méthode du CMUP après chaque entrée
4) Etablir la fiche de stock selon la méthode LIFO.
Corrigé Exercice 5 : Calcul du CA/ Valorisation des stocks
1) La méthode CMUP consiste à valoriser les sorties au cout moyen unitaire pondéré, soit enfin de période, soit
après chaque entrée. Tandis que la méthode d’épuisement des lots consiste à valoriser les sorties soit en
FIFO : premier entré, premier sorti, soit en LIFO : Dernier entré, premier sorti.
2) CMUP fin de période= (Stock initial en valeur+entrées en valeur)/ (stock initial en Qté+entrées en Qté)
3) CMUP après chaque entrée.
Entrées Sorties Stock
Dates Libellés
Quantité PU Montant Quantité PU Montant Quantité PU Montant
Stock
01/05 900 40 36000
initial
02/05 BR 201 400 42 16800 1300 40.62 52800
05/05 BS 101 500 40.62 20310 800 40.62 32490
09/05 BR 202 800 43 34400 1600 41.81 66890
11/05 BS 102 1000 41.81 41810 600 41.81 25080
15/05 BS 103 400 41.81 16724 200 26.03 8356
20/05 BR 203 1100 44 48400 1300 43.66 56756
25/05 BS 104 600 43.66 26196 700 43.66 30560
30/05 BS 105 500 43.66 21830 200 43.66 8730
Totaux 2300 99600 3000 126870 200 43.66 8730
4) LIFO
Dates Libellés
Quantité PU Montant Quantité PU Montant Quantité PU Montant
Stock
01/05 900 40 36000
initial
900 40 36000
02/05 BR 201 400 42 16800
400 42 16800
400 42 16800
05/05 BS 101 800 40 32000
100 40 4000
800 40 32000
09/05 BR 202 800 43 34400
800 43 34400
800 43 34400
11/05 BS 102 600 40 24000
200 40 8000
15/05 BS 103 400 40 16000 200 40 8000
200 40 8000
20/05 BR 203 1100 44 48400
1100 44 48400
200 40 8000
25/05 BS 104 600 44 26400
500 44 22000
30/05 BS 105 500 44 22000 200 40 8000
Totaux 2300 99600 3000 127600 200 40 8000
Exercice 6 : Wilson/ valorisation des stocks
Partie A :
L’entreprise ARMEL commercialise des chaussures de luxe. Elle utilise le cuir pour la fabrication des
chaussures. La consommation annuelle du cuir est constante et prévisionnelle et s’élève à 2000 mètres et le
taux de possession du stock est de 10%. Le prix unitaire d’un mètre de cuir est de 400 Dh et le cout de
passation d’une commande est de 150 DH.
1) Rappeler la différence entre le cout de passation et le cout de possession.

2) Calculer le nombre optimal des commandes à passer par an à l’aide de la formule de Wilson.
3) Déterminer la quantité économique à commander
4) Calculer le cout de possession du stock.
5) Calculer le cout de passation.
Partie B :
L’état de la tenue de stock d’une matière inclut les informations suivantes :
01/04 : Stock initial, 200 kg à 10 DH/Kg
03/04: Bon d’entrée, 500 Kg à 5 Dh
08/04: Bon de sortie 200 kg
15/04 : Bon de sortie 150 kg
21/04 : Bon d’entrée 180 Kg à 8 DH/kg
28/04 : Bon de sortie, 300 kg
1) Quelle est la différence entre la méthode CMUP après chaque entrée et celle du CMUP fin de
période
2) Etablir la fiche de stock selon la méthode LIFO
3) Etablir la fiche de stock selon la méthode du CMUP fin de période.
Exercice 7 : Optimisation de l’approvisionnement/ Choix du fournisseur
Partie A :
Le fournisseur Mixa-or de la société NACHAD, consomme annuellement 200.000 DH d’une matière « x »,
à un prix unitaire de 5 DH le kg. Le cout de lancement d’une commande est estimé à 250 DH, et le cout de
possession représente 25% du stock moyen.
T.A.F :
1) Déterminer le nombre optimal des commandes selon le modèle de Wilson.
2) Calculez la quantité économique par la méthode des calculs arithmétiques (compléter l’annexe 1)
3) Afin de fidéliser son client NACHAD, le producteur Mixa propose l’offre spéciale suivante pour les
prochaines commandes :
a) Réduction de 2% sur les commandes de 10000 unités au minimum
b) Réduction de 3% sur les commandes de 15000 unités au minimum
Déterminer la solution optimale pour NACHAD (compléter l’annexe 2)
Annexe 1 :
SM en Cout de Cout de Quantité
Cadence Stock moyen Cout total
valeur lancement possession économique
6
7
8
9
10*
11
12
Annexe 2 :
Quantité à Cout de Cout de Cout total Economie Cout total
Cadence
commander lancement possession initial sur le cout réduit
1
2
3
4
5
Partie B :
Dans le cadre de sa politique d’achat, la société ITRANE de produits alimentaires, cherche le fournisseur
« idéal » pour le lancement de ses prochaines commandes. En tant qu’acheteur en formation au servie achat,
on vous confie les renseignements suivants :
Propositions des fournisseurs
Critères
YASSAR SABBAR NIZAR
Quantité à commander 20000 articles 20000 articles 20000 articles
Prix unitaire 80 DH 75 DH 77 DH
Réduction 1.5% 2% 2%
60 DH pour les premiers
Frais de transport pour
65 DH 6000 articles et gratuit 62 DH
100 articles
pour le reste
Délais de livraison 6 jours 7 jours 8 jours
Facilité de paiement 40 j fin de mois 55 j fin de mois 50 j fin de mois
T.A.F :
1) En quoi consiste un fournisseur idéal
2) Quels sont :
a) L’objectif du service achat
b) Les rôles du service achat
3) Compléter le tableau de l’annexe 3
4) Compléter le tableau de l’annexe 4, et dites quel fournisseur allez vous choisir, sachant que votre
responsable cherche :
- à optimiser le cout d’achat des articles
- à optimiser les facilités de paiement.
Annexe 3 :
Critères YASSAR SABBAR NIZAR
Quantité à commander
Prix unitaire
Réduction
Frais de transport
Total hors taxes
Délai de livraison
Facilité de paiement
Annexe 4 :
Critères Premier Deuxième Troisième
Prix unitaire
Réduction
Frais de transport
Délai de livraison
Facilité de paiement
Corrigé Exercice 7 : Optimisation de l’approvisionnement/ Choix du fournisseur

Partie A :
1) Calcul du nombre optimal de commandes
N = √(Q x p x t) / (2 x Cl) = √(40000 x 5 x 0.25) / (2 x 250) = 10 commandes
Donc la Quantité économique = 40000/10 = 4000 kg

2) Calcul de la quantité économique par les calculs arithmétiques (Annexe 1)
Cout de Cout de Quantité
Stock moyen SM en
Cadence lancement possession Cout total économique
Q/2N valeur
CLxN SM valeur x t Q/N
6 3333.33 16666.65 1500 4166.66 5666.66 6666.66
7 2857.14 14285.7 1750 3571.42 5321.42 5714.28
8 2500 12500 2000 3125 5125 5000
9 2222.22 11111.10 2250 2777.77 5027.77 4444.44
10* 2000 10000 2500 2500 5000 4000
11 1818.18 9090.9 2750 2272.72 5022.72 3636.36
12 1666.66 8333.3 3000 2083.32 5083.32 3333.33
3) La solution optimale pour NACHAD
Quantité à Cout de Cout de Cout total Economie Cout total
Cadence
commander lancement possession initial sur le cout réduit
1 40000 250 25000 25250 6000 19250
2 20000 500 12500 13000 6000 7000
3 13333.33 750 8333.33 9083.33 4000 5083.33
4* 10000 1000 6250 7250 4000 3250*
5 8000 1250 5000 6250 0 6250
Dans ces conditions, la solution optimale est de commander Q=10000 Kg.
Partie B :
1) On appelle un fournisseur idéal, tout fournisseur qui :
a. Offre les meilleures opportunités du marché : Qualité, prix, etc
b. Offre des produits innovants
c. Révise chaque année ses prix à la baisse
d. Assure un meilleur suivi de ses clients
2) Réponse :
a. L’objectif du servie achat est de minimiser le cout d’achat ou le cout de revient pour garantir
la force de compétitivité à l’entreprise
b. Ses rôles sont :
Collecter les informations sur le marché
Chercher le fournisseur idéal
Concevoir et suivre la politique achat
Lancer les commandes
Recevoir et contrôler les commandes
Acheminer les commandes vers les services utilisateurs.
3) Annexe 3
Critères YASSAR SABBAR NIZAR
Quantité à commander 20000 20000 20000
Prix unitaire 80 75 77
(20.000*80*1.5%) =
Réduction 30000 DH 30800 DH
24000 DH
Frais de transport 65*200= 13000 60*60= 3600 62*200= 12400
Total hors taxes 1.589.000 1.473.600 1.521.600
Délai de livraison 6j 7j 8j
Facilité de paiement 40j fin de mois 55j fin de mois 50 j fin de mois
4) Annexe 4
Critères Premier Deuxième Troisième
Prix unitaire SABBAR NIZAR YASSAR
Réduction NIZAR SABBAR YASSAR
Frais de transport SABBAR NIZAR YASSAR
Délai de livraison YASSAR SABBAR NIZAR
Facilité de paiement SABBAR NIZAR YASSAR
Fournisseur idéal à choisir : Fournisseur SABBAR = 3/5 points.
Exercice 8 : Valorisation des stocks / Cadencier
Le concessionnaire de la société TALES MAROC SA, dispose d’un stock de fusibles. Il constate les
mouvements suivants durant le mois de septembre 2017 :
01/09 : Stock initial de 800 fusibles d’une valeur de 24000 DH
06/09 : Sortie de 160 fusibles
08/09 : Entrée de 480 fusibles à 29.50 DH l’unité
26/09 : Entrée de 470 fusibles à 37.00 DH l’unité
30/09 : Sortie de 290 fusibles.
1) En quoi consiste la méthode FIFO ? Etablir la fiche de stock selon la méthode FIFO.
2) On vous présente un extrait du cadencier ci-dessous :
Du 01/01/18 au Du 08/01 au Du 15/01 au Du 21/01 au
Produit 06/01/18 13/01 20/01 26/01
S C L V S C L V S C L V S C L V S*
Pare-brise 13 20 18 …. 7 22 22 … 4 20 18 … 7 21 20 … 5
Rétroviseurs 7 12 12 …. 3 15 14 …. 5 13 10 …. 3 10 8 … 3
S* : Stock au début de la semaine du 27/01/18 S : Stock initial

C : Quantité commandée L : Quantité livrée V : Ventes
a) Quelle est la différence entre un cadencier et une fiche de stock ?

b) Calculer les ventes réalisées chaque semaine en complétant le cadencier ci-dessus.
1- En quoi consiste la méthode FIFO ? Établir la fiche de stock selon la méthode FIFO
FIFO : First In, First Out. C’est une méthode de gestion de stock qui consiste à faire sortir la marchandise
qui est entrée en premier.
Fiche de stock: FIFO

Date Libellé Qté PU Mt Qté PU Mt Qté PU Mt
01/09 Stock initial 800 30 24 000
06/09 Sortie 160 30 4 800 640 30 19 200
08/09 Entrée 640 30 19 200
480 29,5 14 160
480 29,5 14 160
13/09 Sortie 290 30 8 700
350 30 10 500
480 29,5 14 160
19/09 Sortie 290 30 8 700
450 29,5 13 275
30 29,5 885
26/09 Entrée 450 29,5 13 275
470 37 17 390
470 37 17 390
30/09 Sortie 160 29,5 4 720
290 29,5 8 555
470 37 17 390
30/09 SF 160 29,5 4 720
470 37 17 390
2.
a. La différence entre un cadencier et une fiche de stock :
- La fiche de stock : document (souvent tenu par le magasinier) permettant de suivre par article stocké
les mouvements affectant l'existant en magasin. Il comprendra donc des renseignements permanents
(désignation précise, localisation, code, point de commande...), la date des entrées et des sorties notées
en quantité avec indications de la référence des documents ayant justifié les mouvements, et le stock
restant qui en découle.
- Le cadencier : document sur lequel sont enregistrées les informations se rapportant à une
marchandise, depuis la commande au fournisseur jusqu’à la vente au client.
b.
Semaine du Semaine du Semaine du Semaine du

04/01/2016 au 11/01/2016 au 18/01/2016 au 25/01/2016 au
Produit
10/01/2016 17/01/2016 24/01/2016 31/01/2016
Pare-brise 13 20 18 24 7 22 22 25 4 20 18 15 7 21 20 22 5
Rétroviseur 7 12 12 16 3 15 14 12 5 13 10 12 3 10 8 8 3
c. * Stock au début de la semaine du 27/01/2018 Ventes = S.I + L – S.F (S.I. de la semaine suivante)
Exercice 9 : Valorisation des stocks / cadencier
Les produits « Arganette » sont vendus en grande surface. Le chef de rayon « cosmétiques » vous remet le
récapitulatif des opérations de stock du mois de Décembre 2017 pour le produit « Arganette antichute » et
vous demande d’effectuer les travaux suivants :
Etat des opérations du mois de Décembre 2017 (Arganette anti chute)
Date Libellé Quantités (unités) Prix unitaire
01/12 Stock initial 108 18
05/12 Bon de sortie N°20 85
15/12 Bon d’entrée N° 31 120 17
19/12 Bon de sortie N° 22 112
22/12 Bon d’entrée N° 32 30 15
30/12 Bon de sortie N° 30 52
1) En quoi consiste la méthode du CMUP après chaque entrée ?

2) Etablir la fiche de stock selon la méthode du CMUP après chaque entrée.
3) On vous présente un extrait du cadencier du shampooing et sérum pour cheveux Arganette :
Semaine du
04/09/2017 Semaine du Semaine du Semaine du
au 11/09/2017 au 18/09/2017 au 25/09/2017 au
Produit 10/09/2017 17/09/2017 24/09/2017 31/09/2017
6 15 … 10 8 14 … 13 5 17 … 17 4 17 … 16 3
Shampooing
4 14 … 12 6 17 … 10 5 14 … 14 5 11 … 14 1
Sérum
S* : Stock au début de la semaine du 01/10/17
S : Stock initial C : Quantité commandée
L : Quantité livrée V : Ventes
a) A quoi sert un cadencier ?

b) A partir des données du cadencier, calculer les livraisons reçues chaque semaine
Les produits « Arganette » sont vendus en grande surface. Le chef de rayon « cosmétiques » vous
remet le récapitulatif des opérations de stock du mois de décembre 2017 pour le produit « Argaette
anti-chutes » et vous demande d’effectuer les travaux suivants :
1. En quoi consiste la méthode du CMP après chaque entrée?

C’est une technique de gestion de stocks qui consiste à valoriser les sorties à un coût unitaire qui est les
moyenne des coûts unitaires des entrées et du stock initial
2. Etablir la fiche de stock selon la méthode du CMP.
Date Libellé Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant
01/12/2017 S.I 108 18 1944
05/12/2017 Sortie 85 18 1530 23 18 414
15/12/2017 Entrée 120 17 2040 143 17,16 2454
19/12/2017 Sortie 112 17,16 1921,92 31 17,16 531,96
22/12/2017 Entrée 30 15 450 61 16,10 981,96
30/12/2017 Sortie 52 16,1 837,2 9 16,10 144,9
31/12/2017 S.F 9 16,10 144,9
3. On vous présente un extrait du cadencier du shampooing et sérum pour cheveux

« Arganette » :
a- A quoi sert un cadencier ?

Le cadencier : sert à enregistrer les informations se rapportant à une marchandise, depuis la commande
au fournisseur jusqu’à la vente au client.
b- A partir des données du cadencier, calculer les livraisons reçues chaque semaine
Semaine du Semaine du Semaine du Semaine du
04/09/2017 au 11/09/2017 au 18/09/2017 au 25/09/2017 au
Produit
10/09/2017 17/09/2017 24/09/2017 30/09/2017
Shampooing 6 15 12 10 8 14 10 13 5 17 16 17 4 17 15 16 3
Sérum 4 14 14 12 6 17 9 10 5 14 14 14 5 11 10 14 1
* Stock au début de la semaine 01/10/2017

(S : S.I., C : Qté commandée, L : Qté livrée, V : Ventes) L= V- S.I + S.F (S.I. de la semaine suivante)
Exercice 10: La sélection du fournisseur
Pour assurer son approvisionnement l’entreprise « Arômatie » a le choix entre deux
propositions pour l’achat d’une même marchandise :
- 1 500 boîtes d’emballages colorés réf : BTEC001 à 8 Dh l’unité.
- 1 700 bocaux en verre pour compote réf : BVC037 à 5 Dh l’unité.
- 1 700 bouteilles iso-thermiques réf : BIT091 à 10 Dh l’unité.
Dans les deux cas, le prix d’achat brut total hors taxe est 37 500 Dh. Taux de la TVA 20%.
Proposition n°1
Un escompte de 2% et une remise de 4 % sont accordés.
Les frais de transport sont facturés 450 Dh
Proposition 2
Deux remises successives de 2 % et de 3 % sont appliquées sur le prix d’achat brut hors taxe
de cette marchandise. La livraison est gratuite.
Pour chacune des propositions :

1. Calculer le prix d’achat net hors taxe de cette marchandise. (2 points)
2. Calculer le coût d’achat total hors taxe. (2 points)
3. Quelle est l’offre la plus intéressante ? Justifier (1 point)
4. Présenter la facture pour chacune des propositions avec le net à payer TTC. (5 points
: 2,5 par facture)
1. & 2.
Proposition 1 Calculs Proposition 2 Calculs
Coût d’achat Brut 37 500 Coût d’achat Brut 37 500
Remise 1 500 Remise 1 750
Net Com 36 000 Net Com 1 36 750
Escompte 720 Remise 2 1 102,5
Net Fin 35 280 Net com 2 35 647,5
Frais de livraison 450 Frais de livraison -
Coût d'achat 35 730 Coût d'achat 35 647,5
3- L’offre la plus intéressante est celle qui présente le coût d’achat le moins élevé
càd la proposition N°2.
Exercice 11 : choix du fournisseur
I- Pour encourager les achats impulsifs, Oriflame a décidé d’aménager et de rénover ses magasins
afin d’améliorer la présentation et la visibilité des produits dans un espace de vente. A cet effet, le
Directeur Commercial vous demande en tant qu’assistant du responsable d’achat, de lancer un appel
d’offres pour l’achat de :
- 50 rangements intérieurs en diverses fonctions.

- 20 placards avec des portes pliantes, coulissantes.
- 30 bureaux dernier cri sur le marché.
- 30 chaises pivotantes.
Des appels d’offres ont été faits le 20/01/2013, auprès de 8 fournisseurs, afin de sélectionner le
fournisseur qui offre les meilleures conditions de vente. Trois ont répondu à votre demande à
savoir :
1- Société 2AMI (Agencement, Aménagement et Menuiserie Industrielle), 20 Bd Ghandi, Casa

qui propose les conditions suivantes :
- 50 rangements intérieurs à ....................... 1 500 DH l’un.
- 20 placards à ........................................... 2 000 DH l’un.
- 30 bureaux à ............................................ 1 500 DH l’un.
- 30 chaises pivotantes à ............................... 500 DH l’une.
La livraison sous 48 H, remise 5 %, escompte 2 %, TVA au taux normal, frais de port 890 DH hors
taxe et le paiement comptant.
2- Société la Générale des Placards, 26, rue Abou Omar El Khattabi, Casa, qui propose les
conditions suivantes :
- 50 rangements intérieurs à..........................2 000 DH l’un.

- 20 placards à ............................................. 1 900 DH l’un.
- 30 bureaux à .............................................. 1 600 DH l’un.
- 30 chaises pivotantes à…………………. 550 DH l’une
La livraison sous huitaine, remise 5 %, escompte 1,5 %, TVA au taux normal, frais de transport
920 DH hors taxe et le paiement par chèque.
3- Société Kitéa, bd Moulay Idriss, Casa, qui propose les conditions suivantes :
- 50 rangements intérieurs à............................... 1 400 DH l’un.

- 20 placards à ................................................... 2 000 DH l’un.
- 30 bureaux à .................................................... 1 400 DH l’un.
- 30 chaises pivotantes à…………………….. 500 DH l’une.
La livraison sous 48 H, remise 8 %, Franco port, le paiement par traite à 30 jours fin de mois.
TVA sur le port : 14%
Travail à faire :
a- Etablir le tableau comparatif des prix et des conditions de vente relatifs aux propositions
reçues de ces 3 fournisseurs. / 2,5 Pts
b- Quel est le fournisseur qui répond le mieux aux attentes de l’entreprise en justifiant votre choix
par des calculs ? /5 Pts
c- Remplir au 30/01/2013, le bon de commande N° 34 à adresser au fournisseur

sélectionné. / 2,5 Pts

I- L’entreprise « Pulls Marocains » désire s’approvisionner en :
- 300 Kg de laine brute

- 200 litres de teintures et colorants
- 350 mètres de fils
Les fournisseurs sont nombreux, les prix différent d’un fournisseur à l’autre selon la qualité de la matière
première.
Afin de choisir le fournisseur qui offre les meilleures conditions de vente, Le Directeur
Commercial vous demande en tant que responsable d’achat de lancer un appel d’offres.
Des appels d’offres ont été faits le 20/01/2013 auprès de 10 fournisseurs. Trois ont répondu à votre
demande à savoir :
1- SOMATEX, 39, bd de la résistance, Casa, qui propose les conditions suivantes :
- 300 kg de laine brute à 230 DH le kg
- 200 litres de teintures et colorants à 500 DH le litre
- 350 mètres de fils à 50 DH le mètre
La livraison sous 48 H, remise 3 %, escompte 2 %, TVA au taux normal, frais de port 670 hors taxe, le
paiement au comptant.
2- La Compagnie Générale de Textile, 80 bd Ziraoui, Casa, qui propose les conditions suivantes :
- 350 mètres de fils à 40 DH le mètre
La livraison sous huitaine, remise 5 %, escompte 1,5 %, TVA au taux normal, frais de port à 560 DH hors
taxe, le paiement par chèque.
3- La Maison de laine, Bous Koura, Casa qui propose les conditions suivantes :
- 350 mètres de fils à…………………………….. 40 DH le mètre
La livraison sous 48 H, remise 8 %, TVA au taux normal, franco port, le paiement à 30 jours fin de mois.
TVA sur le port 14%.
Travail à faire :
a- Etablir le tableau comparatif des prix et des conditions de vente relatifs aux propositions
reçues de ces fournisseurs / 2,5 Pts
b- Quel est le fournisseur qui répond le mieux aux attentes de l’entreprise, en justifiant votre
réponse par des calculs ? / 5 Pts
c- Remplir au 30/01/2013, le bon de commande N° 65 à adresser au fournisseur

sélectionné. / 2,5 Pts
Direction Régionale Nord-Ouest I
OFPPT
Examen de fin de module – Année 2017/2018
Module
Approvisionnements
Filière : TSC Durée : 1h30

er
Année : 1 Année / Variante 1 Barème : / 40
Partie théorique : 12 points
Quelle différence faites-vous entre :

 Gestion des stocks et tenue des stocks. (3 points)
 Stock minimum et stock de sécurité. (3 points)
 Bulletin de commande et bon de commande. (3 points)
Partie pratique :
Exercice 1 : 12 points
La quantité consommée sur une période (une année) égale à 1000.
Prix d’achat : 20 DH
Taux de possession : 8%
Cout de passation : 50 Dh.
1) Compléter le tableau suivant en justifiant les calculs (3 points)
Quantité 50 100 150 200 250 400 500

Cout de lancement
Cout de possession
Cout total de stockage
2) En déduire la quantité économique. (3 points)

3) Vérifier le résultat obtenu sur le tableau, en utilisant la formule de Wilson (3 points)
4) Calculer le nombre de commandes à passer (3 points)
Exercice 2 : (16 points)

Votre directeur vous demande par la suite de choisir une méthode de valorisation de stock.
1) Rappeler les méthodes de stock que vous connaissez. (4 pts)
2) Choisir une méthode de valorisation, sachant que le produit ALPHA, est un bien périssable. Justifier votre
réponse. (2 pts)
3) On vous communique les mouvements de stock de la période « Mai 2017 », et on vous demande d’établir
une fiche de stock, selon la méthode CMUP après chaque entrée. Sachant que le stock initial de l’article s’élève à
50 kg, valorisé à 70 DH/kg. (10 pts)
02.05 : Bon de réception N°0501 : 100 kg à 60 Dh/kg.

05.05 : Bon de sortie N°S01 : 30 kg
08.05 : Bon de sortie N° S02 : 50 kg
13.05 : Bon de réception N°0502 : 60 Kg à 50 Dh/kg
16.05 : Bon de réception N°0503 : 40 kg à 80 DH/kg
23.05 : Bon de sortie N°S03 : 30 kg
26.05 : Bon de sortie N°S04 : 40 kg.
Exercice 13 : Cadencier
Vous êtes responsable du rayon gâteaux au supermarché ACIMA. Vous vous occupez des stocks pour le mois de
mars.
Annexe 1 MOIS DE MARS
semaine 1 Semaine 2 Semaine 3 Semaine 4
GATEAUX 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 16 17 18 19 20 21 23 24 25 26 27 28 *
S 20 26 30 35 36
Pim's
fraise
L
S 50 30 45 40 25
Pim's
orange
L
S 70 80 75 75 60
Palets
bretons
L
S 20 26 40 30 30
Petits
beurres
L
S 30 30 30 35 36
Palmiers
L
S 5 4 5 5 5
Pépitos
L
S 25 31 35 40 41
Palmitos
L
1. A partir du planning des livraisons, vous complétez le cadencier en annexe 1
Planning des quantités livrées en avril
Dates 4 6 11 13 18 20 25 27
Pim's fraise 12 13 15 15 20 20 20 20
Pim's orange 16 19 20 20 25 25 15 15
Palets bretons 50 50 40 40 50 40 50 50
Petits beurres 15 15 20 20 30 30 20 20
Palmiers 12 13 15 15 20 20 20 20
Pépitos 2 2 5 5 3 3 1 1
Palmitos 17 18 20 20 25 25 25 25
Coefficient de rotation Durée de rotation
Gateaux Ventes Stock moyen
des stocks des stocks
Pim's fraise
Pim's orange
Palets bretons
Petits beurres
Palmiers
Pépitos
Palmitos
TOTAL
2. A partir du cadencier, vous calculez les ventes, le stock moyen, ainsi que le coefficient et la durée de rotation
des stocks.
Corrigé Exercice 13:
Annexe 1 MOIS DE MARS
semaine 1 Semaine 2 Semaine 3 Semaine 4
GATEAUX 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 16 17 18 19 20 21 23 24 25 26 27 28 *
S 20 26 30 35 36
Pim's
fraise
C 12 13 15 15 20 20 20 20
S 50 30 45 40 25
Pim's
orange
C 16 19 20 20 25 25 15 15
S 120 100 85 75 95
Palets
bretons
C 30 30 20 20 50 40 40 40
S 20 26 40 30 30
Petits
beurres C 15 15 20 20 30 30 20 20
S 30 30 30 35 36
Palmiers
C 12 13 15 15 20 20 20 20
S 5 4 5 5 5
Pépitos
C 2 2 5 5 3 3 1 1
S 25 31 35 40 41
Palmitos
C 17 18 20 20 25 25 25 25
Planning des quantités livrées en avril
Dates 4 6 11 13 18 20 25 27
Pim's fraise 12 13 15 15 20 20 20 20
Pim's orange 16 19 20 20 25 25 15 15
Palets bretons 50 50 40 40 50 40 50 50
Petits beurres 15 15 20 20 30 30 20 20
Palmiers 12 13 15 15 20 20 20 20
Pépitos 2 2 5 5 3 3 1 1
Palmitos 17 18 20 20 25 25 25 25
Coefficient de rotation Durée de rotation
Gâteaux Ventes Stock moyen
des stocks des stocks
Pim's fraise 119 28 4,25 7,06
Pim's orange 180 37,5 4,80 6,25
Palets bretons 295 215 1,37 21,86
Petits beurres 160 25 6,40 4,69
Palmiers 129 33 3,91 7,67
Pépitos 22 5 4,40 6,82
Palmitos 159 33 4,82 6,23
TOTAL 1064 376,5 2,83 10,62

Exercice 14 : L’optimisation de l’approvisionnement
Vous travaillez dans un magasin de distribution et vous gérez un stock de K7 vidéo. Vous disposez des informations
suivantes :
- Quantités vendues : 300 par an,
- Cout de passation d’une commande : 2 dhs,
- Prix d’achat unitaire : 2,20 dhs,
- Cout de détention du stock : 10 % du stock moyen.
Déterminer par la méthode des calculs arithmétiques le nombre optimal des commandes à passer ? Compléter le
tableau ci-après :
Nbre des SI SF Stock Stock Cout de Cout de Cout Qté

Cmdes moyen en moyen détention passation total economique
Qté en du stock des cmdes
valeur
1 0 300
2 0 150
3 0 100
4 0 75
5 0 60
6 0 50
7 0 42,86
8 0 37,5
9 0 33,33
10 0 30
11 0 27,27
12 0 25
Exercice 15 : L’optimisation de l’approvisionnement

La quantité consommée sur une période (une année) égale à 1000.
Prix d’achat : 20 DH
Taux de possession : 8%
Cout de passation : 50 Dh.
1) Compléter le tableau suivant en justifiant les calculs
Quantité 50 100 150 200 250 400 500

Cout de
lancement
Cout de
possession
Cout total
de stockage
2) En déduire la quantité économique.

3) Vérifier le résultat obtenu sur le tableau, en utilisant la formule de wilson
4) Calculer le nombre de commandes à passer

Livre Approvisionnement Moussis Mohammed

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Livre Approvisionnement Moussis Mohammed

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

L’approvisionnement et

la gestion des stocks

Généralités sur l’approvisionnement…………………………………….…3

La gestion et la valorisation des stocks………………………..……….…..18

Le choix d’un fournisseur……………………………………......................30

La classification des stocks (Méthode ABC et la loi de pareto)…………35

Les types de réapprovisionnement………………………………….…….38

L’optimisation de l’approvisionnement (Formule de wilson)………….40

Partie II : Travaux pratiques…………………………………….………..46

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Qu’est-ce que l’approvisionnement ?

En quoi se diffère-t-il de l’achat ?

L‟approvisionnement désigne la fonction qui consiste à alimenter les sites de production

Approvisionner une entreprise en matières et produits intermédiaires consiste à répondre à

1) Les missions de la fonction d’approvisionnement :

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

L‟approvisionnement a pour but de répondre aux besoins de l‟entreprise en matière de

L‟approvisionnement a deux grands objectifs :

Mais il existe d‟autres objectifs qui sont assignés à la fonction approvisionnement :

3) Les choix à opérer :

1) Faut-il acheter ou fabriquer ? Dépend de considérations techniques (savoir faire, coût…)

4) Les différents types d’approvisionnements :

Une entreprise peut acheter de nombreux types de biens ou de services : 4

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Les immobilisations : Une immobilisation est un élément destiné à servir durablement

5) Rôle de la fonction approvisionnement :

a) Satisfaction des besoins :

b) Constitution et gestion des stocks :

c) Collaboration à la définition de la qualité des articles :

d) Participation aux décisions d‟intégration :

Grâce à sa parfaite connaissance du marché amont, le responsable des approvisionnements,

6) Les partenaires de l’activité d’approvisionnement :

Le partenaire de l‟activité d‟approvisionnement est le fournisseur. C‟est lui qui vend à

7) Organisation de la fonction approvisionnement :

La fonction approvisionnement, assurée par un ou plusieurs services, selon la taille, l‟activité

Il y a un grand nombre de possibilités d‟organisation et de structures de cette fonction. Dans

Le rôle de l‟approvisionneur est de paramétrer son système d‟approvisionnement en

8 - Les formes d’approvisionnement :

1) L‟approvisionnement par transfert entre magasins :

Il s‟agit de l‟approvisionnement interne de transfert d‟une quantité de produit de magasin à

Cette forme d‟approvisionnement concerne un réseau de distribution composé de magasins

2) L‟approvisionnement par fournisseur extérieur :

3) L‟approvisionnement par entrepôt :

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Les opérations d’approvisionnement :

Le processus d‟approvisionnement couvre les transactions allant de la réquisition d‟achat au

L'opération d'achat-vente, par laquelle un vendeur s'engage contractuellement à livrer un bien

Les principales activités du service de l‟approvisionnement tournent autour de la gestion des

Etape préliminaire n°1 : L‟expression du besoin

La demande d‟achat peut être :

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

La sélection des fournisseurs se fait au moyen :

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

Mais, comment peut-on connaître le prix ?

1°) Consulter le CATALOGUE, ou le TARIF du fournisseur (en lisant également les

Comment se fait le choix entre plusieurs fournisseurs ?

Comparaison des offres en établissant un tableau de calcul:

Au moment d‟évaluer un fournisseur potentiel, on doit répondre aux deux questions

Approvisionnement | M.Moussis Mohammed

La grille d‟évaluation pondérée des fournisseurs consiste à évaluer les fournisseurs en

La phase de négociation : consiste à entreprendre une série de démarches, d‟entretiens,