Exercices sur l’IR : Revenus salariaux

Exercice 1 :
Monsieur JAMI est un salarié marié. Il a quatre enfants âgés respectivement
de 5, 10, 13 et 22 ans. Celui qui a 22 ans, est un employé et il dispose d’un
salaire mensuel de 4 000 DH.
- Date de recrutement de Mr JAMI est le 01/01/2000
Le bulletin de paie de Monsieur JAMI, de Janvier 2021, fait ressortir les
éléments suivants :
- Traitement de base………………………….13.000 DH
- Indemnité de déplacement justifié…………. 1200 DH
- Indemnité de caisse………………………… 400 DH
- Prime de rendement …………………………….2.000 DH
- Participation aux frais scolaires……………. 260 DH
- Avantages en nature (tenue de travail) 240 DH
- Information supplémentaires :
- Barème annuel de l’IR selon la loi de finances 2021
Tranches de revenu (en DH) taux Somme à déduire
0 – 30.000 0% 0
30.001 – 50.000 10% 3.000
50.001 – 60.000 20% 8.000
60.001 – 80.000 30% 14.000
80.000 – 180.000 34% 17.200
Plus de 180.00 38% 24.400
- Le taux de la prime d’ancienneté :
Ancienneté taux
Plus de 2 ans 5%
Plus de 5 ans 10%
Plus de 12 ans 15%
Plus de 20 ans 20%
Plus de 25 ans 25%
- Frais professionnel : taux normal = 20%
- M. JAMI cotise à la CNSS et à l’AMO selon les normes de la loi.
Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire Brut Global (SBG).
2- Déterminer le Salaire Brut imposable (SBI).
3- Déterminer le Salaire Net imposable (SNI).
4- Déterminer L’IR Brut.
5- Calculer l’IR de Mr. JAMI, ainsi que son salaire net.

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 Exercice 2 :
M. Karim, ouvrier dans la société BISC FOUD, a perçu les rémunérations
qui suivant au titre du mois de Mars 2020. Le comptable de la société, souhaite
déterminer le revenu net salarial imposable à L’IR de M. Karim.
Élément de rémunération Montant Commentaire
Salaire (les heures normales) ? 180 heures à 20 DH par heure
- 10 heures entre 6 h et 21 h dans un jour ouvrable.
- 5 heures entre 21 h et 6 h dans un jour de repos.
heures supplémentaires ? - 5 heures entre 6 h et 21h dans un jour fériés.
Date d’embauche - Début 2005
Indemnité de transport 700 DH
Indemnité de rendement 500 DH
Indemnité de caisse 480 DH
Frais de déplacement justifié 400 DH
Frais de nourriture 520 DH 20 dh par repas et par jour
Allocations familiales ?
Logement (avantages en argent) 1.500 DH
Avantages en nature (tenue de travail) 200 DH
M. Karim paye une mensualité de 1200dh dont 200 dh d’intérêts sur un emprunt
bancaire pour l'acquisition d'un logement économique d’une superficie de 70m²
(Habitation principale).
M. Karim cotise à la CNSS, à l’AMO et à la CIMR 6%.
M. Karim est marié et père de 4 enfants, l’aînée a 19 ans et poursuit ses études.
Information supplémentaires :
La rémunération des heures supplémentaires
Horaire Jours ouvrables Jours fériés
Entre 6 h et 21 h 25% 50%
Entre 21 h et 6 h 50% 100%
Frais professionnel : taux normal 20%
Le taux de la prime d’ancienneté :
Ancienneté taux
Plus de 2 ans 5%
Plus de 5 ans 10%
Plus de 12 ans 15%
Plus de 20 ans 20%
Plus de 25 ans 25%
Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire Brut Global (SBG).
2- Déterminer le Salaire Brut imposable (SBI).
3- Déterminer le Salaire Net imposable (SNI).
4- Déterminer L’IR Brut.
5- Déterminer L’IR net.
6- Déterminer le salaire net.
7- Calcul du Salaire Brut Global (SBG) de Mr. KARIM

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 Exercice 3 :
Mr ABID, directeur financier de la société «ABC» depuis Janvier 2009. Sa
rémunération du mois de juin 2021, comprend les informations suivantes :
- Salaire de base : 10 000 DH
- Prime d’ancienneté : ?
- Prime de responsabilité : 2 000 DH
- Prime de fin de mois : 1 000 DH
- Indemnité de représentation : 1 200 DH
- Indemnité de salissure : 800 DH
- Indemnité de Aid al Adha : 4 000 DH
- Frais de cherté de vie : 1000 DH
- Bourse d'étude de 1000 DH par mois, (Mr ABID inscrit dans le cycle de
doctorat en gestion à la faculté d’économie et de gestion de Settat)
Mr. ABID a acquis un appartement, pour habitation principale, d’une
superficie de 70 M2 au prix de 200 000 DH, et il paie une mensualité de 1 400
DH, dont 550 DH d’intérêts.
Il cotise à la C.I.M.R au taux de 6 %, à la CNSS, à l’AMO et il est marié et
père de 7 enfants.
Travail à faire : Déterminer l’IR net supporté par Mr ABID, ainsi que
son salaire net de mois juin 2021.