La notion d'impôt exigible des comptes

individuels
La charge d'impôt exigible, c'est l'impôt dû au titre de l'exercice.
Comptabilisé à la clôture de l'exercice (calculé sur les bénéfices imposables,
dans le compte de résultat), ce montant ne tient pas compte de l'impôt
futur, même si cet impôt naît d'opérations rattachées à l'exercice clos.

Dans les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés, la dette relative à
l'impôt exigible est comptabilisée au travers du compte 695 Impôt sur les
bénéfices ou 699 pour les crédits d'impôts à imputer ou la créance née du
report en arrière des déficits.

En ce qui concerne les sociétés à l'impôt sur le revenu, il n'existe aucune

comptabilisation puisque le redevable de l'impôt sur le revenu est l'associé.

L'impôt exigible s'obtient à l'aide des formules suivantes :

Résultat fiscal = résultat comptable avant impôt + réintégrations -

déductions

Impôt exigible = résultat fiscal x taux d'impôt

Les réintégrations et déductions sont les différences permanentes (comme

les pénalités et amendes) et temporaires (la participation des salariés) entre le
droit comptable et le droit fiscal.

Certaines réintégrations et déductions seront en effet déductibles ou

imposables au cours d'un autre exercice comptable. Il s'agit déjà d'un impôt
différé puisque la déduction ou la réintégration se fera plus tard.