L’Environnement des

Affaires du
SENEGAL
Février 2020
1 Cadrage Macroéconomique

2 Cadre Juridique et Fiscal

3 Programmes de Réformes
1 Cadrage Macroéconomique
le Sénégal, un modèle en Afrique de l’Ouest

Un environnement des affaires stable et ouvert

Une économie saine et compétitive

Un système éducatif évolutif

Des Infrastructures Modernes et Structurantes

Stratégie « Sénégal Numérique 2025 »

1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
le Sénégal, un modèle en Afrique de l’Ouest (1/2)

Démocratie
Liberté d’expression
Valeurs

Multipartisme
Reconnaissance des droits
politiques et sociaux

Solidité des institutions

Superficie : 196 839 km2 Capitale : Dakar Population : 16, 2M* d’habitants

*Millions
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
le Sénégal, un modèle en Afrique de l’Ouest (2/2)

Existence d’une longue tradition

Pays stable cité en exemple dans de paix et de démocratie.
le monde entier et présentant
un niveau de risque modéré
selon « Credit Risk International
»(CRI). Indicateurs économiques en constante
amélioration depuis plusieurs années

Climat pacifique contribuant à

créer un environnement des Sert de passerelle importante vers les
affaires propice à l’investissement principaux marchés d’exportation en
et à l’augmentation des flux d’IDE Europe, en Asie et dans les Amériques.
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Un environnement des affaires stable et ouvert
aux influences multiples conciliant
❑ Carrefour de l’Afrique de l’Ouest, le Sénégal est un pays
modernité et respect des traditions. Un lieu d’échanges où tout investisseur, sans
distinction d’origine, est libre de s’installer, de prospérer et de rapatrier des capitaux.

❑ Le Sénégal est un pays à l’économie libérale où le secteur privé est soutenu sans
réserve par les autorités. Le vaste programme de privatisation, la libre concurrence, la
simplification du cadre réglementaire et juridique et le dynamisme du dispositif de promotion des
investissements favorisent un climat des affaires sain.

❑ Acteur influent en Afrique, le Sénégal est signataire des conventions internationales sur la protection de
se
l’environnement, les droits de l’homme, le commerce, les droits d’auteurs, le droit du travail, etc. Il
distingue par son leadership dans la prise de grandes décisions en
faveur de l’Afrique.
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Une Économie Saine et Compétitive
Stabilité macroéconomique

Un accès illimité aux devises

Une dette croissante mais modérée

Un soutien de la communauté financière internationale.

Premier pays en Afrique de l’Ouest à avoir été noté « B+/B » par Standard & Poor’s

Partage d’une monnaie commune avec 8 pays de l’Union Économique et Monétaire Ouest
Africaine (UEMOA)
Parité fixe entre l’euro et le franc CFA (1€ = 655 CFA) garantissant une stabilité du taux de change dans les
relations commerciales avec les partenaires de l’Union Européenne.

Politique monétaire régie par la Banque Centrale des Etats d’Afrique de l’Ouest (BCEAO) dont le siège est à
Dakar.
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Un système éducatif évolutif
❖ Le pays compte de nombreux établissements publics et privés
d’enseignement primaire, secondaire et supérieur.
❖ De prestigieuses universités et écoles étrangères proposent des
formations spécialisées de haut niveau sur place, ou en partenariat.

Le système éducatif, représentant prés de 40% du

budget de l’Etat, compte plus de 90 000 agents et plus de
03 millions d’apprenants

Le budget pour l’Education voté en 2020 à l‘occasion de

l’examen du budget de ce département ministériel à l’Assemblée
Nationale qui s’est tenue le 10 décembre 2019 s’élève à plus de
526* milliards FCFA
*Source : Agence de
Presse Sénégalaise
(APS), 2020
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(1//7)
Ayant récemment investi fortement dans ses infrastructures
de transport, le Sénégal offre aux entreprises des ouvrages
d’art de calibre mondial, basés sur un mécanisme « porte –
corridor » qui leur permettent d’expédier plus rapidement
leurs marchandises vers les marchés, dans des conditions
modernes et performantes.
 1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(2//7)
❑ PORTUAIRES

• le Port Autonome de Dakar jouit d’une situation géographique

exceptionnelle.

• Situé au carrefour de trois voies commerciales clés (Amérique du

Nord – Afrique, Europe – Afrique et Europe – Amérique du Sud),
l’accès est direct, en toute période de l’année, sans restriction de
marée, et des opérations de navires et de manutention 24/7.

• Le Port de Dakar offre 24h/24, une gamme de services

professionnels et des infrastructures de dernière génération
concourant à optimiser les conditions d’escale, de transit et de
transbordement.

• Selon l’Union Internationale des Télécommunications (UIT), le

Sénégal est le premier pays d’Afrique de l’Ouest pour le taux de
pénétration et la qualité de services.
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(3//7)
❑ COMMUNICATIONNELLES
• Réseau de télécommunication efficace et entièrement numérisé
qui compte plus de 2200 km de fibres optiques.
• Est relié à l’Europe, l’Amérique, l’Asie et le Moyen Orient via des
connections permanentes par câbles.

• La libéralisation du secteur des télécommunications a entraîné une

saine concurrence dans les services de base
et une explosion de l’offre dans les services spécialisés.

• 15,7 millions d’abonnés en téléphonie mobile en 2017

avec un taux de couverture de 97,20%

• Taux de pénétration des services Internet : 62,97%

1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(4//7)
❑ AÉROPORTUAIRES

• L’Aéroport International Blaise Diagne (AIBD) offre ce

qu’il y’a de meilleur en matière de standards
aéroportuaires de classe mondiale. Il dispose
actuellement d’une capacité de trois (03) millions
de passagers par an et devrait atteindre dix (10)
millions par an, ce qui en fait un pôle de mobilité
régional et international.

• Les plus grandes compagnies aériennes relient

tous les jours Dakar aux centres d’affaires du monde :
Paris, Londres, Dubaï, New York, Johannesburg et Air
Sénégal S.A., la compagnie aérienne nationale, assure, à
partir de Dakar, la correspondance vers l’intérieur du
Sénégal et vers d’autres pays
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(5//7)
❑ ENERGETIQUES PSE place l'Energie parmi les fondamentaux de l’émergence.

Pétrole :
10 contrats signés dont 03 qui ont fait l'objet de découvertes :
o SNE et Fan en 2014 (pétrole et gaz) : 536 millions de barils de pétrole brut et 2,4 TCF (Trillon Cubic Feet) de gaz ;
o GTA en 2015 avec des ressources probables récupérables entre 10 à 20 TCF de gaz naturel équivalent à 420 à 560
m3 de gaz ;
o Yakaar et Teranga en 2016 (gaz) ressources probables récupérables 20 TCF secteur aval des hydrocarbures
o Une raffinerie de type simple dont la capacité est de 1.200.000 tonnes
o Projet de modernisation de la raffinerie pour augmenter sa capacité de production compte tenu des nouvelles
découvertes.

Electricité :
• 4 centrales solaires
• En 2018 :
• 1130 mégawatts de puissance installée
• 4038 GWhs d’énergies fournies
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(6//7)
❑ ROUTIÈRES

• Un programme d’amélioration de la mobilité urbaine

est en cours afin d’optimiser les déplacements vers
et à l’intérieur de la capitale.

• Des grands projets réalisés et en cours tels que :

o les autoroutes à péage Dakar-AIBD-SINDIA,

o Ila Touba

o et les projets de construction et réhabilitation

de routes nationales permettront d’améliorer
encore l’accès aux grands axes routiers Dakar –
Bamako, Dakar – Conakry et Dakar – Tanger.
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Des Infrastructures Modernes et Structurantes
(7//7)
❑ FERROVIAIRES

• De grands projets sont en cours pour réhabiliter et

moderniser le système ferroviaire au Sénégal :

o Le chemin de fer Dakar – Bamako avec 1 286

km pour améliorer la connectivité entre Dakar
et Bamako.

o Le Train Express Régional (TER) de Dakar avec

55 km pour relier Dakar à l’aéroport AIBD
ainsi que des villes nouvelles situées sur la
partie continentale du pays..
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Stratégie « Sénégal Numérique 2025 » (1/2)
En 2025, la numérique pour tous et pour tous les usagers avec un secteur
Vision privé dynamique et innovant dans un écosystème performant

Axe 1 : un accès ouvert et abordable aux réseaux et services numériques

Axe 2 : une administration connectée aux services des citoyens et des entreprises
Objectifs
Axe 3 : la promotion d’une industrie du numérique innovante et créatrice de valeurs
stratégiques
Axe 4 : la diffusion du numérique dans les secteurs économiques prioritaires

Le cout total des réformes et des projets touchant tous les

domaines d’activités pour la période 2016/2025 est d’environ
Budget 1 400 milliards de F CFA, dont 73% financés par le
secteur privé, 17% par le public et 10 % en mode PPP.

*Source : ANSD,
comptes nationaux
2014
1 CADRAGE MACROÉCONOMIQUE
Stratégie « Sénégal Numérique 2025 » (2/2)
Cadre Juridique et Institutionnel :
• Mettre à niveau le cadre juridique du secteur des télécommunications et des TIC ;
• Améliorer la cohérence et l’efficience de la gouvernance institutionnelle
Capital Humain :
• Renforcer la formation dans les TIC ;
Prérequis • Répondre à la demande du marché du numérique
Confiance Numérique :
• Renforcer la cybersécurité nationale
• Assurer la coordination des interventions dans le domaine de la cybersécurité

En fin 2014, la branche Postes et Télécommunications qui domine particulièrement ce secteur a

Part secteur TIC contribué au PIB à hauteur de 6,28% en valeur (soit 10,4% en volume), équivalent à 475
dans le PIB milliards de FCFA en valeur pour un PIB de 7.569 milliards de FCFA en valeur*

• Dématérialisation des tâches administratives (étapes de création d’entreprise, etc.)

• Mise en place de logiciel performant (SAP, etc.) pour la gestion des données dans des
Réalisations structures publiques (Ministère, douane, etc.)
à date • Mise en place d’une application web (ETAX) par la DGID, au service des contribuables, pour
leur permettre de déclarer et de payer leurs impôts et taxes en ligne
• Etc.

*Source : ANSD,
comptes nationaux
2014
2 Cadre Juridique et Fiscal
Création d’Entreprise
Panorama des Impôts et Taxes selon la forme juridique
Obligations fiscales

Le Guichet Unique

Zones Economiques et Spéciales (ZES)

Pèces à fournir pour l’obtention d’un agrément

Tribunal des Affaires

2 CADRE JURIDIQUE
Création d’Entreprise (2/4)
Processus de création

1
4
Choix forme juridique
A faire en tenant compte des aspects suivants :
- Votre activité
Rédaction des statuts
- Vos attentes en termes de gouvernance Une étape clé qui doit être faite par un
- Votre régime matrimonial professionnel ( expert comptable, juriste ou
- Votre futur régime fiscal et social en tant gérant ou dirigeant notaire) qui établit le contrat de société avec un
ensemble de clauses
5
2
Enregistrement des
Régime Fiscal et Social
Entreprises soumises au régime de : statuts
- CGU Via un notaire
- IR
- IS 6
Formalités
- BNC - BIC
- IPRESS + CSS

3 d’enregistrements
Impact Fiscal de - L’enregistrement des actes constitutifs
- L’immatriculation au Registre du Commerce et
la Formalisation du Crédit Mobilier
- L’immatriculation au NINEA
Anticiper l’impact de la fiscalité
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Statut Juridique
Associé/Actionnaire
minimum
Capital Minimum
Crédibilité auprès des tiers
Responsabilité
Associé/Actionnaire
Éligibilité au CI ou EFE
Commissaires aux comptes
Direction
Imposition des bénéfices
L’impôt Minimum Forfaitaire
(IMF)
Création d’Entreprise (1/4)
Tableau comparatif des formes juridiques
Entreprise Individuelle Société A Responsabilité Limité Société Anonyme (SA) Société par Action Simplifiée
(SARL) (SAS)
01 01 01 01
Pas de minimum Pas de minimum 10 millions FCFA ; libération ¼ à la Pas de minimum
constitution et du solde dans les 3
ans suivants
Très faible Importante Très importante Très importante
Illimitée (élargie aux biens personnels de Limitée aux apports Limitée aux apports Limitée aux apports
l’entrepreneur)
Oui Oui Oui Oui
Sans Pas Obligatoire* Obligatoire Pas Obligatoire*
Entrepreneur Gérant (associé ou non) nommé par Directeur Général ou Président seul organe obligatoire
les associés Administrateur Général
- Contribution Globale Unique jusqu’à 50 Impôt sur les sociétés (IS) Impôt sur les sociétés Impôt sur les sociétés
millions de CA pour les services et les 30% du bénéfice net 30% du bénéfice net 30% du bénéfice net
commerces de marchandises
- IS sur option
0 0,5% du chiffre d’affaires avec un 0,5% du chiffre d’affaires avec un 0,5% du chiffre d’affaires avec un
IMF : C’est le minimum dû si le résultat est minimum de 500 000 et un maximum minimum de 500 000 et un maximum minimum de 500 000 et un maximum
Déficitaire de 25 000 000 de 25 000 000 de 25 000 000
*Si elle ne remplie pas deux des
conditions suivantes :
- Bilan > 125 millions FCFA
- CA > 250 millions FCFA
- Personnel > 50 personnes
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Création d’Entreprise (3/4)
Tableau Avantages - Inconvénients des formes juridiques
Statut Entreprise Individuelle
Juridique
Avantages • Aucun capital minimum exigé pour le
démarrage
• Formalités de constitution rapides et
simplifiées
• Coût de constitution assez faible
• Régime fiscal forfaitaire, incitatif et très
souple.
Inconvénients • Responsabilité illimitée de l’entrepreneur.
En cas de faillite, le patrimoine de
l’entrepreneur est engagé
• Faible crédibilité vis-à-vis des partenaires :
banques, fournisseurs, clients etc.
• Accès difficile au crédit
Société A Responsabilité Limité (SARL)
• Plus de capital minimum exigé lors de la
constitution
• Responsabilité limitée : les associés ne sont
responsables qu’à concurrence de leurs
apports ;
• Les associés ont la possibilité d’assurer un
contrôle étroit de l’accès de nouveaux
associés au capital de la société
• La société pourra continuer d’exister en cas
de décès de l’un des associés ou du gérant (si
le contraire n’est pas stipulé dans les statuts)
• Obligation de passer par un notaire pour les
actes constitutifs (statuts, déclaration de
conformité...)
• Les associés peuvent céder librement leurs
parts sociales.
Société Anonyme
• Très crédible auprès des tiers
• Grande capacité de mobilisation
des fonds (la S.A peut faire
• appel à l’épargne publique)
• Le risque limité aux apports
• La possibilité de libérer
seulement le quart du capital
• La possibilité pour les associés en
principe de librement céder leurs
actions
• Le capital social minimum assez
élevé
• Frais de constitution très élevés
• Système d’administration très
lourde (CA, commissaires aux
comptes, etc.) pour les nouvelles
sociétés
Société par Action Simplifiée
(SAS)
• Souplesse contractuelle : liberté
accordée aux associés pour
déterminer les règles de
fonctionnement et de
transmission des actions.
• Simplification du formalisme dans
les SASU.
• Responsabilité des actionnaires
limitée aux apports.
• Structure évolutive facilitant le
partenariat.
• Possibilité de constituer une SAS
avec un seul associé
• Possibilité de consentir des
options de souscription ou
d'achat d'actions aux dirigeants
et/ou aux salariés de la société.
• Crédibilité vis-à-vis des
partenaires (banquiers, clients,
fournisseurs).
• Forme sociale pas très connue
donc peu utilisée
 2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Création d’Entreprise (4/4)
• Une déclaration sur l’honneur (datant moins de 03 mois*), disponible à l’APIX,
renseignée et signée par le gérant ou un extrait de casier judiciaire ;
• L’établissement des actes notariés (pour les sociétés) ;
• La constitution du capital auprès du notaire ou à la banque (pour les sociétés)
• L’enregistrement des statuts (pour les sociétés et les GIE) ;
Statut Entreprise Individuelle
Juridique
Pièces à • Deux copies d’une pièce d’identification nationale
fournir (carte d’identité nationale, passeport, permis de
conduire)
• Deux copies du passeport pour les étrangers
• Une déclaration sur l’honneur, disponible à l’APIX,
renseignée et signée par le requérant ou
• Un extrait du casier judiciaire datant de moins de 3
mois (du pays d’origine pour les étrangers)
• Un certificat de résidence (délivré par la police ou la
mairie : adresse de Dakar)
• Une copie du certificat de mariage (le cas échéant)
• Deux timbres fiscaux de 2000 FCFA (pour le RC et le
NINEA)
Frais de • 10.000 FCFA de frais de greffe pour les entreprises
constitutio individuelles sans nom commercial
n • 20 000 FCFA pours les entreprises individuelles avec
nom commercial dont :
- 10 000 FCFA pour l’enregistrement du nom
commercial auprès de l’Organisation
- Africaine de la Propriété Intellectuelle (OAPI) ;
- 10 000 F CFA pour les frais de greffe.
Les formalités obligatoires
• L’immatriculation au registre de commerce et du crédit mobilier (RCCM) ;
• L’immatriculation au NINEA ;
• La déclaration d’établissement ;
• La Publication au journal d’annonce légale (pour les sociétés)
Société A Responsabilité Limité (SARL)
Et Société Anonyme
La procédure pour la constitution des sociétés de capitaux se divise en deux
étapes :
• l’établissement des statuts chez le notaire et le dépôt du capital (en
24h). Les statuts doivent être signés par tous les associés
fondateurs ou leurs mandataires justifiants d’un pouvoir y afférant.
• enregistrements des actes constitutifs et immatriculation de la
société au BCE de l’APIX.
Pièces à fournir :
• une déclaration sur l’honneur, disponible auprès du notaire,
renseignée et signée par le Gérant ou son casier judiciaire datant de
moins de 3 mois;
• le casier du pays d’origine (pour les étrangers) de moins de 3 mois ;
• la photocopie de la carte d’identité des associés
• 20 000 FCFA pour les SARL dont le capital est inférieur ou égal à
500 000 FCFA,
• 70 000 FCFA pour les SARL dont le capital est compris entre 500
000 et cinq (05) millions FCFA
• 700 000 FCFA environ pour les SA avec un capital de dix (10)
millions
*et celui du pays d’origine pour les
étrangers, dans un délai de 75 jours, à
compter de l’immatriculation au RCCM
Société par Action Simplifiée (SAS)
• Etablissement des statuts chez le notaire et
dépôt du capital.
• Enregistrement des actes constitutifs et
immatriculation de la société au BCE de
l’APIX:
• Publication au journal officiel
• Pieces à fournir:
• Déclaration sur l’honneur renseigné et signé
par le président ou son casier judiciaire datant
de moins de trois mois ;
• Photocopie de la carte d’identité des associés
• 20 000 FCFA pour les SAS dont le capital est
inférieur ou égal à 500 000 FCFA,
• 70 000 FCFA pour les SAS dont le capital est
compris entre 500 000 et cinq (05) millions
FCFA
3 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Panorama des Impôts et Taxes selon la forme
juridique
TYPOLOGIE Personnes Assujetties Exigibilité
Impôt sur les Sociétés (IS) - Société A Responsabilité Limité (SARL) Chaque année
- Société Anonyme (SA)
Impôt Minimum Forfaitaire (IMF) - Société par Action Simplifiée (SAS)

Impôt sur le Revenu (IR) - Personnes physiques avec activités génératrices de revenues Chaque année
- Dirigeants d'entreprises (SUARL) n'ayant pas opté pour l'IS

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) Soumise à toute entreprise exerçant une activité taxable sauf en cas Chaque mois
d’exonération

Bénéfices Non Commerciaux (BNC) - Professions libérales (notaires, huissiers, médecins, architectes, experts Chaque année
comptables, greffiers, etc.

Contribution Economique Locale (CEL) Due par : Chaque année

- Les entreprises (CEL VA)
- L’occupant d’un bâtiment à usage commercial : le bailleur ou le locataire (CEL
VL)

Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) Toute entreprise exerçant une profession commerciale, industrielle ou artisanale. Chaque année

Contribution Globale Unique (CGU) Entreprise individuelle respectant un certain nombre de conditions Chaque année
Contribution Forfaitaire à la Charge de Due par toute entreprise qui emploie des salariés Chaque mois
l’Employeur (CFCE)
TVA pour compte Prestataires étrangers Chaque mois
 3 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Obligations fiscales
DELAIS NATURE DES OBLIGATIONS SERVICES CONCERNES
15 du mois suivant Paiement des retenues à la source versées à des tiers pour rémunérations de prestations au titre des loyers versés (BRS)

15 du mois suivant Paiement des retenues à la source sur les salaires (IR, TRIMF, CFCE) du mois précèdent
15 du mois suivant Déclaration et Paiement de TVA du mois précèdent (y joindre les factures exonérées et visées)

15 du mois suivant Déclaration BNC (retenues à la source sur les prestataires étrangers) et paiement Bureau de recouvrement
15-janv Régularisation du prorata des déductions de la TVA de l'année précédente
15 du mois suivant Droit de timbre mobile du mois précédent

31-janv Déclaration annuelle des sommes versées de l'année précédant au personnel (Etat 1024 salaires) et des tiers (commissions, honoraires,
loyers etc.) dépassant la somme de 300 000 FCFA par an sous peine d'une amende de 200 000 FCFA Centres des services fiscaux
04-janv Demande de dispense du versement de l'acompte de la retenue à la source sur les revenus des actions et parts sociales au titre du 4e
trimestre de N-1 si l'entreprise n'a pas distribué de dividendes

31-janv Déclaration et Paiement des taxes sur les véhicules particuliers des personnes morales dues au titre de l'année précédente
Bureau de recouvrement
20-janv Paiement de l'acompte de la retenue à la source sur les revenus des actions, parts sociales et obligations

31-janv Déclaration annuelle pour la détermination de la contribution sur la valeur locative des locaux professionnels, pour le redevable de la CEL -
VL (Article 333) Centres des services fiscaux
15-févr Paiement 1er acompte IS/IR provisionnel
Bureau de recouvrement
28-févr Dépôt de déclaration à la contribution générale unique (CGU)
Centres des services fiscaux
31-mars Règlement de la taxe municipale de l'année en cours sur la publicité
Perception municipale
30-avr Paiement 2e acompte IS/IR provisionnel
Bureau de recouvrement
30-avr Demande de réduction ou de suppression du 2e acompte provisionnel (IS ou IR) en fonction du résultat de l'exercice en Décembre N-1
Centres des services fiscaux
30-mai Paiement spontané de la CEL - VL (Le défaut de paiement entraine l'application d'une pénalité égale à 25% du montant de la CEL - VL
Perception municipale
31-juil Paiement de la CEL - VA
Trésor
15-juin Liquidation de l'IS ou l'IR définitive du au titre de N-1
30 Jours après paiement Liquidation définitive de l'IRVM
20-juil Liquidation définitive de la retenue à la source sur les revenus des actions et parts sociales et obligations Bureau de recouvrement
20-juil Paiement du précompte de 16% sur les sommes versées, non admises comme salaires, aux administrateurs au cours du 3e trimestre N
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Le Guichet Unique (1/2)
MISSION : LOIS APPLICABLES :

Informer, conseiller, assister les investisseurs
en vue de la mise à disposition des régimes
d’incitation en vigueur, destinés aux secteurs
éligibles
- Loi n° 2004-06 du 06 février 2004 portant
Code des Investissements
- Loi n° 95-34 du 29 décembre 1995 instituant le
statut de l’Entreprise Franche d’Exportation
Dispositifs renforcés depuis 2013 par le nouveau
Code général des Impôts, prenant l’allure d’un
droit commun incitatif

TUTELLE TECHNIQUE : LES RÉGIMES DÉROGATOIRES :

Ministre des Finances et du Budget qui - Code des Investissements

consacre par sa signature l’agrément des
- Statut de l’Entreprise Franche
projets portés par les investisseurs au
Sénégal d’Exportation
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
*Millions

Le Guichet Unique (2/2)

❖ SECTEURS ÉLIGIBLES AU CODE DES INVESTISSEMENTS

Pour un plancher de 15 M FCFA (23.000
euros) :
• Agriculture : pêche, élevage, activités de
transformation et de stockage ;
• Secteurs sociaux : santé éducation ;
• Services: maintenance d’équipements
industriels et télé services
Pour un plancher de 100 M FCFA (150.000 euros) :
• Activités manufacturières de production et de transformation
• Extraction ou transformation de substances minérales
• Tourisme : Industrie culturelle
• Réalisation d’infrastructures portuaires, aéroportuaires et
ferroviaires
• Réalisation de complexes commerciaux : parcs industriel,
zones touristiques, cyber villages et centres artisanaux

❖ Le Statut de l’Entreprise Franche d’Exportation est accordé aux entreprises agricoles

industrielles et de téléservices qui exportent au moins 80% de leur production.
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Pèces à fournir pour l’obtention d’un agrément
(1/3)
Au Code Des Investissements

Tous les secteurs éligibles Secteur de l’agriculture Secteur du tourisme et des

• Une demande d’agrément adressée au Ministre de
l’Economie et des Finances S/c de Monsieur le
Directeur Général de l’Agence nationale chargée de
la Promotion de l’Investissement et des Grands
Travaux (APIX), précisant la nature de l’activité, le
lieu d’implantation et le nombre d’emplois prévus ;
• Une fiche technique dactylographiée en dix (10)
exemplaires (comprend la liste de matériels
• et matériaux) ;
• Un certificat d’inscription au registre du commerce
• Une copie de l’avis d’immatriculation (NINEA)
• La photocopie légalisée des statuts notariés (SA,
SARL, etc.), des statuts du GIE ou celle d’une pièce
d’identité, dans le cas d’une entreprise individuelle
Projets d’extension (entreprises
existantes depuis plus d’un an)
• Les états financiers du dernier exercice comptable
• L’original d’un quitus fiscal datant de moins de 6
mois
• Le titre d’occupation du terrain d’assiette
• Le contrat ou le marché précisant la durée des
travaux pour les aménagements hydro-agricoles
Projets d’extraction de substances
minérales
(en sus des • Le permis d’exploitation prévu par le code minier.
points
énumérés
ci-contre)
Secteurs de la santé et l’éducation
• Les autorisations ministérielles requises dans ces
domaines.
infrastructures
• Les plans architecturaux et les plans d’exécution
des travaux de réalisation des infrastructures ;
• A défaut d’une base, un contrat de rattachement
à un réceptif touristique existant pour les
activités ludiques.
• L’autorisation d’ouverture et d’exploitation si le
réceptif touristique comprend un casino et des
salles de jeux
Nouvelles entreprises de
Téléservices
• Les lettres d’intention des clients.
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Pèces à fournir pour l’obtention d’un agrément
(2/3)
Au Statut de l’Entreprise Franche d’Exportation
Toutes les entreprises
• Une demande d’agrément adressée au Ministre
de l’Economie et des Finances S/c de Monsieur
le Directeur Général de l’Agence Nationale
chargée de la Promotion de l’Investissement et
des Grands Travaux (APIX), comportant la
nature détaillée de l’activité et le ou les lieux
d’implantation ;
• Une photocopie légalisée des statuts notariés
(SA, SARL, etc.) ou celle des statuts du GIE ;
• Un certificat d’inscription au registre du
commerce ;
• Une copie de l’avis d’immatriculation (NINEA)
• Une fiche technique dactylographiée en dix (10)
exemplaires, faisant ressortir les marchés ciblés,
la répartition du chiffre d’affaires suivant les
ventes locales et les exportations, ainsi que le
détail des investissements, si ces derniers sont
nécessaires pour réaliser les objectifs
d’exportation
Entreprises existantes
• Un quitus fiscal datant de moins de 06 mois
• Les états financiers du dernier exercice comptable
• Un relevé certifié par l’Administration des Douanes,
des déclarations d’exportation des 2 dernières
années portant les valeurs et poids exportés
• Un relevé des déclarations de taxe sur la valeur
ajoutée (TVA) des deux dernières années, certifié
par l’administration des Impôts
• Le certificat de fabrication ou de production (pour
les entreprises agricoles) de chaque produit
(en sus des exporté.
points
énumérés
ci-contre)
Entreprises de télé services
nouvelles
• Les lettres d’intention des clients
Entreprises de télé services
existantes
• Un quitus fiscal datant de moins de 06 mois
• Les états financiers du dernier exercice
comptable
• Un relevé des déclarations de taxe sur la valeur
ajoutée des deux dernières années, certifié exact
par l’administration fiscale
• Les copies des contrats signés avec les clients et
les bons de commande y afférents
• Les copies des facturations établies au nom des
clients
• Les avis de crédits des banques
Entreprises agricoles
• Le titre d’occupation du terrain d’assiette.
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Pèces à fournir pour l’obtention d’un agrément
(3/3)
Au Statut de l’Entreprise Franche d’Exportation

Dotations trimestrielles en carburants Demande d’autorisation d’achat de véhicule

• Formulaire faisant ressortir les quantités de carburants et précisant les

engins et véhicules destinataires ainsi que leurs consommations spécifiques • Lettre motivée expliquant exactement à quel usage sera destiné le
(par unité de temps pour les engins et par 100 km pour les véhicules) ; véhicule en question

• Lettre de demande motivée (surtout si les quantités demandées sont plus
importantes que celles précédemment accordées) ;
• Dernière dotation signée ;
• Copie de l’arrêté d’agrément ;
• Copies des cartes grises des véhicules figurant sur le projet de dotation ;
• Projet de liste de véhicule sur lequel doit figurer le nombre exact de
véhicules déjà autorisés (formulaire disponible au Guichet Unique)
• Copie de l’arrêté d’agrément
• Copies des déclarations d’exportation de l’année n-1

• Copies des listes où figurent les véhicules cités dans le projet de dotation ; • Etats financiers de l’année n-1, comprenant impérativement :
• Copies des déclarations d’exportation de l’année n-1, visées par
l’administration douanière ; o La balance générale des comptes

• Etats financiers de l’année n-1, comprenant impérativement : o Le Compte de résultat

o La balance générale des comptes
o L'état des consommations intermédiaires.
o Le Compte de résultat
o L'état des consommations intermédiaires. o Ou un état de répartition des ventes certifié par un cabinet
comptable
o Ou un état de répartition des ventes certifié par un cabinet
comptable
 2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Zones Economiques et Spéciales (ZES)_(1/4)
Zones Économiques Spéciales sont des espaces d’accueil d’activités économiques qui ont pour vocation d’offrir un ensemble d’infrastructures et de services qui assurent aux
entreprises les meilleures conditions d’exercice de leurs activités.
Loi et décret applicables
• Loi n° 2017-07 du 06 janvier 2017 portant dispositif
d’incitations applicable dans les ZES
• Décret n°2017-1174 portant application de la loi n° 2017-07
du 06 janvier 2017
Composition des entités du cadre de
gouvernance
• Le Ministère chargé de la Promotion des
Investissements, responsable des orientations stratégiques et
de la mise en œuvre de la politique de développement des ZES ;
• Le Comité paritaire public-privé chargé du contrôle, de la
régulation, de la médiation et de la conciliation entre tous les
acteurs évoluant dans les ZES ;
• L’Administrateur des ZES chargé de l’administration et de la
gestion des zones économiques spéciales du Sénégal ;
• Les promoteurs/développeurs chargés de la promotion, du
développement, de l’aménagement et de l’exploitation dans des
ZES ;
• Les entreprises de la ZES qui sont les entités économiques
ayant reçus un agrément délivré par l’Administrateur des ZES,
pour réaliser toute activité économique notamment industrielle.
Services délivrés par
l’Administrateur dans les ZES
• Connectivité routière
• Réseaux d’eau, d’électricité, d’assainissement & IT.
• Un guichet-unique (centre de service) au niveau de chaque
Exonérations fiscales et douanières ZES pour notamment :
applicables o l’enregistrement des entreprises des ZES
o l’établissement des déclarations liés aux activités
des entreprises
• Droit d’admission en franchise de tous droits et taxes
perçus au cordon douanier à l’exclusion des prélèvements o la délivrance des différents agréments, certificats
communautaires sur les matières premières, équipements, et visas liés aux activités des entreprises
autres biens et ainsi que du droit d’exportation en franchise
en dehors du territoire national des mêmes biens ;
• Exonération du paiement de tout impôts sur le revenu ;
• Taux d’imposition de 15% sur l’impôt sur les sociétés ; Secteurs d’activités concernées
• Possibilité de conclure des contrats a durée déterminée sur
une durée de cinq (05) années ;
• Agrobusiness
• Exonération de la contribution forfaitaire à la charge de
• Industrie
l’employeur ou tout autre impôt ayant pour assiette les
salaires versés par les entreprises et supportées par elles ; • Technologies de l’information et de la communication
• Exonération de l’impôt minimum forfaitaire sur les sociétés. • Tourisme
• Offre de services médicaux
Sur une durée de 25 ans renouvelable • Services
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Zones Economiques et Spéciales (ZES)_(2/4)

ZES DIASS

❖ Activités éligibles
❖ Décret de création : décret n° 2017-932 du 09 mai 2017 ❖ Critères d'éligibilité spécifiques :
portant création de la Zone Économique Spéciale Intégrée de o Industrie
Diass ; o Dédier 60% du chiffre d’affaires à l’exportation o Agrobusiness
❖ Localisation : 45 km de Dakar (mitoyen à l’Aéroport Dakar o Investissement minimum de 100 millions de FCFA o TIC
Blaise Diagne de Diass) ; o Tourisme
o 150 emplois directs durant la 1ère année
❖ Superficie (site 1) : 718 ha ; d’exercice o Activités portuaires
o Offres de services médicaux
❖ Connectivité : accès par l’autoroute a péage et par la route
nationale 1 (Dakar – Mbour). o Services
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Zones Economiques et Spéciales (ZES)_(3/4)

ZES SANDIARA

Activités éligibles

o Industrie
o Agrobusiness
❖ Critères d'éligibilité spécifiques
o Aquaculture
❖ Décret de création : Décret n° 2017-2189 du 22 novembre o 50% du chiffre d'affaires à l'exportation ou en import- o TIC
2017 portant admission de la Zone Industrielle de Sandiara au substitution, au cours des 3 premières années
régime de ZES. o Industrie de la
o 5 emplois directs pour 100 m² de surface de production tannerie
❖ Localisation : 110 km de Dakar dans les 3 premières années o Aviculture
❖ Superficie : 100 ha o accueillir, dès la deuxième année d’exercice, au moins 10 o Energie
des 1 500 élèves du lycée technique professionnel de
o Logistique
❖ Connectivité : accès par la route nationale 1 (Mbour – Sandiara, dans le cadre de leur formation en alternance
Kaolack) o Services
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Zones Economiques et Spéciales (ZES)_(4/4)

ZES DIAMNIADIO

❖ Activités éligibles
o Montage et emballages
❖ Décret de création: Le décret n° 2017-1110 du 30 ❖ Critères d'éligibilité spécifiques o Agro-alimentaire
mai 2017 portant admission du Parc industriel intégré
de Diamniadio au régime de ZES o 50% du chiffre d’affaires à l’exportation o Confection
o Matériaux de construction
❖ Localisation : 30 km de Dakar o Investissement des 500 millions de FCFA au moins
o TIC
❖ Superficie : 53 ha o 5 emplois directs pour 100 m² de bâtiment industriel o Electricité et électronique
occupé durant la 1ère année d’exercice
❖ Connectivité : accès par l’autoroute à péage et par la o Logistique
route nationale 1. o Services connexes
2 CADRE JURIDIQUE ET FISCAL
Tribunal des Affaires
Les Tribunaux de commerce sont des juridictions spécialisées compétentes pour juger : Composition :
• en premier ressort les affaires commerciales, c’est-à-dire les litiges relatifs aux actes de commerce • Un président
(achat de marchandises pour les revendre, lettres de change, opérations de banque, engagements • Un ou de plusieurs vice-présidents
nés à l’occasion du commerce).
• De juges
• Et ceux concernant les sociétés commerciales notamment les incidents relatifs à la cessation des • Juges consulaires
paiements, redressement et la liquidation judiciaires des entreprises.

Statuent :
- en premier ressort, sur toutes les demandes dont taux du litige est supérieur à vingt-cinq millions de francs CFA ou est
indéterminé ;
- en premier et dernier ressort, sur toutes les demandes dont le taux du litige n’excède pas vingt-cinq millions de francs CFA.

L’appel des décisions rendues par le tribunal de commerce
est jugé par la chambre commerciale d’Appel créée au sein de la
cour d’Appel dans le ressort de laquelle est implanté le tribunal qui
a pris la décision querellée.
Le fonctionnement des tribunaux de commerce et des
chambres commerciales d’Appel est contrôlé par un Conseil de
surveillance dont les membres sont nommés par arrêté du Ministre en
charge de la Justice. Ce Conseil assure la discipline des juges et des
conseillers consulaires.
3 Programmes de Réformes

Loi Start-up Act

Réforme CGI 2020

Doing Business
3 PROGRAMMES DE RÉFORMES
Loi Start-up Act
Loi N°17/2019 relatif à la création et à la promotion de la start-up au Sénégal
Adopté le 27 décembre 2019

Objet
L’objet de la présente loi est de mettre en place un cadre incitatif pour la création et le
développement des startups au Sénégal basé sur la créativité, l’innovation, l’utilisation des
nouvelles technologies, la réalisation d’une forte valeur ajoutée ainsi qu’une compétitivité au
niveau national et international.
Champ d’application
Elle s’applique à toute startup créée sur le territoire sénégalais dont le capital est détenu au
moins au tiers (1/3) par des personnes physiques de nationalité sénégalaise ou résidentes au
Sénégal, ou par des personnes morales ayant leur siège social au Sénégal.
Mesures incitatives
Toute startup enregistrée ou labellisée bénéficie de mesures incitatives,
dans les conditions prévues par la présente loi tels que :
- des avantages douaniers, sociaux, fiscaux, financiers, suivant des
conditions à définir.
- l’octroi de garanties en vue de l’obtention de crédit ;
- la mise en place de mesures favorables à l’investissement ;
- la facilitation de l’accès à la commande publique ;
la mise en place de mesures d’accompagnement, de facilitation, de
développement et de renforcement des capacités de la startup

Elle s’applique également à toute startup créée par des sénégalais établis à l’étranger dont le
capital est détenu au moins à 50% par ces derniers.
Organe de régulation
Commission d’évaluation, d’appui et de coordination qui a la charge
Sanctions applicables de mettre en place une plateforme en ligne permettant aux start-ups
d’accomplir les formalités liées à l’enregistrement et à la labellisation
Toute startup légalement enregistrée ou labellisée qui bénéficie de mesures incitatives
Structures d’accompagnement publiques ou privées dont leur rôle est
prévues par la présente loi, est tenue à un certain nombre d’obligations précisées par
l’aide à la création, à la promotion et au développement des startup
décret.
En cas de manquement, le label est retiré à la startup qui ne répond plus aux critères
d’éligibilité
3 PROGRAMMES DE RÉFORMES
Réforme CGI 2020
Contexte
Mise en place d’une fiscalité plus adaptée qui allie simplicité et
efficacité en vue de favoriser le développement harmonieux de ces
entreprises qui, par ailleurs, représentent l’essentiel de notre tissu
économique.

Mesures
• Exonération d’IMF et de CFCE pour les entreprises de moins de 3 ans d’existence
• Suppression du plancher de l’IMF de 500 000 FCFA
• Réforme totale des bases de calcul du CGU avec un taux de calcul unique indépendant des
tranches de C.A
• Instauration d’un prélèvement de conformité fiscale
• Réduction des droits d'enregistrement pour la création des sociétés et GIE dont le capital est
au plus égal à 100 millions FCFA. L'enregistrement pour ces actes relatifs aux startups/PME
créées sous forme de personnes morales passe de 25.000 FCFA à 10.000 FCFA.
3 PROGRAMMES DE RÉFORMES
Doing Business
Il porte sur l’amélioration de l’environnement des affaires dans 190 pays selon dix indicateurs spécifiques axés
sur le cours de la vie de l’entreprise, de sa création à sa dissolution éventuelle.

D’après le rapport de Doing Business de 2020, le Sénégal a gagné 18 places

lui permettant d’occuper la 123éme contre 141éme en 2019, obtenant ainsi
un gain de 4,9 points

Distinction notée dans le raccordement à l’électricité, la création d’entreprise et les accords

de prêts qui placent le pays à la 16ème place des économies de l’Afrique Subsaharienne.
3 PROGRAMMES DE RÉFORMES
Doing
Business

Résultats 2017