UNIVERSITE ACEEM

Faculté de Droit, d’Economie de développement

De Gestion et de Communication
Ecole Supérieure d’Informatique et d’Electronique
Ecole Supérieure des Sciences de la Santé
Dignité – Créativité - Qualité

RAPPORT DE STAGE DE DIGNOSTIC

LICENCE 2 EN GESTION
OPTIMISATION DES FONDS
DISPONIBLES AU SEINS DE LA SPAT

Présenté par :

RATODISON Loïc razafindrahoaro

Encadreur professionnel : Monsieur MAHAVORY Louis Nicolas chef de département

finances de la SPAT
Encadreur pédagogique : Madame RAZANADRAKOTO Jocelyne

Année universitaire : 2022-2023

LISTE DES ABREVIATIONS
ACEEM : Action pour la Culture et l’Enseignement et l’Educatif à Madagascar

Ar: Ariary

APMF: Agence Portuaire Maritime et Fluviale

BC : Bon de Commande

CA: Conseil d’Administration

CEMEDI : Centre Médicale et Diagnostic

CSCS : Centre Socio-Culturel et Sportif

CHQ : Chèque

DA : Demande d’Achat

DAF : Direction Administrative Financière

DAT: Dépôt A Terme

DES : Demande de Service Extérieur

D.G: Direction Générale

EF : Effet à recevoir

EPIC : Établissement public à Caractère Industriel et Commercial

H.I.T.A : Huilerie Industrielle de Tamatave

ICTS: International Containers Terminal Service

ISPS: International Ship and Port Security

JICA: Japanese International Cooperation Agency

MICTSL: Madagascar International Container Terminal Service Limited

MOCO: Madagascar Oil Company

OP : Ordre de payer

P.A.T: Port Autonome de Toamasina

PACT: Port Academy Center of Toamasina

PTP : Plateforme Terminal Pétrolier

PIN : Port d’Intérêt National

PGA : Port Gestion Autonome

S.A: Société Anonyme

SEPT : Société d’Exploitation du Port de Toamasina

S.M.M.C : Société de Manutention des Marchandises Conventionnelles

S.P.A.T: Société du Port à gestion Autonome de Toamasina

SAM : Société Anonyme de Manutention

TVA: Taxe sur les Valeur Ajouter

 REMERCIEMENTS
Mes remerciements s’adressent aussi à l’organisation d’accueil qui m’a accueil pendant les
trois mois de stage que j’ai effectué au sein de la SPAT dirigée par :
- Monsieur AVELLIN Christian Eddy, Directeur général de la SPAT ;
- Madame RANDRIAMALALA Radotiana, le Direction ressources humaines de la
SPAT
- Monsieur TABIHA LARSENE Nicolas, Directeur d’Administratif et Finances de
la SPAT de nous avoir autorisé à effectuer ce stage au sein de sa direction, et surtout,
pour son accueil si chaleureux ;
- Monsieur MAHAVORY Louis Nicolas, Chef de département finances de la
SPAT qui est notre encadreur professionnel, pour ses conseils durant notre période de
stage et sa disponibilité, malgré ses nombreuses occupations
- Monsieur RAZAFINJANAHARY Aldain, le chef du service trésorerie de la
gestion financière
- Monsieur RAMAROLAHY Tsiriniaina Nicolas, chef du service de la gestion des
engagements de la SPAT
- Tout l’ensemble de personnel de la SPAT pour leur générosité sans limite ;
- Mes parents, les membres de ma famille et des proches qui nous ont toujours
soutenus que ce soit moral ou financière ou matériel pendant toute la durée de mes
études.

A tous, Merci du fond du cœur

INTRODUCTION

1ère partie : Connaissance de l’entreprise

Chapitre I : Présentation de l’entreprise

1) Historique et identification
2) Les critères de classement de l’entreprise
a. Les activités
b. La structure juridique
c. La taille de l’entreprise
d. Les contraintes externes
3) L’organisation de l’entreprise
a. L’organigramme
b. Le fonctionnement de l’organigramme
c. Type et caractéristique de l’organigramme

Chapitre II : Méthodologie adopté et déroulement de stage

1) Déroulement de stage
a. Compte rendu de stage
b. Chronogramme d’activité
c. Les acquis du stage
2) Méthodologie d’observation
a. Attribution pendant le stage
b. Les méthodologies adoptées

CONCLUSION

 Biographie
 Annexe
 Tables des matières

1
 INTRODUCTION
Du 25 septembre 2022 au 24 novembre (2 mois), j’ai effectué un stage au sein de l’Entreprise
SPAT (Société du Port à Gestion Autonome de Toamasina), situé à Toamasina dans le
quartier d’Ampasimazava au bord de la mer. Au cours de ce stage dans le département
finance, j’ai pu m’intéresser aux services comptes de trésorerie.

L’entreprise SPAT le port Toamasina est le premier Port de commerce de Madagascar avec
80% du trafic maritime, un port intermodal.

En vue de rendre compte de manière fidèle et analytique les 60jours passés au sein de la
Société SPAT, il paraît logique de présenter : la méthodologie adoptée et déroulement du
stage, les fonctions supports et enfin, il sera précisé les différentes missions et tâches que j’ai
pu effectuer au sein du département, et les nombreux apports que j’ai pu en tirer.

Ce contexte nous a permis d’obtenir le thème : « OPTIMISATION DES FONDS

DISPONIBLES ». Donc notre recherche sera concentrée sur les manières que la gestion de
trésorerie englobe un ensemble complexe de pratiques, de politiques et de stratégies visant à
garantir que l'entreprise dispose toujours des fonds nécessaires pour honorer ses obligations
financières, payer ses fournisseurs, rémunérer ses employés, investir dans de nouveaux projets
et répondre aux besoins opérationnels quotidiens. Elle est également essentielle pour prévenir
les crises de liquidité qui pourraient mettre en péril la continuité des activités.

2
PREMIERE PARTIE : Connaissance de l’entreprise
CHAPITRE I : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE

1) Historique et identification
Le Port de Toamasina est construit naturellement et se situe sur la côte Est de Madagascar
représentant la plus grande société portuaire malgache, pilier de l’économie, et fait entrée des
devises importantes dans le pays. Sur le plan économique et social, ce dernier participe
activement au développement de la région.

De manière générale, la SPAT est l’unique représentant étatique dans le domaine portuaire, en
étant l’autorité chargé de la gestion de l’exploitation du port de Toamasina. Les ports
commerciaux surtout de la ville de Toamasina furent dotés d’une autonomie administrative et
financière qui résulte de la réforme institutionnelle mise en place par le gouvernement. De ce
fait, l’Etat se libère des activités, à caractère industriel et commercial dans les ports et les
délèguent à des sociétés privées. C’est pour cette raison que la SPAT porte la dénomination
d’autorité portuaire et à gestion autonome. Et que le port est un domaine public et que la
SPAT n’est autre que l’exploitant.

Le port a pour but de faciliter la circulation des marchandises ou des passagers dans un même
pays ou un autre. A l’époque, le port s’appelait port des pirates, mais au fil des années, elle a
évolué et est devenu le plus grand port commercial de Madagascar dans le domaine de
l’importation ou d’exportation des marchandises au niveau national qu’international.

 En XVIème siècle : des navires de pirates provenant de différents pays ont exploité le
bassin naturel du port.
 En 1804 : un comptoir de commerce fût créé, qui était une relation entre Madagascar
et l’Europe pour assurer la gestion du Port.
 En 1896 : établissement définitive du port de Toamasina.
 De 1901 à 1927 : octroi de l’exploitation à une société privée appelée « WHARF »
qui appartenait au secteur du transport maritime. Une infrastructure portuaire était
construite, caractérisée principalement par un Quai en bois de 280m de long,
permettant l’accostage des chalands, qui assurait l’embarquement et le débarquement
des marchandises transportées par navire.
 Le 03 Mars 1927 : un cyclone ravagea complètement le WHARF. Suite à ce ravage,
le Général Gallieni ordonnait de menée une étude en vue de la construction d’un port

3
 moderne dont la conception a été faite par des techniciens de travaux publics dont le
but était de construire un grand mur de protection sur le récif corallien.
 De 1929 à 1935 : la gestion du port était gérée par le S.A.M.
 Le 11 Octobre 1933 : un navire français appelé « le Maréchal Joffre » accosta sur le
port en construction.
 Le 12 Janvier 1936 : inauguration du nouveau port par le gouverneur général Léon
CAYLA.
 De 1935 à 1970 : le R.N.C.F.M pris en charge l’exploitation du port. Delà, le port de
Toamasina fût nommé « Régie d’accostage et de manutention ».
 En 1970 : une entreprise nommée P.A.T fût confiée la gestion du port.
 En 1976 : le Port de Toamasina prenait le nom de la S.EP.T (Société d’Exploitation
de Toamasina) par décret n°76-430 du 04 Décembre 1976, en héritant les actifs et les
passifs du PAT. Le SEPT est titulaire de concession et permission.
 En 1985 : le statut du port est régie par le décret n°85-282 du 04 Septembre 1985,
portant sur la modification des dispositions des statuts de la SEPT qui lui attribue le
monopole des activités portuaires.
 En 2003 : l’Etat malagasy, par le biais ou la directive de la banque mondiale, s’est
lancé dans la démobilisation de ses secteurs publics.
 L’APMF : fût créée en ayant pour mission majeure de collecter des redevances envers
les ports maritimes, fluviales. Ces redevances feront l’objet de réhabilitation des ports
existants et de construction des nouveaux ports. Le désengagement de l’Etat aboutit au
démembrement de la SEPT.
 Le 14 Juillet 2004 : après la mise en place de la réforme institutionnelle et juridique
des ports malgaches, le port de Toamasina est édité en trois société distinctes :
SMMC, MICTSL, SPAT.

4
 SMMC :

MICTSL :
 En 2005 : la SPAT fût créée avec un capital social de 20 000 000 d’Ariary. En même
temps, le MICTSL fût créée, qui est une société philippine régis par les statuts des
sociétés Malagasy. Elle s’occupe des travaux de conteneurisation si bien à
l’importance qu’à l’exportation et le stockage pour magasinage.
 En 2007 : la SMMC fût créée ayant pour objet le suivi des travaux d’exploitation de
marchandises conventionnelles. Elle n’est indépendante qu’au début du mois de Mai
2008.

Source : Centre de Formation SPAT

2) Les critères de classement de l’entreprise

a) Les Activités
En tant qu’autorité portuaire, la SPAT s’occupe :

 L’assistance aux navires pour les manœuvres d’entrée, de sortie et mouvement

à l’intérieur du port.
 Le ravitaillement des navires en eau douce.
 Le transport des passages et des destinations des navires mouillés en rade.
 La mise à la disposition des armements des infrastructures nécessaires pour
l’exploitation des navires
 La gestion du domaine maritime et terrestre du port.

5
 En tant que prestataire de service, la SPAT est chargée de la répartition et
prestation diverse :
 La capitainerie : Ce sont toute opération liée directement aux mouvements des navires.
Ils procurent beaucoup d’argent pour la société :

 Le Pilotage : c’est une opération qui consiste à guider les navires dans les manœuvres
d’entrée, de sortie ou pour effectuer des mouvements à l’intérieur du port.

 Le remorquage : C’est une opération qui consiste à assister les navires pour les
manœuvres d’entrée, de sortie et des mouvements à l’intérieur du port.
Pour trouver la position idéale, on remorque ou on pousse les navires en difficultés ou
en panne en haute mer.
Les tankers sens distinction sont soumis au remorquage portuaire.
Pour effectuer cette opération, trois remorques sont soumis à la disposition de la SPAT
qui sont : NOE, NY AN TSIKA et VOLAZARA

 Lamarrage : ce sont les opérations d’amarrage et de démarrage des navires à quai ou

sur d’Able Outre ces trois mouvements précédents, la capitainerie du port assure
également :
Le piquage des rouilles et peinture des navires.
L’enlèvement des ordures ménagères à bord de navires.
Le poste de stationnement sur le quai ou en rade à attribuer à chaque navire.
La location en cas de disponibilité.
La location des magasins et terre-plein

 Droit de stationnement :

Le stationnement à quai est fixé de 003 écu par mètre linéaire par heure pour les
navires caboteurs nationaux et 0063 écu pour les navires long-cours et les caboteurs
internationaux.

6
 Une majoration de 200% est appliquée aux navires débarquant du ciment en sacs
conventionnels et du bitume en criblage. Il y a stationnement en petit rade et grande rade. On
trouve aussi des activités accessoires telles que les transports par vedettes-taxi ; le
ravitaillement en eau douce, l‘ensemble des ordures.

Divers prestation peuvent être réalisées à la demande (piquet d’incendient, lavage de

conteneur, etc.). Les conditions et tarifs applicable à ses prestations soit ceux, relevant des
présents tarifs généraux soit ceux déterminés par une convention entre demandeur et la SPAT

Le droit de stationnement au quai de SPAT est déterminé par la capitainerie. Chaque

navire est classifié suivant leur caractéristique. Leur catégories, leur volume leur longueur et
cargaison transporté. La gestion du quai du port de Toamasina se répartit selon les catégories
suivantes :

Les porte-conteneurs sont accostés à mole C2 et C3 ;

Les navires mixtes sont à la mole C1 ;

Les navires pétroliers sont au point B

Les caboteurs sont à la mole C1

 CONCESSIONNAIRES

En exerçant cette activité, le port loue à un client une partie de son terrain. Les clients
ou les locataires sont appelés « les concessionnaires ». Les activités de ses clients ont une
liaison directe avec le port. Les concessionnaires de la société sont : SMMC, MICTSL, PTP.

 LES PERMISSIONNAIRES

Celle-ci consiste aussi à louer une partie de terrain mais les activités des locataires
appelés aussi « permissionnaires » sont indépendantes c’est-à-dire aucune liaison directe avec
Port.

Cimenterie : CIMADA, Terminal Cimentier Holcim

Produit pétrolier : Galana Raffinerie Terminal, Jovena Madagascar

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 Prestation des services : ADONIS, services port and the coastal Environnement

Pêche et exportation de fruit de mer : Réfrigepêche

Vérification, contrôle, inspection, analyse, certification : SGB Madagascar

Stockage et exportation de chrome : KRAOMITA Malagasy

Stockage d’huile brute alimentaire : HITA

Sécurisation des recettes douanières : Gasynet

LES ACTIVITES ANEXES

CEMEDI (Centre Médical et Diagnostique) : dont la mission est d’assurer la santé des
employés, la famille des employés en contre partie des cotisations versés par les employés et les
employés à la CEMEDI.

CSCS (Centre Socio-Culturel et Sportif) : C’est une source de créance pour la société parce
que c’est un centre de loisirs qui fait une prestation de service de location de salle et de terrain.

b) Les structures juridiques

 Dénomination : Société du Port à gestion Autonome de Toamasina SA.

 Sigle : SPAT
 Objet Social : La SPAT a pour objet, la gestion du port de Toamasina, dans les
limites du domaine qui est mis à sa disposition par l’Etat.
 Juridiquement : Etablissement à caractère public et commercial, régi par les droits
commun des sociétés anonymes.
 Sièges social : Il a son siège dans les locaux du port à gestion autonome de
Toamasina,
Sis dans les territoires de la commune urbaine de Toamasina ;
 Date de création : 14 juillet 2004 ;
 Durée : son durée est fixée à 99 ans.

c) Contrainte externe
La notion contrainte doit se comprendre comme une exigence (une obligation d’obtenir une licence
d’exploitation), un élément de vulnérabilité, un danger.

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Les contraintes externes de la SPAT comme toutes les entreprises, ce sont les contraintes fiscales : les
normes fiscales constituent une contrainte proportionnelle au volume et à la nature de l’activité. De ce
fait, toute entreprise doit veiller à ce que de telles normes soient respectées

Une contrainte fiscale est le dernier rappel envoyé par l’administration fiscale (SPF Finance) au
contribuable qui n’a pas payé ses impôts.

Les normes fiscales sont les normes conditionnelles du droit fiscal matériel et du droit fiscal formel.
Les normes d’imposition sont les normes inconditionnées du droit fiscal qui enjoignent à un individu
déterminé de s’acquitter d’une cotisation d’impôt déterminé.

3) Organisation de la SPAT
a) Organigramme
L’organigramme c’est la représentation schématique des liens hiérarchiques,
fonctionnels et organisationnels d’une société. Cet organigramme s’agit d’un outil spécifique
dont les professionnels des ressources humaines se servent pour matérialiser l’organisation de
la société. Alors voici l’organigramme qui représente la SPAT.

b) Type et caractéristique de l’Organigramme

Tout d’abord, il est nécessaire de savoir quels sont les différents types d’organigramme
d’entreprise

1. L'organigramme hiérarchique (en pyramide) ...

2. L'organigramme plat/horizontal. ...
3. La structure divisionnelle. ...
4. La structure matricielle. ...
5. L'organigramme fonctionnel classique.

En effet, La société SPAT utilise un organigramme hiérarchique : c'est une forme de

pyramide dans laquelle un groupe ou une personne est au sommet, tandis que ceux qui
ont moins de pouvoir se trouvent en dessous

9
 DIRECTION GENERALE
Figure: Organigramme de la SPAT

SECRETARIAT PARTICULIER
DIRECTION DU SYSTEME D’INFORMATION
ET DE L’AUDIT
DPT ADMINISTRATION
GENERALE
DPT CONTROLE DE GESTION DPT COMMUNICATION

DPT COMPTA MATIERES ET

DPT AUDIT APPROVISIONNEMNT

DPT ORGANISATION

DPT INFORMATIQUE ET TELECOM

DIRECTION DES RESSOURCES DIRECTION ADMINISTRATIVE ET DIRECTION DES AFFAIRES DIRECTION APPUI A LA
DIRECTION CAPITAINERIE DIRECTION TECHNIQUE
HUMAINES FINANCIERE JURIDIQUE ET DU PATRIMOINE GOUVERNANCE DE L’E/se
PORTUAIRE

DPT FINANCES DPT MAINTENANCES DPT MARKETING ET

DPT DEVELOPMENT DES DPT TRAFIC MARITIME DEVELOPEMENT
DPT CONTENTIEUX
RESSOURCE HUMAINES
DPT RECOUVREMENT
DPT HST ET
DPT POLICE PORTUAIRE DPT TRAVAUX NEUFS
DPT CONTRAT ET ENVIRONNEMENT
DPT ADMINISTRATION ET PATRIMOINE PORTUAIRES
PAIE DPT COMPTABLE
DPT ETUDES ET
DPT SECURITE MARITIME, PLANIFICATION DPT RESPONSABILITE
DPT FACTURATION SECOURS ET INTERVENTION SOCIALE DE L’E/se
DPT FISCLITE
DPT CENTRE MEDICAL ET
DE DIAGNOSTIC
DPT ANALYSE DPT INSTALLATIONS ET
ECONOMIQUE ET MATERIEL SPECIALISES
DPT ARMEMENT DPT CSCS, AFFAIRES
DPT GESTION DES
EXPANSION SOCIALES ET RELATION
DPT CENTRE DE COMPTES EN DEVISE ET
PERFECTIONNEMENT ET SUIVI DES PROJETS AVEC ORGANISATION
APPUI RH INTERNE

Source: Document PACT, Septembre 2023

9
c) Le fonctionnement de l’organigramme
 La Direction Générale : cette direction définit la stratégie globale de la SPAT, elle assure
l'exécution de cette stratégie et la mettre en œuvre de manière efficace. Elle est responsable du
contrôle de toutes les activités de l'entreprise, de gestion des ressources humaines, financière
et matérielle, affecte l'avenir de l'entreprise ainsi que dans la prise de décision importante qui
affecte l’avenir de l’entreprise.
 La Direction du système d'Information et d’audit : elle est responsable de la gestion de
technologie de l'information au sein de la société, de l'organisation et de la supervision du
système informatique, ainsi que l’évaluation de leur efficacité, de leur sécurité et de leur
conformité par le biais de l'audit informatique.
 La Direction des ressources humaines : cette direction est responsable de gérer l'ensemble
des activités liées aux personnels de la société, de mettre en place des politiques et des
stratégies en matière de ressources humaines. Elle gère les avantages sociaux et les salaires, de
maintenir la conformité réglementaire et de veiller à ce que les personnels disposent un
environnement de travail productif et sain.
 La Direction administrative et financière : est responsable de la gestion administrative et
financière de la société. Elle gère les opérations financières de la société et établit les
procédures efficaces pour une utilisation optimale des ressources existantes et fournir des
informations financières précises pour que la direction prenne des décisions stratégiques.
 La Direction des affaires juridiques et du patrimoine portuaire : est chargée de fournir des
conseils juridiques à l'entreprise et de gérer les risques juridiques, tandis que la direction
patrimoine est responsable de la gestion des actifs et des biens de l'entreprise.
 La Direction de la capitainerie : cette direction est responsable de la gestion de
réglementation des activités portuaires et maritimes. Elle assure la sécurité de l’ordre dans le
port, supervise les mouvements des navires et veille au respect des règles maritimes et
environnementales.
 La Direction technique : elle est responsable de la gestion et supervision des activités
techniques dans l'organisation. Elle planifie et met en œuvre le processus technique coordonne
les équipes, assure la conformité aux sommes et règlementations. Elle contribue à l'efficacité
opérationnelle et à l'innovation technique au sein de l'organisation.

10
CHAPITRE II : METHODOLOGIE ADOPTEE ET
DEROULEMENT DE LA STAGE :

1) Déroulement de stage
a) Compte rendu de stage

Le stage s'inscrit comme une composante cruciale du parcours scolaire d'un étudiant, facilitant
ainsi notre transition vers le monde professionnel. Pendant huit semaines, nous avons
accompli avec succès notre stage de découverte au sein de la SPAT.

Entre le 25 septembre et le 24 novembre, nous avons réalisé un stage d'études au département

des finances de la SPAT, situé dans l'enceinte portuaire de Toamasina. Dès le premier jour, le
chef du département finances, qui était également notre encadreur professionnel, nous a
consacré du temps pour nous familiariser avec la SPAT, en présentant l'ensemble du
personnel du service.

À partir de ce moment, le chef du département finances nous a informés sur les conditions de
travail et nous a dispensé une formation sur les tâches qui nous étaient assignées. Cette
expérience nous a permis d'approfondir nos connaissances, que nous pourrons appliquer
ultérieurement.

La planification des activités revêt une importance capitale pour éviter tout gaspillage de
temps et de ressources. Ainsi, l'établissement d'un tableau de chronogramme des activités
s'avère nécessaire.

b) Chronogramme d’activités
Un chronogramme est une inscription littérature ou en vers dont les lettres
correspondant à des chiffres dans un système de numération de type littéral permettant
de former la date d'un événement.

11
 Chronogramme du déroulement de stage

SEPTEMBR OCTOBRE NOVEMBRE

E
ACTIVITE 25 au 29 02-13 16-31 01-10 13-24
Prise de contact avec
le milieu
professionnel et X
entretien avec le
personnel
Dans le service des
gestions des X X
engagements
Recherche
d'information au
niveau des données
disponibles au sein X X X
de la société
(internes et externes)
Diagnostic interne et
analyse des données X X X

Diagnostic externe et
analyses des données X
Finalisation de la
collecte X
d'informations
internes
rédaction et mise au
point X X X
Source : Auteur, 2023

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c) Acquis de stage

Au cours de mon stage dans le département finance de SPAT, j'ai acquis une
compréhension approfondie des processus de budgétisation et de prévision. J'ai été
impliqué dans la collecte, l'analyse et l'interprétation des données financières, ce qui m'a
permis de contribuer à l'élaboration de rapports financiers précis et opportuns. En
travaillant en étroite collaboration avec l'équipe, j'ai également développé des
compétences avancées dans l'utilisation de logiciels financiers tels que SAGE pour
automatiser les tâches répétitives, ce qui a considérablement amélioré l'efficacité
opérationnelle du département. Mon implication dans des projets spécifiques, tels que la
rationalisation des processus de facturation, a renforcé ma capacité à résoudre des
problèmes complexes et à fournir des solutions innovantes. Globalement, mon stage m'a
permis de mettre en pratique mes connaissances académiques, d'acquérir une expérience
concrète en finance d'entreprise et de développer des compétences interpersonnelles
essentielles dans un environnement professionnel.

13
 DEUXIEME PARTIE : IDENTIFICATION ET ANALYSE DES FAITS

CHAPITRE 1 : IDENTIFICATION DES FAITS

1. Analyse de la situation :

Présentation du département finances

Le département finances est l'un des départements qui forment la direction administrative et
financière. Ce département aide la direction à la prise de décision en choisissant des stratégies
financières pour avoir plus de rentabilité et à fournir des informations financières concernant la
société. Il joue un rôle très important car c'est ce département qui élabore et suit les mouvements
d'encaissement et de décaissement, contrôle la situation de trésorerie et les placements financières de
la SPAT.

Le département finances travaille aussi avec les autres départements à savoir le département
fiscalité qui est chargé de la fiscalité de la société ; nous savons que toutes les sorties de somme
d'argent sont centrées dans ce département donc le paiement des impôts et des taxes est effectué par le
département finances et avec le département comptabilité qui est chargé de faire les écritures
comptables donc les dossiers venant du département doivent être transmis à la comptabilité.

1-1 Structure organisationnelle du département finances

Figure 1: Organigramme du département finances

CHEF DU DEPARTEMENT FINANCES

Chef de Services gestions des

Chef de Services trésorerie
engagements

Technicien confirmé caisse Technicien confirmé banque

Technicien Technicien
confirmé finances
Recette Recette

Dépense Dépense

CEMEDI

PACT

14
 CSCS

Source: Département finances de la SPAT

1-2 Fonction des chefs et des responsable

1-2-1 Le chef du département

Comme nous avons vu au sommet de l’organigramme, c'est lui qui gère les deux
services dans le département. Il est le responsable du contrôle de l'équipe financier, de
l'organisation financière, de la gestion des opérations financières, de la préparation des
rapports financiers et des relations avec les parties prenantes. Il est responsable de la gestion
de trésorerie, de la rémunération des employés, de surveiller les encaissements et
décaissements de la société et de prendre des décisions en cas de besoin. Il assure également
l'arrangement avec tous les intervenants financiers comme les fournisseurs, les clients, les
conseils juridiques et administratifs, les institutions financières, etc.

1-2-2 Le chef de service de gestion des engagements

Il joue un rôle important dans la procédure de dépense de la SPAT. Ces rôles se
présentent comme suit :

•Gère les dettes à court, à moyen et à long terme

• Mettre en place un système de gestion de base de données pour répertorier tous les
fouisseurs et les prestataires de service qui travaillent avec la société

•Organiser et gérer les échéances de paiement des fournisseurs et des prestataires de services
toute en respectant le délai convenu

•Effectuer des évaluations régulières de la situation des dettes de la société en identifiant les
montants dus, les échéances et les priorités de paiement

•Assurer la réception des factures ou pièce de paiement à payer tout en vérifiant la régularité
des pièces justificatives selon le type de dépense à effectuer

• Mettre des références sur chaque facture et enregistre les pièces justificatives dans le
système intégré

• Etablir un ordre de paiement(OP)

15
 1-2-3 Le chef du service de trésorerie
Il gère et vérifie le mouvement au sein de service de trésorerie, il supervise le travail
du technicien de dépense, du responsable banque, du responsable caisse recette et dépense.
Son devoir est d'assurer que les liquidités de la société sont suffisantes pour couvrir les
besoins opérationnels et les obligations financières.

Il est chargé de faire des aperçus précises des flux de trésorerie à venir, il évalue les
entrées et sorties d'argent passées et présentes, ainsi que les prévisions financières afin de
prévoir les besoins futurs en liquidité et d'anticiper une éventuelle contrainte de trésorerie.

Il gère la gestion des encaissements de la SPAT, il contrôle les avis de crédit et de

débit venant des banques et il gère aussi les placements financiers. C'est lui qui identifie les
opportunités d'investissement rentable en faisant des placements ou DAT (Dépôt à Terme) au
niveau des institutions financières. Ce DAT résulte de l'excédent de trésorerie de la société.

1-2-4 Le technicien de dépense

Il est le responsable dépense, il est rattaché au service de trésorerie. En tant que
responsable de dépense, ses rôles sont :

- Enregistre les chèques et les virements dans le livre de registre de chèques et

virement émis, au logiciel utilisé par la SPAT (système integre). Dans ce livre il y a tous les
détails et les informations concernant les chèques et virements émis en faveur des fouisseurs
tels que la date de décaissement, le numéro du chèque et virements émis en faveur des
fouisseurs tels que la date de décaissement, le numéro du chèque ou virement, la date
d'édition du chèque ou virement, la banque concernée, le bénéficiaire, le numéro d'OP.

-Mettre la référence de paiement sur chaque OP (en stylo rouge). La référence de

paiement est l'information concernant le chèque ou virement. Exemple : pour le chèque CHQ
BNI 05564265 du 25/09/23 d'Ar 22 500 000,00 ; pour le virement : BV101/TRE/23 BMOI du
22/09/23 d'Ar 22 500 000,00.

- Etablie le bordereau de paiement qui est une pièce justificative de paiement des
fournisseurs. C'est seulement pour les chèques barrés que le technicien dépense établie le
bordereau de paiement. Ce bordereau est constitué du nom du bénéficiaire, son adresse et son
numéro de téléphone, le numéro du chèque et la banque, la référence de la facture, le numéro
de la facture, le motif de paiement et le montant. Après il signe le bordereau de paiement.

16
 -Envoie les chèques aux bénéficiaires qui se trouvent hors place par exemple à
Antananarivo donc pour ces chèques, il doit remplir l'enveloppe postale pour les envoyer via
la poste.

- Enregistrer des chèques selon leurs destinations dans le cahier de transmission et

après il le transmit au service courrier pour les envoyer aux bénéficiaires. Une fois les
chèques transmis, il fait la mise à jour du tableau de suivi de dépense par nature (fournisseurs
divers, charges fiscales, fournisseurs d'investissement, prestations à l'extérieur, prestations
diverses, charges sociales et les charges du personnel).

1-2-5 Le responsable banque

La SPAT collabore avec plusieurs banques pour faire les opérations financières de la
société, telles que BMOI, SGM, BNI, SBM, BGFI et BOA, donc pour travailler avec ces
banques, la SPAT a un responsable qui est en relation directe avec ces banques. Il assure
toutes les informations et les mouvements du compte de la SPAT. Il est responsable de la
gestion des relations bancaires et de l'exécution des transactions financières. Il est responsable
d'établir le journal de banque et de faire le rapprochement bancaire.

1-2-6 Le responsable de recette

Il est en relation avec les clients pour le paiement des factures en espèce et par chèque.
Il établit les pièces de recette et mettre des références de paiement sur les factures client. Afin
de verser les chèques, il doit procéder à plusieurs étapes:

-Vérifie les mentions obligatoires sur le chèque (signature, concordance entre le

montant en chiffre et en lettre) et les mentions facultatives (nom du bénéficiaire, date
d'édition, barré) Vérifient que le montant dans la facture correspond au montant du chèque

-Trié les factures au comptant et à crédit

- Enregistre tous les chèques

- Complète le fichier récapitulatif de recettes

-Réunie tous les chèques et informe le chef supérieur hiérarchique pour connaitre dans
quelle banque il doit verser les chèques

- Remplir le bordereau de remise de chèque après avoir obtenir l’accord de son chef
pour les comptes ou le nom de la banque à créditer

-Envoie les bordereaux au chef pour faire les signatures et faire l'endossement

17
 -Après endossement il emmène les bordereaux à la banque pour le versement et une
des souches des bordereaux revient à la SPAT comportant un accusé de réception de la
banque

-Fait la mise à jour du livre de recette

- Fait la mise à jour de la situation de trésorerie et envoie ou transmis aux comptables

pour l’écriture comptable.

1-2-7 Le responsable de caisse de dépense

Il gère la transaction liée à la dépense de l'entreprise. Il est responsable de toutes les
sorties d'argent en espèce, enregistre et suit toutes les dépenses effectuées par l'entreprise.

2. Gestion de trésorerie de la SPAT

La gestion de trésorerie de la SPAT se divise en 03 grandes parties :

 La banque
 La gestion des décaissements
 La gestion des engagements

2-1 La banque

Une banque est une institution financière essentielle qui collecte l’épargne, accorde
des prêts et met à la disposition des clients des moyens de paiement.

La SPAT utilise différente sorte de compte en banque pour ses différents besoins

 Compte courant : BMOI, BFV, SBM, BNI, BGFI, BOA

 Compte courant des activités annexes mais qui ne se rattache pas au compte courant
de la SPAT comme celle de la Port academy center of Toamasina (PACT) et du centre
médical et de diagnostique (CEMEDI).
 Dépôt à terme DAT (Compte de dépôt à terme) ou placement

Mode de paiement

 Espèce
 Cheque, par virement bancaire, par effet à recevoir

18
 2-1-1 Situation de la trésorerie
Elle se fait journalièrement

 Mode de calcule

Solde initial + entrée – sortie = solde finale

 Solde finale de la date N= solde initial de la date N+1

 Entrée : versement en espèce, avis de crédit, au comptant
 Sortie : DAT, décaissement, avis de débit

Situation de la trésorerie = total des comptes courant + total des comptes DAT

Placement = tous les dépôts à terme

Remarque :

 Avis de crédit : c’est une pièce qui justifie le paiement par virement effectué par le
client dont la banque, la mise à la disposition de son client.
 Avis de débit : ordre de virement à titre de facture
2-1-2 Sorte de chèque
Il y a trois sortes de chèque à savoir :

o Chèque barré : est un moyen de payement permettant à son propriétaire de payer une
somme déterminer sur les fonds déposés sur son compte. Il a pour particularité de ne
peut pas pouvoir être payer à vue et d’être endossable uniquement au profit d’un
établissement de crédit. Il ne peut donc pas être transmis à une autre personne par
endossement. Pour le cas de la SPAT il est à titre de société (verse directement par la
SPAT au compte de son fournisseur). Elle est envoyée par courrier avec le bordereau
de payement.
o Chèque non barré : est un chèque dont le bénéficiaire peut réclamer le montant en
espèce en s’adressant à l’agence bancaire de l’émetteur. Le chèque non barré est
également endossable donc il peut être transmis par le bénéficiaire par simple
endossement.

19
 o Chèque de banque : en plus de l’observation des formalités juridiques habituelles, les
chèques de banque doivent être barrés et libellés directement au nom de la SPAT. Les
endos sont interdits à la réception. L’acceptation des chèques hors place est sujette à
une certification pour provision par la banque. Dans le cas contraire, il est requis
l’accord préalable de la personne habilitée à cet effet.
2-1-3 Contenue du cheque
 Nom de la banque,
 Numéro du chèque, date
 Ex : payement par chèque CHQ BOA : OOOOO876 du 30-04-2022 d’Ariary 700
000,00
2-1-4 Contenue d’un bordereau de virement
 Destinateur : nom et adresse du fournisseur
 Numéro du bordereau
 Date
 Montant
 Observation de la facture (motif de payement en général)

2-2 Gestion des décaissements

Les dépenses de la SPAT proviennent de l’engagement vis-à-vis de tierces personnes
physiques ou morales. Les dépenses sont constituées par des engagements avec facture et
désengagement sans facture mais justifiées par les états de paiement ou de bon de caisse.

Voici donc les règles générales des décaissements:

-Tous les décaissements en espèce sont plafonnés à 500 000Ar, sauf pour le personnel
payé en bon de caisse ou en ordre à payer.
-Toutes les dépenses supérieures à 500 000Ar sont réglées par chèque, par virement
bancaire.
-Toutes sorties de fonds doivent faire l’objet de pièces justificatives dûment certifiées
par les utilisateurs.
-Seules les factures originales ou à défaut les duplicatas dûment certifiés peuvent
servir de pièce justificative, en générale la SPAT pour payer ces fournisseurs, elle demande
un délai le plus tard possible (30jours environ) pour ses clients, il demande à être payer le plus
vite possible. D’une manière générale, les factures fournisseur sont réglées en 30 jours après
la date des réceptions de facture.

20
 -Respect du budget de trésorerie : la gestion des décaissements doit tenir compte des
prévisions de trésorerie (dépenses).
-Les dettes doivent faire l’objet d’une analyse systématique, tous les mois.
-Les comptes fournisseurs tenus en extra sur fiches de positions doivent être
rapprochés tous les mois, avec la balance des comptes auxiliaires de la comptabilité.
-Deux paramètres prendre en compte pour accepte les cheque :
 Cachet sèche (SPAT en HD)
 Deux signatures : du DAF et le DG appart un chèque au montant moins de
5 000 000,00 Ar qui n’exige qu’une seule signature qu’en cas d’absence de
l’un des deux signataires.

2-2-1 Les pièces justificatives pour les dépenses

Les principales dépenses de la SPAT et ces pièces justificatives sont :

a. Achat consommable

Il concerne toutes les matières consommables de la SPAT (fourniture de bureau,

produit des entretiens courant etc.). Il est demandé à chaque centre de responsabilité d’établir
leur besoin de consommation en quantité trimestrielle. De ce fait, les prévisions de
consommation des matières devront tenir compte, en plus des matières à acheter, de celle
déjà existantes au titre de mini-stock au niveau de chaque centre respectif. Pour cela, il est
nécessaire de faire la distinction entre matières à acheter et besoin pour consommation, d’une
part, et entre consommation courantes.

b. Les autres charges

Ce sont les dépenses relatives aux différents projets découlant des objectifs et mission
assignés à chaque centre de responsabilité.

Ces charges peuvent être fixes ou variable et répétitive ou uniques, selon le cas.

c. Charge externe
 Demande de service extérieur

Il s’agit des charges inhérentes à des services demandés à l’extérieur. Ainsi, ils
regroupent les achats d’études, les autres prestations de service, la location d’équipements
ainsi que les achats des travaux directement incorporés aux ouvrages, des travaux et
prestations réalisées ou des produits fabriqués par des tiers.

21
 Il faut remarquer que les frais d’étude et/ou autre frais d’assistance, inscrit dans le
cadre d’un projet d’investissement, ne doivent pas faire parties des charge.

 Paiement des fournisseurs locaux

Le paiement des fournisseurs dépend des catégories des marchandises achetées, des
prestations fournies et s’effectue en fonction des délais de crédit négociés par les
approvisionnements, et les autres prestations en fonction des échéances contractuelles.

 Paiement des fournisseurs étrangers

Le décaissement sur financement extérieur et sur fonds propres doit se faire suivant les
conditions des accords de crédit et/ou des marchés.

 Provisions de caisse
Les décaissements des provisions pour achats ou frais de mission doivent être
régularisés au plus tard 48 heures, après le décaissement ou après retour de mission par des
pièces justificatives dûment certifiées par les utilisateurs (facture, note de frais...).

Ex : location, prime d’assurance, déplacement, mission et réception, etc.

Figure 2: Circuit de paiement de facture

1 2 3
Fournisseur Service courrier Department Comptabilité service
demandeur compte des charges

16 4
14
5
Service de gestion des Chef de department
Service courrier engagements finances

6 12
7 8
15

Service de trésorerie

13

9
DAF

10

22
 11
Source: Service de la gestion des engagements, septembre 2023 DG

Explication de la figure

-1 : les fournisseurs envoient les factures au service courrier de la SPAT et ce dernier

mette la date de la réception sur les factures. C’est à partir de cette date que le service gestion
des engagements compte l’échéance de paiement qui est de 30 jours.

-2 : le service courrier envoie les factures au département demandeur pour les certifier.

-3 : les factures accompagnées des autres pièces justificatives (BL, BC, BED, contrat,
fiche de suivi budgétaire) seront transmises à la comptabilité service compte des charges pour
faire l’écriture de prise en charge.

-4 : les pièces justificatives seront envoyées au chef de département finances pour faire
la mise à jour du planning de paiement.

-5 : les pièces justificatives seront transmises par le chef du département finances au

service gestion des engagements pour vérification de la régularité des pièces justificatives de
dépense selon la procédure en vigueur de la société et ensuite établir l’OP.

-6 : L'OP avec les pièces justificatives sont retournés au chef de département de

finance pour une deuxième vérification puis il vise l'ordre de payer.

-7: ils seront envoyés an service trésorerie pour éditer le chèque ou faire le bordereau
de virement, en même temps le chef de service trésorerie introduit les références de paiement
dans le logiciel. Après l'édition des chèques et les BV, le technicien de dépense copie les
informations dans le livre des chèques et virement émis.

-8: les pièces justificatives avec les chèques ou les BV sont envoyées au chef du
département finances pour la vérification par rapport au montant et pour mettre le cachet sur
les chèques et BV.

-9 : ils sont envoyés au DAF pour une première signature.

10 : ils sont envoyés au DG pour une deuxième signature Si la dépense est inférieure à
1 000 000 Ar une seule signature suffit, mais si la dépense est supérieure à 5 000 000 Ar, il
doit y avoir deux signatures.

23
 -11: ils sont renvoyés au chef de département finances pour mettre la date
décaissement.

-12 après signature ils sont retournés au service trésorerie pour validation de la
référence de paiement puis le technicien de dépense copie la référence de paiement sur 1'OP
et fait le bordereau de paiement.

-13: pour les chèques ce qui sont barres sont envoyés au service courrier tandis que les
chèques non barrés restent dans le service trésorerie car c'est le bénéficiaire lui-même qui va
les récupérer. Les BV quant à eux sont emmenés auprès de la banque pour qu'elle effectue le
virement.

- 14 : le service courrier envoie les chèques aux fournisseurs.

-15 : Transmission OP avec référence de paiement au SEG

-16 : Transmission OP avec référence de paiement au comptabilité service compte de

charge

2-2-2 Méthode de paiement

Les méthodes de payement se fait par ordre de payer.

Ordre de payer

L’ordre de paiement (OP) est une autorisation émanant directement du service gestion
des engagements, le chef de département et la direction générale, dès la réception d’un OP,
des fonds budgétaires en règlement aux organismes bénéficiaires.

Les trois types des OP :

 Chèque
Compte de trésorerie
 Virement
 Espèce : caisse central

a- Le chèque :

Le chèque est un écrit par lequel une personne appelé tireur de compte donne l'ordre à
une autre personne appelée tiré (le banquier) de payer une certaine somme à une autre
personne appelée le bénéficiaire à concurrence des fonds déposés chez le tiré. On peut dire

24
aussi que le chèque est un document écrit par la société pour régler les factures des
fournisseurs.

Chaque chèque comporte un numéro et ce numéro de chèque est composé de huit

chiffres. Pour qu'un chèque soit valide, il doit y avoir les mentions suivantes la signature du
titulaire de compte et le montant en chiffre et en lettre tandis que les mentions facultatives
sont le nom du bénéficiaire et la date d'édition.

Il y a trois types de chèque édité par la société : le chèque barré, le chèque non barré
ou chèque ordinaire et le chèque de banque.

b- Le bordereau de virement

Le bordereau de virement est un papier où la société donne un ordre à sa banque de

virer une somme d'argent au fournisseur, il s'agit donc d'un versement d'argent du compte
courant de la société vers le compte courant du fouisseur. Mais pour effectuer ce virement, la
banque prélève des commissions, des frais et des taxes. C'est aussi alors un moyen de
paiement de la société pour payer les factures du fouisseur. Le BV se présente sous forme
d'un tableau où se trouve le numéro du BV, le nom du bénéficiaire, le motif du paiement, le
montant à payer en chiffre et en lettre, sa date d'édition et les signatures de l'émetteur, le RIB
du bénéficiaire et celle de la société.

Le numéro de BV a sa propre signification il se présente comme une séquence des

feuilles de BV établie durant toutes l’année de nature du cas de paiement année d'édition des
feuilles de BV établit durant toute l'année/ nature du cas de paiement/ année d'édition.

c- Le bordereau de paiement

C'est une pièce qui accompagne un chèque lors de l'envoi au service courrier au
moment du paiement qui sert à informer le fournisseur la liste des factures payé à propos du
paiement. Ce bordereau est établi en deux exemplaires dont l'un reste au fournisseur pour leur
servir d'archive et l'autre revient à la société avec un accusé de réception comportant la
signature du récepteur avec la date de la réception du chèque. Les mentions qui s'affichent sur
un bordereau de paiement sont :

 Le nom du bénéficiaire avec son adresse et son numéro de téléphone

25
  Le renseignement concernant le chèque
 Un tableau concernant les factures à payer (n° de chaque facture, date d'édition,
montant de chaque facture, le motif de paiement et la somme totale des
factures)
 Le montant total écrit en lettre
 La date d'édition du bordereau de paiement
 La signature et le nom de la personne qui a établi le bordereau de paiement.

2-3 Gestion des encaissements

La recette en comptabilité, c’est la somme d’argent reçue à la mise à la suite d’une

opération le plus souvent commerciale. Par extension, le terme désigne les mouvements
financiers entrants.

2-3-1 Mode de paiement de facture

 Au comptant : espèce, virement, chèque
 À crédit : espèce, cheque, virement, effet à recevoir
Traite : lettre d’échange : effet à recevoir

a- La facture au comptant

La facture au comptant est éditée au client suivant leur prestation. Les factures au
comptant doivent être payées le jour même de la délivrance de la facture mais en cas de retard
il y aura une pénalité jusqu'à 24000 Ar par jour de retard.

Chaque facture au comptant a son propre numéro suivant le codage. Exemple: Facture
n° 2230504A135. Ces chiffres se répartissent comme suit :

 2: code facture au comptant

 23 : année 2023

 05 : mois

 03 : code de prestation (selon la prestation effectuée)

 A : code SPAT

26
  135 : numéro de séquence

Tableau 1: Les codes de prestation dans les factures de la SPAT

CODE PRESTATION
01 Prestation sur navire
03 Prestation des marchandises
05 Prestation connexe
06 Prestation sur hydrocarbure
07 Prestation diverses
08 Assistance au navire
09 Prestation sur convention
Source : Département Facturation de la SPAT, septembre 2023

Les factures au comptant peuvent être payées comme suit :

-Paiement en espèce : le client arrive à la caisse centrale recette de la SPAT pour

payer sa facture le jour même de la date d'élaboration de leur facture. Ensuite, la caissière
encaisse la facture dans le logiciel et en délivrant une pièce de recette après avoir signée.

- Paiement par chèque : le client emmène la facture à la caisse recette de la SPAT

avec son chèque pour payer la facture le jour même de la date d’édition de la facture. Ensuite,
le caissier vérifie les mentions obligatoires dans le chèque : le chèque doit être barré, à l'ordre
de la SPAT, l'exactitude du montant en lettre et en chiffre (correspond au montant dans leur
facture), date et signature du l'émetteur du chèque.

- Le dispatching des pièces : après le paiement de la facture au comptant, le caissier

recette réalise le dispatching des pièces comme suit :

27
 • Une facture avec sa souche, un exemplaire d'une pièce de recette ainsi que les autres
pièces maitresses de la facture sont retournés au client;

• Une autre souche d'une facture avec un exemplaire de la pièce de recette sont
transmis pour le département comptabilité ;

•Chaque exemplaire de la facture doit être muni d’une référence de paiement.

• Une souche d'une pièce de recette est gardée à la caisse centrale recette pour une
archive c'est-à-dire une pièce justificative de l'encaissement fait.

• Les autres factures sont classées et transférées à la direction des affaires juridiques et
patrimoine portuaire.

b- Facture à crédit

La facture à crédit est établie pour les clients qui ont envoyés une demande de
paiement à crédit à la direction générale. La demande de paiement facture à crédit peut être
due par plusieurs motifs: la fréquence de toucher de la ville, le chiffre d'affaire réaliser par
période et le volume du tonnage manipulé au port,…

Après l'accord de la Direction Générale sur la demande du client, en moyenne, un

délai de crédit de 30 jours après l’émission de facture

Exemple : Facture no1230106A160. Ce codage est réparti comme suit :

 1 : code facture à crédit

 23 : année 2023
 01 : mois
 06 : code de prestation
 A : code SPAT
 160 : numéro de séquence

Les factures à crédit peuvent être payées comme suit :

-Le paiement en espèce : à l’échéance de la facture, un exemplaire de pièce de recette

sera remis au client pour la réalisation du paiement. Le jour du paiement, le client se présente
au bureau du département recouvrement de la SPAT avec les factures à payer. Après le
dépouillement des factures à payer au niveau de ce département, les factures seront présentées

28
à la caisse centrale recette pour le paiement. Ensuite, la caissière établit les pièces de recettes
en guise de justification pour le paiement de ce client.

- Le paiement par chèque : comme le paiement en espèce, lors de l’élaboration des

factures, un exemplaire de la facture est émis au département de recouvrement qui est chargé
du suivi des échéances de paiement. Le client se présente au bureau du département
recouvrement de la SPAT avec un chèque. Après le dépouillement des factures à payer au
niveau de ce département, les factures sont transmises à la caisse centrale recette pour
l'encaissement et pour l'établissement des pièces de recettes. Les chèques reçus de paiement
sont gardés à la caisse et seront transmis au responsable banque de la SPAT en vue de
versement bancaire.

-Le paiement par virement bancaire : le client se présente à sa banque et émet un

ordre de virement en faveur de la SPAT pour le montant des factures à payer. Par la suite, la
banque exécute l'ordre. Le client se présente au bureau du département recouvrement avec le
double de l'ordre de virement signé par la banque avec accusée de réceptions de la banque.

Puis, les factures payées par virement n'apparaissent plus sur le relevé des impayés du
client car on considère comme paiement un ordre de paiement. Après le dépouillement des
factures à payer, les factures seront présentées à la caisse centrale recette pour la prise en
compte de paiement effectué par le virement bancaire. Après l'exécution de l'ordre, la banque
envoie à la SPAT un avis de crédit correspondant au virement effectuer par le client. Apres
l’arrive de l'avis de crédit, le service de recouvrement renvoie les factures à la caisse centrale
pour que les pièces de recettes seront établies par la caissière.

-Le paiement par effet à recevoir : est un moyen de paiement où deux dates sont
mentionnées : la date d'échéance et la date d’émission ; et le montant de l'ER. Le client se
présente donc au bureau du département recouvrement avec l'ER et la liste des factures à
payer. Après le dépouillement, les factures seront transmises à la caisse centrale recette pour
la prise en compte du paiement effectué. Les factures payées seront classées en compte
d'attente et n'apparaissent plus sur le relevé des impayés du client. L'ER sera transmis au
bureau banque pour l’encaisser. Après la date d'échéance, la banque envoie un avis de crédit à
la SPAT, la caissière de l’effet à recevoir établit les pièces de recettes correspondantes.

Par conséquente, l’effet à recevoir a réceptions échu entraine la diminution de la créance

client ou la diminution du montant restant dû.

29
 LES POINTS FORTS ET LES POINTS FAIBLES

a) Les points forts :

Le port de toamasina se distingue en tant que premier port à Madagascar, constituant

ainsi un avantage concurrentiel par rapport aux autres ports.

b) Les points faibles :

Ces enjeux administratifs concernent principalement l'élément humain. À cet effet,

nous allons examiner les problèmes organisationnels de l'entreprise, puis les lacunes qui
entravent l'activité du personnel de la SPAT.

1-1-1 Organisation existante non satisfaisante

Actuellement, la rentabilité et la compétitivité de l'entreprise dépendent essentiellement de sa
structure, d'où son importance. Cette structure prend fréquemment la forme d'une
coordination efficace des réalisations des diverses tâches. Et c'est précisément au niveau de
cette coordination que les lacunes sont identifiées, la plus significative étant le laxisme au
niveau des responsables. Étant donné que la structure d'une entreprise joue un rôle crucial
dans le développement en général, elle doit être associée à plusieurs aspects de l'exécution des
tâches. La force de l'entreprise repose sur la délégation des pouvoirs. Si le personnel ne peut
prendre aucune décision sans l'avis du supérieur hiérarchique immédiat, on peut affirmer qu'il
existe un laxisme au niveau de certains responsables

30
 1-1-2 Failles au niveau du personnel
Les ressources humaines sont indispensables et jouent un rôle primordial, non
seulement dans la condition de vie d’une entreprise, mais aussi dans le progrès en général.
Cependant, des problèmes sont détectés au niveau de ce principal facteur, tels que la
répartition inéquitable du personnel et le manque de motivations de certains agents.

a- Mauvaise répartition du personnel

La répartition du personnel est très importante pour mener une mission. Cela nécessite
une structure bien organisée et efficace pour atteindre les objectifs. C’est pourquoi, on
constate souvent des lacunes, lorsqu’il y a une répartition non équitable de certains agents.
L’entreprise dispose beaucoup d’agent, alors que les autres catégories de travail sont
insuffisantes. En outre, ces agent ne peuvent pas assumer leurs tâches parfaitement, car leur
capacité intellectuelle ne leur permet pas d‘accomplir leur attribution. Néanmoins, la société
emploie quand même des diplômés très compétents qui s’occupent des postes de haute
responsabilité.

Ainsi, la firme n’est pas habituée à recruter des cadres et des agents de maîtrise. Elle
préfère utiliser le principe de la promotion interne. On a constaté aussi que le népotisme règne
encore au niveau de la firme, à part cela, les retraités et les personnels qui ont quitté la société
ne sont guère remplacés.

Par conséquent, il arrive parfois qu’un agent s’occupe de deux fonctions à la fois. Les
retombées négatives de cette situation se traduisent par la fatigue de l’agent concerné puis, par
sa démotivation. Étant surchargé par deux tâches, il finira par négliger son travail.

b- Faible motivation des agents

En ce qui concerne les avantages dans une entreprise, le mode de rémunération doit
être logiquement proportionnel aux tâches fournies et aux niveaux, quel que soit le poste
occupé.

Toutefois, on a observé que la SPAT accorde beaucoup d’avantages aux cadres et

néglige les agents dans son action de motivation, alors que ces derniers contribuent fortement
dans le fonctionnement de la société. Si on la compare aux autres firmes de la même

31
catégorie, on peut dire qu’elle donne plus d’avantages à ses salariés. Cependant, elle peut
encore largement offrir beaucoup plus pour motiver son personnel à part ce salaire motivant,
si on tient compte de l’ampleur de la société. Bref, quand un agent travaille dure, il mérite
d’être rémunéré proportionnellement à l’effort qu’il fournit.

1-2 Problèmes existants au niveau du département finances

Les problèmes existants au niveau du département finances sont divisés en trois
niveaux comme suit :

1-2-1 Les obstacles au niveau organisationnel

Nous avons constaté que le circuit des documents est trop longtemps avant d’arriver à
ce Département et cela entraîne : du retard des informations, de perte de temps et
démotivation de personne à cause de l’entente.

1-2-2 Obstacle au niveau du logiciel

Depuis quelque temps, la SPAT en opté pour l’utilisation d’un nouveau logiciel
d’enregistrement, ce qui fait que les utilisateurs vont d’abord s’habituer et se familiariser à
celui-ci et donc entraine une perte considérable de temps dans l’accomplissement des tache de
chaque utilisateur. Un risque d’erreur est aussi envisageable.

1-2-3 Typologie des erreurs d’enregistrement

La typologie des erreurs d’enregistrement se devise en deux parties comme suit : les
erreurs liées aux travaux d'enregistrement et au traitement de la pièce et erreur d’inattention.

a- Les erreurs liées aux travaux d'enregistrement et au traitement de la pièce :

 L’erreur arithmétique : en général, ce sont les oublis de report des pièces des faits
existants avec comme risques inconvénients de retards d’enregistrement ; Pression sur
le travail qui engendre des risque sur la pertinence et l’efficacité de l’information.
 L’erreur d'imputation : le non concordance de motif et montant sur le logiciel par
rapport aux pièces.
 Le non exhaustivité et/ou le double d’enregistrement. Elles sont dues à la mauvaise
organisation ou à la défection humaine. Elles se redressent selon différentes
techniques.
b- Erreur d’inattention
Il est impossible de supprimer totalement les erreurs ayant pour origine la défaillance
humaine.

32
  Travaux de routine, non fiabilisation des informations, analyses effectuées à partir de
l’information comptable non fiable.
 Relations interpersonnelles moins favorable qui risquent des manques des
informations des problèmes relationnels.

 Réception tardive de pièces causées par les procédures organisationnelles trop longues
et qui implique par la suite le non à jour des informations et le ralentissement de
vitesse de travail.

 Le double enregistrement : Il s'agit de l’enregistrement de la même pièce plusieurs fois

(2 fois ou plus). Cette erreur est dangereuse et peut être source de détournement de
fonds.

2- Solution des problématiques

Dans cette section, nous allons voir les propositions des solutions au niveau de
l’administration et finances de la SPAT.

2-1 Proposition de solution sur les critiques au niveau de l’administration

Par définition, l’administration est l’ensemble de la gestion ayant pour but de faire
marcher toute sorte de procédures existant comme en amont et en aval. Donc, sa place au sein
d’une société est très importante pour développer tout aspect essentiel dans une organisation.

Alors, les réformes sur les critiques administratives dans notre étude portent sur :

-La restructuration de la procédure administrative : c’est important au niveau de

l’administration, pour le bon fonctionnement de la société.

-Considération du personnel : c’est un point essentiel de la stratégie de gestion des

ressources humaines repose sur la définition de ce qu’on appelle « le profil du personnel ».
Malgré le changement de statut du port, la SPAT doit attribuer les même avantages sociaux a
ses employés sans faire de la discrimination afin de les motiver.
-Répartition optimal du personnel : Il faudra donc répartir le personnel de façon
optimale pour éviter l’excès de travail dans un service d’une part et l’insuffisance de
personnel dans un autre service, d’autre part. Nous recommandons à la SPAT aussi de
procède à des recrutements annuels pour remplacer les agents retraités ou des agents qui ont
démissionnés ou licenciés.

33
2-2 Proposition de solution sur les problèmes rencontrés par le département finances

Le département finances est une clé de l’entreprise. Elle met en place des outils d’aide
à la prise de décisions stratégiques et prévient ainsi les risques financiers. Le département
finances, en générale supervisée par un Directeur Administratif et Financier (DAF), aide à
planifier la stratégie de développement du dirigeant ou de la direction générale de l’entreprise.

-Recommandation au niveau organisationnel et à l’enregistrement des pièces

Pour éviter des nombreux problèmes à ce qui concerne l’organisation, il faut réduire
les circuits de transition des documents afin d’éviter les pertes de temps et d’optimiser la
performance et l’efficacité des employés et aussi de tire les meilleurs d’eux même.
-Recommandation concernant le nouveau logiciel
Nous suggérons de mettre un suivi plus approfondi du nouveau logiciel utilisé pour
éviter des erreurs significatives qui pourraient porter atteinte à la société. Aussi des
formations mensuelles continues aux employés seront bénéfique pour l’accomplissement dès
leur attribution.
-Recommandation sur inattention humaine et l’enregistrement de la pièce

Les erreurs d'inattention humaine ont tendance à devenir rares par l'expérience des
agents et leur connaissance du dossier ou de l'entreprise et par le développement des
compétences. Une bonne conception de l'application informatique permet de limiter les
possibilités d'erreurs humaines de saisie voire de les éliminer totalement notamment par
l'intégration et la génération automatique des écritures.

Ainsi, nous recommandons une mise en place des outils de contrôle et des agents
expérimentés à une poste donné et surtout en ce qui concerne la finance qui est l’une des
départements le plus sensible à l’erreur.

3- Les menaces et les opportunités :

a) Menaces :
Étant que stagiaire, nous avons eu le privilège d’avoir tous les renseignements dont
nous avions besoins. Sauf quelques limites au plan pratique telles que la qualité de
l’échantillon d’investigation qui n’a concerné que quelque responsable et l’absence du point

34
de vue de certaines directions faute de temps qu’on disposait. On peut dire qu’on a rencontré
peu de problèmes car à chaque fois que nous avions des difficultés notre encadreur
professionnel nous aide toujours à nous orienter. Il n’y a donc pas trop de limite à notre
recherche.

b) Opportunité de la recherche

Cette recherche a été l'occasion d'un enrichissement personnel pour :

o Se familiariser davantage avec les différents responsables et acteurs au port de
Toamasina ;
o Mettre en pratique les connaissances théoriques acquises durant l'année d'étude
universitaires ;
o De façon générale, ce stage nous a permis de renforcer les capacités professionnelles
en matière de diagnostic d'un milieu. En dépit des difficultés et des limites qu'on a
connues, elle s'est néanmoins bien déroulée.

35
CHAPITRE III : ANALYSE DES FAITS PROJECTION DE LA SITUATION

L’Entreprise doit faire un entretien du domaine portuaire, par exemple : développer le

quai et le magasin comme SMMC, renouveler les routes dans le domaine portuaire afin
que le transport soit plus rapide, rajouter plus des lampes sur le trajet.

C’est pour éviter la réduction des activités.

36
 CONCLUSION

L'expérience immersive au sein de la SPAT a non seulement mis en lumière l'application

concrète des connaissances acquises, mais elle a également souligné l'importance cruciale de
la gestion de trésorerie dans le tissu financier d'une entreprise.

Comme souligné précédemment, la gestion de trésorerie revêt une double mission, assurant la
solvabilité et cherchant les placements optimaux pour les liquidités excédentaires. Cette
dynamique, essentielle pour la performance financière, a été explorée de manière approfondie
dans notre rapport sur la SPAT.

En résumé, ce rapport sur la gestion de trésorerie de la SPAT nous a permis de plonger dans la
réalité opérationnelle de l'entreprise, d'identifier des obstacles significatifs et de formuler des
recommandations pertinentes. Nous aspirons à ce que ces propositions contribuent à
l'amélioration continue de l'administration et du département finances de la société, renforçant
ainsi son socle financier pour les défis à venir.

37
BIBLIOGRAPHIE
1.Méthodologie de rapport de stage de la deuxième année à l’ACEEM.

2.Document interne de la société SPAT, historique de la SPAT,

ANNEXES
Annexe I : Situation géographique du port de Toamasina
Figure 3: Situation général du port de Toamasina

Source : Page Facebook de la SPAT, septembre 2023

Annexe II : Ordre de payer

Figure 4: Ordre de payer

38
Source : Service gestion des engagements, septembre 2023

Annexe III : Bordereau de paiement

Figure 5: Bordereau de paiement

39
Source : Service trésorerie, septembre 2023

Annexe IV : Bordereau de virement

Figure 6: Bordereau de virement

40
Source : Service trésorerie, septembre 2023

Annexe V : Bordereau de remise de chèque a l’encaissement

Figure 7: Bordereau de remise de chèque à l’encaissement

41
Source : Service trésorerie, septembre 2023

Annexe VI : Bâtiment de la SPAT

Figure 8: Bâtiment de la SPAT

Source : Agenda de la SPAT, septembre 2023

42
 TABLES DES MATIERES :

Table des matières

LISTE DES ABREVIATIONS..............................................................................................................2
REMERCIEMENTS..............................................................................................................................4
INTRODUCTION..................................................................................................................................2
PREMIERE PARTIE : Connaissance de l’entreprise.............................................................................3
CHAPITRE I : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE...................................................................3
1) Historique et identification.............................................................................................................3
2) Les critères de classement de l’entreprise.......................................................................................5
a) Les Activités...........................................................................................................................5
b) Les structures juridiques.........................................................................................................8
c) Contrainte externe..................................................................................................................8
3) Organisation de la SPAT................................................................................................................9
a) Organigramme........................................................................................................................9

b) Type et caractéristique de l’Organigramme ..................................................................9

c) Le fonctionnement de l’organigramme.................................................................................10
CHAPITRE II : METHODOLOGIE ADOPTEE ET DEROULEMENT DE LA STAGE :.................11
1) Déroulement de stage...................................................................................................................11
a) Compte rendu de stage..........................................................................................................11
b) Chronogramme d’activités.......................................................................................................11
c) Acquis de stage.........................................................................................................................13
DEUXIEME PARTIE : IDENTIFICATION ET ANALYSE DES FAITS..........................................14
1. Analyse de la situation :............................................................................................................14
2. Gestion de trésorerie de la SPAT..........................................................................................18
CHAPITRE III : ANALYSE DES FAITS PROJECTION DE LA SITUATION.................................36
CONCLUSION...................................................................................................................................37
BIBLIOGRAPHIE...........................................................................................................................38
ANNEXES...........................................................................................................................................38
Annexe I : Situation géographique du port de Toamasina............................................................38
Annexe II : Ordre de payer...........................................................................................................38
Annexe III : Bordereau de paiement.............................................................................................39
Annexe IV : Bordereau de virement.............................................................................................40
Annexe V : Bordereau de remise de chèque a l’encaissement......................................................41
Annexe VI : Bâtiment de la SPAT................................................................................................42

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