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Retour sur vente et avance sur paiement

1. Comptabilisation d’un retour de produits vendus et facture d’Avoir

2. Le retour de marchandises avec réductions accordées

3. Comptabilisation des avances sur paiement

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Les avances et les retours font l’objet d’écritures comptables dans le journal. Les calculs des
montants sont assez délicats, nécessitant une grande attention et une grande concentration au
moment de procéder aux imputations.

Comptabilisation d’un retour de produits vendus et facture d’Avoir

Le principe est simple : on passe l’écriture inverse (on dit : « contrepasser ») à celle constatant la
vente. Par exemple, dans le cas d’un retour consécutif à la vente de marchandises, on débite le
compte « 707-Ventes de marchandises » en précisant à la fin de l’intitulé du compte qu’il s’agit
d’un retour. D’où la présentation suivante : 707-Ventes de marchandises (retour). Le montant à
afficher au débit du compte 707 est hors taxe (hors TVA). La base du calcul du montant du retour
de marchandises c’est le net commercial (montant brut hors TVA – Réduction commerciale). Cela
implique 2 points. D’une part, le montant inscrit au débit de 707 tient déjà compte des réductions
commerciales précédemment accordées. D’autre part, on n’oublie pas d’appliquer la TVA sur ce

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 montant inscrit au débit de 707. La comptabilisation de cette TVA se fait au débit du compte
44571-T.V.A. collectée.

Le net commercial = Montant brut hors TVA – Réduction commercialeLe net

financier = Montant brut hors TVA – Réduction financière (escompte)Le net
financier = Net commercial - Réduction financière (escompte)

Le retour de marchandises avec réductions accordées

Bien que le client ait retourné une partie des marchandises, l’entreprise lui accorde une réduction
commerciale sur les marchandises conservées. Cette réduction est calculée sur la différence
entre le net commercial de la facture initiale et le montant du retour de marchandises. Au débit du
journal, on a alors les comptes suivants : « 707-Ventes de marchandises » (montant du retour),
7097-Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise sur ventes de marchandises et
44571-T.V.A. collectée (elle est calculée sur le montant du retour des marchandises diminuées
de la réduction commerciale). Au crédit du journal, on inscrit le compte 411-Clients (le montant
est égal à la valeur du retour de marchandise diminuée de la réduction commerciale et au
montant de cette différence, on ajoute la TVA).

Comptabilisation des avances sur paiement

Afin de s’assurer de l’effectivité d’une commande, le vendeur est en droit de demander à son
client le versement d’une avance ou d’un acompte. Les montants versés sont à inscrire au crédit
de l’un des deux comptes suivant en fonction du degré de précision souhaité : « 419-Clients
créditeurs » ou « 4191-Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes ». Si les sommes
reçues sont payées par chèque, on débite le compte 512-Banque. S’il s’agit d’un paiement en
espèce, on débite le compte 53-Caisse. Après la facturation définitive, il faut solder 419 ou 4191
en les débitant et en créditant le compte 411-Client. Le paiement des avances et acomptes
nécessite d’éclaircir une question portant sur l’exigibilité de TVA. Il faut savoir que pour toutes les
opérations soumises au régime de la TVA exigible au moment de la livraison, les acomptes et
avances ne sont pas frappés par la TVA. En revanche, lorsque l’exigibilité de la TVA est
déclenchée par les encaissements, les acomptes et les avances intègrent la TVA.

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