Entreprise Dotée D’une Personnalité

Physique (Entreprise individuelle)

(SNC) Société en nom collectif

- Les associés en nom collectif ont tous la
qualité de commerçant (registre de commerce
personnes physique)

- Pas d’acte authentique (statuts)

- Les associés répondent indéfiniment et

solidairement des dettes sociales
- Pas de capital social

- La raison sociale est composée du nom de

tous les associés ou du nom de l’un ou
plusieurs d’entre eux suivi des mots « et
- Le propriétaire est responsable envers les tiers à Compagnie »
hauteur des dettes sociales

- La société prend fin par le décès de l’un des

associés, sauf stipulation contraire des statuts
- En cas de continuation et si l’un ou plusieurs
des héritiers de l’associé sont mineurs, ceux-ci
ne répondent des dettes sociales pendant leur
incapacité qu’à concurrence des forces de la
succession de leur auteur

- En cas de faillite, d’interdiction d’exercer une

profession commerciale ou d’incapacité
frappant l’un des associés, la société est
dissoute, à moins que sa continuation ne soit
prévue par les statuts ou que les autres associés
ne la décident à l’unanimité.

- Dans le cas de continuation, la valeur des

droits sociaux à rembourser à l’associé qui perd
cette qualité, est déterminée par un expert
agréé, désigné soit par les parties, soit à défaut
d’accord entre elles, par ordonnance du
tribunal statuant en la forme des référés
 Entreprises Dotées D’une Personnalité Morale (Société
- Le caractère commercial d’une société est déterminé par sa forme ou
- La société est, à peine de nullité, constatée par acte authentique
- Entre associés, aucun moyen de preuve n’est admis outre et contre le contenu
(SCS) Société en commandite simple (EURL, SARL) Société à responsabilité limitée
- Les dispositions relatives aux sociétés en nom - La société à responsabilité limitée est instituée par une
collectif sont applicables aux sociétés en ou plusieurs personnes qui ne supportent les pertes qu’à
commandite simple sous réserve des règles concurrence de leurs apports
prévues par le présent chapitre

- Les associés commandités ont le statut des
associés en nom collectif
- Lorsque la société à responsabilité limitée instituée
conformément à l’alinéa précédent ne comporte qu’une
seule personne en tant « qu’associé unique » celle-ci est
dénommée « entreprise unipersonnelle à responsabilité
limitée »

- Les associés commanditaires répondent des
dettes sociales seulement à concurrence du
montant de leur apport, celui-ci ne peut être un
apport en industrie
- Elle est désignée par une dénomination sociale à
laquelle peut être incorporé le nom d’un ou plusieurs
associés, et qui doit être précédée ou suivie
immédiatement des mots « société à responsabilité
limitée » ou des initiales « S.A.R.L. » et de l’énonciation
du capital social

Les statuts de la société en commandite simple - Le capital social de la société à responsabilité limitée est
doivent contenir les indications suivantes : fixé librement par les associés dans les statuts de la
- Le montant ou la valeur des apports de société. Il est divisé en parts sociales égales -
tous les associés, Le capital social doit être mentionné dans tous les
- La part dans ce montant ou cette valeur documents de la société »
de chaque associé, commandité ou commanditaire,
- La part globale des associés commandités
et leur part des bénéfices ainsi que leur part dans le
boni de liquidation.
- La société continue malgré le décès d’un
commanditaire. S’il est stipulé que malgré le décès
de l’un des commandités, la société continue avec
ses héritiers, ceux-ci deviennent commanditaires
lorsqu’ils sont mineurs non émancipés.
- Si l’associé décédé était le seul commandité et si
ses héritiers sont tous mineurs non émancipés, il
doit être procédé à son remplacement par un
nouvel associé commandité ou à la transformation
de la société, dans le délai d’un an à compter de la
date du décès. À défaut, la société est dissoute de
plein droit à l’expiration de ce délai
- En cas de faillite ou de règlement judiciaire d’un
des associés commandités, d’interdiction d’exercer
une profession commerciale ou d’incapacité
frappant l’un des associés commandités, la société
est dissoute.
- Toutefois, s’il existe un ou plusieurs autres
associés commandités, les associés peuvent
décider dans ce cas à l’unanimité la continuation
de la société entre eux
- Les parts sociales doivent être réparties entre les
associés dans les statuts de la société et doivent être
souscrites en totalité par les associés. Elles doivent être
intégralement libérées lorsqu’elles représentent des
apports en nature
- Les parts représentant des apports en numéraire doivent
être libérées d’au moins un cinquième (1/5) de leur
montant. La libération du surplus intervient en une ou
plusieurs fois sur décision du gérant, dans un délai qui ne
peut excéder cinq (5) ans, à compter de l’immatriculation
de la société au registre du commerce
- Toutefois, le capital social
doit être intégralement libéré avant toute souscription de
nouvelles parts sociales à libérer en numéraire, à peine de
nullité de l’opération
- Les fonds provenant de la libération des parts
sociales, déposés en l’office notarial, seront remis au
gérant de la société après son inscription au registre du
commerce ».
- L’apport en société à responsabilité limitée peut être en
industrie. L’évaluation de sa valeur et la fixation de la
part qu’il génère dans les bénéfices, sont fixées dans les
statuts de la société. Cet apport n’entre pas dans la
composition du capital de la société
- Le nombre des associés d’une société à responsabilité
limitée ne peut être supérieur à cinquante (50). Si la
société vient à comprendre plus de cinquante (50)
associés, elle doit dans, le délai d’un an, être transformée
en société par actions (SPA). A défaut, elle est dissoute, à
moins que, pendant ledit délai, le nombre des associés ne
soit devenu égal ou inférieur à cinquante (50) »
té Morale (Société)
iné par sa forme ou par son objet
ar acte authentique (statuts)
et contre le contenu de l’acte de société
(SPA) Société par actions
La société par actions est la société dont le capital est
divisé en actions et qui est constituée entre des associés
qui ne supportent les pertes qu’à concurrence de leurs
apports
(SCPA) Sociétés en commandite par actions
- La société en commandité par actions, dont le
capital est divisé en actions, est constituée entre un
ou plusieurs commandités qui ont la qualité de
commerçant et répondent indéfiniment et
solidairement des dettes sociales et des
commanditaires qui ont la qualité d’actionnaires et ne
supportent les pertes qu’à concurrence de leurs
apports

- Le nombre des associés ne peut être inférieur à sept - Le nombre des associés commanditaires ne peut être
(07). inférieur à trois (3) et leur nom ne peut figurer dans la
- La condition susvisée n’est pas applicable aux sociétés dénomination sociale
à capitaux publics

- La société par actions est désignée par une
dénomination sociale qui doit être précédée ou suivie de
la mention de la forme de la société et du montant du
capital social.
- Le nom d’un ou plusieurs associés peut être inclus
dans la dénomination sociale
- Dans la mesure où elles sont compatibles avec les
dispositions particulières prévues par le présent
chapitre, les règles concernant les sociétés en
commandite simple et les sociétés par actions sont
applicables aux sociétés en commandite par actions

Le capital social doit être de cinq (05) millions de dinars

algériens au moins si la société fait publiquement appel
à l’épargne, et de un (01) million de dinars algériens au
moins dans le cas contraire
- Le capital doit être intégralement souscrit. Les actions
en numéraire sont libérées, lors de la souscription, d’un
quart (1/4) au moins de leur valeur nominale. La
libération du surplus intervient en une ou plusieurs fois
sur décision du conseil d’administration ou du
directoire, selon le cas, dans un délai qui ne peut
excéder cinq (05) ans à compter de l’immatriculation de
la société au registre de commerce. Il ne peut être
dérogé à cette règle que par une disposition législative
expresse.
- Les actions d’apports en nature sont intégralement
libérées dès leur émission
 Régime de l’impôt forfaitaire unique « IFU »
- Il est établi un impôt forfaitaire unique qui couvre l’IRG annuel, la TVA et la TAP

- L’IRG sur salaire est appliqué quel que soit le régime fiscal

- Sont soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique, les personnes physiques

exerçant une activité industrielle, commerciale, artisanale ainsi que les coopératives
d’artisanat d’art et traditionnelles, dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas huit
millions de dinars (8.000.000 DA), à l’exception de celles ayant opté pour le régime
d’imposition d’après le bénéfice réel

- Sont exclus de ce régime d’imposition :

1- les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains
2- les activités d’importation de biens et marchandises destinés à la revente en l’état
3- les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les conditions de gros
4- les activités exercées par les concessionnaires
5- les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que
les laboratoires d’analyses médicales
6- les activités de restauration et d’hôtellerie classées
7- les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands
d’ouvrages d’or et de platine
8- les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.
- Le régime de l’impôt forfaitaire unique demeure applicable pour l’établissement de
l’imposition due au titre de la première année au cours de laquelle le chiffre
d’affaires limite, prévu pour ce régime, est dépassé. Cette imposition est établie
compte tenu de ces dépassements. Ce régime demeure également applicable pour
l’année suivante.
- Les contribuables ayant réalisé un chiffre d’affaires excédant le seuil d’imposition à
l’impôt forfaitaire unique, à la clôture de l’année suivant celle du dépassement du
seuil cité ci-dessus, sont versés au régime du bénéfice du réel.
- Les contribuables versés au régime du bénéfice réel doivent être maintenus dans ce
régime d’imposition et ce, quel que soit le montant du chiffre d’affaires annuel
réalisé au titre des exercices ultérieurs.

Le taux de l’impôt forfaitaire unique est fixé comme suit :

- 5%, pour les activités de production et de vente de biens.
- 12%, pour les autres activités.
Applicable sur le chiffre d’affaires annuel -
Ainsi que IRG sur salaire

- Les personnes physiques, quels que soient leurs statuts vis-à-vis des autres
catégories de revenus,
intervenant dans le cadre du circuit de distribution de biens et de services via des
plates-formes numériques ou en recourant à la vente directe en réseau, sont soumises
à une retenue à la source libératoire au taux de 5 % au titre de l’IFU, applicable sur le
montant de la facture en toutes taxes comprises, à opérer, selon le cas, par les
entreprises de production de biens et de services ou par les entreprises activant dans
l’achat/revente.
- Les entreprises suscitées, doivent également opérer cette retenue à la source pour
les personnes non encore immatriculées auprès de l’administration fiscale et réalisant
des opérations de production de biens et de services ou les entreprises activant dans
l’achat/revente.
- Le reversement de cette retenue est opéré par les entreprises, au plus tard, le 20 du
mois qui suit la facturation.
 Régime d’imposition d’après le bénéfice réel
- Les personnes morales sont obligatoirement soumises au régime de l’imposition d’après
le bénéfice réel, quel que soit le montant du chiffre d’affaires réalisé, ainsi que les
personnes physiques exclus de l’IFU

- Le bénéfice réel est déterminé sur la base d’une comptabilité tenue conformément aux
lois et règlements en vigueur

Les principaux impôts sont :

- TVA (9%, 19%)
- TAP (1,5% avec ou sans réfaction)
- IRG sur salaire (barème)
- Droit de timbre sur les encaissements en espèces (1% du TTC et > 5 DA => 10 000 DA)
- TFPA plus de 20 employés (2% de la rémunération brute avant déduction de la CNAS et
IRG)
- IBS (19%, 23%, 26%) ou IRG (barème)

Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à :

- 19%, pour les activités de production de biens ;
- 23%, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les
activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages ;
- 26%, pour les autres activités.
 Bénéfices des professions non commerciales
- Sont considérés comme revenus provenant de l'exercice d'une profession non commerciale, les
bénéfices des professions libérales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualité de
commerçant, ainsi que toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se
rattachant pas à une autre catégorie de bénéfices ou de revenus.

Ces bénéfices comprennent également :

- Les produits de droits d'auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou
légataires ;
- Les produits réalisés par les inventeurs au titre soit de la concession de licences d'exploitation de
leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procédés ou formules de
fabrication.

Les principaux impôts sont :

- TVA (9%, 19%)
- IRG sur salaire (barème)
- Droit de timbre sur les encaissements en espèces (1% du TTC et => 100 00 DA)
- TFPA plus de 20 employés (2% de la rémunération brute avant déduction de la CNAS et IRG)
- IRG annuel (barème)