Thème : « Problématique du traitement des impôts sur salaire : cas de CILH »

ANNEXE

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Thème : « Problématique du traitement des impôts sur salaire : cas de CILH »

Annexe : Guide d’entretien

Bonjour monsieur (madame),

Dans le cadre de notre formation en vue de l’obtention de notre diplôme en LICENCE
option « FCGE à GECOS FORMATION », nous devons rédiger un mémoire dont le thème est
LA PROBLEMATIQUE DU TRAITEMENT DES IMPOTS SUR SALAIRE : CAS DE CILH.
Cette recherche nécessite une étude de terrain afin de recueillir l’avis d’un expert dans le
domaine de l’assistance fiscale. Ainsi votre opinion nous intéresse et nous souhaiterons vous
poser quelques questions.

1. Comment se fait le traitement des impôts fiscaux de vos salariés ?

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2. Comment se fait le prélèvement des impôts sur salaire ?

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3.A quoi servent ces prélèvements ?

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4.Tous vos travailleurs sont- ils déclarés ?

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5.Les salariés se plaignent-ils des prélèvements effectués sur leurs salaires ?

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6. Quelles sont les attentes des travailleurs quant au paiement de leur pension lors de la retraite ?
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7.Comment faites-vous la déclaration de vos employés à la

CNPS ?…………………………………………………………………………………………
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TABLE DES MATIERES

AVERTISSEMENT .................................................................................................................... II
DEDICACE ............................................................................................................................... III
REMERCIEMENTS .................................................................................................................. IV
RESUME .................................................................................................................................... V
ABSTRACT ................................................................................................................................ V
LISTE DES TABLEAUX ........................................................................................................... VI
SIGLES & ABREVIATIONS ................................................................................................... VII
INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................. 1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE .............................. 6
CHAPITRE I : CADRE THEORIQUE....................................................................................... 7
Section 1 : Les notions fondamentales de l'impôt……………………………………………………………7

1. Définition, caractéristiques de l’impôt et son importance dans la société ........................... …7

1.1 Définition de la fiscalité .................................................................................................. 7
1.2 Définition de l’impôt....................................................................................................... 7
1.3 Caractéristiques et importance de l’impôt dans la société .............................................. 7
2. Les principes fondamentaux de la fiscalité............................................................................... 8
2.1. Le principe de la légalité de l’impôt .............................................................................................. 9
2.2. Le principe de liberté de gestion ................................................................................................... 9
2.3. Le principe de respect du droit à la défense............................................................................... 10
3. Les classifications des impôts ................................................................................................. 10
3.1. L’impôt selon leur qualification par la loi .................................................................................. 10
3.1.1. Les impôts directs (par la loi) ................................................................................................... 10
3.1.2 Les impôts indirects.................................................................................................................... 10
3.2 Les impôts selon l’organisme qui les perçoit ............................................................................... 11
3.3 Les impôts selon leur nature......................................................................................................... 11
4. Les principaux rôles de l’impôt ............................................................................................ 11
4.1. Le rôle classique de l’impôt, le rôle financier et budgétaire ..................................................... 11
4.2. Le rôle économique ou moderne de l’impôt : « l’impôt, un outil d’interventionnisme
économique, social et culturel. »......................................................................................................... 12
4.3. Le rôle social de l’impôt ............................................................................................................... 12
5. Les administrations en charge de l’impôt en Côte d’ivoire .................................................... 12
Section 2 : Généralité des impôts sur salaire .................................................................................... 12
1. Les éléments constitutifs du salaire ........................................................................................ 13
1.1. Le salaire proprement dit ................................................................................................... 13
1.1.1. Le salaire catégoriel .................................................................................................. 13

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1.1.2. Le sursalaire ............................................................................................................. 14

1.2. Les accessoires de salaire ayant la même nature juridique que le salaire ............................... 14
1.3. Les accessoires de salaire n’ayant pas la nature juridique de salaire ..................................... 17
2. Détermination du salaire brut imposable et de l’assiette sociale ......................................... 19
2.1. Le Salaire Brut Imposable (SBI) ................................................................................. 19
2.1.1. Eléments imposables intégralement………………………………………..….19

2.1.2. Eléments de salaire exonéré totalement ou partiellement………………..…..20

3. Détermination de la limite affranchie de l’impôt (Selon commentaire de la doctrine fiscale

éditions 2011 page 94) ............................................................................................................... 21
3.1. Eléments à retenir ........................................................................................................................ 22
3.2. Eléments à exclure ........................................................................................................................ 22
3.3. Determination de l’assiette sociale .............................................................................................. 24
3.3.1. Les éléments du salaire imposables ........................................................................... 24
3.3.2. Les éléments du salaire exonéré ................................................................................ 24
CHAPITRE 2 : CADRE METHODOLOGIQUE ...................................................................... 25
Section 1 : La phase qualitative.......................................................................................................... 25
1.1. L’analyse documentaire .............................................................................................. 25
1.2. L’observation physique ............................................................................................... 25
1.3. L’entretien semi-directif ............................................................................................. 26
1.4. Justification du choix de l’entretien semi-directif ........................................................ 26
1.5. L’élaboration du guide d’entretien .............................................................................. 26
1.6. L’échantillonnage qualitatif ........................................................................................ 27
1.7. Mise en œuvre des entretiens ...................................................................................... 27
Section 2 : Méthodologie de traitement de données qualitatives..................................................... 28
1.1. L’analyse de contenu ................................................................................................... 28
1.2. L’analyse du contenu thématique ................................................................................ 28
1.3. Justification du choix de l’analyse de contenu par thème ............................................ 29
DEUXIEME PARTIE : CADRE ENVIRONNEMENTAL ET PRATIQUE ............................. 30
CHAPITRE 3 : CADRE ENVIRONNEMENTAL .................................................................... 31
Section 1 : Présentation générale de CILH…………………………………………….31

1.Historique……………………………………………………………...…………….….....31

2. Situation géographique et objectifs…………………………………………….………..31

3. Missions………………………………………………………………….………………...31

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4. Partenaires………………………………………………………………..…..….….…. 31

Section 2 : Organisation et fonctionnement de CILH……………………….….…..32

1. Organisation………………………………………………………………………..…...32

2. Fonctionnement……………………………………………………………………...….32

2.1. La direction du site……………………………………………………………..….32

2.2. Les services opérationnels……………………………………….………….……32

2.2.1. Le service gestion de stock……………………………………………..……32

2.2.2. Le service réception…………………………………………………...…….32

2.2.3. Le service préparation………………………………………………...…….33

2.2.4. Le service expédition……………………………………………...………..33

2.2.5. Le service consolidé………………………………………………...………33

2.3. Le service ressources humaines ………………………………………….…...….33

2.4. Le service comptable…………………………………………………………...…33

CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES RESULTATS ET RECOMMANDATIONS …….…..34

Section 1 : Présentation des résultats…………………………………………………………….34
1. Dépouillement du guide d’entretien…………………………………………………………………………………...34
1. 1. Les charges salariales (retenues à la charge du salarié)…………………………………...34
1.1.1. L’impôt sur le traitement et salaire (ITS) (retenues fiscales)………………………………..34
1.1.1.1. Impôt sur salaire (IS)…………………………………………………………………………………………34
1.1.1.2. La contribution nationale (CN)…………………………………………………………………………..35
1.1.1.3. L’impôt Général sur le Revenu (IGR)………………………………………………………………..35
1.1.2. La charge sociale salariale (CR, CNPS)…………………………………………………..………39

1.2. Les charges patronales …………………………………………………………………………………………………….40

1.2.1 Les charges patronales fiscales……………………………………………………………...40
1.2.2. Les charges sociales patronales…………………………………………………………….42
1.2.2.1. Les prestations familiales…………………………………………………………………………………….42
1.2.2.2. Cotisation accident de travail………………………………………………………………………………42
1.2.2.3. La cotisation patronale à la caisse de retraite (CNPS)……………………………………….42
2. Traitement des impôts sur salaire……………………………………………………………………………………….42
2.1. Application de méthode de calcul…………………………………………………………….43
2.2. Résolution……………………………………………………………………………………...43

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Section 2 : Analyse et recommandations………………………………………………………………………………..47

1. Analyse………………………………………………………………………………………………………………………………..47
2.Les recommandations………………………………………………………………………………………………………….47
2.1. Réduction des charges patronales sur le salaire…………………………………………….47
2.2. Amélioration de la performance par le rehaussement des salaires………………………...48
2.3. Renforcement de la formation des comptables sur le thème……………………………….48
CONCLUSION GENERALE………………………………………………………………………………………………...49
REFERENCE BIBLIOGRAPHIQUE…………………………………………………………………….………….....51
ANNEXE………………………………………………………………………………………………………………………….……VIII
TABLE DES MATIERES……………………………………………………………………………………………………....XI

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