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Le Systeme Fiscal Algerien LF 2023
Le Systeme Fiscal Algerien LF 2023
Direction De La Communication
Le Système Fiscal
Algérien
I- Impôts directs
C’est impôt annuel unique sur le revenu des personnes physiques, il s‘applique au
revenu net global du contribuable.
➢ Personnes imposables
• personnes physiques
• associés de sociétés de personnes
• associés de sociétés civiles professionnelles
• membres de sociétés en participation indéfiniment et solidairement
responsables
• membres de sociétés civiles soumises au même régime que les sociétés en nom
collectif. (Art 7 CIDTA)
➢ Revenus imposables
Remarque:
Il est institué un régime d’imposition propre dénommé « régime simplifié des professions
non commerciales », pour les contribuables réalisant des revenus relevant de la catégorie
des bénéfices des professions non commerciales (BNC). (Art.31 bis du CIDTA et
Art.12 LF 2022)
Les contribuables exerçant une activité non commerciale, peuvent opter pour le régime
simplifié des professions non commerciales (IRG/BNC) ou pour le régime de l’impôt
forfaitaire unique (IFU). (Art. 282 ter du CIDTA et Art.7 LFC 2022)
2: Base imposable :
Remarque :
- Les époux qui optent pour une imposition commune bénéficient d’un abattement de 10%
applicable à leur revenu global imposable.
- Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat d’assurance de personnes
(individuel ou collectif), d’une durée minimale de huit (08) ans, bénéficient au titre de l’IRG
d’un abattement égal à 25 % du montant de la prime nette versée dans la limite de 20.000DA.
(Art.4 LFC 2006).
3: Les exonérations:
➢ Exonération permanente:
• Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieur ou égal au seuil
d'imposition prévu au barème de l'impôt sur le revenu global;
• Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires
de nationalité étrangère lorsque les pays qu’ils représentent concèdent des
avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algériens ; (Art.
5 du CIDTA)
• Les entreprises relevant des associations de personnes à besoins spécifiques
agréées ainsi que les structures qui en dépendent; (Art.13 CIDTA /art.5 LF
2022)
• Les troupes exerçant une activité théâtrale, au titre des recettes réalisées;
• Les opérations d’exportation de biens et celles portant sur les services ; (Art.5
LF 2022)
• La prise de participation dans le capital des sociétés de production de biens,
de travaux ou de services, pour les revenus ayant servi au cours de l’année de
leur réalisation. (Art.5 LF 2022)
➢ Exonération temporaire :
• les artisans traditionnels et les artisans d'art, pour une période de dix (10) ans ;
• les activités créées par les jeunes promoteurs d’investissement d’activités ou de
projets, éligibles aux dispositifs d’aide à l’emploi régis par «l’agence nationale
d’appui et de développement de l’entreprenariat (ANADE)»,« la caisse nationale
d’assurance chômage (CNAC) » ou «l’agence nationale de gestion du microcrédit
(ANGEM) », pour une période de trois (03) ans, à compter de la date de leur mise en
exploitation.
Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est
fixée par voie réglementaire, la période de l’exonération est portée à six (6) années, à
compter de la mise en exploitation.
Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs
d’investissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à durée
indéterminée.
Le non-respect de l’engagement lié au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de
l'agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés.
Lorsque ces activités sont implantées dans une zone du Sud bénéficiant de l’aide du
«Fonds de gestion des opérations d’investissements publics inscrites au titre du
budget d’équipement de l’Etat et de développement des régions du Sud et des
Hauts-Plateaux », la période de l’exonération de l’impôt sur le revenu global est
portée à dix (10) années, à compter de la mise en exploitation.
• les entreprises disposant du label «start-up», pour une période de quatre (04) ans,
à compter de la date d’obtention du label «start-up», avec une (1) année
supplémentaire, en cas de renouvellement.(Art.117/LF 2022) ;
• les entreprises disposant du label «incubateur» pour une période de deux (02)
ans, à compter de la date d’obtention du label « incubateur ».(Art.87/LF 2021)
• Les investissements réalisés dans certaines activités relevant des filières
industrielles (les activités liées à ces filières sont définies par le conseil national de
l’investissement), pour une période de cinq (5)ans. (Art 75 LF 2015).
b) Exonération temporaire:
Bénéficient d'une exonération de l'IRG pendant une durée de 10 ans:
• Les revenus tirés des activités agricoles et d’élevages exercés dans les terres
nouvellement mises en valeur et ce, à compter de la date d’entrée en
exploitation;(Art. 4 LFC 2022).
• Les revenus tirés des activités agricoles et d'élevage exercées dans les zones de
montagne et ce, à compter de la date du début de l'activité.(Art. 14 LF 2022).
Il y a lieu de préciser, que les détournements avérés des avantages fiscaux accordés
aux agriculteurs aux fins d’exploitation d’activités autres que celles pour lesquelles
les avantages ont été accordés, entraînent le rappel du paiement des impôts et taxes
qui auraient dû être acquittés majorés par des pénalités de 100%. ( Art. 25 de la LFC
2009)
➢ Exonérations dans la catégorie des capitaux mobiliers :
a)Exonération permanente:
Bénéficient d'une exonération permanente de l'IRG:
− Les profits des dépôts en comptes d’investissement effectués dans le cadre des
opérations de banque relevant de la finance islamique. (Art.19/LF 2022)
b) Exonération temporaire:
Bénéficient d'une exonération temporaire de l'IRG:
− Les produits des actions et titres assimilés cotés en bourse ou des obligations et
titres assimilés d’une maturité égale ou supérieure à cinq (05) ans cotés en bourse ou
négociés sur un marché organisé, ainsi que ceux des actions ou parts d’organismes
de placements collectifs en valeurs mobilières, sont exonérés de l’impôt sur le revenu
global (IRG) pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1er janvier
2019 ;(Art.44/LF 2019)
− les produits et les plus-values de cession des obligations , titres assimilés et
obligations assimilées du trésor ou en bourse ou négociés sur un marché organisé
d’une échéance minimale de cinq (05) ans émis au cours d’une période de cinq (05)
ans, Sont exonérés de l’IRG pour une période de cinq (05) ans à compter du 1er
janvier 2019.
Cette exonération porte sur toute la durée de validité du titre émis au cours de cette
période ;(Art.44/LF 2019)
− les dépôts à terme des banques pour une période de cinq (5) ans et plus, Sont
également exonérés de l’impôt sur le revenu global (IRG) pour une période de cinq
(5) ans, à compter du 1er janvier 2019 ;(Art. 44/ LF2019)
− Les obligations d’une maturité de trois (03) ans et de cinq (5) ans entrant dans le
cadre des emprunts nationaux émis par le Trésor public, sont exonérés de l’IRG pour
une période de cinq (5) ans ;Art. 44/ LF2019
▪ Pour les loyers bruts annuels dont le montant est inférieur ou égal à 1.800.000 DA,
sont soumis à une imposition libératoire au taux de :
• 7%, calculé sur le montant des loyers bruts, pour les revenus provenant de la
location à usage d’habitation ;
• 15%, calculé sur le montant des loyers bruts, pour les revenus provenant de la
location de locaux à usage commercial ou professionnel, non munis du mobilier ou
du matériel nécessaire à leur exploitation. Ce taux est également applicable aux
contrats conclus avec les sociétés ;
• 15%, calculé sur le montant des loyers bruts des propriétés non bâties.
• 10%, pour les locations des propriétés non bâties à usage agricole.
▪ Les loyers bruts annuels dont le montant est supérieur à 1.800.000 DA, sont
soumis à une imposition provisoire au taux de 7% qui s‘impute sur l‘imposition
définitive du revenu global, établie par les services fiscaux dont dépend le domicile
fiscal du contribuable.
Remarque :
Les revenus fonciers issus de la location à usage d’habitation à retenir dans l’assiette de
l’impôt sur le revenu global, Bénéficient d’un abattement de 25%. (Art.85 CIDTA/ Art.28 LF
2022)
Cet abattement, ne s'appliquer que sur les revenus fonciers issus de la location à usage
d'habitation, soumis à l'imposition provisoire au niveau du lieu de situation du bien
donné en location, excluant les revenus d'espèces soumis au mode d'imposition à l'IRG,
libératoire.
Ledit abattement ne peut être appliqué aux contrats portant sur les locations à usage
d'habitation, conclus avec les sociétés.
Sont soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique, les personnes physiques exerçant
une activité industrielle, commerciale, non commerciale, artisanale ainsi que les
coopératives d’artisanat d’art et traditionnelles, dont le chiffre d’affaires annuel
n’excède pas huit millions de dinars (8.000.000 DA), à l’exception de celles ayant
opté pour le régime d’imposition d’après le bénéfice réel ou le régime simplifié des
professions non commerciales (BNC). (Art.282 ter CIDTA et art. 7 LFC 2022).
2: Exemptions et exonérations :
• les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art ;
• les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que
les structures qui en dépendent ;
• Les activités de collecte de papier usagé et des déchets ménagers, ainsi que les
autres déchets recyclables au titre des deux (02) premières années d’activité.
(art.32LF 2014)
A l’issue de la période d’exonération, ces activités bénéficient d’un abattement sur
l’impôt forfaitaire unique dû et ce, pendant les trois premières années d’imposition.
Cet abattement se présente comme suit :
− 1èreannée d’imposition : un abattement de 70 % ;
− 2èmeannée d’imposition : un abattement de 50 % ;
− 3èmeannée d’imposition : un abattement de 25 %.
• Les entreprises disposant du label « start-up » sont exonérées de l’impôt forfaitaire
unique, pour une durée de quatre (04) ans, à compter de la date d’obtention du
label « start-up », avec une (01) année supplémentaire, en cas de renouvellement.
(art.117 LF 2022)
Toutefois, les contribuables concernés demeurent assujettis au paiement d’un
minimum d’imposition de 10.000 DA.
3: Taux applicables :
− 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;
− 12%, pour les autres activités.
− Retenue à la source de 5% au titre de l’IFU, libératoire d’impôt, pour les opérations
de distribution de biens et de services via les plates formes numériques ou en
recourant à la vente directe en réseau.
- 5 %, pour Les activités de collecte du papier usagé et déchets ménagers ainsi que
les autres déchets recyclables exercées par des personnes physiques ; (Art.32 LF 2014)
- 12%, pour les recettes professionnelles annuelles réalisées par les contribuables
relevant de la catégorie des professions non commerciales (BNC).
- 5 %, pour les activités exercées sous le statut d’auto-entrepreneur. (Art.16 LF 2023/
Art. 282sexies du CIDTA)
1: Champ d’application:
• Sociétés de capitaux (SPA, SARL, EURL, Sociétés en commandite par actions, etc.)
• Entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée
• Sociétés de personnes et sociétés en participation au sens du code de commerce
ayant opté pour leur imposition à l’IBS ;
• Sociétés civiles ayant opté pour l’assujettissement à l’IBS. La demande d’option
doit être annexée à la déclaration prévue à l’article 151 du Code des Impôts directs et
taxes assimilées. Elle est irrévocable pour la durée de vie de la société ;
• Etablissements et organismes publics à caractère industriel et commercial ;
• Les sociétés qui réalisent les opérations et produits mentionnés à l’article 12 du
CIDTA.
• Sociétés coopératives et leurs unions à l’exclusion de celles visées à l’article 138 du
CIDTA;
2: base imposable :
La base imposable est égale au bénéfice net résultant entre :
• Les produits réalisés par l’entreprise (Ventes, produits exceptionnels...
etc.) ;
• Moins les charges engagées dans le cadre de l’exercice de l’activité (Frais
généraux, frais financiers, amortissement, provisions, impôts et taxes professionnels
... etc.).
3: Taux d’imposition :
Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : (Art 150 du CIDTA)
• 19%, pour les activités de production de biens ;
• 23%, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que
les activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages;
• 26%, pour les autres activités.
En cas de l’exercice concomitant de plusieurs activités relevant de différents taux, les
bénéfices imposables au titre de chaque taux, sont déterminés suivant la quote-part
des chiffres d’affaires déclarés ou imposés pour chaque activité.
• 10%, taux réduit pour les bénéfices réinvestis, suivant les conditions fixées à
l’article 142 bis du CIDTA. Ce taux s’applique aux résultats des exercices 2022 et
suivants. (Art 150 du CIDTA/art.46 LF 2022)
• 10%, impôt complémentaire sur les bénéfices des sociétés applicable aux sociétés
de fabrication de tabacs.
Remarque
Institution d’un précompte à l‘importation, fixé à un taux de 2%, applicable sur les
importations de marchandises destinées exclusivement à la revente en l‘état. Ce précompte
est imputable lors de la détermination de l‘IBS dû. (Art 113 LF 2022).
5 : Les exonérations :
➢ A titre permanent : (Art.138/ art.36 LF 2022)
➢ A titre temporaire :
• Les bénéfices des impôts des comptes d’investissement effectués dans le cadre des
opérations bancaires liées à la finance islamique pour une durée de cinq (5) ans, à
compter du premier janvier 2023. (Art 7 LF 2023) ;
• Les investissements régis par le dispositif l’agence algérienne de promotion de
l’investissement (AAPI) :
Les investisseurs éligibles au dispositif (AAPI), bénéficient au titre de la phase
d’exploitation de l’exonération en matière de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS)
, pour une durée allant de trois (3) à cinq (5) ans, à compter de la date d’entrée en
exploitation, pour les investissements éligibles au régime des secteurs et pour une
durée allant de cinq (5) à dix (10) ans pour les investissement réalisés sous les régimes
des zones et le régime des investissements structurants .
• Secteur touristique :
- Bénéficient d’une exonération pour une durée de deux (2) années, les entreprises
disposant du label « incubateur» et ce, à compter de la date d’obtention du label
« incubateur». Art.87 LF 2021
• Marché boursier :
− Les produits des actions et titres assimilés cotés en bourse ou des obligations et
titres assimilés d’une maturité égale ou supérieure à cinq (05) ans cotés en bourse ou
négociés sur un marché organisé, ainsi que ceux des actions ou parts d’organismes
de placements collectifs en valeurs mobilières, sont exonérés de l’impôt sur le
bénéfice des sociétés (IBS) pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1er
janvier 2019.
− les produits et les plus-values de cession des obligations et titres assimilés et
obligations assimilées du trésor ou en bourse ou négociés sur un marché organisé
d’une échéance minimale de cinq (05) ans émis au cours d’une période de cinq (05)
ans, Sont exonérés de l’IBS pour une période de cinq (05) ans à compter du 1er
janvier 2019.
− les dépôts à terme des banques pour une période de cinq (5) ans et plus, Sont
également exonérés de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) pour une période de
cinq (5) ans, à compter du 1er janvier 2019,
− Les obligations d’une maturité de trois (03) ans et de cinq (5)ansentrant dans le
cadre des emprunts nationaux émis par le Trésor public, sont exonérés de l’IBS pour
une période de cinq (5) ans.Art. 44/ LF2019
− Les produits des actions du Fonds de Soutien à l'Investissement pour l'Emploi
bénéficient d'une exonération de cinq (05) années en matière d'IBS et ce, à compter
du 1er janvier 2005.
- Réduction de l‘impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) égale au taux d‘ouverture
de son capital social en bourse pour une période de trois (3) ans, à compter du
premier janvier 2021, les sociétés dont les actions ordinaires sont cotées en Bourse.
(Art.133 LF 2021)
1: Champ d’application :
La taxe sur l’activité professionnelle (TAP) est due à raison du chiffre d'affaires
réalisé en Algérie par les contribuables qui exercent une activité dont les profits
relèvent de l'impôt sur le revenu global, dans la catégorie des bénéfices industriels
et commerciaux ou de l'impôt sur les bénéfices des sociétés.
Toutefois, sont exclus du champ d'application de la taxe, les revenus des
personnes physiques provenant de l'exploitation de personnes morales ou
sociétés, elles-mêmes soumises à la taxe.
Des opérations bénéficiant du régime de la marge réalisées par les marchands de
biens meubles et assimilés, dont les ventes et livraisons sont effectuées par un
assujetti revendeur. La taxe est liquidée sur la marge déterminée par la différence
entre le prix de vente TTC et le prix d’achat TTC.(Art. 217 CIDTA et Art.83 bis
CTCA).
2: Base imposable :
4: Exonérations :
• les revenus réalisés par les entreprises relevant des associations de personnes à
besoins spécifiques agréées ainsi que les structures qui en dépendent.
• les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales.
• les revenus issus des activités portant sur le lait cru, destiné à la consommation en
l’état.
• Le montant des opérations de vente réalisées par les producteurs. (Art.59 LF 2022)
• Le montant des opérations de vente, portant sur les produits de large
consommation soutenus par le budget de l’Etat ou bénéficiant de la compensation.
• Le montant des opérations de vente, de transport ou de courtage qui portent sur
des objets ou marchandises destinés directement à l’exportation, y compris toutes les
opérations de processing ainsi que les opérations de traitement pour la fabrication de
produits pétroliers destinés directement à l’exportation.
• Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens stratégiques
conformément à la législation et la réglementation en vigueur, lorsque la marge de
détail n’excède pas 10% ;(Art.59 LF 2022)
• La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du contrat
decrédit-bail financier.
• Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d’un même groupe.
• Le montant réalisé en devises dans les activités touristiques, hôtelières, thermales,
de restauration classée et de voyagistes.
• Le montant des pénalités de retard et les autres produits non conformes à la
chari’a, perçus par les banques et les établissements financiers dans le cadre des
contrats portant sur les produits de la finance islamique, lorsque les montants y
afférents sont destinés à être dépensés dans des actes de bienfaisance, sous le
contrôle de l’Autorité Charaïque Nationale de la Fatwa pour l’Industrie de la Finance
Islamique.(Art.218 du CIDTA).
• Les investissements régis par le dispositif de l’agence algérienne de promotion
de l’investissement (AAPI) :
Les investisseurs éligibles au dispositif (AAPI), bénéficient au titre de la phase
d’exploitation de l’exonération en matière de la taxe sur l’activité
professionnelle(TAP), pour une durée allant de trois (3) à cinq (5) ans, à compter de
la date d’entrée en exploitation, pour les investissements éligibles au régime des
secteurs et pour une durée allant de cinq (5) à dix (10) ans pour les investissement
réalisés sous le régime de zone et le régime des investissements structurants .
1: Champ d’application :
La taxe foncière est une taxe annuelle qui frappe toutes les propriétés bâties et les
propriétés non bâties, quelle que soit leur situation juridique, sises sur le territoire
national à l’exception de celles qui en sont expressément exonérées.
Cette taxe est acquittée auprès de la recette des impôts du lieu de situation du bien.
(Art.13 LF 2023)
➢ Propriétés bâties :
• propriétés bâties ;
• installations destinées à abriter des personnes et biens ou stocker des produits;
• installations commerciales situées dans les périmètres des aérogares, gares
portuaires, gares ferroviaires et routières y compris leurs dépendances constituées
par des entrepôts, ateliers et chantiers de maintenance ;
• sols des bâtiments ;
• terrains non cultivés utilisés à un usage commercial ou industriel.
➢ Propriétés non bâties :
2: Base imposable :
➢ Propriétés bâties :
Produit de la valeur locative fiscal eau mètre carré (m2) par la superficie imposable
en prenant en considération un abattement de 2% l’an sans toutefois excéder un
maximum de 25%.
La valeur locative fiscale est fixée comme suit :(Art.257 CIDTA/61 LF 2022)
Produits de la valeur locative fiscale des propriétés non bâties exprimées au mètre
carré (m2) ou à l’hectare, selon le cas, par la superficie imposable. (Art.261-f
CIDTA/64 LF 2022).
La valeur locative fiscale est fixée comme suit :(Art. 261-f ter CIDTA/65 LF 2022)
3: Taux d’imposition :
➢ Propriétés bâties :
4: Exonération :
Remarque :
Les immeubles ou portions d’immeubles affectés à l’habitation et qui bénéficient d’une
exonération, cessent de bénéficier de ladite exonération, lorsqu’ils sont ultérieurement
cédés à d’autres personnes pour les habiter, affectés à une location ou à un usage autre que
l’habitation, à compter du premier janvier de l’année immédiatement postérieure à celle de
la réalisation de l’évènement ayant entraîné la perte de l’exonération.
• Les propriétés de l’Etat, des wilayas, des communes et des établissements publics
scientifiques, d’enseignement ou d’assistance lorsqu’elles sont affectées à une activité
d’utilité générale et non productive de revenus ;
Cette exonération n’est pas applicable aux propriétés des organismes de l’Etat, des
wilayas et des communes, ayant un caractère industriel et commercial.
• Les terrains occupés par les chemins de fer ;
• Les biens Wakf publics constitués par des propriétés non bâties ;
• Les sols et terrains passibles de la taxe foncière sur les propriétés bâties.
• Sont exemptées de la taxe sur l’exploitation agricole, les dunes sabrées (les grands
ergs)(sayfiya).(Art.261-p) ter CIDTA/ 65 LF 2022)
• Les propriétés immobilières entrant dans le cadre de l’investissement sont
exonérées de la taxe pour une période de dix (10) ans, à compter de la date
d’acquisition. (Art.38 LF 2013)
• Les propriétés immobilières affectées à la production. (Art.39 LF 2013)
6: Taxe d’assainissement
1: Champ d’application :
2: Tarifs applicables :
Le montant de la taxe est fixé comme suit : (Art.263 ter CIDTA/ 67 LF 2022)
Dans les communes pratiquant le tri sélectif, il sera remboursé à chaque ménage
jusqu’à concurrence de 15% du montant de la taxe d’enlèvement des ordures
ménagères.
Remarque :
Le recouvrement de la taxe foncière et de la taxe d’enlèvement des ordures ménagères
constatées, au titre des quatre exercices antérieurs à l’année 2023, est pris en charge par le
receveur des impôts du lieu de situation du bien. (Art.62 LF 2023)
3: Exonération :
Sont exemptées de la taxe d’enlèvement des ordures ménagères, les propriétés bâties
qui ne bénéficient pas des services d’enlèvement des ordures ménagères. (Art.265
du CIDTA)
7 : Taxe de formation professionnelle et taxe d’apprentissage
1: Champ d’application :
2: Assiette de la taxe :
L‘assiette de chaque taxe est assise sur la masse salariale annuelle à raison de 1 %
pour chacune des deux taxes. Le montant dû est égal à la différence entre le budget
consacré à la formation ou à l’apprentissage et le taux de 1% de la masse salariale
annuelle.
Par Masse salariale annuelle il y’a lieu d’entendre, les rémunérations brutes versées
aux employés avant déduction des cotisations sociales et de retraites ainsi que de
l‘IRG/salaires.
Par rémunérations brutes versées, il est entendu les traitements, indemnités,
émoluments ainsi que les salaires définis par les dispositions de l’article 67 du code
des impôts directs et taxes assimilées.(Arrêté interministériel J.O N° 5 -2023).
3: Taux d’imposition :
Lorsque le taux de 1% de la masse salariale annuelle devant être consacré aux actions
de formation en apprentissage n’est pas atteint, pour des motifs dûment justifiés, le
différentiel dégagé peut être affecté aux actions de formation professionnelle.
4: Exonérations :
8: Taxe de séjour
3: Réduction :
Une réduction de 10 % pour chaque enfant à charge est accordée pour les familles
séjournant dans des établissements hôteliers, hors ceux classés quatre (4) et cinq (5)
étoiles.
1: Champ d’application :
➢ L es Personnes physiques:
• Ayant leur domicile fiscal en Algérie à raison de leurs biens situés en Algérie ou
hors Algérie ;
• N’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie, à raison de leurs biens situés en
Algérie.
• ayant leur domicile fiscal en Algérie et ne détenant pas de biens, à raison des
éléments de leur train de vie.
2: Base imposable :
L’impôt sur le patrimoine est dû uniquement par les personnes physiques à raison
de leur patrimoine composé de biens imposables dont la valeur nette taxable excède
100.000.000 DA au 1er janvier de l’année d’imposition.
La femme mariée fait l’objet d’une imposition distincte sur l’ensemble des biens,
droits et valeurs constituant son patrimoine.
Il comprend l’ensemble des biens imposables appartenant aux personnes physiques
et à leurs enfants mineurs.
3: Taux d’imposition :
Le tarif de l’impôt sur la fortune est fixé suivant le barème progressif ci après
4: Exonérations :
1: Champ d’application :
➢ Les assujettis :
• Producteurs ;
• Grossistes;
• Importateurs ;
• Détaillants.
2: Base imposable :
3 : Déduction :
La déduction est opérée au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a été
exigible. Elle ne peut être effectuée lorsque le montant de la facture excédant un
million dinars (1.000.000 DA), en toutes taxes comprises, par opération taxable, est
réglé en espèces.
Toutefois, le droit à déduction est accordé lorsque le règlement du montant de la
facture est effectué par un versement en espèces dans un compte bancaire ou postal.
(Art.23 LF 2023)
4: Exonérations :
Il existe de nombreuses exonérations de la TVA qui sont prévues par les articles 9 à
13 du Code des Taxes sur le Chiffre d’Affaires (CTCA), énumérées selon trois types
d’opérations, à savoir :
➢ les affaires faites à l'intérieur;
➢ les affaires faites à l'importation;
➢ les affaires faites à l'exportation.
1: Champ d’application :
• Bières ;
• Produits tabagiques et allumettes (cigarettes, cigares, tabacs à fumer, tabacs à
briser et à mâcher, cigarette électronique et allumettes et briquets) tels que définis
par l’article 25 du code des taxes sur le chiffre d’affaires (CTCA).
2: Base imposable :
La Taxe Intérieure de Consommation est composée d’une part fixe et d’un taux
proportionnel applicable aux produits précités et suivant les tarifs définis à l’article
25 du CTCA.
La taxe intérieure de consommation est intégrée dans la base imposable à la taxe sur
la valeur ajoutée (T.V.A).
La part fixe est assise sur le poids net de tabac contenu dans le produit fini.
Le taux proportionnel est assis sur le prix de vente hors taxe.
Pour les produits constitués partiellement du tabac, la TIC est applicable sur la
totalité du produit.
Pour les cigarettes et produits à fumer ne contenant pas de tabac, seul le taux
proportionnel est applicable sur le prix des produits hors taxes.
Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le prix de sortie d’usine. A
l’importation, elle est applicable sur la valeur en douane.
Produits Tarifs
I. Bières :
- Inférieures ou égale à 5° 4368 DA/HL
- Supérieures à 5° 5560 DA/HL
Part fixe Taux
II. Produits tabagiques et (DA/Kg) proportionnel
allumettes (sur la valeur
du produit)
1-Cigarettes :
De tabacs bruns 1.640 15%
De tabacs blonds 2.250 15%
2-Cigares 2.600 15%
3-Tabacs à fumer (y compris à 682 10%
narguilé)
4-Tabacs à priser et à mâcher 781 10%
5- Cigarette électronique
Liquides pour charger ou
recharger des appareils
40 %
électroniques dits « cigarettes
électroniques » et appareils
similaires.
6-allumettes et briquets 20%
1: Champ d’application :
La taxe sur les produits pétroliers (TPP) est due sur les produits pétroliers ou
assimilés, importés ou obtenus en Algérie, notamment en usine exercée.
Cette taxe est appliquée aux produits énumérés ci-après :
• essence ;
• gasoil ;
• gaz de pétrole liquéfié (GPL carburant).
2: Base imposable :
3: Taux d’imposition :
Remarque :
Les produits pétroliers exportés sont exemptés de la taxe sur les produits pétroliers(T.P.P).
1: Droit de circulation
1: Champ d’application :
2: Base imposable :
3: Taux d’imposition :
(art 47 et 176 du Code des Impôts Indirects et art.25 LF 2023)
Tarif du droit de
Désignation des produits circulation par
hectolitre d’alcool pur
1) Produits à base d’alcool ayant un caractère
exclusivement 60DA/hl
médicamenteux et impropres à la consommation de
bouche,
2) produits de parfumerie et de toilette 1.200DA/hl
3)figurant sur listeà établie
alcools utilisés par voiede
la préparation réglementaire
vins mousseux et vins
5.000DA/hl
doux naturels bénéficiant du régime fiscal des vins.
4) Apéritifsà base de vins vermouths, vins de liqueurs et
150.000DA/hl
assimilés....
1: Champ d’application :
2: Base imposable :
Garantie : Quantité exprimée en poids (hectogramme) vendue.
➢ Droit de garantie :
➢ Droit d’essai :
Essai au toucheau :
• Platine : 12 DA par déca grammage
• Or : 6 DA par déca grammage ou fraction de déca grammage.
• Argent :
- Jusqu’à400grammes,4 DA par Hectogramme;
- Au-dessus de 400grammes, 16 DA par 2 kg ou fraction de Kg.
Essai à la coupelle :
• Platine : 150 DA par opération.
• or : 100 DA par opération.
Remarque :
- Les ouvrages déposés en gage auprès des établissements de crédit agréés sont assujettis aux
droits de garantie, lorsqu’ils ne les ont pas supportés avant le dépôt.
- Les montants de la TVA acquittés au titre de l’acquisition de l’or ou de l’argent sont
imputables sur le montant du droit de garantie.
- Lorsque des ouvrages d’or, d’argent ou de platine revêtus de l’empreinte des poinçons
réglementaires, sont exportés pour être vendus à l’étranger, le droit de garantie est
remboursé à l’exportateur.
3: Droits d’enregistrement
BASEIMPOSA TAUX
CHAMPD’APPLICATION
BLE D’IMPOSITION
Remarque:
• L’Etat est exonéré de tous droits d’enregistrement pour les actes relatifs aux échanges, aux
acquisitions et aux cessions de biens de toute nature ainsi qu’aux partages de ces biens avec
les particuliers.
• Les certificats de nationalité et les casiers judiciaires délivrés par voie électronique sont
exemptés de cette taxe. (Art.213 bis C.E)
4: Droits de timbre
Classification des droits de
TARIFS
timbre
Timbre de dimension
- papier normal - 40 DA
- papier registre - 60 DA
- demi-feuille de papier normal -20 DA
Timbre de quittance
- les titres de quelque nature qu’ils Un (1)Dinar par tranche de cent (100)
soient signés ounon signés, faits DA ou fraction de tranche de 100 DA
sous signatures privées. sans que le montant du droit dû ne
puisse être inférieur à 5 DA ou
- les pièces comportant reçu pur et supérieur à 2500 DA
simple
- les reçus constatant un dépôt Timbre de quittance uniforme de 20 DA
d’espèces effectué auprès d’une
entreprise ou d’une personne
physique
Délivrance de document
Passeports :
- Passeport ordinaire 6.000 DA
- passeport contenant 48 pages 12.000 DA
- Le passeport de 28 pages délivré à la demande
de l'intéressé, suivant la procédure accélérée, 25.000 DA
dans un délai maximum de cinq (5) jours,
- Le passeport de 48 pages délivré à la
demande de l'intéressé, suivant la procédure
60.000 DA
accélérée,
- Passeport dans
délivréunauxdélai maximum
mineurs de cinq (5)
de 28 pages 3000 DA
Passeport délivré aux mineurs pour le livret de 48
-jours.
pages 6.000 DA
- passeport délivré au mineur, suivant la procédure 12.000 DA
accélérée ;
- passeport délivré au mineur, suivant la procédure 30.000 DA
accélérée pour le livret de 48 pages
- nouveau passeport délivré en cas de perte ou de 10.000 DA
détérioration ;
- nouveau passeport délivré au mineur, en cas de 5.000 DA
perte ou de détérioration.Art.34/LF 2021
- passeport délivré au profit des membres de la
communauté algérienne établie à l’étranger ; 6.000 DA
- Procuration 500 DA