L’EXPERIENCE MAROCAINE

EN MATIERE D’EVALUATION
DES DEPENSES FISCALES

Rabat le 23 novembre 2006

Naoual JELLOULI
(Direction Générale des Impôts)
 2 VOLETS

I - GENERALITES - DEFINITIONS

II- PRINCIPALES CONCLUSIONS

DU RAPPORT 2006 SUR LES
DEPENSES FISCALES
I- GENERALITES

DEFINITIONS
 GENERALITES
 Dépenses fiscales : avantages fiscaux
accordés par l’Etat en vue d’encourager des
activités, des régions, des ménages ou des
entreprises, en renonçant volontairement à
une partie de ses revenus fiscaux.
 concept datant des années 60, en
Allemagne (1959) et aux USA (1968) qui
ont élaboré les 1ers rapports sur les
dépenses fiscales «tax expenditures».
 La plupart des pays de l’OCDE produisent
des rapport sur les dépenses fiscales qui
accompagnent les lois de finances.
 OBJECTIFS

 Efforts consentis par le

gouvernement ;
 Transparence au niveau des finances
publiques ;
 Outil d’aide à la décision.
 DEFINITIONS
Dépenses fiscales : mesures dérogatoires
par rapport au Régime fiscal de base
ou de référence  :
Caractéristiques structurelles du
régime fiscal, avant application de toute
mesure préférentielle par rapport à :
 assiette imposable ;
 taux d’imposition ;
 régime et période d’imposition.
 DEFINITIONS (suite)
Principales formes des dépenses
fiscales :
 Exonération totale d’impôt ou de
taxe ;
 Réduction du taux de l’impôt ;

 Déductions ou abattements sur le

revenu ;
 Crédit ou report d’impôt.
 SYSTEME FISCAL DE REFERENCE
MAROCAIN
IS :
 taux de 35 % ainsi que d’autres taux
considérés comme structurels ;
 Report déficitaire et amortissement normal.

IR :
 barème progressif et taux applicables à
d’autres revenus (fonciers, mobiliers, etc) ;
 Abattements divers (frais professionnels,
revenus fonciers, etc).
 SYSTEME FISCAL DE REFERENCE
MAROCAIN (suite)
TVA :
 taux de 20 et 10 % ;
 Seuil de 180.000 DH pour les petits
fabricants et prestataires de services ;
 Exonération des opérations d’exportation
et de transport international.
DET :
 taux de 5 % plus certains droits fixes ;

DI :
 taux DE 2,5 % ;

TIC :
 taux de droit commun.
METHODES D’EVALUATION DES
DEPENSES FISCALES

 Estimation des « pertes de recettes toutes

choses étant égales par ailleurs » :
Evaluation ex post du coût des mesures
dérogatoires.
 Evaluation à partir des déclarations des
contribuables ;
 Simulations à partir d’échantillons de
déclarations;
 Travail sur des données macro-économiques.
 II - PRINCIPALES
CONCLUSIONS DU RAPPORT
2006 SUR LES DEPENSES
FISCALES
 ESTIMATION DES DEPENSES
FISCALES
Désignation 2005 2006

 Mesures recensées 337 405

 Mesures estimées 102 159

Total estimations 15.457 21.456

En % du PIB 3,4 % 4,3 %

En % des recettes 15,7 % 19 %
fiscales
 VENTILATION PAR NATURE DE MESURE
DEROGATOIRE
Nature de la mesure Nombre Part
Exonérations totales 246 61 %
Réductions 72 18 %
Déductions 40 10 %
Exonérations partielles 17 5%
Abattements 7 2 %
Provisions 6 1 %
Exonérations temporaires 6 1 %
Facilités de trésorerie 6 1%
Taxations forfaitaires 5 1%
TOTAL 405 100 %
 VENTILATION PAR BENEFICIAIRE
Désignation Mesures Part
recensées
 Entreprises 164 41 %
 Ménages
110 27 %
 Etat,établissements
publics
61 15 %
 Associations
45 11 %
 Entreprises
étrangères 16 4%
 Organismes 9 2%
internationaux

TOTAL 405 100 %

 ESTIMATION PAR IMPOT
IMPOT Mesures Mesures Estimation Part
recensées estimées (M. DH)
TVA 138 82 11.122 52 %
IS 85 23 3.921 18 %
IR 74 13 2.522 12 %
DET 99 32 1.887 9%
TIC 7 7 1.276 6%
DI 2 2 728 3%
TOTAL 405 159 21.456 100 %
 Dépenses fiscales par impôt
2006

En m illions D

12000

10000

8000

6000

4000

2000

0
TVA IS IR DET TIC DI
 ESTIMATION PAR OBJECTIF
Estimation Part
(M. DH)
 Objectifs 14.079 66 %
économiques
 Objectifs sociaux 7.103 33 %

 Objectifs culturels 274 1%

TOTAL 21.456 100 %

 ESTIMATION PAR ACTIVITE
Désignation Estimation Part
(M. DH)
 Immobilier 3.702 17 %
 Services publics 2.414 11 %
 Agriculture, pêche 2.289 11 %
 Industries 2.005 9%
alimentaires
 Energie 1.479 7%
 Transport 1.213 6%
 Social 1.124 5%
 Tous les secteurs 4.088 19 %
 Autres 3.142 15 %
TOTAL 21.456 100 %
 ESTIMATION PAR BENEFICIAIRE

Désignation Estimation Part

(M. DH)
 Entreprises 12.944 60 %
 Ménages 4.796 22 %
 Services publics 3.637 17 %
 Associations,
entreprises et 79 1%
organismes étrangers
TOTAL 21.456 100 %
 CONCLUSION
 Meilleure connaissance des efforts du
gouvernement : dépenses budgétaires
directes – dépenses fiscales ;
 Evolution du trend des dépenses
fiscales ;
 Statistiques claires et précises
disponibles sur le site Web du Ministère
des Finances (www.tax.gov.ma);
 Efforts à fournir pour améliorer les
données statistiques et les méthodes
d’analyse.
MERCI DE VOTRE ATTENTION