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Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS Dr. Saad BOUROUIS January 30, 2017

Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS

Dr. Saad BOUROUIS

January 30, 2017

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Le système budgétaire les phases du système budgétaire 1. La prévision : c’est l’utilisation des

Le système budgétaire

Le système budgétaire les phases du système budgétaire 1. La prévision : c’est l’utilisation des différentes

les phases du système budgétaire

1. La prévision : c’est l’utilisation des différentes méthodes et techniques pour l’étude préalable de
1. La prévision : c’est l’utilisation des différentes méthodes et
techniques pour l’étude préalable de la décision.
2. La budgétisation : c’est une définition de se que sera l’action de
l’entreprise, sur le double plan des objectifs et des moyens.
3. Le contrôle : c’est la comparaison permanente des résultats
réels et des résultats prévisionnels figurant au budget pour :
Rechercher les causes d’écarts.
Informer les différents niveaux hiérarchiques.
Prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires.
Apprécier l’activité des responsables budgétaires.
Dr. Saad BOUROUIS,
Contrôle de gestion Le système budgétaire
LFF Saad BOUROUIS

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SB 3/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS 3/13

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SB 3/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS 3/13

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les étapes de la procédure budgétaire La procédure budgétaire associe la direction générale à tous

les étapes de la procédure budgétaire

La procédure budgétaire associe la direction générale à tous les centres de responsabilité, elle comprend plusieurs étapes, la procédure d’élaboration du budget de l’année N commence le plus tard possible au cours de l’année N-1 de manière à disposer du maximum d’informations sur les réalisations de N-1.

La première étape

la direction générale transmet aux responsables des centres :

Les objectifs de vente pour l’année à venir.direction générale transmet aux responsables des centres : Des paramètres et des directives à respecter tels

Des paramètres et des directives à respecter tels que les prix de ventes, le taux de marge, le niveau des effectifs, la politique de stockage, ect.centres : Les objectifs de vente pour l’année à venir. Les prévisions concernant l’environnement économique

Les prévisions concernant l’environnement économique (évolution des marchés, taux d’inflation, taux de change, taux d’intérêt, niveau des salaires, est ).à respecter tels que les prix de ventes, le taux de marge, le niveau des effectifs,

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les étapes de la procédure budgétaire La deuxième étape chaque responsable de centre établi un

les étapes de la procédure budgétaire

La deuxième étape

chaque responsable de centre établi un projet de budget (pré-budget) compte tenu :

Des instructions communiquées par la direction.centre établi un projet de budget (pré-budget) compte tenu : Des contraintes propres à leur centre

Des contraintes propres à leur centre de responsabilité.de centre établi un projet de budget (pré-budget) compte tenu : Des instructions communiquées par la

La troisième étape

les différents projets de budgets sont consolidés et un projet d’états financiers est établi, cette synthèse fait ressortir des incohérences et des incompatibilités entre les niveaux d’activité prévus dans les différents centres.

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ESB La quatrième étape la direction demande aux centres de modifier leurs projets, il s’ensuit

ESB

La quatrième étape

la direction demande aux centres de modifier leurs projets, il s’ensuit une navette budgétaire (c’est-à-dire aller et retour) et des négociations entre la direction et les centres jusqu’à ce que la direction juge convenable l’ensemble des budgets, ils deviennent alors définitifs.

La cinquième étape

le budget de l’année N est périodiquement actualisé en cours de l’année pour tenir compte des réalisations et de l’évolution de l’environnement.

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Classification des budgets 7/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad

Classification des budgets

Classification des budgets 7/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS

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Hiérarchie et interdépendances des budgets 8/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire

Hiérarchie et interdépendances des budgets

Hiérarchie et interdépendances des budgets 8/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF

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Le processus du contrôle de gestion Le contrôle doit s’exercer avant d’agir, pendant l’action et

Le processus du contrôle de gestion

Le contrôle doit s’exercer avant d’agir, pendant l’action et après l’action. D’où les 3 étapes du processus de contrôle:

l’action. D’où les 3 étapes du processus de contrôle: Avant l’action, finaliser Pendant l’action, piloter

Avant l’action, finaliser Pendant l’action, piloter Après l’action, post-évaluer

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Le processus du contrôle de gestion Finaliser Définir les buts, les chiffrer et prévoir les

Le processus du contrôle de gestion

Finaliser

Définir les buts, les chiffrer et prévoir les moyens nécessaires pour atteindre les objectifs fixés par la stratégie. performance de critères les définir Clarifier Clarifier les responsabilités et définir les critères de performance et responsabilités les . Cf notions d’efficacité et efficience.

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Le processus du contrôle de gestion Piloter Observer le déroulement en cours, faire le point

Le processus du contrôle de gestion

Piloter

Observer le déroulement en cours, faire le point sur la situation présente, anticiper l’avenir pour évaluer ce qu’il reste à parcourir objectif : prendre les décisions correctives qui peuvent être nécessaires si dérive :

soit ajustement des moyens aux situations nouvellescorrectives qui peuvent être nécessaires si dérive : soit remise en cause des objectifs initialement définis.

soit remise en cause des objectifs initialement définis.les décisions correctives qui peuvent être nécessaires si dérive : soit ajustement des moyens aux situations

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Le processus du contrôle de gestion Post-évaluer Mesurer les performances atteintes et faire progresser l’ensemble

Le processus du contrôle de gestion

Post-évaluer

Mesurer les performances atteintes et faire progresser l’ensemble du système par apprentissage (ne pas répéter les erreurs et capitaliser les points forts).

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13/13 Dr. Saad BOUROUIS, Contrôle de gestion Le système budgétaire LFF Saad BOUROUIS 13/13
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