BIPALARM – BUDGET - CAS N°1

L'entreprise Bipalarm fabrique un appareil de surveillance électronique antivol.

Elle connaît une forte variation saisonnière de son activité.

A. Ventes. Les statistiques mensuelles des ventes en quantités pour l'année "N"
ainsi que les prévisions pour "N + 1" sont les suivantes:

Mois Ventes "N " Prévisions "N+ 1"

Janvier 2000 2100
Février 2100 2200
Mars 2000 2200
Avril 2200 2500
Mai 2400
Juin 2900
Juillet 2000
Août 1500
Septembre 1700
Octobre 1800
Novembre 2000
Décembre 2100

Le prix de vente unitaire d'un appareil est de 100 €, pour N et N+1. La société
accorde un délai de paiement à ses clients de 3 mois.

B. Production. La société assemble des composants électroniques pour produire

l’appareil de surveillance. Le processus de montage est relativement court
(quelques jours) et la production est immédiatement livrée et facturée à des
grossistes qui l'écoulent par le réseau des quincailleries. L’objectif de la société
est de n’avoir que 10% des ventes du mois suivant comme stock de produits finis.
Par contre, le responsable de production souhaite avoir en stock des composants
pour pouvoir produire les ventes du mois suivant. La méthode d’évaluation des
stocks retenue est la méthode PEPS (FIFO). Les fournisseurs de composants
électroniques accordent un délai de paiement de deux mois à la société.

Pour produire un appareil, la société a besoin de:

- 10 composants électroniques à € 2 pièce (Année N+1). Leur prix unitaire

était de € 1,9 durant l’année N.

1
- 2,5 heures de MOD au taux horaire de € 20.

Les charges fixes indirectes de production s’élèvent à € 7000 par mois. Elles sont
payées au comptant. Elles n’incluent pas les charges d’amortissement. Les actifs
immobilisés renseignés dans le bilan initial ont été acquises il y a deux ans et sont
amortissables linéairement sur cinq ans (pas de valeur résiduelle). Ils ont déjà été
amortis sur deux années pleines à la fin de N. 80 % de celles-ci sont utilisées dans
le processus de production.

Il est prévu de réaliser un investissement en matériel d'un montant de 18 000

début mars "N + 1", payable immédiatement, amortissable linéairement sur cinq
ans (pas de valeur résiduelle).

C. Charges hors production

Les charges fixes et salaries du personnel administratif s’élèvent € 15.000 par

mois. Elles sont toutes payées endéans le mois. Le personnel administratif utilise
aussi 20% des actifs immobilisés.

D.Le résultat de "N " est viré dans un compte de réserves en "N + 1" pour son
montant.

E. En cas de déficit de trésorerie, la banque accepte une ligne de crédit à un taux

annuel d’intérêt de 10%. Les montants empruntés sont considérés comme
empruntés au début du mois, quand le déficit de trésorerie est constaté, et pour
le mois entier. Les paiements d’intérêts ont lieu à la fin de chaque mois. Au
contraire, en cas d’excédent de trésorerie, la banque accepte de payer un taux
annuel d’intérêt de 3% sur l’excédent. A la fin de chaque mois, l’excédent du mois
précédent (considéré par simplification comme stable sur le mois) est considéré
comme placé pour un mois. Les intérêts reçus le sont à la fin de chaque trimestre.

F. La contrôleuse a déjà préparé pour vous le bilan au 31/12/N, en se basant sur

les informations précédentes. Elle a aussi consigné certains éléments sur sa façon
de le construire:

2
 ACTIF Montants PASSIF Montants

Constructions et 720 000 Capital 800 000

matériels
Amortissements (288 000) (4) Réserves 200 000
cumulés
Total Actif immobilisé 432 000 Résultat 10 376
Disponibilités 12 106 Dettes 0
financières
Créances clients 590 000 (1) Total Passif Non 1 010 376
courant
Stocks : Composants 39 900 (2) Dettes 79 800 (5)
électroniques fourniseurs :
Composants
électroniques
Stocks : PF 16 170 (3)

Total Actif circulant 658 176 Total Passif 79 800

Circulant
TOTAL 1 090 176 TOTAL 1 090 176

(1)
(1 800 + 2 000 + 2 100) X 100
(2)
(21 000 X 1,9)
(3)
(0,1 X 2 100 X 77)
(4)
(12 000 X 12 X 2)
(5)
(21 000 X 1,9) à payer en Janvier et (21 000 X 1,9) à payer en Février

Questions:

1. Construisez le budget des ventes pour les 3 premiers mois ainsi que les encaissements
clients relatifs aux ventes

Budget des ventes

Janvier Février Mars Total

Encaissements clients / ventes

3
 Janvier Février Mars A recevoir
Au 31 Mars

2. Construisez le budget de production (en volume)

Pièces Janvier Février Mars Total

3. Construisez le budget de consommation des composants (en volume et en valeur). Vous

recalculerez aussi le coût des composants par pièce.

Budget de consommation des composants (en volume et en valeur)

Composants
électroniques

4
Coût des composants électroniques par pièce

4. Construisez le budget des achats des composants (en volume et en valeur) et le tableau
des décaissements liés aux achats de MP

Budget des achats des composants (en volume et en valeur)

Composants Janvier Février Mars Total

électroniques

Décaissements – Achats composants

Composants Janvier Février Mars A payer

électroniques Au 31 Mars

5
 5. Construisez le budget de MOD et le tableau des décaissements relatifs

Budget de MOD

MOD Janvier Février Mars Total

Décaissements

MOD Janvier Février Mars A payer

Au 31 Mars

6. Construisez le budget des charges indirectes de production et le tableau des

décaissements relatifs. Vous recalculerez aussi le coût unitaire des charges indirectes
fixes de production.

Budget des charges indirectes de production

Charges ind. de prod. Janvier Février Mars Total

Coût unitaire des charges indirectes fixes de production:

Décaissements

Charges ind. de prod. Janvier Février Mars Total

6
 7. Recalculez le coût unitaire de production des produits finis, le stock final de PF et de
composants

Coût unitaire de production des produits finis

Coût unitaire de Pièce

l’input (unité /
Inputs en unités
heure) Montant
ou heures

Stock final de PF

Produits finis

Stock final de composants

Composants
électroniques

8. Colculez le coût des produits vendus

Coût des produits vendus

Source Total

7
 Coût des produits
vendus

9. Construisez le budget des charges hors production et le tableau des décaissements

relatifs

Budget des charges hors production

charges hors production Janvier Février Mars Total

Décaissements

charges hors production Janvier Février Mars A payer

Au 31 Mars

10. Construisez le compte de résultat prévisionnel

Source Total

8
 11. Construisez le budget de trésorerie

Janvier Février Mars

Trésorerie initiale 12 106

+ encaissements

- décaissements

Excédent / Déficit de
trésorerie

12. Utilisez le budget de trésorerie et les informations reprises sous E.

pour recalculer l’impact sur le compte de résultat prévisionnel et sur les
décaissements/encaissements. Après avoir tenu compte de cette information
quel est le résultat d’exploitation et l’excédent/déficit de trésorerie au 31
Mars?

9
13. Construisez le bilan prévisionnel au 31 Mars.

ACTIF Montants PASSIF Montants

TOTAL TOTAL

10