INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Département Sc économiques & gestion

TRAVAUX DIRIGES

MATIERE : Contrôle de gestion TD N ° : 2

NIVEAU : L3 THEME : Le contrôle budgétaire des
ENSEIGNANT : Y. ABASSI ventes

Nombre de pages : 4
EXERCICE N°1 :

Afin de prévoir les ventes trimestrielles du prochain exercice N, le contrôleur de

gestion de l’entreprise SPG à recueilli les valeurs historiques des quantités vendues
des deux articles S et T au cours des quatre dernières années :

Article S :
Année N- 4 N- 3 N- 2 N- 1
Trimestre
T1 77 125 175 223
T2 90 138 187 234
T3 104 150 200 247
T4 114 162 212 260

Article T :
Année N- 4 N- 3 N- 2 N- 1
Trimestre
T1 160 220 310 370
T2 190 260 340 400
T3 240 340 420 500
T4 210 300 380 460

1) Sachant que les ventes de S sont régulières alors que ceux de T sont
saisonnières déterminez les équations des tendances générales des ventes
2) Calculer les composantes saisonnières et en déduire le programme des ventes
de T selon le modèle additif
3) Calculer les coefficients saisonniers et en déduire le programme des ventes de
Y selon le modèle multiplicatif

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 4) Sachant que les prix de vente prévisionnel sont de 25 DT pour S et 15 pour T
établissez le budget des ventes de l’année N (en retenant les valeurs arrondies
du modèle multiplicatif pour l’article T).

EXERCICE N°2 :
1) L’analyse trimestrielle des ventes d’un produit X au cours des quatre derniers
exercices a permis de dresser le tableau ci-après :
N-3 N-2 N-1 N
1ERtrimestre 524 532 556 660
eme
2 trimestre 378 418 426 482
3emetrimestre 354 378 394 434
eme
4 trimestre 636 692 716 724

a) Calculer les moyennes mobiles de longueur 4.

b) Donner une estimation des ventes en volumes pour les quatre trimestres
de l’année N+1.

2) On se propose pour les deux derniers exercices ( N-1/N) de tester les valeurs de a,
on hésite entre a=0.7 a=0.4.
a) Calculer la valeur de a à retenir.
b) A l’aide de coefficient retenu une estimation des ventes en volumes
pour le premier trimestre de l’année N+1.

EXERCICE N° 3 :
La société des Equipements de bâtiments modulaires ( SEBM) est une petite
entreprise industrielle qui fabrique des modules d’échafaudages vendus à une clientèle
régionale d’entreprises du bâtiment. Elle envisage de diversifier ses ventes en
proposant à ses clients, à côté des échafaudages classiques, un produit nouveau :
l’échafaudage mobile. On vous fournit un descriptif des deux produits :
1- Echafaudage classique : Produit traditionnel chaque échafaudage est constitué
d’un nombre variable de modules identiques.
2- Echafaudage mobile : Produit de conception nouvelle dont la mise sur le marché
est prévue pour début janvier N+1. chaque échafaudage comprend :
- une plate-forme de base munie de roues et motorisée, que la SEBM achète finie
chez un sous-traitant ;
- un nombre variable de modules analogues aux modules classiques.
Dans le cadre de la mise en place d’une gestion budgétaire, le contrôleur de gestion
vous informe sur les données commerciales des deux produits :

Echafaudages classiques :
-Structure saisonnières des ventes N-1/N :
1ertrimestre 2emertrimestre 3emetrimestre 4emetrimestre
19N-1 7074 14 140 12 160 7070
19N 6860 13 720 11 760 6860

Echafaudages mobiles :
En l’absence de toute donnée historique, il a constitué un échantillon de clients de la
SEBM au sujet de leurs intentions d’achat d’échafaudages mobiles et classiques. Les
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résultats en sont qu’ils envisagent de substituer à 20% de leurs achats de modules
classiques, des achats en même quantité de modules mobiles. De plus, il est
vraisemblable qu’une clientèle nouvelle se porterait sur ces échafaudages mobiles et
vous estimez que cette clientèle pourrait être égale à celle évoquée ci-dessous. À
chaque 8 unités d’échafaudages mobiles vendues correspond la vente d’une unité de
plate-forme mobile. Par ailleurs, il n’y a aucune raison pour que la saisonnalité des
ventes soit différente d’un produit à l’autre.
Les prix de vente prévus en 19N+1 seront les suivants :
Module d’échafaudage classique………………………………. 500 DT.
Module d’échafaudage mobile…………………………………. 400 DT.
Plate-forme mobile ……………………………………………. 2 000 DT.

Pour le trimestre 2 de l’année N+1, les données réelles sont les suivantes :

Chiffre d’affaires Quantités vendues

Module échafaudage classique ( MEC) 5 607 000 12 600
Module échafaudage mobile ( MEM ) 2 331 200 4 960
Plate-forme mobile ( PFM) 1 246 200 620
Total 9 184 400

1) Sachant que les prévisions de vente d’échafaudages classiques, faites sur la

base de l’évolution du marché et avant mise au point des échafaudages mobiles,
étaient pour N+1 de 40 000 modules, en déduire les prévisions de vente compte
tenu de l’introduction des échafaudages mobiles sur le marché dès le 1er janvier
N+1.
2) Etablir le budget des ventes en quantité et en valeur, par trimestre, pour
l’année N+1.
3) Calculer et analyser l’écart total sur chiffre d’affaires pour le trimestre 2 de
l’année N+1.
EXERCUCE N° 4 :
Soit le budget des ventes d’une entreprise qui commercialise quatre familles de
produits :
Budget des ventes pour le mois M :
Famille Quantité Prix moyen CA
A 2000 150 300 000
B 4200 100 420 000
C 700 250 175 000
D 500 400 200 000
Total 7400 ----- 1 095 000

Les données réelles pour la même période sont les suivantes :

Famille Quantité Prix moyen CA

A 2500 140 350 000
B 5000 100 500 000
C 800 270 216 000
D 200 300 60 000
Total 8500 ----- 1 126 000

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1) Calculer et décomposer l’écart sur CA.
2) Calculer et décomposer l’écart sur volume.
3) Pour écouler ces produits l’entreprise encourt les charges commerciales
suivantes :

A B C D
Charges fixes ;
Amortissement des 5000 5000 5000 5000
Véhicules de livraison
Salaires des cadres 10000 12000 10000 8000
commerciaux
Charges variables :
Commission des vendeurs 20% 25% 10% 15%
Frais de transport 5% 5% 10% 5%

En réalité, durant le mois M, les charges commerciales étaient :

A B C D
Amortissement des véhicules de 5000 6000 4000 5000
transport
Salaires des cadres commerciaux 11000 11000 9000 10000
Commission des vendeurs 50000 90000 25000 8000
Frais de transport 20000 21000 21600 28000

a) Etablir le budget des charges commerciales adaptées à l’activité réelle

(Préétabli).
b) Calculer et décomposer l’écart sur charges commerciales.

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