Cas soutien clinique

une clinique pluri-disciplinaires a réalisé, au titre de l’exercice 2018, un résultat comptable de 1 million de
dinars (avant impôt) pour un chiffre d'affaires de 12 million de dinars TTC dont des revenus exceptionnels
détaillés comme suit :
- des produits liés à des apurement d’anciens soldes fournisseurs locaux : 20 000 dinars
- des dividendes des participations dans des sociétés établies à l'étranger : 60 000 dinars
- des dividendes des participations dans des sociétés établies en Tunisie : 40 000 dinars
- d'une plus-value provenant de la cession des actions non cotées en bourse : 70 000 dinars
- d'une plus-value provenant de la cession d'un immeuble : 170 000 dinars

Supposons que ladite clinique ait réinvesti :

- un montant de 400 000 dinars dans la souscription dans la constitution d'une société de consulting créée par le fils
du PDG, un jeune diplômé de l'enseignement supérieur.
- un montant de 250 000 dinars (dont 50 000 dinars au titre de la prime d’émission) dans la souscription à
l’augmentation de capital d'une société industrielle implantée dans une zone de développement régional (1er
groupe).
- un montant de 200 000 dinars au sein d'elle-même en machine et équipement dans le cadre d’un investissement de
renouvellement déclaré à l’API.
Résultat comptable (avant impôt) 1 000 000

Déduction des dividendes non imposables (source Tunisie) -40.000

Déduction amortissement supplémentaire 30% - 60 000

Résultat fiscal (avant déduction) 900 000

Identification des revenus exceptionnels non liés à l’activité 300 000

Dividendes reçus de l’étranger 60 000

Plus-value de cession d’actions non cotées 70 000

Plus-value de cession d’immeuble 170 000

Résultat provenant de l’activité de soutien (900 000 DT - 300 000 DT) 600 000

Base du minimum d’impôt (bénéfice soumis à l’IS 25%) 300 000

Minimum d’impôt (15%) 45 000

Minimum d’impôt sur chiffre d’affaires (0,1%) 12 000

 Répartition Base 10% Base 25% Total

Bénéfice avant déduction 600 000 300 000 900 000

Dégrèvement financier (jeune diplômé) * 0 -300 000 -300 000

Dégrèvement financier (ZDR) ** -200 000 -200 000

Bénéfice imposable 400 000 0 400 000

IS 40 000 0 50 000

CSS 1% *** 4 000 200 4 200