UNIVERSITE DE MANOUBA

INSTITUT SUPERIEUR DE COMPTABILITE ET D’ADMINISTRATION DES ENTREPRISES

Matière : Fiscalité Approfondie
Niveau d’études : 1ère année Master Expertise Comptable
Année Universitaire : 2020-2021
Enseignant responsable : Mehdi ELLOUZ

SERIE N° 1
Exercice n°1
Suite à son obtention du diplôme de License en commerce international, Monsieur ALI décide d’ouvrir une patente de
commerçant, durant l’exercice 2019 pour exercer l’activité de commerce de gros en textile, comme suit:

- Entreprise individuelle réalisant des revenus dans le cadre d’un établissement unique situé dans une
zone non communale :
- Non importatrice, avec possibilité de réalisation d’opérations d’exportations ponctuelles
- Non rémunérée par des commissions,
- Réalisant des revenus de valeurs mobilières pour un montant estimé de 5.000 dinars par an,
- Dont le chiffre d’affaires annuel durant les prochains exercices est estimé à de 80.000 dinars.

Par ailleurs, M. Ali souhaite bénéficier du régime forfaitaire d’imposition

Travail à faire :

1. Déterminer si M. Ali est éligible au régime forfaitaire d’imposition?

2. Déterminer le régime fiscal de M. Ali en matière d’impôt et taxes (à l’exception de la TVA, du droit de timbre
et de la TCL).
3. L’activité de Monsieur Ali nécessite la réalisation d’opérations d’achat et de vente en espèce, déterminez les
risques fiscaux liés à ces opérations.
4. Déterminer le régime fiscal des dividendes reçus pour un montant de 5.000 dinars d’une société implantée à
Tunis au titre de la distribution des bénéfices de l’exercice 2017.

Exercice n°2
1. Calculer l’impôt sur le revenu dû par Monsieur « Karim» directeur de production de la société «INDUSRIE GHZAIL», au
titre de ses revenus de l’année 2019 en se basant sur les informations suivantes :
 Le salaire annuel brut après déduction des cotisations sociales obligatoires de M. Karim est de 30.000 dinars.
 M. Karim ait obtenu au cours de l’année 2017 un crédit d’un montant de 120.000 dinars pour l’acquisition d’un
logement d’un coût global de 150.000 dinars remboursable sur 20 ans avec un taux d’intérêt de 7% tel que
précisé par le tableau d’amortissement du crédit ci-après : (en dinars)

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Année Base De Calcul Annuité Intérets annuels Principal Principal
Des Intérêts remboursé restant dû

2018 117.073 11.327 8.195 3.132 113.941

2019 113.941 11.327 7.976 3.351 110.590

2036 10.586 11.327 741 10.586 0

NB : M. karim n’est pas propriétaire d’un autre logement.

 M. Karim a encaissé en 2019 des Intérêts provenant des comptes spéciaux d'épargne ouverts auprès d’une
banque tunisienne pour un montant de 4.000 dinars.

Exercice 3
««Tunisia Hôtel Dream» (THD) est une société à responsabilité limitée (SARL) au capital de DT : 1.000.000,000, détenu à
hauteur de 90% par son gérant Monsieur «Mahmoud Tej», Le compte «charges financières» a enregistré les intérêts servis
à Monsieur «Mahmoud Tej» en rémunération d’une avance qu’il avait consentie à la société «THD» et qui s’élève (l’avance)
à DT : 540.000,000. Les intérêts ont été décomptés au taux de 10% (l’an) pour une période de 6 mois.

En outre, «Mahmoud Tej» a encaissé durant l’année 2019 les montants suivants :
- DT : 50.000,000 au titre de loyer d’une villa non meublée à usage d’habitation (non soumis à la retenue à la source).
Monsieur Tej, ne tient pas de comptabilité pour ce revenu foncier et la seule charge justifiée est la taxe sur les immeubles
bâtis, payée pour un montant de DT : 2.000,000
- DT : 25.000,000 représentant le prix de cession des parts sociales souscrites en 2016 pour un montant de DT :
11.000,000.

- DT : 20.000,000 représentant, des dividendes distribués par des sociétés établies à l’étranger et n’ont supporté dans les
pays d’origine aucune imposition.
- DT : 10.000,000 au titre des jetons de présence distribués par une société anonyme ayant son siège social à Tunis.
Par ailleurs, durant la même année 2019 Monsieur «Mahmoud Tej» a :
- Ouvert auprès d’un intermédiaire en bourse un Compte-Epargne-Action (CEA) pour un montant total de DT : 30.000,000.
- payé à la caisse de sécurité sociale la somme de DT : 3.000,000 au titre de sa cotisation au régime légal de la sécurité
sociale.
Mr «Tej» est veuf et ayant à sa charge :
- un premier enfant âgé de 30 ans qui porte un handicap psychomoteur.
- un deuxième enfant âgé de 24 ans qui est étudiant non boursier
- un troisième enfant âgé de 19 ans, étudiant boursier dans une grande école
. - Sa mère et sa soeur qui ne disposent d’aucun revenu.

Travail à faire : Calculer l’impôt sur le revenu dû par Monsieur Mahmoud Tej durant l’année 2019

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 Exercice 4

La société « Menzeh Commerce » est une société à responsabilité limitée (SARL) au capital de 2.000.000DT exerçant
une activité commerciale, détenue à hauteur de 50% par Mr Mohamed Ali et 50% par Mr Mongi.

Au titre de l’exercice 2019, la société « Menzeh Commerce » a réalisé et un bénéfice comptable avant impôt de 12.500
DT. Ce bénéfice tient compte d’une Vente de marchandise à l’associé Mr Mohamed Ali pour un montant de 10 000DT
sachant que le montant facturé correspond à la moitié du montant qui aurait dû être facturé dans des conditions normales

L’actionnaire Mr Mohamed Ali, susvisé a réalisé en outre, les revenus suivants :

1. Pus value de cessions des actions cotées en bourse de Tunis cédées en 2019 pour un montant de 40 000DT,
sachant que ces actions ont été acquises en 2016pour un montant de 20.000DT.

2. Loyer d’une villa non meublée à usage d’habitation (non soumis à la retenue à la source) pour un montant de
20 000D. Mohamed Ali, ne tient pas de comptabilité pour ce revenu foncier et les seules charges justifiées étant
les frais de réparation, payée pour un montant de1.000 DT et la charge d’assurance pour un montant de 500 DT

Travail à faire :
Déterminez le revenu imposable de Mr Mohamed Ali au titre de l’exercice 2019 sachant qu’il est célibataire.

Exercice 5

Calculer l’impôt sur le revenu dû par Monsieur «Mourad», au titre des revenus de l’année 2019, sachant qu’il est marié et
qu’il n’a pas d’enfants à charge. Il a souscrit une police d’assurance-vie et un Compte d’Epargne Actions répondant aux
conditions exigées pour bénéficier des déductions correspondantes, et ce, pour les montants des plafonds autorisés.

En 2019, le revenu salarial de Monsieur «Mourad» net de cotisations sociales s’est élevé à 120.000 dinars, payée.
Monsieur «Mourad» a en outre encaissé durant l’année 2019 :
 Des jetons de présence d’un montant de 32.000 dinars ;
 Des dividendes d’un montant de 95.000 dinars se rattachant à l’exercice 2018 ;
 Des revenus du loyer d’un dépôt loué à une entreprise totalement exportatrice d’un montant total de 42.500 dinars;
 Un montant de 120.000 dinars correspondant au principal (100.000 dinars) et intérêts échus d’un emprunt
obligataire souscrit en 2017

Exercice n°6
M. Mohamed est le directeur commercial de la société « GMF distribution» exercant une activité commerciale. Il a
réalisé au titre l’exercice 2018 des revenus provenant des activités et des opérations ci-après :

1. Un salaire brut mensuel net de cotisations sociales de 2.500 dinars.

2. Encaissement d’un loyer pour un montant de 17.000 dinars au titre d’un immeuble loué à une société de service
établie en Tunisie. Les charges justifiées, ayant été payées en 2018 au titre des frais de réparation et de la prime
d’assurance de l’immeuble, sont respectivement de 600 dinars et 400 dinars. Il y a lieu de noter que M. Mohamed
a opté pour la détermination de ce revenu selon le régime de forfait d’assiette.

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 3. Monsieur Mohamed a cédé le 3 Mars 2018 un local à usage professionnel pour un montant de 450.000 dinars. Ce
local a fait l’objet d’un contrat de donation de la part de sa mère le 3 Juin 2014 pour une valeur de 300.000 dinars.
L’origine de propriété provient d’un contrat d’acquisition effectué par sa mère en date du 3 Septembre 2006 pour
un coût global de 150.000 dinars.

4. Monsieur Mohamed a cédé des valeurs mobilières en Décembre 2018 et a dégagé les résultats suivants :
 Une plus value de 10.000 dinars au titre d’actions cotées en bourse acquises en Mars 2016.
 Une plus value de 40.000 dinars au titre de d’actions cotées en bourse acquises en Janvier 2017.
 Une moins value de 16.000 dinars au titre de parts sociales acquises en Décembre 2010.
5. Monsieur Mohamed possède 5% du capital de la société « GMF distribution». ayant décidé et distribué des
dividendes en 2018 (au titre des résultats de l’exercice 2017) pour un montant brut de 300.000 dinars.

Par ailleurs, M. Mohamed est marié avec trois enfants à charge, dont le plus âgé est un étudiant non boursier âgé de 19
ans et poursuivant ses études en Russie.

Travail à faire :
Déterminer le revenu imposable et les impôts dûs par M. Mohamed au titre de l’exercice 2018 et indiquer les obligations
déclaratives au titre de ces revenus.

Exercice 7

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 Travail à faire :
Déterminer le revenu imposable et les impôts et les contributions dûs par M. kais directeur technique de la société Tunisia
studies (activité d’étude économique) au titre de l’exercice 2019 et indiquer les obligations déclaratives au titre de ces
revenus.
NB : M. kais a recu un salaire brut mensuel net de cotisations sociales de 18000 dinars pendant neuf mois (salaire global de
162.000 dinars et l’indemnité d’expatraitaion et l’indemnité de départ à la retraite auprés de la société Tunisia studies
exercant l’activité d’étude économique