UNIVERSITE CADI AYYAD ‫ض‬ ‫ "!

ا‬#
Faculté des Sciences Juridiques ./010234‫م ا‬1784‫ ا‬./79
Economiques et Sociales ./A2B=C?‫ وا‬.:‫د‬2<=>?‫و ا‬
Marrakech - Maroc ‫ ا )(&ب‬- $%‫"&ا‬

Département des Sciences de Gestion

Filière Sciences Economiques et de Gestion

Option : Gestion (Semestre 5) Année universitaire : 2019-2020

Fiscalité des Entreprises

Pr. Sidi Mohamed RIGAR

Chargé des TD : Pr. Mohamed MOULIK

Travaux dirigés

Document N°1 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Exercice 1 :
Analyser les opérations suivantes au regard de la TVA.
1- "SUDELEC SA" est une société qui fabrique et commercialise le
matériel électrique. Elle écoule sa production essentiellement sur le
marché local. Une partie de son C.A (25%) est réalisée sur le marché
tunisien.
2- "MINI-MARKETS" est une entreprise commerciale qui gère une chaîne
de grandes surfaces. Son commerce porte sur des marchandises de
toutes sortes, dont notamment des produits de première nécessité.
Une partie des produits vendus est importée d'Europe
3- Mme AMRANI donne en location un fonds de commerce situé au rez-
de-chaussée d'un immeuble qu'elle possède.L'immeuble sis rue de la
liberté est composé de huit appartements loués à l'état nu pour usage
commercial. Le sous-sol abrite un atelier entièrement équipé loué à
une entreprise de confection.
4- M. NADIRI est ophtalmologue.
5- M. MOHASSIB est expert comptable, il a publié un ouvrage qui lui a
rapporté 65.000 dh.
6- M. EL FASSI est artisan, son C.A annuel n'excède pas les 80.000 dhs.
7- Une entreprise industrielle détient deux brevets dont elle concède
l'exploitation, l'un à une entreprise marocaine et l'autre à une société
établie en Espagne.
8- "CAP FINANCE" est la filiale d'une banque, elle intervient sur le
marché boursier où elle gère des portefeuilles de valeurs mobilières
pour le compte de personnes physiques.
 9- "EXOTOURS" est une agence touristique, elle gère, entre autres, un
village de vacances où elle assure hébergement et restauration pour
ses clients.
10- M. BENBRAHIM est exploitant agricole, il s'adonne également au
négoce des ovins.
11- M. BANI est promoteur immobilier il réalise des opérations de
lotissement et de construction.
12- la société "Sud Emballage" fabrique et livre des emballages
exclusivement à des entreprises exportatrices d'agrumes.
13- Une école privée d'enseignement fait l'acquisition de véhicules destinés
au transport collectif des écoliers.
14- Une association de bienfaisance fabrique des appareillages destinés
aux handicapés. Elle importe du matériel de l'étranger.
15- M JACQUES de nationalité française est producteur de films il a
procédé à la location de véhicules de transport pour les besoins du
tournage de quelques scènes à Ouarzazate.
16- Une commune rurale donne en concession une carrière à un
entrepreneur privé.
17- L'Entreprise "Raja Immobilier" a construit des immeubles qu'elle a
utilisés pour l'habitation de son personnel.
18- M. Tarik est chauffeur de taxi, il veut acheter une autre voiture pour
son fils qu'il exploitera aussi comme taxi.
19- M. Tajer est un demi-grossiste de différents produits de consommation
courante.
Travail à faire :
Procéder à l'examen de ces différentes opérations en indiquant si elles :
- entrent dans le champ d'application de la TVA
- sont imposables ou exonérées
- peuvent faire l'objet d'une option à l'imposition à la TVA

Exercice 2 :
La société « Alpha MECA » fabrique et vend différents types de machines à l’état
neuf. (Taux de TVA 20%). Le 20 septembre 2019, Elle a adresse une facture à une autre
entreprise Gama Industrie pour une machine dont les éléments du prix de revient se
décomposent comme suit (en dhs) (HT):
• Coût de revient des pièces détachées : 389.600
• Rabais consenti pour changement de couleur : 1%
• Remise commerciale 5%
• Frais d’emballage : 4.500
• Forfait transport : 2.300
• Frais d’Assurance : 860
• Accessoires pour montage : 12.890
• Intérêts pour règlement à terme : 11.500
• Frais de montage : 6.860
• Acompte versée en mars 2019 à la commande : 80.000
• Reprise d’une ancienne machine : 55.000

2
 Travail à faire :

1. Quelle est la base imposable à la TVA ?

2. Calculer les montants de TVA dus et indiquer leurs dates d’exigibilité
sachant que le montant restant dû sera versé en deux tranches : 50% à la
réception de la facture et 50% fin décembre 2019, et que l’entreprise est soumise
au régime de droit commun.
3. Quels seront ces montants ainsi que les dates de leurs exigibilités si la
société était soumise au régime des débits ?

Exercice 3
«SOFIXO» est une société spécialisée dans l’assemblage, la maintenance et la vente
du matériel électronique et informatique. Elle dispose d’immeubles qu’elle loue.
Les éléments fournis ci-dessous concernent l’activité de l’entreprise au cours des
mois de septembre et octobre 2019.

Opérations Septembre Octobre

Ventes au Maroc 986.900 889.600
Ventes à l’export 1.2580.300 986.650
Achats de composants électroniques 389.600 285.600
Achats de fournitures diverses 89.540 79.650
Prestation de services (marché local) 2856.00 159.600
Frais généraux 85.600 78.600
Revenu de location nue 15.800 15.800
Revenu de location meublée 88.500 67.600
Redevances de marque concédée à 40.000 40.000
une société marocaine

Par ailleurs, la société a procédé le 15 septembre au remplacement d’une partie

de son mobilier de bureau. Coût total de l’opération : 158.000 dhs TTC.
Le 15 octobre, l’entreprise a acheté une camionnette à 289.600 dhs HT, de même
qu’une voiture de tourisme destinée à l’un des représentants commerciaux : 175.600
DhTTC.

Travail à faire :
Déterminer le montant de la TVA exigible au titre des mois de septembre et
octobre 2019 sachant que :
- Tous les montants sont exprimés (HT)
- Les opérations sont réglées au comptant par chèque
L’entreprise est soumise au régime de droit commun

3
 Exercice 4
La société « MARTEX » est spécialisée dans la fabrication et la vente des articles de
bonneterie sur le marché local. Elle est soumise, en matière de TVA, au régime de droit
commun.
Actuellement, le directeur financier de cette entreprise étudie la possibilité d’opter
pour le régime des débits. Il vous consulte afin de l'aider dans sa prise de décision, en
procédant notamment à une comparaison des deux régimes sur la base des données
des mois d'août, septembre et octobre 2019 fournies ci-dessous :

VENTES (TTC)
Total Encaissements/ Encaissements 30
Ventes
factures ventes du mois jours fin de mois
Août 586.030 80% 20%
Septembre 879.650 70% 30%
Octobre 978.650 60% 40%

CHARGES (TTC)
Total Règlements Règlements
factures Charges du mois 60 Jours fin de mois
Matières premières
Août 320.000 15% 85%
Septembre 286.000 25% 75%
Octobre 198.600 30% 70%
Frais généraux :
Août 25.300 10.300 15.000
Septembre 32.500 12.000 20.500
Octobre 27.000 9.000 18.800

IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT)

Immobilisations Prix (HT) Date Mode de paiement
d’acquisition
Matériel informatique 21.600 5 août 35% par chèque, le reste payable
après 45 jours
Voiture de tourisme 189.000 25 août 10 % par chèque, 40% payable fin
septembre et 50% dans 120 jours
Matériel de coupe 86.500 20 septembre Traite acceptée par la société.
Echéance : 3 mois
Matériel de bureau 10.500 8 octobre Au comptant par chèque
N.B : La TVA déductible sur biens et services au titre du mois de juillet 2015 s'élève à
37.500 dhs
Les règlements sont effectués (sauf précision explicite) par chèque bancaire barré non
endossable.
Travail à faire :
Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’août; Septembre
et octobre, et dites quel est le régime le plus rentable pour l’entreprise