Les états de rapprochement

bancaire
Comptabilité approfondie
Master CCA et FEIF

Préparer par : Sous la direction de :

AYMAN ERRADI Pr. ABDELKABIR ELOUIDANI
KARIMA NOUAILY
FATIMA ZAHRA ROUGUI
MOHAMED ELBEGHDADI 1

ABDESSAMAD ELAMARTY Année universitaire 2021/2022

 plan

• Introduction
I. Cadre général : définition, objectif
II. Les principales raison
III. Les principes d’état de rapprochement
IV. La procédure de l’état de rapprochement
V. les composants d’état de rapprochement
VI. Traitement comptable
VII.Partie exercices
• Conclusion
•
•
INTRODUCTIO
N
 Définition

LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE EST UN PROCESSUS QUI CONSISTE À

ÉTABLIR UNE CORRESPONDANCE ENTRE LES MOUVEMENTS ENREGISTRÉS
SUR LE RELEVÉ BANCAIRE ET LES OPÉRATIONS ENREGISTRÉES AU NIVEAU
DE LA COMPTABILITÉ DE L’ENTREPRISE. CE PROCESSUS BIEN RÉALISÉ
PERMETTRA DE RELEVER DES ERREURS ÉVENTUELLES, D’IDENTIFIER ET DE
JUSTIFIER LES DIFFÉRENTS ÉCARTS CONSTATÉS.. 
 L’objectif d état de rapprochement

ü l’état réel de la trésorerie,

ü de mettre à jour les écritures comptables,
ü d’identifier des oublis ou erreurs éventuels,
ü repérer des factures manquantes ou les chèques non encaissés voir les différences de
soldes entre compte bancaire et comptabilité,
ü vérifier l’état réel de la trésorerie,
ü mettre à jour les écritures comptables,
ü identifier des erreurs et oublis éventuels,
Il peut exister des divergences entre ce que montre le relevé bancaire et ce qu’indiquent les
écritures comptables. Ces divergences sont généralement dues à des :
•
• erreurs lors de la saisie de montants
• oublis de saisie de frais bancaires, agios, etc.
• entrées d’argent pas encore enregistrées, chèques non débités, etc.
• prélèvements effectués par la banque et dont l’entreprise n’a pas eu connaissance.
 Comment effectuer un rapprochement bancaire ?

• Ce dont vous avez besoin :

Pour effectuer un rapprochement bancaire, tu as besoin de tes relevés bancaires,
des écritures de ton 'compte banque' dans ta comptabilité, ainsi que de ton
précédent rapprochement bancaire.
•
• Ce que vous devez faire :
Le processus consiste à vérifier une par une chaque ligne de ton relevé bancaire
avec les enregistrements du compte Banque correspondants. Tu dois vérifier
l’existence du mouvement comptable ainsi que l’exactitude des montants.
 LA REGULARISATION DES COMPTES « CHEQUES POSTAUX », et « CAISSE
» et «banque »

• La Banque « 5141 » : La banque envoie à l entreprise un extrait (ou relevé) de compte

arrêté à la date de inventaire. Le solde indiqué par ce relevé ne correspond
généralement pas au solde du compte « Banque » tenu par l entreprise et arrêté à la
même date. Il y a lieu de rapprocher les deux comptes
• Caisse « 5161 » : Le pointage du compte « Caisse » à l inventaire est identique à celui qui
est opéré chaque jour : le caissier vérifie que le montant des espèces en caisse (existant
réel en caisse) est bien égal au solde débiteur du compte « Caisse).
• Chèques postaux « 5146 » : Pour Ce compte le C.C.P. adresse un extrait de compte après
chaque journée ayant donné lieu à opération. Il suffit de prendre l extrait du compte
reçu après la dernière opération effectuée et de contrôler la concordance de son solde
créditeur avec le solde débiteur du compte « 5146 Chèques Postaux » chez l entreprise.
Principales raisons et différence
Il y a rarement une concordance à la fin d’une
période entre le solde du compte banque tenu par
l’entreprise et le solde du relevé reçu de la
banque (relevé du compte de l’entreprise tenu par
la banque), et cela est dû à plusieurs raisons
relatives à des erreurs et des omissions :
•

• La banque n’a pas enregistré les derniers chèques

émissent par l’entreprise

• L’entreprise ne prend connaissance qu’à la réception du

relevé :
üD’intérêt, frais et commissions retenues par
la banque
üD’intérêt et virement en sa faveur
üProblème de dates de valeur
 On établit donc périodiquement un état
de rapprochement qui :

Etablit la concordance Donne le solde exact à la fin de la Permet de passer les

période de rapprochement écritures correctives
 Principe de l’état de rapprochement

•Sur l’état de rapprochement on dispose de 2 comptes réciproques (présentation

schématique) avec leur solde de départ à la date considérée. A ce moment les

deux soldes débiteurs et créditeurs sont différents et l’objectif de l’état de

rapprochement est d’aboutir des soldes égaux

D Compte banque tenu par l’entreprise C D compte client tenu par l’entreprise C

Solde débiteur Solde créditeur

Première étape
 On inscrit dans chacun de ces comptes, les opérations qui le

Deuxième
étape concernent, mais qui ne sont pas encore enregistrées, alors qu’elles

sont déjà inscrites sur l’autre compte. Si aucune erreur n’a été

commise dans la tenue des comptes on doit obtenir le même solde

 Il reste alors à enregistrer dans la comptabilité de l’entreprise correspondant aux

inscriptions nouvelles du compte banques (frais bancaires, agios règlements

d’effets domiciliées, virement en faveur de l’entreprise dont cette dernière prend

connaissance à la réception du relevé de compte)

Troisième
étape
 Application

Le 31/12/2021 , le compte BMCE présente dans les livres de la société FEIF un solde débiteur de
14456.00 et le relevé du compte de l’entreprise envoyé par la BMCE à la même date fait apparaitre un
solde créditeur de 13762.00
Des opérations sur le compte tenu par la BMCE , n’ont pas encore été enregistrées dans nos livres :
Agios de 82.00 sur remise à l’escompte le 28/03
Service bancaire du 4ème trimestre 132.00
Virement à notre ordre du client Ali 574.00
Domiciliation, réglée le 31/03 par la BMCE 2668.00
Coupon d’obligations encaissées par la BMCE pour notre compte 246.00
D’autres opérations enregistrées dans nos livres ne le sont pas encore par la banque
Chèque à l’ordre du fournisseur Jalil 259.00
Chèque à l’ordre du fournisseur Khalid 998.00
correction

D Compte banque tenu par l’Entreprise C D compte client tenu par La banque C

SD 14567.00 82.00 259.00 SC 13762.00

574.00 132.00 998.00
246.00 2668.00
=2882.00 =1257.00
SC 12505.00
SD 12505.00
La procédure des états de rapprochement

POUR RAPPROCHER LES DEUX COMPTES, À SAVOIR LE COMPTE BANQUE DE L’ENTREPRISE

ET LE COMPTE DE L’ENTREPRISE CHEZ LA BANQUE, L’ENTREPRISE DOIT PROCÉDER LES
ÉTAPES SUIVANTES :

Comparer le solde du relevé bancaire avec le solde du compte banque de l’entreprise

Pointer les opérations qui figurent pour le même montant dans les deux comptes

Inscrire dans chacun de deux comptes les opérations qui le concernent, mais qui n’y
sont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte

Calculer les soldes des deux comptes qui doivent être égaux mais opposées (le premier
sera débiteur et le deuxième créditeur)

Enregistrer dans la comptabilité des entreprises les opérations qui découlent de l’état de
rapprochement.
• Le redressement c’est le fait d’établir un tableau appelé : état de rapprochement, ce tableau sert à
vérifier la conformité du compte entreprise chez la banque et du compte banque chez l’entreprise,
le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les
erreurs éventuelles.
Autrement dit, Le compte « banque » (ou « chèques postaux ») tenu par l’entreprise, et le compte
« client » tenu par la banque (ou les chèques postaux) sont réciproques. Le rapprochement de ces
deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les erreurs éventuelles.
• En raison des décalages dans l’enregistrement des opérations, le compte « banque » tenu par
l’entreprise ne présente pratiquement jamais le même solde à la même date que le compte «
entreprise » tenu par la banque.
Cette différence peut avoir comme cause :

L’entreprise a émis des chèques et a passé les écritures correspondantes,

mais ces chèques n’ont pas été présentés au paiement par les bénéficiaires.

La banque prélève des frais de tenue de compte et des commissions, mais

l’entreprise n’en est informée exactement que lorsque la banque lui envoie
un relevé de compte.
 Composants des états de rapprochements:

L’état de rapprochement doit contenir plusieurs éléments :

• La date d’établissement
• Le solde du compte banque chez l’entreprise
• Le solde du compte entreprise chez la banque
• Les opérations de redressement
• Les soldes des deux comptes qui doivent être égaux et opposés
 Il se présente comme suit :

●   ● Compte banque chez l’entreprise ● Compte entreprise chez la banque

● opérations ● Débit ● Crédit ● Débit ● Crédit

●   ●   ●   ●  
● Solde avant rapprochement
       
-Virement des clients
● ● ● ●
●

● - intérêts créditeurs
● - règlement des frais
● - frais de tenue de compte
● - services bancaires
● - retrait des chèques
● - intérêts débiteurs
● - domiciliation des effets
● - prélèvements bancaire
● - encaissements des traites
● - achats des titres 
●   ●   ●   ●  
● sommes
●   ●   ●   ●  
● solde après rapprochement
 La comptabilisation :

Toute opération qui concerne l’état de rapprochement doit être enregistrée dans la comptabilité de l’entreprise. Les sommes
des opérations qui ne sont pas encore comptabilisées chez l’entreprise doivent faire l’objet d’une écriture de régularisation.

Application (suite)

2- écriture comptable :
 31/12/05
6311 Intérêt des emprunts et dettes 82
6147 Service bancaire 132
4415 Fournisseurs effet à payer 2668
B 2882
5141
a
n
q
u
e
Sortie :de(avis
- Opérations de débit banque
denon constatées
débit)

31/12/05
Banque 1257
5141
259
Clients
3421 998
Revenus des TVP
7384
Entrées en banque non constatées par
l’entreprise

- Opérations de crédit : (avis de crédit)

 EXERCICE 1 :

La société CCA est spécialisée dans la confection et la commercialisation des

vêtements.

Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société se présente comme suit :

● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 01/12 ● Solde à nouveau ● 29 ●  
347,00
● 05/12 ● - Chèque n°742 à M.KAMAL ● ●  2 600,00
● 09/12 ● - Remise de chèques ● 3 456,00 ●

● 15/12 ● - Chèque n°743 à M.MAJID ● ●   1

710,00
● 22/12 ● - Domiciliation échues ●   ● 4
920,00
● 24/12 ● - Retrait d’espèces ●   ● 1
400,00
● 31/12 ● Solde débiteur ●  22
173,00
● Totaux ● 32 ● 32 803,00
 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N se présente comme suit :

BANQUE FEIF
● ● Agadir, Le 31/12/N
● Relevé du Compte n°124500001245870 Destinataire Société CCA
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit NB : les sommes
● 01/12 ● Solde à nouveau ●   ● 29 portées sur le
347,00 relevé bancaire
● 10/12 ● - Remise de chèques ●   ● 3 sont exactes
456,00
● 13/12 - Chèque n°742 à M.KAMAL ● 2 ●  
600,00
● 15/12 ● - Virement BENALI ●   ● 1
570,00
● 18/12 ● - Encaissement de traites ● ●   9
405,00
● 22/12 - Domiciliation échues ● 4 ●  
920,00
● 24/12 ● - Retrait d’espèces ● 1 ●  
400,00
● 27/12 ● - Prélèvement RADEMA ●   1 ●
Travail à faire : 325,00
1. Etablir l’état de
● 30/12
rapprochement
● - Frais de tenue de compte (dont TVA ●   ●
2. Passer les écritures qui en découlent au journal de la société 165,00
10%) CCA.
Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société : Solution :
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
Nous constatons que les soldes à
● 01/1 ● Solde à ● 29 ●  
2 nouveau 347,00 la fin du mois, sont différents !!!

● 05/1 ● - Chèque n°742 à ● ● 2

2 M.KAMAL 600,00
● 09/1 ● - Remise de chèques ● 3 ●

2 456,00
● 15/1 ● - Chèque n°743 à ● ●  1
2 M.MAJID 710,00
● 22/1 ● - Domiciliation échues ●   ● 4
2 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N :
920,00
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 24/1 ● - Retrait d’espèces ●   01/1
● ● 1 ● Solde à nouveau ●   ● 29
2 2 400,00 347,00
Étape 1 :
● Vérifier que les Solde
31/1 ● soldes sont
débiteur ● 10/1 ●
●
- 22
Remise de chèques ●   ● 3
2 2 173,00 456,00
identiques.
● Totaux ● 3213/1
● ● 32 n°742 à M.KAMAL
- Chèque ● 2 ●  
803,00
2 803,00 600,00
En cas, de différence, nous
devons en trouver la cause. ● 15/1 ● - Virement BENALI ●   ● 1
2 570,00
● 18/1 ● - Encaissement de traites ● ●  9
2 405,00
● 22/1 - Domiciliation échues ● 4 ●  
Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société :
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 01/1 ● Solde à ● 29 ●  
2 nouveau 347,00

● 05/1 ● - Chèque n°742 à ● ● 2

2 M.KAMAL 600,00
● 09/1 ● - Remise de chèques ● 3 ●

2 456,00
● 15/1 ● - Chèque n°743 à ● ●  1
2 M.MAJID 710,00
● 22/1 ● - Domiciliation échues ●   ● 4
2 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N :
920,00
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 24/1 ● -Étape
Retrait2d’espèces
: ●   01/1
● ● 1 ● Solde à nouveau ●   ● 29
2Pointer les opérations 2 400,00 347,00
réciproques entre la banque 10/1 - 22
Remise de chèques   3
● 31/1 ● Solde débiteur ● ●
●
● ●

2 et la comptabilité de 2 173,00 456,00

l’entreprise
● Totaux ● 3213/1
● ● 32 n°742 à M.KAMAL
- Chèque ● 2 ●  
803,00
2 803,00 600,00
● 15/1 ● - Virement BENALI ●   ● 1
2 570,00
● 18/1 ● - Encaissement de traites ● ●  9
2 405,00
● 22/1 - Domiciliation échues ● 4 ●  
1. Présentation d'état de rapprochement

Etat de rapprochement au 31/12/N :

● Opérations ● Compte banque chez ● Compte entreprise
l'entreprise chez la banque
● Débit ● Crédit ● Débit ● Crédit
● Soldes avant ● 22● 173,00 ● - ● - ● 32
rapprochement 015,00
●
● - Virement BENALI. ●
● 1 ●
●   ●
●   ●
●  
570,00
● ●   ● ●   ●  
●
●
●
-- Encaissement de traites
Prélèvement RADEMA. ●
●
●
   9 ●
●
● 1 ●
●
●
   ●
●
●
  
405,00 325,00
● ●   ● ●   ●  
●
●
- Frais de tenue de compte. ●
●
  ●
●  
●
●
   ●
●
  
165,00
● - Chèque n°743 à M.MAJID. ●
● ●
●   ●
●  1
  ●
●  
● - Intérêts 4ème trimestre. ● ●   1 ●  710,00 ●  
●   ●  353,00 ● ●  
●
●
Sommes
Sommes
●
●  33 148,00 ●   ●2 843,00 ●
● 1 ●710,00 ●   ● 32
015,00
●
● Soldes
Soldes après
après ● - ● 30 305,00 30 305,00 ● -
rapprochement
rapprochement
● Totaux ● ●
● Totaux ● 33 148,00 ● 33 148,00 32 015,00 32 015,00
2. Ecritures comptables au journal de la société CCA

Virement de M.BENALI

● ● 31/12/N ● ●

●
● 5141 ● Banque ● 1 570,00 ●
● ● ●

● 3421 ● Client ● ● 1 570,00

● Suivant état de rapprochement

Encaissement de traites

● ● 31/12/N ● ●

●
● 5141 ● Banque ● 9 405,00 ●
● ● ●

● 51132 ● Effet à l’encaissement ● 9 405,00

● Suivant état de rapprochement ●
Prélèvement d’eau et d’électricité

● ● 31/12/N ● ●

●
● 6125 ● Achat non stockés de M.F ● 1 ●
● ●
325,00
● 5141 ● Banque ●
● 1
● Suivant état de rapprochement ● 325,00
●

Frais de tenue de compte (dont TVA 10%)

● ● 31/12/N ● ●

●
● 6147 ● Services bancaires ● 150,00
●
● ● ●
●
● 34552 ● Etat TVA Récupérable /Charges ● 15,00 ●
● ● ●
●
● 5141 ● Banque
155,00
● Suivant état de rapprochement
Intérêts 4ème trimestre (TTC)

● ● 31/12/N ● ●

●
● 6311 ● Intérêts des empruntes et dettes ● 1 230,00
●
● ● ●
●
● 34552 ● Etat TVA Récupérable /Charges ● 123,00 ●
● ● ●

5141
● 1
● ● Banque
353,00
● Suivant état de rapprochement
Exercice 2 :

AU DÉBUT DU MOIS DE « MARS », LE COMPTE BANQUE DE L'ENTREPRISE «FADLI» PRÉSENTE UN SOLDE

DÉBITEUR DE 12.625 ET LE RELEVÉ EST CRÉDITEUR DE LA MÊME SOMME.
FIN  « MARS », LE COMPTE BANQUE ET LE RELEVÉ SE PRÉSENTENT AINSI :
 Compte banque dans l'entreprise :
● Dates ●Libellés ● Débit ● Crédit Autres informations :
● 01/03 ● Solde à nouveau ● 12.625 1. Le chèque F16 est
remis à un
● 04/03 ● Chèques F16 ● 4.825 fournisseur.
● 05/03 ● Remise de chèques ● 27.060 2. Le chèque F18 est
remis en
● 07/03 ● Chèque F17 ● 2.245 règlement
● 11/03 ● Versement d’espèces ● 15.000 d’honoraires.
● 15/03 Chèques F18 ● 4.911
● 19/03 Chèques F19 ● 1.923
● 20/03 ● Remise d’effets ● 36.720
● 25/03 Chèques F20 ● 2.532
● 28/03 Chèques F21 ● 2.549
● 29/03 Chèques F22 ● 8.461
● 31/03 Chèques F23 ● 11.049
● TOTAL ● 91.405 ● 38.495

● Solde débiteur ● 52.910

 Relevé de la banque :
● Dates ● Libellés ● Débit Crédit
●

● 01/03 ● Solde à nouveau 12.625 Autres informations :

● 05/03 ● Paiement Chèques 5.041 (a) Pour l’opération de
F16 remise d’effets du
31/03, le montant de
● 06/03 ● Remise de chèques 27.060 l’escompte est 1.233
● 08/03 ● Paiement Chèque 2.245 NB: en cas de non
F17 correspondance de chiffres,
● 12/03 ● Versement 15.000 ceux du relevé sont
considérés comme exacts.
d’espèces
● 16/03 Paiement Chèques F18 4.889
● 20/03 Paiement Chèques F19 1.923
● 22/03 ● Virement d’un ● 7.440
client
● 26/03 Paiement Chèques F20 2.532
● 29/03 Paiement Chèques F21 2.549
● 31/03 Coupons (TVP) ● 4.923
● 31/03 Commissions ● 754
● 31/03 Net remise effet ● 35.367 (a)
Travail à faire

• 1/ Etablir l'état de rapprochement.

• 2/ Passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise «FADLI»
 Le compte banque tenu par la société : Nous constatons que les soldes à
● Date ● Libellés ● Débit ● Cré
la fin du mois, sont différents !!! Solution :
dit
Le relevé bancaire reçu par la société :
● 01/03 ● Solde à nouveau ● 12.625 ● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 04/03 ● Chèques F16 ● 4.82 ● 01/03 ● Solde à nouveau ●   ● 12 625
5
● 05/03 ● Paiement Chèques F16 5.041
● 05/03 ● Remise de chèques ● 27.060
● 06/03 ● Remise de chèques 27.060
● 07/03 ● Chèque F17 ● 2.24
5 ● 08/03 ● Paiement Chèque F17 2.245
● 11/03 ● Versement d’espèces ● 15.000 ● 12/03 ● Versement d’espèces 15.000
● 15/03 Chèques F18 ● 4.91 ● 16/03 Paiement Chèques F18 4.889
1
● 20/03 Paiement Chèques F19 1.923
● 19/03 Chèques F19 ● 1.92
3 ● 22/03 ● Virement d’un client ● 7.440
● 20/03 ● Remise d’effets ● 36.720 ● 26/03 Paiement Chèques F20 2.532
● 25/03 Chèques F20 ● 2.53 ● 31/03 Coupons (TVP) ● 4.923
2 ● 31/03 Commissions ● 754
● 28/03 Chèques F21 ● 2.54 ● 31/03 Net remise effet ● 35.367
9
● 31/03 Frais ● 729
● 29/03 Chèques F22 ● 8.46
Étape 1 : 1 ● Solde créditeur 81.753
31/03 Vérifier
Chèques F23 que les soldes sont 11.0 Totaux 102.415 102.415
● ●
●

identiques. 49
● En cas, Solde
de différence,
débiteur nous
devons en trouver la cause. 52.910
 le compte banque tenu par la société :

● Dat ● Libellés ● Débit ● Crédit

e
● 01/0 ● Solde à nouveau ● 12.625
3 Le relevé bancaire reçu par la société :
● 04/0 ● Chèques F16 ● 4.825
3 ● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 05/0 ● Remise de chèques ● 27.060 ● 01/03 ● Solde à nouveau 12.625
3 ● 05/03 ● Paiement Chèques F16 5.041
● 07/0 ● Chèque F17 ● 2.245
3
● 06/03 ● Remise de chèques 27.060
● 11/0 ● Versement d’espèces ● 15.000 ● 08/03 ● Paiement Chèque F17 2.245
3 ● 12/03 ● Versement d’espèces 15.000
● 15/0 Chèques F18 ● 4.911 ● 16/03 Paiement Chèques F18 4.889
3
● 20/03 Paiement Chèques F19 1.923
● 19/0 Chèques F19 ● 1.923
3 ● 22/03 ● Virement d’un client ● 7.440
● 20/0 ● Remise d’effets ● 36.720 ● 26/03 Paiement Chèques F20 2.532
3
● 29/03 Paiement Chèques F21 2.549
● 25/0 Chèques F20 ● 2.532
3 ● 31/03 Coupons (TVP) ● 4.923
Étape 2 : 31/03 Commissions 754
● 28/0 Chèques F21 2.549
● ● ●

3 Pointer les opérations ● 31/03 Net remise effet ● 35.367

● 29/0 réciproques
Chèques F22 entre la banque et la 8.461
●
● 31/03 Frais ● 729
3 comptabilité de l’entreprise
● 31/0 Chèques F23 Étape 3 : 11.049
●
● Solde créditeur 81 753
3 Indiquer les opérations sans réciprocité Totaux
●
102.415 102.415
 1/ Etat de rapprochement : Étape 4 :
Établir l’état de
● Opérations ● Compte banque chez ● Compte entreprise chez rapprochement
l'entreprise la banque
● Débit ● Crédit ● Débit ● Crédit

● Soldes avant rapprochement 52.910 ● ●

81.753
● Virement ● 7.440 ●   ●  
● Coupons (TVP) ● 4.923 ●   ●  
● Agios (36.720-35.367) ● 1.353 ●   ●  
Constatation :
● Chèque F16 (5.041-4.825) ● 216 ●   ●  
On constate après le
● Chèque F18 (4.911-4.889) ● 22 ●   ●   rapprochement que
● Commissions ● 754 ● ●   le solde est le même
62.243.
● Frais ● 729
● Chèque F22 ● 8.461
● Chèque F23 ● 11.049 Remise d’effet - net d’effet
● Sommes ● 65.295 ● 3052 ● 19.510 ● 81.753
● Soldes après rapprochement ● 62.243 ● 62.243
● Totaux 65.295 65.295 81.753 81.753
 2/ enregistrement comptable chez l’entreprise Virement
-opération de crédit : (avis de crédit)

5141 Banque 12.385

3421 Client 7.440

7384 Revenus des TVP 4.923
61365 Honoraires 22
Suivant état de rapprochement

Chèque F18 = 4.911-4.889

Coupons (TVP)
 Chèque F16 = 5.041-4.825

• -opération de débit : (avis de débit)

4411 Fournisseurs 216

6311 Intérêt des emprunt et dette 1.233
6147 Service bancaire 1.603

5141 banque 3.052

Suivant état de rapprochement

Agios = Remise d’effet - net d’effet=36.720-35.367 = 1.353

Montant d’escompte = 1233
(1.353-
Commissions = 754 1.233)+754+729
frais =729
Conclusion

• L’état de rapprochement bancaire est un document qui a pour objectif de contrôler la

concordance du solde du compte bancaire établi par l’entreprise et du solde mis en
valeur par le relevé bancaire envoyé par sa banque et de trouver des justifications aux
différences éventuelles entre ces deux soldes.
• Il n’est pas obligatoire, mais incontournable pour la bonne gestion de l’activité
d’entreprise.
Merci pour votre
attention
bibliographie

BRAHIM AAOUID (2015), « Comptabilité Générale Tome 1 Concepts de base

Operations courantes », Editions Msm-médias.
SMAIL KABBAJ (2015), « comptabilité générale » 9ème édition
ABDERAZAK ELFECHTALI (2008), « comptabilité générale des entreprises
marocaines tomes 1 et 2 » 3ème édition